A ctualidad T ributaria
Dictan disposiciones para la declaración y pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de primera categoría
Resolución de Superintendencia Nº 099-2003-SUNAT(07.05.03)
Lima 05 de mayo de 2003
(...)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES:
Para efecto de lo dispuesto en la presente resolución se entiende
por:
a) Sistema Pago Fácil: Sistema, antes denominado Transferencia
Electrónica de Fondos (TEF), a través del cual los deudores
tributarios podrán declarar y/o pagar sus obligaciones tribu-
tarias, prescindiendo para tal efecto, del uso de formularios
preimpresos.
Adicionalmente, a través de este sistema se podrán presentar
las comunicaciones o solicitudes que la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria-SUNAT señale.
b) Formulario Nº 1683: Al recibo por arrendamiento generado
por el Sistema Pago Fácil como resultado de la declaración y
pago a cuenta del Impuesto
- Impuesto a la a la Renta de primera categoría, el cual será
emitido: Renta de primera categoría.
- En el caso de los Principales Contribuyentes, por la SUNAT,
en los lugares designados para efectuar la declaración y
pago de las obligaciones tributarias.
- En el caso de los Medianos y Pequeños Contribuyentes
por los bancos autorizados por la SUNAT.
c) Rentas de primera: A las obtenidas por el arrendamiento o
subarrendamiento de bienes de conformidad con lo señalado
en el TUO de la Ley del categoría Impuesto a la Renta aprobado
por el Decreto Supremo Nº 054-99/EF y normas modificatorias.
d) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya
dirección es http://www.sunat.gob.pe.
ARTÍCULO 2º.- DE LA DECLARACIÓN Y PAGO A CUENTA
DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
La declaración y pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta
de primera categoría que deban efectuar las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales que hubieran ejercido
la opción sobre atribución de rentas prevista en el Artículo 16 de la
Ley del Impuesto a la Renta, se deberá realizar mediante el Sistema
Pago Fácil.
ARTÍCULO 3º.- LUGAR PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO
A CUENTA MENSUAL DEL IMPUESTO.
El lugar para la realización de la declaración y pago a cuenta men-
sual del Impuesto a la Renta de primera categoría, es el siguiente:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares
fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago de
sus obligaciones tributarias.
b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las
Sucursales y Agencias bancarias autorizadas por la SUNAT.
ARTÍCULO 4º.- DEL PROCEDIMIENTO
El deudor tributario informará a la entidad bancaria o a la Ad-
ministración Tributaria, según corresponda, los datos mínimos
consignados en el Anexo de la presente Resolución.
Como resultado de la declaración y pago a cuenta del mencio-
nado Impuesto, se entregará al deudor tributario un ejemplar del
Formulario Nº 1683 - Impuesto a la Renta de primera categoría, el
mismo que deberá contener como mínimo los datos informados
por el deudor tributario.
A c tua lida d E mpr esari al
El deudor tributario entregará el Formulario Nº 1683 - Impuesto a
la Renta de primera categoría, al arrendatario o subarrendatario,
según sea el caso. Cuando corresponda que el deudor tributario
acredite la declaración y pago a cuenta mensual del Impuesto a
la Renta de primera categoría, será suficiente la copia fotostática
del Formulario Nº 1683 - Impuesto a la Renta de primera categoría,
siempre que los datos consignados en la referida copia fotostá-
tica coincidan con los registrados en el Sistema Informático de
la SUNAT.
El deudor tributario podrá verificar los datos registrados por la
Administración Tributaria, a través de SUNAT Virtual.
ARTÍCULO 5º.- DECLARACIÓN RECTIFICATORIA
La declaración y pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta
de primera categoría podrá ser rectificada a través del Sistema
Pago Fácil, sólo respecto del dato correspondiente al monto del
alquiler. Para tal efecto el deudor tributario informará a la entidad
bancaria, lo siguiente:
a) Que la declaración que efectúa corresponde a una rectifica-
toria;
b) El número de operación o número de orden de la declaración
original, según sea el caso;
c) El nuevo monto correcto del alquiler;
d) El Importe a pagar, de ser el caso; y,
e) Los demás datos informados en la declaración original, los
mismos que se encuentran detallados en el Anexo de la
presente resolución.
Cuando se rectifique la declaración del pago a cuenta mensual del
Impuesto a la Renta se deberá proceder conforme a lo señalado
en el penúltimo y último párrafo del artículo anterior.
ARTÍCULO 6º.- MODIFICACIÓN DE DATOS
El Formulario Nº 1093 - Solicitud de Modificación de Datos/Comu-
nicación de Presentación de Formularios podrá ser utilizado para
modificar los datos consignados erróneamente en el Formulario
Virtual Nº 1683 - Impuesto a la Renta de primera categoría, que
se señalan en el Anexo, con excepción del dato referido al monto
del alquiler en Moneda Nacional.
El procedimiento para solicitar la modificación de los datos
mencionados en el párrafo anterior se realizará considerando lo
establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 089-95/
SUNAT y modificatorias.
ARTÍCULO 7º.- DEROGATORIA
Deróguese la Resolución de Superintendencia Nº 056-2001/
SUNAT, y el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº
089-95/SUNAT.
ARTÍCULO 8º.- REFERENCIAS
Toda mención al Sistema de Transferencia Electrónica de Fondos
(TEF) efectuada en las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 064-
2001/SUNAT, 014-2003/SUNAT u otras Resoluciones emitidas por
la Administración Tributaria, debe entenderse referida al Sistema
Pago Fácil. (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
ARTÍCULO 9º.- VIGENCIA
La presente Resolución de Superintendencia entrará en vigencia
al día siguiente de su publicación.
I-1
D eclaraciones y P agos

DISPOSICIÓN TRANSITORIA ANEXO

Disposición Única derogada por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
N° 231-2004-SUNAT, publicada el 07.10.04. DATOS MÍNIMOS PARA REALIZAR LA DECLARACIÓN Y/O PAGO

Regístrese, comuníquese y publíquese. - Número de RUC del deudor tributario.

- Período tributario al que corresponde el pago.
BEATRIZ MERINO LUCERO
Superintendente Nacional - Tipo y número de documento de identidad del inquilino (arrendatario
o subarrendatario).
- Monto del alquiler en moneda nacional.

I-2 Instituto Pacífico


Aprueban normas para facilitar la realización de la Declaración y el
Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Primera Categoría
Resolución de Superintendencia Nº 053-2011-SUNAT (26.02.11)
(...)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente resolución se entenderá por:
a) Código de Usuario: Al texto conformado por número y
letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT
Operaciones en Línea.
b) Clave SOL: Al texto conformado por número y letras de co-
nocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código de
Usuario, otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones
en Línea.
c) LIR: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y
normas modificatorias.
d) Formulario Virtual Nº 1683–Impuesto a la Renta de primera
categoría: Al recibo por arrendamiento a que se refiere el TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta y el Reglamento de Compro-
bantes de Pago, generado por SUNAT Virtual como resultado
de la presentación de la declaración y la realización del pago a
cuenta del Impuesto a la Renta de primera categoría.
e) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al aprobado
mediante la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/
SUNAT y normas modificatorias.
f ) Sujetos generadores de renta de primera categoría: A la
persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que
hubiera ejercido la opción sobre atribución de rentas prevista
en el artículo 16º de la LIR, generadora de rentas de primera
categoría obligada a realizar pagos a cuenta por dichas rentas
de acuerdo a la LIR.
g) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático dis-
ponible en la Internet, que permite realizar operaciones en
forma telemática, entre el usuario y la SUNAT.
h) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya
dirección es http://www.sunat.gob.pe
Cuando se mencione un artículo sin indicar la norma legal
a la que corresponde, se entenderá referido a la presente
resolución.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
La presente resolución tiene por finalidad aprobar las normas
necesarias para que los sujetos generadores de rentas de prime-
ra categoría, que cuenten con Código de Usuario y Clave SOL
puedan, de manera opcional, presentar la declaración y realizar
el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de primera categoría a
través de SUNAT Virtual.
ARTÍCULO 3º.- CONDICIONES Y PROCEDIMIENTO PARA
LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y LA REALIZA-
CIÓN DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
PRIMERA CATEGORÍA A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL
3.1. La presentación de la declaración y la realización del pago
a cuenta del Impuesto a la Renta de primera categoría que
podrá efectuarse a través de SUNAT Virtual es aquella co-
rrespondiente a los períodos tributarios febrero de 2011 y
posteriores.
