2018

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

DOCENTE:
C.P.C ZOILA ROSA LIRA
CAMARGO
CURSO:
AUDITORÍA TRIBUTARIA
ALUMNA:
GABRIELA RAMIREZ
CHAVEZ
AUDITORÍA TRIBUTARIA

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

AUDITORÍA TRIBUTARIA
La Auditoria Tributaria es un conjunto de principios y procedimientos destinados a
establecer si han sido aplicados razonablemente las normas contables, si se han
interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la
empresa y si consecuentemente se han confeccionado correctamente las
declaraciones de impuestos.

OBJETIVO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

 Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de
las operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la
documentación soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
 Verificar el cumplimiento tributario y las obligaciones formales y
sustanciales del sujeto fiscalizado.
 Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.
 Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas
e impuestos, están debidamente determinados.
 Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones
tributarias.

ETAPAS DE AUDITORÍA
 Planificación: Según la NÍA 300 “Planificación” significa desarrollar una
estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y
alcance esperado de la Auditoría.
 Trabajo de Campo o Ejecución: Se realiza lo planeado, aplicando los
procedimientos de auditoria respectivos.
 Informe: Elaboración y presentación del Dictamen o Informe, determinación
del cumplimiento o de la deuda Tributaria

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AUDITORÍA TRIBUTARIA

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
La fase de planificación de una auditoria tributaria independiente al igual que
cualquier otra auditoria incluye diversos procedimientos, la mayoría de los cuales
están más relaciones con una lógica conceptual que con una técnica de auditoria.
En esta etapa, el auditor evalúa el contexto en el que se desarrolló el negocio y
determina los puntos débiles. Esta etapa termina con el informe de planeamiento
de auditoria, documento en el cual se plasmara los procedimientos más
adecuados a fin de alcanzar los objetivos trazados.

La planificación es un proceso relevante para cualquier tipo de actividad que se va

a desarrollar. Elaborar una planificación en la auditoría permite tener a la mano
detalles sobre los procedimientos, la forma de actuar y los resultados probables
que se obtendrán con su aplicación, además de poseer una descripción y análisis
de los problemas o resistencias que se encontrarán durante el proceso. Para la
auditoría la planificación toma un papel relevante puesto que con esta herramienta
se puede profundizar y tecnificar los procedimientos, identificar la disponibilidad y
el alcance de cada uno, la creación de un plan estratégico que permitirá identificar
los riesgos de la auditoría. En conclusión, la planificación en la auditoría, debido a
su nuevo enfoque, aporta significativamente a la labor por lo que se convierte en
una herramienta de importancia para la auditoría.

IMPORTANCIA
 La planificación es importante en todo tipo de auditoria, cualquiera sea el
tamaño del ente a auditar pues es prácticamente imposible obtener
efectividad y eficiencia sin una adecuada planificación.
 Debe realizarse con sumo cuidado y de forma creativa e imaginaria,
teniendo en consideración alternativas frente a las estrategias
desarrolladas.
 Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y
procedimientos contables y de control, de las políticas gerenciales y del
grado de confianza y solidez del control interno de la entidad o empresa a
auditar.
 Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra
y los procedimientos de auditoría a emplear.
 Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y
plazos determinados.
 Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe
trabajar.
 Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al
tipo de entidad a auditar.
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OBJETIVOS
 El objetivo de la etapa de planeamiento es la de determinar los
procedimientos de auditoria que serán más convenientes realizar, como y
cuando se ejecutara.

ETAPAS
En la etapa de planeamiento de una auditoria tributaria se deben considerar
determinadas fases que ayudaran al auditor a desarrollarla con éxito. Las fases
que ayudarán a este objetivo son los siguientes:

