Resumen Gestión

Glosario
• Impuesto directo: Impuesto aplicado directamente a la empresa o persona,
por lo que se puede identificar quién los pagó.
• Impuesto indirecto: Impuesto aplicado al uso de la riqueza sobre las
personas. No se sabe quién lo pagó.
• IVA: Impuesto indirecto del 19% al monto del precio final de un bien o
servicio (producciones audiovisuales entran en esta categoría al momento
de entregar un servicio como productora). Lo paga el consumidor final.
Impuesto regresivo.
• Neto: Precio de un bien o servicio que no contempla impuestos.
• Débito fiscal (para IVA): Deuda que se genera entre la empresa y el fisco al
cobrar el 19% de impuesto al realizar una venta.
• Crédito fiscal (para IVA): Crédito que se genera entre la empresa y el fisco
al comprar un insumo que será utilizado para fabricar un producto final.
• Impuesto de Segunda Categoría: Gravamen mensual aplicado a los
trabajadores dependientes. Se aplica a sueldos, premios, gratificaciones,
participaciones por servicios personales, montepíos o pensiones y gastos
de representación. Fluctúa su porcentaje y descuento según tramo de
ingreso. Impuesto progresivo.
• Impuesto Global Complementario: Gravamen anual personal aplicado a los
trabajadores independientes (entre otros tipos de ingresos) con ingresos
superiores a los ~7.000.000.
• Boleta de Honorarios: Documento emitido por los ingresos generados en
las prestaciones de servicios personales por actividades clasificadas en la
segunda categoría de la Ley de la Renta.
• Sueldo Bruto: Suma total de los ingresos que percibe el trabajador.
• Sueldo Líquido: Suma final que recibe el trabajador luego de la realización
de los descuentos.
• Sueldo Imponible: Es la remuneración sobre la cual el empleador calculará
los descuentos de previsión y salud. Del sueldo bruto se descuentan las
prestaciones que no constituyen remuneración (ej: bono de colación).
1. IVA:
Cálculo del IVA:

𝑁𝑒𝑡𝑜×1,19 = 𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜  𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜  𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 ÷ 1,19 = 𝑁𝑒𝑡𝑜

Se declara hasta el día 12 de cada mes para el IVA del mes anterior.
Al ser un impuesto aplicado al precio final de bienes o servicios, el cálculo
para la declaración (de una empresa) corresponde a la diferencia entre el
débito fiscal y el crédito fiscal de todas las compras y ventas del mes.

𝐷é𝑏𝑖𝑡𝑜  𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 − 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜  𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 = 𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜  𝑎  𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟

⇔
1,19× 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠  𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 − 𝑖𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜𝑠  𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 = 𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜  𝑎  𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟

Se desprenden tres casos para este cálculo.

a. 𝐷é𝑏𝑖𝑡𝑜  𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 > 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜  𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙
La empresa debe pagar la diferencia al fisco.
b. 𝐷é𝑏𝑖𝑡𝑜  𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 = 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜  𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙
La empresa no le debe pagar nada al fisco pues la diferencia es 0.
c. 𝐷é𝑏𝑖𝑡𝑜  𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 < 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜  𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙
El remanente que se genera se traspasa al mes siguiente.

2. Impuestos Global Complementario:

Cálculo del impuesto global complementario:

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟  𝑙í𝑞𝑢𝑖𝑑𝑜×1,1 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟  𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟  𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜 ÷ 1,1 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟  𝑙í𝑞𝑢𝑖𝑑𝑜

El impuesto global complementario al ser aplicado anualmente incorporó un

sistema de retención mediante la boleta de honorarios, que es por el cual
los trabajadores independientes cobran sus remuneraciones.
El empleador (si es una empresa con iniciación de actividades de 2da
categoría) está obligado a mantener el 10%, el cual lo declara y entrega al
SII mensualmente. El cobro de este impuesto se realiza en Abril de todos
los años para el período Enero-Diciembre del año anterior. El descuento del
10% de cada boleta sirve para ahorrar este 10% para que al momento de
pagar el impuesto no signifique un gasto significante. El cobro de este
impuesto se realiza por tramos de ingresos según la Tabla 1.
 En el caso que el empleador sea una persona natural le corresponde al
profesional que prestó servicios declarar y pagar el 10% correspondiente a
la retención de impuestos.

3. Ley 19.889:
Revisar Anexo 1.
Ley que establece las condiciones de trabajo y contrataciones de los
trabajadores de las artes y espectáculos. Para entrar en la categorización
de esta ley y poder firmar un contrato acorde se deben cumplir con dos
requisitos:
a. Sea contratado a plazo definido.
b. Exista subordinación y dependencia (cumplir horario en un lugar
determinado).
Revisar Tabla 2.

4. Régimen impositivo en Cine:

Revisar Anexo 2.
Se introduce el artículo 145-L en la ley 20.219, en la que se establecen las
condiciones impositivas de los trabajadores de las artes y espectáculos: se
impone como trabajador dependiente para poder tener todos los
beneficios que esto conlleva (cotizaciones previsionales, seguro de
accidentes, gratificación legal, vacaciones proporcionales, seguro de
cesantía), y tributar como trabajador independiente debido a la poca
estabilidad y continuidad al trabajar principalmente por proyectos. Por lo
quela boleta de honorarios debe emitirse al empleador en el momento de la
entrega de liquidación de sueldo, escribiendo por concepto:
"𝑃𝑜𝑟  𝑐𝑜𝑛𝑐𝑒𝑝𝑡𝑜  𝑑𝑒:  𝑃𝑎𝑔𝑜  𝑑𝑒  𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜  𝑎𝑟𝑡í𝑐𝑢𝑙𝑜  145 − 𝐿, 𝐿𝑒𝑦  20219"

5. Seguro de accidentes del trabajo:

Revisar Anexo 3.
El empleador debe pagar –al menos- un seguro de accidentes del 0,95%,
el que va aumentando para la empresa según grado de ‘accidentabilidad’
que tiene. Se considera accidente de trabajo toda lesión que una persona
sufra a causa o con ocasión del trabajo, por lo que incluye accidentes de
trayecto u otros que deriven de la realización misma de la labor.