Adicionalmente, aquellos que se encuentren omisos a la de-
claración por los períodos tributarios enero de 2008 a enero de
2011 podrán cumplir con la obligación de declarar y pagar a
través de SUNAT Virtual.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
3.2 Para presentar la declaración y realizar el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de primera categoría a través de SUNAT
Virtual, el sujeto generador de rentas de primera categoría
deberá:
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código
de Usuario y la Clave SOL.
b) Ubicar la opción Arrendamiento e ingresar la información
que corresponda siguiendo las indicaciones del sistema.
c) Optar, por cancelar el monto a pagar, por alguna de las
modalidades que se indican a continuación:
i. Pago mediante débito en cuenta: En esta modalidad, el
sujeto generador de rentas de primera categoría orde-
na el débito en cuenta del importe a pagar ingresado
al sistema, al banco que seleccione de la relación de
bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el cual
ha celebrado previamente un convenio de afiliación al
servicio de pago de tributos con cargo en cuenta.
La cuenta en la que se realizará el débito es de
conocimiento exclusivo del sujeto generador de
rentas de primera categoría y del banco.
ii. Pago mediante tarjeta de crédito o débito: En esta
modalidad, el sujeto generador de rentas de primera
categoría ordena el cargo en una tarjeta de crédito
o débito del importe a pagar ingresado al sistema,
al operador de tarjeta de crédito o débito que se-
leccione de la relación que tiene habilitada SUNAT
Virtual y con el cual previamente existe afiliación al
servicio de pagos por Internet.
En ambos casos, el sujeto generador de rentas de primera
categoría deberá cancelar el íntegro del importe a pagar
consignado en la declaración, a través de una única
transacción bancaria.
ARTÍCULO 4º.- CAUSALES DE RECHAZO
Las causales de rechazo son las siguientes:
4.1 Tratándose del pago con débito en cuenta:
a) Que el sujeto generador de rentas de primera categoría
no posea cuenta afiliada.
b) Que la cuenta no posea los fondos suficientes para
cancelar el importe a pagar; o,
c) Que no se pueda establecer comunicación con el servicio
de pago del banco.
4.2 Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o débito:
a) Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito afiliada
al servicio de pagos por Internet.
b) Que la operación mediante tarjeta de crédito o débito
no sea aprobada por el operador de la tarjeta de crédito
o débito correspondiente.
c) Que no se pueda establecer comunicación con el servicio
de pago del operador de la tarjeta de crédito o débito.
4.3 En cualquier caso, cuando la recepción de la declaración y
pago no se culmine por un corte en el sistema.
Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo la
declaración será considerada como no presentada.
ARTÍCULO 5º.- DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº 1683–
IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
De no mediar ninguna de las causales de rechazo señaladas en el
artículo 4º, SUNAT Operaciones en Línea generará el Formulario
I-3
D eclaraciones y P agos
Virtual Nº 1683–Impuesto a la Renta de primera categoría, el mis-
mo que contendrá el detalle de lo declarado y del pago a cuenta
realizado, así como el respectivo número de orden.
El citado formulario podrá ser impreso y, de solicitarlo el sujeto
generador de renta de primera categoría, enviado al correo elec-
trónico que éste señale.
El sujeto generador de rentas de primera categoría entregará
al arrendatario o subarrendatario, según corresponda, una
impresión del Formulario Virtual Nº 1683–Impuesto a la Renta
de primera categoría.
ARTÍCULO 6º.- DECLARACIONES SUSTITUTORIAS Y
RECTIFICATORIAS
La declaración sustitutoria o rectificatoria del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de primera categoría podrá ser efectuada a
través de SUNAT Virtual, considerando lo siguiente:
6.1 Por los períodos tributarios febrero de 2011 y posteriores,
podrán presentarse declaraciones sustitutorias y rectificatorias
y por los períodos tributarios enero de 2008 a enero de 2011,
declaraciones rectificatorias.
6.2 Las declaraciones rectificatorias proceden sólo respecto del
dato correspondiente al monto sobre el cual se calcula el
pago a cuenta.
6.3 Cuando se sustituya o rectifique la declaración, el sujeto
generador de rentas de primera categoría deberá entregar
al arrendatario o al subarrendatario, según corresponda, una
impresión del Formulario Virtual Nº 1683–Impuesto a la Renta
de primera categoría que resulte de dicha presentación.
I-4
ARTÍCULO 7º.- USO OPCIONAL DE SUNAT VIRTUAL
El uso de SUNAT Virtual para la declaración y la realización del
pago del Impuesto a la Renta de primera categoría no obligan
al sujeto generador de rentas de primera categoría a utilizarlo en
otras oportunidades.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Modificación de datos
Para la modificación de los datos del Formulario Virtual Nº 1683–
Impuesto a la Renta de primera categoría generado por SUNAT
Virtual, se aplicará el procedimiento establecido mediante la
Resolución de Superintendencia Nº 132-2004/SUNAT y norma
modificatoria, respecto del Formulario Nº 1683–Impuesto a la
Renta de primera categoría generado por el Sistema Pago Fácil.
Segunda.- Referencias
A partir de la entrada en vigencia de la presente Resolución, las
referencias efectuadas al Formulario Virtual Nº 1683–Impuesto
a la Renta de primera categoría generado por el Sistema Pago
Fácil, se entienden efectuadas también al Formulario Virtual Nº
1683–Impuesto a la Renta de primera categoría generado por
SUNAT Virtual.
Tercera.- Vigencia
La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente
al de su publicación.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Instituto Pacífico

Establecen forma, condiciones y requisitos de la comunicación sobre
enajenaciones de inmuebles o derechos sobre los mismos, no sujetas al
pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Segunda Categoría
Resolución de Superintendencia Nº 093-2005-SUNAT (20.05.05)
(...)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente resolución se entenderá por:
a) Reglamento: Al reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF, y normas
modificatorias.
b) Enajenación: La venta, permuta, cesión definitiva, expropia-
ción, aporte a sociedades y, en general, todo acto de dispo-
sición por el que se transmita el dominio a título oneroso.
Cuando se mencione artículos sin indicar la norma legal a
la que corresponden se entenderán referidos a la presente
resolución.
ARTÍCULO 2º.- DE LAS ENAJENACIONES NO SUJETAS
AL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO
De conformidad con el literal b.1) del inciso 1) del artículo 53-B
del reglamento, no está sujeta al pago a cuenta del Impuesto a
la Renta de segunda categoría la enajenación del inmueble que
constituye casa habitación del enajenante, o del inmueble o
derecho sobre el mismo que origina una ganancia de capital por
rentas de tercera categoría.
Tratándose de inmuebles o derechos sobre los mismos en co-
propiedad o en propiedad de una sociedad conyugal, la enaje-
nación será considerada no sujeta al pago a cuenta respecto del
co-propietario o cónyuge enajenante para el cual el inmueble
constituye casa habitación u origina una ganancia de capital por
rentas de tercera categoría.
ARTÍCULO 3º.- DE LA COMUNICACIÓN DE NO ENCON-
TRARSE OBLIGADO A EFECTUAR PAGOS A CUENTA
Apruébase el modelo de ”Comunicación de no encontrarse
obligado a efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de
segunda categoría por enajenación de inmuebles o derechos
sobre los mismos”, a que se refiere el literal b.1) del inciso 1) del
artículo 53-B del reglamento, el mismo que, como anexo, forma
parte integrante de la presente resolución. Dicho modelo deberá
ser reproducido o fotocopiado por el interesado.
La comunicación a que se refiere el párrafo anterior tiene carácter
de declaración jurada y deberá estar firmada por el enajenante o
su representante legal, de ser el caso.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
ARTÍCULO 4º.- DE LOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA
COMUNICACIÓN
Están obligados a presentar la comunicación a que se refiere el
artículo anterior todas las personas naturales, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, por
las enajenaciones no sujetas al pago a cuenta del Impuesto a la
Renta descritas en el artículo 2º.
La comunicación se efectuará de manera independiente por
cada enajenación del inmueble o derecho sobre el mismo, que
realice el enajenante.
Tratándose de inmuebles o derechos sobre los mismos en co-
propiedad o en propiedad de una sociedad conyugal que optó
por tributar como tal, la obligación de presentar la comunicación
corresponde a cada co-propietario o cónyuge respecto del cual
se configure alguno de los supuestos descritos en el artículo 2.
