CURSO DE TITULACIÓN – TRIBUTACIÓN CPC.: Angélica M.

Ramírez De la Torre

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

La empresa EL RÁPIDO S.A.C. se dedica a la comercialización de prendas de vestir y al cierre del ejercicio 2017, tiene los siguientes datos:
VENTAS 2 000 000.00
a) Utilidad antes del impuesto a la renta S/ 600 000,00
b) La empresa no tiene perdidas tributarias de ejercicios anteriores
c) Los ingresos netos del ejercicio fueron de S/ 10 000 000,00
d) Los egresos por costos del ejercicio fueron de S/ 800 000,00
e) Los gastos del ejercicio fueron de S/ 1 400 000,00
f) La empresa está obligada a pagar participación de utilidades
Asimismo, la empresa al efectuar el análisis de sus operaciones ha determinado que las siguientes observaciones pueden
generar adiciones y deducciones al Impuesto a la Renta:
1. La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/ 9 000 como consecuencia del robo de mercaderías “Z”
ocurrido en el mes de octubre de 2017, acreditado con la denuncia policial respectiva.
Se sabe que al 31 de diciembre de 2017, la investigación del delito continuaba en trámite y aún no se había podido identificar a
los autores del delito. Se presume que en el mes de noviembre de 2018 la fiscalía archivará definitivamente el caso por no
poder identificar a los autores del delito.
Al no encontrarse culpable por ser una continencia y el caso se cerró se adiciona el monto de 9000 temporalmente
2. Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/ 66 900. Estos gastos comprenden los agasajos por el
día de la madre, día de la empresa, fiestas patrias, fiestas navideñas, entre otros. Todos ellos se encuentran sustentados con
comprobantes de pago.
Se acepta como gasto tributario hasta un 0.5% de los ingresos anuales ventas
2000000*0.5%=10000 lo cual el monto es 66900 solo se reconoce 10000 la diferencia que es 56900 no se reconoce lo cual se
adiciona permanente
3. Los gastos de representación incurridos por la empresa en el ejercicio fueron de S/ 111 040, los cuales comprenden obsequios
y atenciones a clientes.
Se acepta como gasto tributario hasta un 0.5% de los ingresos anuales ventas
2000000*0.5%=10000 lo cual el monto es 111040 solo se reconoce 10000 la diferencia que es 101040 no se reconoce lo cual
se adiciona permanente
4. La empresa ha efectuado la provisión (estimación) de cuentas de cobranza dudosa por la deuda de un accionista por S/ 132
000 la cual fue cargada a gastos. Se sabe, además, que dicho accionista tiene el 40 % de las acciones de la empresa. Cabe
indicar que la empresa ha cumplido con protestar la letra y con discriminar la provisión en el Libro de Inventarios y Balances.
No se acepta como gasto tributario por existir vinculación económica por lo cual se adiciona 132000 por ser temporal luego se
deduce
5. En el mes de octubre de 2017 la empresa incurrió en gastos de mantenimiento y publicidad por montos de S/ 8 000 y S/ 4 000,
respectivamente. El pago de estos gastos se realizó en efectivo sin utilizar los medios de pago.
No se acepta como gasto tributario por la ley de bancarización por no existir comprobante de pago se adiciona 12000 es
permanente
6. Al cierre del ejercicio 2017, se aprecia que en el mes de junio de 2017 la empresa contabilizó gastos por un agasajo que se
realizó por el cumpleaños del hijo del a la comercialización de prendas de vestir y al cierre del socio por la suma de S/ 4 000,
sustentados con comprobantes de pago (gasto familiar).
No se acepta como gasto tributario a los gastos familiares se adiciona 4000 es permanente
7. La empresa ha cargado a gastos los siguientes conceptos:
a) Multas del Ministerio de Trabajo S/ 6 000,00
b) Intereses moratorios por deudas tributarias 1 500,00
c) Multas de tránsito 500,00
No se acepta como gasto tributario las multas
interese se adiciona 8000 permanente