6. Gratificación Legal:
Una parte de las utilidades que ha obtenido el empleador durante el año
comercial y se debe distribuir entre los trabajadores de la empresa, la que
no puede ser inferior al 30% de la utilidad líquida de ésta.
Se aplica obligatoriamente en tres casos:
 a. Instituciones con fines de lucro.
b. Llevar libros de contabilidad.
c. Obtención de utilidades o excedentes líquidos en sus giros
comerciales.
Existen dos modalidades de pago:
a. Pago anual del 30% de las utilidades líquidas prorrateado entre
todos los trabajadores en proporción a sus remuneraciones.
b. Abonar un 25% del sueldo anual del trabajador independiente de la
utilidad de la empresa.
El tope de esta gratificación es de 4,75 Ingresos Mínimos Mensuales.

7. Vacaciones proporcionales:
Por ley los trabajadores tiene derecho a 15 días hábiles pagados de
vacaciones anualmente. Al momento de firmar el finiquito,
independientemente de su razón, se le debe pagar al trabajador las
vacaciones proporcionales que le correspondan en función de los meses y
días trabajados.

15  𝑑í𝑎𝑠  ℎ𝑎𝑏𝑖𝑙𝑒𝑠  𝑙𝑖𝑏𝑟𝑒𝑠

= 1,25  𝑑í𝑎𝑠  ℎá𝑏𝑖𝑙𝑒𝑠  𝑙𝑖𝑏𝑟𝑒𝑠  𝑝𝑜𝑟  𝑚𝑒𝑠
12  𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠  𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑠

1,25  𝑑í𝑎𝑠  ℎá𝑏𝑖𝑙𝑒𝑠  𝑙𝑖𝑏𝑟𝑒𝑠  𝑝𝑜𝑟  𝑚𝑒𝑠

= 0,04167  𝑑í𝑎𝑠  ℎá𝑏𝑖𝑙𝑒𝑠  𝑙𝑖𝑏𝑟𝑒𝑠  𝑝𝑜𝑟  𝑑í𝑎
30  𝑑í𝑎𝑠  𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑠

Las vacaciones proporcionales solo se aplican para contratos de una

duración superior a los 30 días.

8. Seguro de cesantía:
Revisar Anexo 4. Revisar Anexo 5.
Sistema de protección social destinado a apoyar al trabajador dependiente
en situaciones de desempleo. De este seguro quedan excluidos los
trabajadores independientes, menos de 18 años, alumnos en práctica o
aprendices, empleados públicos, pensionados y trabajadores de casa
particular.
Su funcionamiento varía según el contrato sea definido o indefinido:
a. Indefinido:
i. Aporte del trabajador: 0,6% (tope 101,1 UF)
ii. Aporte del empleador: 2,4% (tope 101,1 UF)
El total del 3% se reparte en:
1. 2,2% a la cuenta individual del trabajador.
2. 0,8% al fondo de cesantía solidario.
 b. Definido:
i. Aporte del empleador: 3% (tope 101,1 UF)
El total del 3% se reparte en:
1. 2,8% a la cuenta individual del trabajador.
2. 0,2% al fondo de cesantía solidario.

El único requisito para retirar dinero del fondo es haber hecho al menos seis
cotizaciones ya sean continuas o discontinuas. En el caso de muerte se
hereda a sus beneficiarios y en caso de jubilación queda a libre disposición.
El cálculo para entregar el seguro de cesantía se realiza según un
porcentaje, que va disminuyendo progresivamente mes a mes, en función
del promedio de las últimas 6 o 12 remuneraciones del trabajador; el
porcentaje mínimo es del 30%.
Anexos

Tabla 1

Tabla 2.

PLAZO Indefinido Definido (obra,

temporada,
RELACIÓN proyecto)

Subordinación y Contrato de trabajo Cap IV, Título II. Ley

dependencia tradicional. 19.889

No Subordinación y Contrato de trabajo Independiente

dependencia tradicional.
 Anexo 1
Ley 19.889
http://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=214980

Anexo 2
Ley 20.219 art 145-L
http://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=265227
"Artículo 145-L. Las remuneraciones percibidas por los
trabajadores de artes y espectáculos con motivo de la
celebración de los contratos laborales que regula este
Capítulo, quedarán sujetas a la tributación aplicable a las
rentas señaladas en el artículo 42, número 2°, de la ley
sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1° del
decreto ley N° 824, de 1974. Para estos efectos, dichos
trabajadores deberán emitir la correspondiente boleta de
honorarios por el valor bruto de la remuneración percibida,
sin deducción alguna por concepto de las cotizaciones
previsionales que deban ser efectuadas por sus respectivos
empleadores.".

Anexo 3
Ley 16.744
http://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=28650

Anexo 4
Ley 19.728
http://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=184979

Anexo 5
Ley 20.328
http://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=286451