Si ninguno de los cónyuges está obligado a efectuar el pago a
cuenta del Impuesto a la Renta por la enajenación, bastará la
presentación de una sola comunicación, en la que se indicará
expresamente dicha situación.
ARTÍCULO 5º.- DE LA PRESENTACIÓN DE LA COMUNI-
CACIÓN
La presentación de la comunicación a que se refiere el artículo
3º se realizará ante el notario o juez de paz letrado o juez de paz,
cuando cumplan funciones notariales.
De conformidad con el inciso 2 del artículo 53-B del reglamento,
el notario, juez de paz letrado o juez de paz deberá insertar la
comunicación a que se refiere el artículo 3º en la escritura pública
respectiva o archivarla junto con el formulario registral, según
corresponda.
ARTÍCULO 6º.-
La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente de su
publicación
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Gráfico Web: Formulario
Formulario: Ver Formulario en www.sunat.gob.pe
I-5
D eclaraciones y P agos
Dictan normas sobre los pagos con carácter definitivo del Impuesto a la
Renta por rentas de segunda categoría por enajenación de inmuebles o
derechos sobre los mismos
Resolución de Superintendencia Nº 014-2009-SUNAT (23.01.09)
(...)
ARTÍCULO 1º.- MEDIO Y FORMA PARA EFECTUAR EL
PAGO
Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2009 hayan
percibido renta neta de segunda categoría por la enajenación
de inmuebles o derechos sobre los mismos, deberán realizar el
pago del Impuesto a la Renta, con carácter definitivo, a través
del Sistema Pago Fácil, para lo cual proporcionarán la siguiente
información:
a) Número de Registro Único de Contribuyentes–RUC.
b) Período tributario, que corresponde al mes en que se percibe
la renta.
c) Código de Tributo 3021 (Renta de segunda categoría–cuenta
propia).
d) Importe a pagar.
Una vez efectuado el pago, las entidades bancarias autorizadas
por la SUNAT o esta última, según corresponda, entregarán a los
contribuyentes el Formulario Nº 1662–Boleta de Pago, en el que
constará de manera impresa la información a que se refiere el
párrafo anterior.
ARTÍCULO 2º.- PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO
El pago con carácter definitivo a que se refiere el artículo anterior,
se efectuará hasta el mes siguiente de percibida la renta por la
enajenación del inmueble o los derechos sobre el mismo, dentro
de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones
de periodicidad mensual.
De no efectuar el pago dentro del plazo establecido, el enajenante
deberá incluir en el pago los intereses moratorios generados desde
el día siguiente a su vencimiento hasta la fecha de pago respectivo.
ARTÍCULO 3º.- LUGAR DE PAGO
El pago se efectuará en los siguientes lugares:
a) Tratándose de los Principales Contribuyentes, en los lugares
fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago de
sus obligaciones tributarias.
b) Tratándose de los Medianos y Pequeños Contribuyentes, en
las sucursales o agencias bancarias autorizadas.
ARTÍCULO 4º.- DOCUMENTO QUE DEBE PRESENTARSE
AL NOTARIO
Los contribuyentes que hayan percibido renta neta de segunda
categoría por la enajenación de inmuebles o derechos sobre los
I-6
mismos, deberán presentar al notario el Formulario Nº 1662–Bo-
leta de Pago a que se refiere el último párrafo del artículo 1º de
la presente resolución, para efecto de que se eleve a escritura
pública el contrato correspondiente.
ARTÍCULO 5º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Los notarios que, de conformidad con lo dispuesto por la Tri-
gésimo Sétima Disposición Transitoria y Final del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias, sean
responsables solidarios con el contribuyente, deberán efectuar
el pago del impuesto consignando los datos que correspondan
al enajenante, conforme a lo indicado en el artículo 1º de esta
resolución.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- La presente resolución entrará en vigencia al día si-
guiente de su publicación.
Segunda.- Se aplicará de manera supletoria lo dispuesto en la
Resolución de Superintendencia Nº 125-2003/SUNAT, en lo no
previsto por la presente resolución.
Tercera.- En los casos en que de conformidad con lo dispuesto
en el Inciso f ) del artículo 39º del Reglamento de la Ley del Im-
puesto a la Renta, el contribuyente deba efectuar el pago del
impuesto por rentas de segunda categoría, por no habérsele
practicado la retención a que se refiere el artículo 72º del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por
el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias,
deberá hacerlo aplicando las disposiciones contenidas en la
presente resolución.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
Única.- Los contribuyentes que, de acuerdo a la normatividad
vigente al 31 de diciembre de 2008, deban realizar pagos a cuenta
por rentas de segunda categoría por la enajenación de inmuebles
o derechos sobre los mismos, efectuarán tales pagos aplicando las
disposiciones contenidas en la Resolución de Superintendencia
Nº 181-2004/SUNAT.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
GRACIELA ORTIZ ORIGGI
Superintendente Nacional
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
Instituto Pacífico

Aprueba el Formulario Virtual para la Declaración y Pago del
Impuesto a la Renta de Segunda Categoría
Resolución de Superintendencia Nº 036-2010-SUNAT (31.01.10)
(...)
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderá por:
a) Clave SOL: Al texto conformado por números y letras, de co-
nocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código de
Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones
en Línea.
b) Código de Usuario: Al texto conformado por números y
letras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT
Operaciones en Línea.
c) Código Tributario: Al Texto único Ordenado del Código
Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y
normas modificatorias.
d) Declaración: A la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta
de Segunda Categoría por rentas distintas de los dividendos
y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se
refiere el inciso i) del artículo 24º de la Ley del Impuesto a
la Renta y de las originadas por la enajenación, redención o
rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo
2º de la referida Ley.
e) Importe a pagar: Al monto consignado en la casilla del
formulario virtual aprobado por el artículo 2º denominada
Importe a pagar.
f ) Impuesto: Al Impuesto a la Renta.
g) Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y
normas modificatorias.
h) Reglamento: Al reglamento de la Ley, aprobado por Decreto
Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias.
i) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático dis-
ponible en la Internet, que permite realizar operaciones en
forma telemática, entre el usuario y la SUNAT.
j) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya
dirección es http://www.sunat.gob.pe.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que
corresponden, se entenderán referidos a la presente resolu-
ción.
ARTÍCULO 2º.- APROBACIÓN DE FORMULARIO VIR-
TUAL
Apruébase el Formulario Virtual para la Declaración y Pago de Renta
de Segunda Categoría – Cuenta Propia Nº 1665.
El citado formulario estará disponible en SUNAT Virtual a partir
del 1 de febrero de 2010.
ARTÍCULO 3º.- OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLA-
RACIÓN Y MEDIO PARA EFECTUARLA
Se encuentran obligadas a presentar la Declaración, las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que
hubieses optado por tributar como tales, domiciliadas en el país,
que hubieran percibido en un mes las rentas netas de segunda
categoría que se señalan a continuación, distintas de los dividen-
dos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se
refiere el inciso i) del artículo 24º de la Ley, y de las originadas por
la enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere
el inciso a) del artículo a) del artículo 2º de la Ley:
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
1. Provenientes de la enajenación de inmuebles o derechos
sobre los mismos.
2. Otras rentas de segunda categoría sobre las que no se hubiere
efectuado la retención del Impuesto con carácter definitivo
a que se refiere el primer párrafo del artículo 72º de la Ley.
La Declaración deberá realizarse a través del formulario virtual
a que se refiere el artículo anterior.
ARTÍCULO 4º.- PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARA-
CIÓN Y EFECTUAR EL PAGO
La Declaración y el pago con carácter definitivo deberán efec-
tuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro de los
plazos establecidos por Resolución de Superintendencia para las
obligaciones tributarias de liquidación mensual, consignando el
período correspondiente al mes en que se percibe dicha renta.
ARTÍCULO 5º.- FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRE-
SENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
5.1. El formulario virtual a que se refiere el artículo 2º, deberá ser
utilizado para cumplir con la presentación de la Declaración
correspondiente al período tributario enero de 2010 y si-
guientes.
5.2. La Declaración se presentará mediante SUNAT Virtual, para lo
cual el deudor tributario deberá ingresar a SUNAT Operacio-
nes en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL, ubicar
el Formulario Virtual para la Declaración y Pago de Renta de
Segunda Categoría – Cuenta Propia Nº 1665 y consignar la
información que corresponda siguiendo las indicaciones que
se detallan en dicho formulario.