 Fase preliminar, esta fase comprende el estudio preliminar de la empresa,

para lo cual se deberá obtener la siguiente información:
 Descripción de la empresa, el auditor elabora una descripción de la
empresa, indicándose detalles de su constitución, desde cuando opera
su radio de acción, la relación de las principales acciones y
representantes legales, con que empresas se vinculan
económicamente. A si mismo se consignara el detalle de la estructura
organizacional de la empresa, señalándose el nombre de las personas
que ocupan los cargos directivos y estableciéndose si estas tienen algún
grado de parentesco con los propietarios de la empresa.
 Actividad económica que desarrolla la empresa, se describirá la
actividad que desarrolla la empresa señalándose el detalle de los
productos que fabrica y/o comercializa, el detalle de los servicios que
presta , quienes son sus principales clientes, quienes son sus
principales proveedores, la relación de los valores de venta de cada una
de los bienes y/o servicios
 Análisis preliminar:
o Ubicación del entorno económico y tributario en que se desarrolla el
negocio, en esta fase el auditor analiza y determina el entorno
económico en el que se desenvuelve la empresa, sus relaciones con
otras empresas del rubro y su ubicación dentro del sector. Así
mismo, determina si el rubro en donde la empresa se desarrolla,
cuenta con un tratamiento especial (Exenciones, créditos contra el
impuesto entre otros).
o Análisis de los libros de actas o demás documentación, en esta fase,
se realizara los libros de actas obtenidos, estableciéndose una
relación de los hechos más importantes y relevantes aprobados tanto
con la junta de accionista o con la junta de directorio.

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o Análisis de la declaración anual del impuesto a la renta, esta fase

incluirá el análisis de los rubros declarados en la declaración jurada
anual del impuesto a la renta de los ejercicios señalados.
o Elaboración y aplicación del cuestionario de control interno, en la
evaluación realizada al sistema de control interno de una empresa
debe estar sustentada en las respuestas que arrojen los
cuestionarios de control interno realizado en los programas y
procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar.
El cuestionario de control interno se aplicara a cada rubro de revisión
y será el auditor quien luego de la evaluación preliminar de los
estados financieros, se encarguen de identificar las preguntas y
hacerlas llegar al sujeto auditado.
o Determinación de los aspectos o puntos críticos, con la información
obtenida en la fase preliminar, el análisis efectuado a los estados
financieros, así como en la aplicación del cuestionario de control
interno, el auditor estará en condiciones de determinar los aspectos
ocultos críticos que se requieren ser objeto de un análisis específico
y detallado.
o Determinación de los procedimientos de auditoria, después de haber
determinado los puntos críticos de auditoria, el auditor evaluara y
determina los procedimientos de auditoria a aplicar, determinando el
alcance del examen y la oportunidad de aplicarlos.
o Informe de planificación de auditoria, en el informe de auditoría
tributaria se consigna de manera detallada toda la información
obtenida durante esta fase.
De la información obtenida experiencia y criterio, el auditor
determinara la estrategia global para el desarrollo de la auditoria
tributaria, que consiste en definir de forma previa cuáles serán los
rubros de los estados financieros a auditar según los puntos
determinados.

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ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN
La naturaleza y la extensión de las actividades de planificación variarán según la
dimensión y la complejidad de la entidad, la experiencia previa con la entidad de
los miembros clave del equipo del encargo y los cambios de circunstancias que se
produzcan durante la realización del encargo de auditoría. El auditor establecerá
una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de
realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de
auditoría.

1. Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:

 Identificará las características del encargo que definen su alcance.
 Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a
emitir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y
la naturaleza de las comunicaciones requeridas.
 Considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo.
 Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y,
en su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos
realizados para la entidad por el socio del encargo.
 Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los
recursos necesarios para realizar el encargo.
2. El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de:
 La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos planificados para la valoración del riesgo, como
determina la NIA 3154.
 La naturaleza, el momento de realización y la extensión de
procedimientos de auditoría posteriores planificados relativos a las
afirmaciones, tal como establece la NIA 3305.
 Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se
requiere para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.
3. El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el transcurso de la
auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría.
4. El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la extensión de
la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la
revisión de su trabajo.

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AUDITORÍA TRIBUTARIA

ÍNDICE
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ...................................................................................... 1
AUDITORÍA TRIBUTARIA ...................................................................................................................... 1
OBJETIVO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ................................................................................................ 1
ETAPAS DE AUDITORÍA ........................................................................................................................ 1
 Planificación .......................................................................................................................... 1
 Trabajo de Campo o Ejecución .......................................................................................... 1
 Informe ................................................................................................................................... 1
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ........................................................................................................... 2
IMPORTANCIA ..................................................................................................................................... 2
OBJETIVOS ........................................................................................................................................... 3
ETAPAS ................................................................................................................................................ 3
ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN........................................................................................................ 5