8. La empresa ha incurrido en los siguientes gastos sustentados con boletas de venta (B/V), de diversos vendedores y/o
prestadores del Régimen General (R.G.), Régimen Especial (R.E.R.) y Nuevo Régimen Único Simplificado (R.U.S.).
Asimismo, se conoce que las operaciones anotadas en el Registro de Compras, sustentadas con comprobante de
Gastos sustentados con
Boleta
a) B/V emitidas por sujetos del RG S/ 4 300,00
b) B/V emitidas por sujetos del RER 2 700,00
c) B/V emitidas por sujetos del RUS 3 500,00
Son gastos aceptados siempre y cuando sea RUS y no exceda el 6% de los gastos registrados en las compras que otorguen
crédito fiscal por lo cual se adiciona los 4300+2700 por ser RER Y RG es permanente
9. La entidad tiene contabilizados los siguientes gastos, los cuales ya fueron cancelados, pero se ha incumplido con efectuar la
detracción correspondiente.
a) Servicios jurídicos S/ 3 000,00
b) Servicios de publicidad 14 000,00
c) Servicios de seguridad 6 000,00
No se acepta como gasto tributario por no realizarse la detracción se adiciona 23000 es temporal
10. La empresa ha contabilizado gastos por viáticos de viajes al interior del país por un importe de S/ 8 884. El viaje fue realizado
por el Gerente de Comercialización a la ciudad de Arequipa por un lapso de 10 días durante el mes de setiembre de 2017.
Cabe indicar que los gastos por concepto de viáticos (alimentación, alojamiento y movilidad) se encuentran sustentados con
los respectivos comprobantes de pago.
Se acepta como gasto tributario siempre y cuando se cumpla con gastar los 640 por día a nivel nacional lo cual como es por
10 días seria 6400 la diferencia es 2484 lo cual se adiciona es permanente
11. La empresa ha otorgado donaciones en efectivo por S/ 6 960 a la asociación sin fines de lucro “Paz y Bienestar”, la cual se
dedica a actividades culturales a favor de la comunidad. Sin embargo se sabe que dicha asociación no se encuentra calificada
como una entidad perceptora de donaciones.
Se acepta como gasto tributario siempre y cuando sea una entidad pública y este registrada como entidad perceptora de
donaciones lo cual se adiciona por no cumplir con los requisitos 6960 es permanente
12. La empresa tiene registrado como gasto un servicio prestado por un Ingeniero de Sistemas en el mes de diciembre de 2017,
por la suma de S/ 8 500 sustentado en un recibo por honorarios. Asimismo, se conoce que dicho gasto recién será cancelado
el 20.04.2018, después de la presentación de la DJ anual 2017, de acuerdo a la programación de pagos de la entidad.
No se acepta como gasto tributario los recibos por honorarios si no son cancelados antes de declaración anual se adiciona
8500 temporal
13. Se ha pagado publicidad a un cliente por un importe de S/ 15 000 con la finalidad de incrementar las ventas de la empresa, no
obstante se sabe que esta publicidad no tuvo los resultados esperados y las ventas del ejercicio han disminuido.
La publicidad es aceptada como gasto tributario se deduce 15000
14. Durante el ejercicio 2017, la empresa ha recibido dividendos por S/ 18 000 con motivo de sus inversiones en INMOBILIARIA
ALFA S.A.C.
Por ser dividendos se acepta como gasto tributario se deduce 18000
15. La empresa tiene contabilizados gastos por S/ 13 500, los cuales se encuentran sustentados con notas de contabilidad, recibos
de caja y notas de cobranza. La empresa no cuenta con los comprobantes de pago respectivos de estas operaciones.
No se acepta como gasto tributario por no contar con comprobante pago se adiciona 13500 es permanente
16. A mediados del ejercicio 2017, la empresa percibió la suma de S/ 12 000 por restitución de derechos arancelarios (drawback)
Se acepta como gasto tributario por ser drawback se deduce 12000

Calcular:
- La participación de los trabajadores
- Adiciones Temporales
- Adiciones Permanentes
- Deducciones
- Impuesto a la Renta