5.3. Los deudores tributarios presentarán, de corresponder:
i) Una declaración por la renta percibida en cada mes por
concepto de enajenación de inmuebles o derechos sobre
los mismos. Si la renta corresponde a la enajenación de
más de un inmueble o derecho sobre el mismo, deberá
presentarse una declaración por cada uno de ellos.
ii) Una declaración por las rentas netas de segunda catego-
ría a que se refiere el numeral 2 del artículo 3º percibidas
en cada mes.
5.4. Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT Virtual, el
deudor tributario podrá optar por alguna de las modalidades
que se indican a continuación:
a) Pago mediante débito en cuenta: En esta modalidad, el
deudor tributario ordena el débito en cuenta del Importe
a pagar indicado en el formulario virtual al Banco que
seleccione de la relación de Bancos que tiene habilitado
SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un
Convenio de Afiliación al Servicio de Pago de tributos
con cargo en cuenta.
La cuenta en la que se realizará el débito es de conoci-
miento exclusivo del deudor tributario y del Banco.
b) Pago mediante tarjeta de crédito o débito: En esta
modalidad, se ordena el cargo en una tarjeta de crédito
o débito del importe a pagar indicado en el formulario
virtual al operador de tarjeta de crédito o débito que se
seleccione de la relación que tiene habilitada SUNAT Vir-
tual y con el cual previamente existe afiliación al servicio
de pagos por Internet.
En ambos casos, el deudor tributario deberá cancelar el
íntegro del Importe a pagar consignado en la declara-
ción, a través de una única transacción bancaria.
I-7
D eclaraciones y P agos
5.5. Adicionalmente a lo señalado en el numeral anterior, se podrá
cancelar el importe a pagar consignado en el formulario virtual
a que se refiere el artículo 2º utilizado para la presentación de
la Declaración, en los Bancos Habilitados a que alude el inciso
f ) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº
038-2010-SUNAT, utilizando el Número de Pago SUNAT–NPS
definido en el inciso e) del mismo artículo.
Para dicho efecto se deberá tener en cuenta el procedimiento
establecido en la mencionada resolución de superintenden-
cia.
Numeral 5.5 modificado por el artículo 1º de la Resolución Nº 061-2012-SU-
NAT (23.03.12).
5.6. A efecto de presentar la declaración y efectuar el pago co-
rrespondiente a través de SUNAT Virtual o en su caso indicar
que este será realizado en los Bancos Habilitados utilizando
el NPS y generar el mencionado número, el deudor tributario
deberá seguir las indicaciones del sistema.
Numeral 5.6 incorporado por el artículo 1º de la Resolución Nº 061-2012-SU-
NAT (23.03.12).
ARTÍCULO 6º.- CAUSALES DE RECHAZO
Las causales de rechazo del formulario virtual son las siguientes:
1. Tratándose del pago con débito en cuenta:
a) Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada;
b) Que la cuenta no posea fondos suficientes para cancelar
el Importe a pagar; o,
c) Que no se pueda establecer comunicación con el servicio
de pago del banco.
2. Tratándose del pago mediante tarjetas de crédito o débito:
a) Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito afiliada
al servicio de pagos por Internet.
b) Que la operación mediante tarjeta de crédito o débito
no sea aprobada por el operador de tarjeta de crédito o
débito correspondiente.
c) Que no se pueda establecer comunicación con el servicio
de pago del operador de tarjeta de crédito o débito.
3. En cualquier caso, cuando la Declaración o la Declaración y
pago no se realicen por un corte en el sistema.
4. Cuando se hubiera optado por realizar la cancelación del
importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS
y este no se genere por un corte en el sistema.
Numeral 4 incorporado por el artículo 2º de la Resolución Nº 061-2012-SU-
NAT (23.03.12)
Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo, la
declaración será considerada como no presentada.
ARTÍCULO 7º.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN
La constancia de presentación de la Declaración o, de ser el caso,
de la Declaración y pago, es el único comprobante de la operación
efectuada por el deudor tributario, la cual se emitirá de acuerdo
a lo siguiente:
1. Tratándose de declaraciones sin importe a pagar, de no me-
diar causal de rechazo, SUNAT Operaciones en Línea emitirá
la constancia de presentación para el deudor tributario, la
misma que contendrá el detalle de los declarado y el respec-
tivo número de orden.
2. En el caso de declaraciones con Importe a pagar que haya
sido cancelado mediante débito en cuenta, de no mediar
causal de rechazo, SUNAT Operaciones en Línea emitirá la
constancia de presentación de la Declaración y pago para
el deudor tributario, en la que se indicará el detalle de los
I-8
declarado y de la operación de pago realizada a través del
Banco, así como el respectivo número de orden.
3. Tratándose de declaraciones con Importe a pagar que haya
sido cancelado mediante tarjeta de crédito o débito, de no
mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones en Línea emi-
tirá la constancia de presentación de la Declaración y pago
para el deudor tributario, en la que se indicará el detalle de
lo declarado y de la operación de pago realizada, así como
el respectivo número de orden.
4. Tratándose de declaraciones en las que se opte por realizar
la cancelación del importe a pagar en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS, de no mediar causal de rechazo, el sistema
de la SUNAT emitirá la constancia de presentación de la De-
claración para el deudor tributario, la misma que contendrá
el detalle de lo declarado, y el número de orden.
Numeral 4 incorporado por el artículo 3º de la Resolución Nº 061-2012-SU-
NAT (23.03.12)
La referida constancia podrá ser impresa y, de solicitarlo el
deudor tributario, enviada al correo electrónico que éste
señale.
ARTÍCULO 8º.- DECLARACIÓN SUSTITUTORIA O REC-
TIFICATORIA
8.1. La presentación de la declaración sustitutoria y rectificatoria
se efectuará utilizando el formulario virtual a que se refiere
el artículo 2º.
8.2. Para efecto de la sustitución o rectificación deberá ingresarse
nuevamente todos los datos de la declaración que se sustituye o
rectifica, inclusive aquella información que no se desea sustituir
o rectificar.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial El Peruano, salvo lo dispuesto en
la Segunda Disposición Complementaria Final que entrará en
vigencia a partir del 1 de febrero de 2010.
Segunda.- DOCUMENTO QUE DEBE PRESENTARSE AL NO-
TARIO
Los contribuyentes que hayan percibido renta neta de segunda
categoría por la enajenación de inmuebles o derechos sobre los
mismos deberán presentar al notario, para efecto de que se eleve
a escritura pública el contrato correspondiente, cualquiera de los
siguientes documentos:
a) La constancia de presentación de la Declaración y pago
referida en los numerales 2 y 3 del artículo 7.
b) La constancia generada por el Sistema Pago Fácil como
resultado del pago efectuado mediante el Formulario Nº
1662–Boleta de Pago.
c) Impresión o fotocopia del NPS generado de acuerdo a lo
establecido en el inciso c) del artículo 8º de la Resolución de
Superintendencia Nº 038-2010-SUNAT, así como la constancia
generada por el Sistema Pago Fácil como resultado del pago
de los conceptos asociados a dicho NPS efectuado mediante
el Formulario Nº 1663–Boleta de Pago.
Segunda Disposición sustituida por el artículo 4º de la Resolución Nº
061-2012-SUNAT (23.03.12).
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Instituto Pacífico

Aprueban modelo de comunicación de no encontrarse obligado
a efectuar el pago definitivo del Impuesto a la Renta de Segunda
Categoría por enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos
Resolución de Superintendencia Nº 081-2010-SUNAT (05.03.10)
(...)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderá por:
a) Reglamento: Al reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta aprobado por Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas
modificatorias.
b) Impuesto: Al Impuesto a la Renta de segunda categoría.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que
corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución.
ARTÍCULO 2º.- DE LA COMUNICACIÓN DE NO ENCON-
TRARSE OBLIGADO A EFECTUAR EL PAGO DEL IMPUESTO
Apruébase el modelo de “Comunicación de no encontrarse
obligado a efectuar el pago definitivo del Impuesto a la Renta de
segunda categoría por enajenación de inmuebles o derechos
sobre los mismos”, a que se refiere el literal b.1) del numeral 1
del artículo 53º-B del Reglamento, el mismo que, como anexo,
forma parte integrante de la presente resolución. Dicho modelo
se encontrará a disposición de los interesados en la página web
de la SUNAT, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe, en la
misma fecha de publicación de la presente resolución.
