ESTATUTO TRIBUTARIO

Art. 7.- LAS PERSONAS NATURALES ESTÁN SOMETIDAS AL IMPUESTO. Las personas naturales y
las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios. La
sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se ejecutoríe la
sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública cuando se opte por lo
establecido en el Decreto Extraordinario 902 de 1988

Art. 60.- CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS ENAJENADOS. Los activos enajenados se dividen en
movibles y en fijos o inmovilizados. Son activos movibles los bienes corporales muebles o
inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del
contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada año o período
gravable. Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los
incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente.

Art. 61. NATURALEZA DE LOS ACTIVOS DISTRIBUIDOS EN LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES

LIMITADAS.* -Adicionado- Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios el costo
fiscal de los activos adquiridos con posterioridad a 31 de diciembre de 2016 corresponde al
precio de adquisición, más los costos directamente atribuibles al activo hasta que se encuentre
disponible para su uso o venta, salvo las excepciones dispuestas en este estatuto.

Art. 62.- SISTEMA PARA ESTABLECER EL COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES ENAJENADOS. El
costo de la enajenación de los activos movibles debe establecerse con base en alguno de los
siguientes sistemas: 1. El juego de inventarios. 2. El de inventarios permanentes o continuos. 3.
Cualquier otro sistema de reconocido valor técnico dentro de las prácticas contables, autorizado
por la Dirección General de Impuestos Nacionales. El inventario de fin de año o período gravable
es el inventario inicial del año o período gravable siguiente.

Art. 86.- PROHIBICIÓN DE TRATAR COMO COSTO EL IMPUESTO A LAS VENTAS. En ningún caso,
el impuesto a las ventas que deba ser tratado como descuento podrá ser tomado como costo o
gasto en el impuesto sobre la renta

Art. 488. SOLO SON DESCONTABLES LOS IMPUESTOS ORIGINADOS EN OPERACIONES QUE
CONSTITUYAN COSTO O GASTO.

Sólo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes
corporales muebles y servicios, y por las importaciones que, de acuerdo con las disposiciones
del impuesto a la renta, resulten computables como costo o gasto de la empresa y que se
destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.

Art. 87.- LIMITACIÓN DE LOS COSTOS A PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y COMISIONISTAS.

Los costos y deducciones imputables a la actividad propia de los profesionales independientes y
de los comisionistas, que sean personas naturales, no podrán exceder del cincuenta por ciento
(50%) de los ingresos que por razón de su actividad propia perciban tales

contribuyentes. Cuando se trate de contratos de construcción de bienes inmuebles y obras

civiles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas, el límite anterior será del noventa
por ciento (90%), pero deberán llevar libros de contabilidad registrados en la Cámara de
Comercio o en la Administración de Impuestos Nacionales.
D.R. 1333/96 ARTS. 3 Y 4;

ARTICULO 3.- Solicitudes de autorización. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que
requieran presentar solicitudes de autorización con el fin de hacer uso parcial del sistema de
inventarios periódicos o adoptar otro sistema de reconocido valor técnico o cambiar el método
de valoración de los inventarios, deberán dirigirlas al Director de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales o al funcionario delegado para el efecto. Los escritos pueden ser
presentados a través de la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales que corresponda
al domicilio del contribuyente.

En todos los casos, las solicitudes deberán presentarse con cuatro (4) meses de antelación al
vencimiento del período gravable inmediatamente anterior para el cual se hace la solicitud, con
el cumplimiento de los requisitos establecidos mediante resolución de la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales.

ARTICULO 4.-El Retail como método de valoración de inventarios. El Retail como método de
valoración de inventarios aceptado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, no
requiere para su adopción de aprobación previa por parte de dicha entidad.

D.R. 187/75, Art. 26

Se tendrán como erogaciones computables para el establecimiento del costo de los bienes
muebles que constituyan activos movibles de conformidad con el artículo 22 del Decreto 2053
de 1974;

1. El precio de adquisición de las mercancías y materias primas, incluidas las diferencias de

cambio cuando se trate de artículos importados, según lo dispuesto en el artículo 30 del Decreto
citado anteriormente.

2. Los gastos de transporte necesarios para poner la mercancía en el lugar de su utilización o

expendio.

3. Los demás costos directos e indirectos de adquisición, extracción o manufactura.

Num. 3º;D.R. 326/95 ART, 7º

ARTÍCULO 7. REQUISITOS PARA ACEPTAR EL AVALÚO COMO COSTO. (Inciso 1, numeral 1 y

parágrafo 2 COMPILADO por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016,
artículo 1.2.1.17.7). Para que los autoavalúos o avalúos mencionados en el artículo precedente
puedan ser utilizados como costo fiscal en la enajenación de inmuebles, se requiere el
cumplimiento de los siguientes requisitos:

1. Que el inmueble enajenado constituya activo fijo para el contribuyente, de acuerdo con el
artículo 60 del *Estatuto Tributario.

2. {Si se trata de autoavalúo, el valor que se utilice como costo fiscal debe ser el mismo
denunciado en la declaración del Impuesto Predial Unificado y en la declaración del Impuesto
de Renta y Complementarios correspondientes al año gravable anterior al de la enajenación}.

3. {Si se trata de avalúo formado, el valor que se utilice como costo fiscal debe ser el mismo
denunciado en la declaración del Impuesto de Renta y Complementarios correspondiente al año
gravable anterior al de la enajenación}.
4. Para los fines previstos en los numerales 2 y 3 que anteceden, no se tendrán en cuenta las
modificaciones a los avalúos o autoavalúos consignadas en las correcciones, adiciones o
modificaciones a las declaraciones de renta y del impuesto predial unificado correspondientes
al año anterior al de la enajenación.

5. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sujetos al régimen de

ajustes integrales por inflación, deben incrementar el costo a que se refiere el presente artículo
con los ajustes realizados sobre el correspondiente avalúo o autoavalúo, declarando como
contrapartida un ingreso en la cuenta de corrección monetaria fiscal.

PARÁGRAFO 1. Los requisitos previstos en los numerales 2 y 3 del presente artículo no serán
exigidos a los contribuyentes que demuestren no estar obligados a presentar las
correspondientes declaraciones de renta o del impuesto predial unificado