La comunicación a que se refiere el párrafo anterior tiene carácter
de declaración jurada y deberá estar firmada por el enajenante o
su representante legal, de ser el caso.
ARTÍCULO 3º.- DE LOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA
COMUNICACIÓN
La comunicación a que se refiere el artículo 2º deberá ser pre-
sentada por todas las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que
enajenen inmuebles o derechos sobre los mismos cuando se
encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) La ganancia de capital proveniente de dicha enajenación
constituya renta de tercera categoría.
b) El inmueble enajenado sea su casa habitación, para lo cual
deberá adjuntar el título de propiedad que acredite su con-
dición de propietario del inmueble objeto de enajenación
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
por un periodo no menor de dos (2) años, Los dispuesto en
el presente literal incluye a los derechos sobre el inmueble.
c) No exista Impuesto por pagar.
La comunicación se efectuará de manera independiente por
la enajenación de cada inmueble o derecho sobre el mismo,
que realice el enajenante.
Tratándose de inmuebles o derechos sobre los mismos en
copropiedad o en propiedad de una sociedad conyugal
que optó por tributar como tal, la obligación de presentar la
comunicación corresponde a cada copropietario o cónyu-
ge respecto del cual se configure alguno de los supuestos
descritos en el primer párrafo del presente artículo. Si
ninguno de los cónyuges está obligado a efectuar el pago
del Impuesto por la enajenación, bastará la presentación de
una sola comunicación, en la que se indicará expresamente
dicha situación.
ARTÍCULO 4º.- DE LA PRESENTACIÓN DE LA COMUNI-
CACIÓN
La presentación de la comunicación a que se refiere el artículo 2º
se realizará ante el Notario o Juez de Paz Letrado o Juez de Paz,
cuando cumplan funciones notariales de acuerdo con la ley de
la materia.
De conformidad con el numeral 2 del artículo 53º-B del Reglamen-
to, el Notario, Juez de Paz Letrado o Juez de Paz deberá insertar
la comunicación a que se refiere el artículo 2º en la escritura
pública respectiva o archivarla junto con el formulario registral,
según corresponda.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial El Peruano.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Ver anexo en: www.sunat.gob.pe
I-9
D eclaraciones y P agos
Norman la presentación de declaraciones mediante el Programa de
Declaración Telemática (PDT) para los sujetos perceptores de Rentas de
Cuarta Categoría
Resolución de Superintendencia Nº 138-2002-SUNAT (11.10.02)
(...)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se tendrán en consideración
las siguientes definiciones:
1. PDT Trabajadores Independientes: Al Programa de Decla-
ración Telemática que genera el Formulario Virtual Nº 616,
desarrollado por la SUNAT para efecto de cumplir con la
declaración y pago del Impuesto a la Renta de cuarta cate-
goría–cuenta propia e Impuesto Extraordinario de Solidaridad
cuenta propia.
2. Declaración: Aquella determinativa por la cual el deudor
tributario declara ante la SUNAT la realización del hecho gene-
rador de la obligación tributaria, y señala la base imponible y
la cuantía del Impuesto a la Renta de cuarta categoría–cuenta
propia e Impuesto Extraordinario de Solidaridad–cuenta
propia.
3. Impuesto a la Renta: Impuesto a la Renta de cuarta catego-
ría–cuenta propia
4. IES: Impuesto Extraordinario de Solidaridad–cuenta propia
5. TUO de la Ley del Impuesto a la Renta: Texto Único Orde-
nado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo Nº 054-99-EF y normas modificatorias.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal a
la que corresponden, se entenderán referidos a la presente
resolución.
ARTÍCULO 2º.- ALCANCE
El presente dispositivo regula la presentación de la Declaración
y pago mensual, utilizando el PDT Trabajadores Independientes,
de los conceptos que a continuación se señalan:
a) Impuesto a la Renta, correspondiente a los contribuyentes que
perciban rentas de cuarta categoría de acuerdo a lo dispuesto
en el artículo 33º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta;
b) IES, correspondiente a los contribuyentes que se encuentran
obligados a tributar por dicho impuesto.
La determinación de los conceptos mencionados en el presente
artículo constituyen obligaciones independientes entre sí, aun
cuando se realicen en el mismo PDT Trabajadores Independientes,
debiendo consignar la totalidad de la información que se señale
en las ayudas del mencionado PDT.
ARTÍCULO 3º.- SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR EL
PDT TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Deberán utilizar el PDT Trabajadores Independientes las personas
naturales, los directores de empresas, síndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas y los que desempeñen funciones
de actividades similares, siempre que se encuentren obligados
a cumplir con declarar y realizar el pago a cuenta mensual por
concepto de rentas de cuarta categoría de acuerdo a lo dispuesto
en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta así como de la Decla-
ración y pago mensual por concepto de IES; y que cumplan por
lo menos una de las siguientes condiciones:
a) Hayan pertenecido o pertenezcan a algún directorio de
Principales Contribuyentes.
b) Cuando, a partir del 1 de noviembre del año 2002, sus ingresos
brutos por concepto de rentas de cuarta categoría a declarar
en el mes sean superiores a una (1) UIT.
I-10
c) Tengan un saldo a su favor por concepto del Impuesto a la
Renta, consignado en la declaración jurada anual del referido
tributo correspondiente al ejercicio gravable anterior y/o
saldo a favor del IES.
d) Tengan otros créditos permitidos por la Ley del Impuesto a
la Renta.
e) Hubieran emitido notas de crédito modificando sus Recibos
por Honorarios Profesionales conforme lo dispuesto en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
ARTÍCULO 4º.- USO DEL PDT TRABAJADORES INDE-
PENDIENTES
Para el uso del PDT Trabajadores Independientes se deberá tener
en cuenta lo siguiente:
4.1 Los deudores tributarios que en virtud del presente dispositivo
hubieran adquirido o adquieran la obligación de presentar
su Declaración correspondiente al Impuesto a la Renta e IES
utilizando el PDT Trabajadores Independientes, deberán seguir
empleando este medio para generar dicha Declaración, inclu-
sive cuando ya no cumplan con alguna de las condiciones
establecidas en el artículo 3.
4.2 El PDT Trabajadores Independientes podrá ser utilizado por
aquellos sujetos que sin estar obligados a emplearlo opten
por presentar sus Declaraciones determinativas por concepto
del Impuesto a la Renta e IES a través de dicho medio. A partir
de la fecha en que se ejerza la referida opción, las Declara-
ciones por concepto de Impuesto a la Renta y/o IES que se
presenten a la SUNAT deberán ser elaboradas utilizando este
medio.
El PDT Trabajadores Independientes será utilizado para efectuar
la Declaración y pago de los períodos correspondientes a enero
de 1999 en adelante.
ARTÍCULO 5º.- FECHA A PARTIR DE LA CUAL SE UTILI-
ZARÁ EL PDT TRABAJADORES INDEPENDIENTES
La utilización del PDT Trabajadores Independientes será obligatoria
para los deudores tributarios señalados en el artículo 3º, a partir
del 1 de noviembre del año 2002.
Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior, los deudores
tributarios antes mencionados, así como aquellos que opten
por hacer uso del PDT Trabajadores Independientes sin estar
obligados, podrán utilizar el mismo a partir del día siguiente de
la publicación del presente dispositivo.
ARTÍCULO 6º.- LUGAR DE PRESENTACIÓN DEL PDT
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
El PDT Trabajadores Independientes será presentado en los
siguientes lugares:
1. Tratándose de Principales Contribuyentes, en la Oficina de
Principales Contribuyentes de la SUNAT que corresponda al
deudor tributario o en los lugares que dicha Institución hubiere
designado para tal efecto.
2. Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las
sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas a recibir
el mencionado PDT
ARTÍCULO 7º.- FORMA, CONDICIONES GENERALES
PARA LA UTILIZACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL PDT TRABA-
Instituto Pacífico

JADORES INDEPENDIENTES, PRESENTACIÓN DE DISQUETE
Y CONSTANCIA DE RESENTACIÓN O RECHAZO
La forma, condiciones generales para la utilización y presentación
del PDT Trabajadores Independientes, los motivos de rechazo del
disquete o de la información contenida en éstos y la constancia
de presentación o de rechazo del referido PDT, se sujetarán a lo
establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 002-
2000/SUNAT, 143-2000/SUNAT y 129-2002/SUNAT.
ARTÍCULO 8º.- DECLARACIONES SUSTITUTORIAS Y
RECTIFICATORIAS
Las declaraciones sustitutorias y rectificatorias se presentarán
teniendo en cuenta lo siguiente:
8.1 Si la Declaración original se presenta utilizando el PDT Tra-
bajadores Independientes, la declaración sustitutoria o la
rectificatoria deberá efectuarse a través de dicho medio.
8.2 Si la Declaración original correspondiente a los períodos tribu-
tarios de enero de 1999 en adelante, fue presentada utilizando
formularios físicos preimpresos en papel, el contribuyente
deberá presentar su declaración sustitutoria o rectificatoria
empleando el PDT Trabajadores Independientes, en caso se
encuentre obligado a utilizar este medio.
8.3 Si las declaraciones a sustituir o rectificar corresponden a
períodos tributarios mensuales anteriores al período Enero
de 1999, se deberá utilizar el formulario físico preimpreso
correspondiente.
A partir de la fecha en que se opte por presentar la decla-
ración sustitutoria o rectificatoria utilizando el formulario
virtual generado por el PDT Trabajadores Independientes,
las Declaraciones que se presenten a la SUNAT deberán ser
elaboradas utilizando este medio.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- DEUDORES TRIBUTARIOS OMISOS A LA PRESENTA-
CIÓN DE DECLARACIONES
Los sujetos señalados en el artículo 3º, que a la fecha de publica-
ción de la presente norma se encuentren omisos a la presentación
de declaraciones juradas correspondientes a los períodos tribu-
tarios de enero de 1999 y siguientes están obligados a utilizar el
PDT Trabajadores Independientes para efectuar su Declaración.
Si las declaraciones corresponden a períodos tributarios mensua-
les anteriores a enero de 1999, deberá utilizarse el formulario Nº
116–“Trabajadores Independientes”.
Segunda.- APROBACIÓN Y DISTRIBUCIÓN DEL PDT TRABA-
JADORES INDEPENDIENTES
Apruébese el Formulario Virtual Nº 616–PDT Trabajadores Inde-
pendientes.
A partir del día siguiente de publicada la presente norma, el PDT
Trabajadores Independientes estará a disposición de los deudores
tributarios en Internet en la siguiente página web: http://www.
sunat.gob.pe.
Tercera.- DEROGATORIA DEL FORMULARIO Nº 216
Déjese sin efecto a partir del 1 de noviembre del año 2002, el
Formulario Nº 216–Trabajadores Independientes utilizado por los
Principales Contribuyentes para la declaración y pago a cuenta
mensual del Impuesto a la Renta y del pago mensual del IES a
cargo de los Trabajadores Independientes.
Regístrese, comuníquese y publíquese
BEATRIZ MERINO LUCERO
Superintendente Nacional
I-11
D eclaraciones y P agos
Aprueban el Formulario Virtual Nº 616 – Simplificado Trabajadores
Independientes para la Declaración y el Pago a Cuenta Mensual a
través de SUNAT Virtual de los Sujetos Perceptores de Rentas de Cuarta
Categoría
Resolución de Superintendencia Nº 174-2011-SUNAT (29.06.11)
(...)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente resolución se entenderá por:
a) Bancos Habilitados: A las entidades bancarias a que se
refiere el inciso f ) del Artículo 1 de la Resolución de Super-
intendencia Nº 038-2010/SUNAT que dicta medidas para
facilitar el pago de la deuda tributaria a través de SUNAT
Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el Número de
Pago SUNAT-NPS, y norma modificatoria.
b) Clave SOL: Al texto conformado por números y letras de co-
nocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código de
Usuario, otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones
en Línea.
c) Código de Usuario: Al texto conformado por números y
letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT
Operaciones en Línea.
d) Importe a pagar: Al monto consignado en la casilla del for-
mulario virtual que se aprueba en el artículo 3 de la presente
resolución, denominada Importe a pagar.
e) NPS: Al Número de Pago SUNAT a que se refiere el inciso
e) del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº
038-2010/SUNAT que dicta medidas para facilitar el pago de
la deuda tributaria a través de SUNAT Virtual o en los Bancos
Habilitados utilizando el Número de Pago SUNAT-NPS, y
norma modificatoria.
f ) PDT Trabajadores Independientes: Al Formulario Virtual Nº
616–PDT Trabajadores Independientes, aprobado mediante
la Resolución de Superintendencia Nº 138-2002/SUNAT.
g) Sistema de Emisión Electrónica: Al sistema a que se refiere
el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 182-
2008/SUNAT que implementa la emisión electrónica del
Recibo por Honorarios y el llevado del Libro de Ingresos y
Gastos de manera electrónica, y norma modificatoria.
h) Sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría: A la per-
sona natural que obtiene las rentas referidas en el artículo 33º
del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y
normas modificatorias.
i) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático dis-
ponible en la Internet que permite realizar operaciones en
forma telemática entre el usuario y la SUNAT.
j) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet cuya
dirección es http://www.sunat.gob.pe.
Cuando se mencione un artículo sin indicar la norma legal
a la que corresponde, se entenderá referido a la presente
resolución.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
La presente resolución tiene por finalidad aprobar las normas para
que los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría puedan,
de manera opcional, utilizar el formulario virtual que se aprueba
en el artículo 3º para presentar la declaración y realizar el pago
a cuenta mensual del Impuesto a la Renta de cuarta categoría a
I-12
través de SUNAT Virtual.
ARTÍCULO 3º.- APROBACIÓN DEL FORMULARIO VIR-
TUAL Nº 616-SIMPLIFICADO TRABAJADORES INDEPEN-
DIENTES
Apruébase el Formulario Virtual Nº 616–Simplificado Trabajadores
Independientes, el cual estará disponible en SUNAT Virtual a partir
del 1 de julio de 2011.
ARTÍCULO 4º.- SUJETOS QUE PUEDEN UTILIZAR EL
FORMULARIO VIRTUAL Nº 616–SIMPLIFICADO TRABAJA-
DORES INDEPENDIENTES
El Formulario Virtual Nº 616–Simplificado Trabajadores Indepen-
dientes podrá ser utilizado por el sujeto perceptor de rentas de
cuarta categoría que cuente con Código de Usuario y Clave SOL,
siempre que:
a) De estar obligado a utilizar el PDT Trabajadores Indepen-
dientes, no necesite consignar información en alguna de las
siguientes casillas del citado PDT:
- Saldo a favor del período anterior (casilla 344).
- Compensación–saldo a favor del exportador (casilla 346).
- Otros créditos permitidos por Ley (casilla 347).
En el caso que utilice el Formulario preimpreso Nº 116 “Traba-
jadores Independientes”, no necesite consignar información
en la casilla 344 “Saldo a favor del período anterior”.
b) Deba utilizar el Sistema de Emisión Electrónica por el período
a declarar.
c) De no encontrarse afiliado al Sistema de Emisión Electrónica
por el período a declarar, al ingresar las rentas percibidas no
necesite emplear más de diez (10) filas del rubro “Detalle
de comprobantes de pago” del Formulario Virtual Nº 616–
Simplificado Trabajadores Independientes para informar los
recibos por honorarios y las notas de crédito emitidas así
como los ingresos percibidos por las funciones de directores
de empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, man-
datarios y actividades similares, incluyendo el desempeño
de las funciones de regidor municipal o consejero regional,
por las cuales perciba dietas y se encuentre exceptuado de
la obligación de emitir comprobantes de pago.
ARTÍCULO 5º.- FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRE-
SENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO A CUENTA MEN-
SUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA
5.1 El Formulario Virtual Nº 616–Simplificado Trabajadores
Independientes podrá ser utilizado para cumplir con la
presentación de la declaración y la realización del pago a
cuenta mensual del Impuesto a la Renta de cuarta categoría
por los períodos tributarios junio de 2011 y posteriores.
Adicionalmente, el citado formulario podrá ser utilizado por
los omisos a la presentación de las declaraciones correspon-
dientes a los períodos tributarios enero de 2008 y siguientes.
5.2 La presentación de la declaración mediante el Formulario
Virtual Nº 616–Simplificado Trabajadores Independientes
se realizará a través de SUNAT Virtual, para lo cual el sujeto
perceptor de rentas de cuarta categoría deberá:
Instituto Pacífico

a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código
de Usuario y la Clave SOL.
b) Ubicar el Formulario Virtual Nº 616–Simplificado Traba-
jadores Independientes e ingresar la información que
corresponda al período tributario a declarar siguiendo
las indicaciones que se detallan en dicho formulario,
teniendo en cuenta que:
b.1 Si por el referido período debe utilizar el Sistema
de Emisión Electrónica, de manera automática se
incorporará en el rubro “Detalle de comprobantes
de pago” la información registrada en el citado
sistema.
b.2 Si por el referido período no se encuentra afiliado al
Sistema de Emisión Electrónica deberá consignar la
información señalada en el inciso c) del artículo 4º
de la presente resolución, siempre que cumpla con
el supuesto indicado en el mismo.
Literal b.2 sustituido por la Única Disposición Complementaria Modi-
ficatoria de la Resolución Nº 093-2012-SUNAT (26.04.2012).
5.3. Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT Virtual, se
podrá optar por alguna de las modalidades que se indican a
continuación:
a) Pago mediante débito en cuenta: En esta modalidad, se or-
dena el débito en cuenta del Importe a pagar al banco que
se seleccione de la relación de bancos que tiene habilitada
SUNAT Virtual y con el cual se ha celebrado previamente un
convenio de afiliación al servicio de pago de tributos con
cargo en cuenta.
La cuenta en la que se realizará el débito es de conocimiento
exclusivo del sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría
y del banco.
b) Pago mediante tarjeta de crédito o débito: En esta modalidad,
se ordena el cargo en una tarjeta de crédito o débito del
Importe a pagar al operador de la tarjeta de crédito o débito
que se seleccione de la relación que tiene habilitada SUNAT
Virtual y con el cual previamente existe afiliación al servicio
de pagos por Internet.
5.4 Adicionalmente, se podrá cancelar el Importe a pagar en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS, para lo cual se seguirá el
procedimiento establecido en el artículo 8º de la Resolución
de Superintendencia Nº 038-2010/SUNAT y norma modifica-
toria, así como las instrucciones del sistema.
ARTÍCULO 6º.- CAUSALES DE RECHAZO DEL FORMU-
LARIO VIRTUAL Nº 616–SIMPLIFICADO TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
Las causales de rechazo del Formulario Virtual Nº 616–Simplificado
Trabajadores Independientes, son las siguientes:
a) Tratándose del pago con débito en cuenta:
i. Que el sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría no
posea cuenta afiliada.
ii. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para
cancelar el Importe a pagar; o,
iii. Que no se pueda establecer comunicación con el servicio
de pago del banco.
b) Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o débito:
i. Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito afiliada
al servicio de pagos por Internet.
ii. Que la operación mediante tarjeta de crédito o débito
no sea aprobada por el emisor o por el operador de la
tarjeta de crédito o débito correspondiente.
iii. Que no se pueda establecer comunicación con el
servicio de pago del operador de la tarjeta de crédito o
débito.
c) En cualquier caso, cuando la recepción de la declaración y
pago no se culmine por un corte en el sistema.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
d) Cuando se hubiera optado por realizar la cancelación del
Importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS
y este no se genere por un corte en el sistema.
Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo la decla-
ración será considerada como no presentada.
ARTÍCULO 7º.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA
DECLARACIÓN
7.1. La constancia de presentación es el único comprobante de
la operación efectuada, la cual se emitirá de acuerdo a lo
siguiente:
a) Tratándose de declaraciones sin Importe a pagar, de no
mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones en Línea
emitirá la constancia de presentación para el sujeto
perceptor de rentas de cuarta categoría, la misma que
contendrá el detalle de lo declarado y el respectivo
número de orden.
b) En el caso de declaraciones con Importe a pagar que
haya sido cancelado mediante débito en cuenta, de no
mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones en Línea
emitirá la constancia de presentación de la declaración
y pago en la que se indicará el detalle de lo declarado y
de la operación de pago realizada a través del banco, así
como el respectivo número de orden.
c) Tratándose de declaraciones con Importe a pagar que
haya sido cancelada mediante tarjeta de crédito o débito,
de no mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones
en Línea emitirá la constancia de presentación de la
declaración y pago, en la que se indicará el detalle de
lo declarado y de la operación realizada así como el
respectivo número de orden.
d) Tratándose de declaraciones en las que se opte por
realizar la cancelación del Importe a pagar en los Bancos
Habilitados utilizando el NPS, de no mediar causal de
rechazo, SUNAT Operaciones en Línea emitirá la cons-
tancia de presentación de la declaración para el sujeto
perceptor de rentas de cuarta categoría, la misma que
contendrá el detalle de lo declarado y el número de
orden.
7.2 La referida constancia podrá ser impresa, guardada y/o en-
viada al correo electrónico que señale el sujeto perceptor de
rentas de cuarta categoría.
ARTÍCULO 8º.- PRESENTACIÓN POSTERIOR DE NUEVAS
DECLARACIONES
La presentación de las declaraciones originales, rectificatorias o
sustitutorias mediante SUNAT Virtual utilizando el Formulario Vir-
tual Nº 616–Simplificado Trabajadores Independientes, no obliga
al sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría a utilizarlo en
otras oportunidades.
ARTÍCULO 9º.- DECLARACIÓN SUSTITUTORIA O REC-
TIFICATORIA
9.1 El sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría podrá utilizar
el Formulario Virtual Nº 616–Simplificado Trabajadores Inde-
pendientes para sustituir o rectificar su declaración original
presentada mediante el PDT Trabajadores Independientes
o el Formulario preimpreso Nº 116 “Trabajadores Indepen-
dientes”, siempre que respecto de la declaración sustitutoria
o rectificatoria cumpla con lo dispuesto en el artículo 4º.
La declaración sustitutoria podrá ser presentada por los pe-
ríodos tributarios junio de 2011 y posteriores. La declaración
rectificatoria podrá ser presentada por los períodos tributarios
enero de 2008 y posteriores.
9.2 La declaración presentada mediante el Formulario Virtual Nº
616–Simplificado Trabajadores Independientes podrá ser
sustituida o rectificada a través del mismo formulario, del PDT
I-13
D eclaraciones y P agos
Trabajadores Independientes o del Formulario preimpreso
Nº 116 “Trabajadores Independientes”, según corresponda.
9.3 Para sustituir o rectificar la declaración se deberá consignar
todos los datos del Formulario Virtual Nº 616–Simplificado
Trabajadores Independientes, inclusive aquella información
que no se desea sustituir o rectificar.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente
al de su publicación.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS
Primera.- MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERIN-
TENDENCIA Nº 038-2010/SUNAT Y NORMA MODIFICATORIA
Sustitúyase el inciso c) del artículo 3º y el inciso b) del artículo
8º de la Resolución de Superintendencia Nº 038-2010/SUNAT y
norma modificatoria, de acuerdo a lo siguiente:
“Artículo 3.- DE LOS CONCEPTOS QUE PODRÁN PAGARSE A TRAVÉS
DE SUNAT VIRTUAL O EN LOS BANCOS HABILITADOS UTILIZANDO
EL NPS
Los deudores tributarios podrán efectuar el pago a través de
SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS de:
(…)
c. El Importe a pagar consignado en el formulario virtual uti-
lizado para presentar la declaración, siempre que mediante
resolución de superintendencia se haya dispuesto o se dis-
ponga que el citado Importe podrá ser cancelado utilizando
el NPS.
(…).”
“Artículo 8.- DEL PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL PAGO EN
LOS BANCOS HABILITADOS UTILIZANDO EL NPS
(…)
I-14
b) Ingresar la información de la deuda tributaria que se desee
asociar al NPS para lo cual se deberá:
i. Ubicar la opción Boleta de Pago e ingresar los datos que
el sistema solicite respecto de los conceptos a que se
refieren los incisos a) y b) del artículo 3º.
ii. En el caso de las declaraciones a presentar a través de SU-
NAT Virtual utilizando un formulario virtual que esté siendo
elaborado consignando un Importe a pagar, respecto del
cual se hubiera establecido o establezca que este podrá ser
cancelado utilizando el NPS, optar por indicar que dicho
pago se realizará haciendo uso del citado número.
Se podrá asociar al NPS varias deudas, aun cuando correspondan a
más de uno de los conceptos del artículo 3º, siempre que se vaya
a realizar el pago del monto total de la deuda tributaria asociada al
NPS en un solo momento.
(…).”
Segunda.- MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERIN-
TENDENCIA Nº 012-2011/SUNAT
Sustitúyase el inciso d) del numeral 7.1 del artículo 7º de la
Resolución de Superintendencia Nº 012-2011/SUNAT, por el
siguiente texto:
“Artículo 7.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN
(…)
d. Tratándose de declaraciones en las que se opte por realizar
la cancelación del Importe a pagar en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS, de no mediar causal de rechazo, el sistema
de la SUNAT emitirá la constancia de presentación de la De-
claración para el deudor tributario, la misma que contendrá
el detalle de lo declarado y el respectivo número de orden.
(….).”
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Instituto Pacífico

Dictan normas complementarias para el pago de las cuotas del
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Resolución de Superintendencia Nº 088-2005-SUNAT (01.05.05)
(...)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderá por:
a) Clave de acceso: Al texto conformado por números y letras,
de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al
Código de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT
Operaciones en Línea, según lo dispuesto en el inciso e)
del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº
109-2000/SUNAT. Respecto al uso de la clave de acceso, el
artículo 6º de la referida Resolución, señala que es respon-
sabilidad del deudor tributario tomar las debidas medidas
de seguridad, añadiendo que, en ese sentido, se entiende
que la operación ha sido efectuada por el deudor tributario
en todos aquellos casos en los que para acceder a SUNAT
Operaciones en Línea se haya utilizado el Código de Usua-
rio y la Clave de Acceso otorga- das por la SUNAT, así como
los Códigos de Usuario y Claves de Acceso generadas por
el deudor tributario.
b) Código de usuario: Al texto conformado por números y
letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT
Operaciones en Línea, según lo dispuesto en inciso d) del
artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/
SUNAT.
RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS (01.05.05)
c) Sistema PagoFácil: Al sistema a través del cual los deudores
tributarios declararán y/o pagaránsus obligaciones tributarias,
prescindiendo del uso de los formularios preimpresos.
d) SUNAT Operaciones en Línea (SOL): Al sistema informático
disponible en Internet, regulado por el inciso a) del artículo 1º
de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y
normas modificatorias, el cual permite que se realicen opera-
ciones en forma telemática entre el Usuario y la SUNAT.
e) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya
dirección es http://www.sunat.gob.pe.
ARTÍCULO 2º.- APROBACIÓN DEL FORMULARIO DE
COMPENSACIÓN
Apruébase el Formulario de Compensación, Formulario Virtual Nº
1648, que será presentado por los contribuyentes que realicen
actividades de exportación que hubiesen optado por la forma
de pago fraccionada y decidan compensar las cuotas del lTAN
con el saldo a favor materia de beneficio.
A partir del día siguiente a la publicación de la presente Resolución,
el mencionado formulario virtual estará a disposición de los deu-
dores tributarios en SUNAT Virtual, para lo cual los contribuyentes
deberán contar previamente con el Código de Usuario y la Clave
de Acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
El formulario de compensación deberá ser debidamente llenado
indicando como Concepto, el saldo a favor materia de beneficio,
e informando los datos referidos al período tributario y monto a
compensar.
ARTÍCULO 3º.- DE LA COMPENSACIÓN Y PAGO DE LAS
CUOTAS DEL ITAN
La presentación del Formulario Virtual Nº 1648 así como el pago
de las cuotas del lTAN, de la segunda a la novena, de los contribu-
yentes que realicen actividades de exportación que hayan optado
por el pago fraccionado del lTAN y lo efectúen a través de la
compensación del saldo a favor materia de beneficio, se efectuará
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
en los plazos previstos para la declaración y pago de tributos de
liquidación mensual correspondientes a los períodos de abril a
noviembre del ejercicio al que corresponda la compensación o
el pago, respectivamente.
ARTÍCULO 4º.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN
El Formulario Virtual Nº 1648 será presentado a través de SUNAT
Virtual y, siempre que no exista alguno de los motivos de rechazo
previstos en el artículo siguiente, el sistema generará por este
medio, de manera automática, la Constancia de Presentación en
la cual constará el número de orden del formulario, la que podrá
ser impresa.
ARTÍCULO 5º.- MOTIVOS DE RECHAZO
El Formulario Virtual Nº 1648 será considerado como no presen-
tado, de detectarse alguna de las siguientes situaciones:
a) Si el contribuyente no ha cumplido con presentar el PDT lTAN,
Formulario Virtual Nº 648.
b) Si el contribuyente indica como concepto a compensar el
saldo a favor materia de beneficio y no ha elegido pago frac-
cionado del ITAN en el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
ARTÍCULO 6º.- PAGO DE SALDO PENDIENTE DE LA
CUOTA
Si luego de la compensación del saldo a favor materia de beneficio
contra el lTAN, quedara un impuesto por pagar, esta diferencia
deberá ser cancelada a través del Sistema Pago Fácil–Formulario
Virtual Nº 1662, para lo cual el pago podrá realizarse en efectivo o
cheque, consignando como código de tributo “3038–IMPUESTO
EMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS”.
Se podrá pagar también a través de documentos valorados o
notas de crédito negociable, utilizando las boletas de pago Nº
1052 ó 1252, según corresponda.
ARTÍCULO 7º.- CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTAN EN
EL EXTERIOR
En el caso de los contribuyentes obligados a tributar en el exterior
por rentas de fuente peruana, que hubieran ejercido la opción a
que se refiere el último párrafo del artículo 8º de la Ley Nº 28424,
la utilización del crédito a que tienen derecho por los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta contra las cuotas del ITAN operará
automáticamente, sin necesidad de comunicación alguna.
Sin embargo, si el monto del crédito no alcanzara a cubrir el total
de la cuota del ITAN, la diferencia deberá ser cancelada a través
del Sistema Pago Fácil, Formulario Virtual Nº 1662 o a través de
documentos valorados o notas de crédito negociables, utilizando
las Boletas de Pago Nº 1052 ó 1252, según corresponda.
El pago de estas diferencias se efectuará en los plazos previstos
para la declaración y pago de tributos de liquidación mensual
correspondientes a los períodos de abril a noviembre del ejercicio
al que corresponda el pago, respectivamente.
ARTÍCULO 8º.- NORMA SUPLETORIA
En lo no previsto en la presente Resolución, se aplicará lo dispuesto
en la Resolución de Superintendencia Nº 071-2005-SUNAT.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
I-15
D eclaraciones y P agos
Aprueban disposiciones para la declaración y pago del Impuesto
Temporal a los Activos Netos y nueva versión del PDT ITAN - Formulario
Virtual Nº 648
Resolución de Superintendencia Nº 087-2009-SUNAT (28.03.09)
(...)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente Resolución se tendrán en consideración
las siguientes definiciones:
b) Reglamento de la Ley: Reglamento del Impuesto Temporal
a los Activos Netos, aprobado mediante Decreto Supremo Nº
025-2005-EF.
c) ITAN: Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d) Sujetos del ITAN: Los contribuyentes generadores de
rentas de tercera categoría sujetos al régimen general
del Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado sus ope-
raciones productivas con anterioridad al 1 de enero del
año gravable correspondiente a la presentación de la
declaración jurada del ITAN, incluyendo a las sucursales,
agencias y demás establecimientos permanentes de
empresas no domiciliadas.
No son sujetos del ITAN los contribuyentes comprendidos
en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta–RER ni en el
Nuevo Régimen Único Simplificado–Nuevo RUS.
e) Sistema Pago Fácil: Sistema a través del cual los deudores
tributarios declaran y pagan sus obligaciones tributarias
correspondientes a tributos internos, prescindiendo del uso
de formularios preimpresos.
f ) SUNAT Virtual: Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direc-
ción es http://www.sunat.gob.pe.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal
correspondiente, se entenderán referidos a la presente Re-
solución.
ARTÍCULO 1º.- APROBACIÓN DE PDT
2.1 Apruébese el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648–Versión
1.3, a ser utilizado para la elaboración y presentación de la
declaración del ITAN.
2.2 El PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648–Versión 1.3 estará a dis-
posición de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 1 de
abril de 2009 y deberá ser utilizado para la presentación de la
declaración del ITAN, sin perjuicio de lo dispuesto en la segunda
disposición complementaria final de la presente resolución.
2.3 La SUNAT a través de sus dependencias y Centros de Servicios
al Contribuyente, facilitará la obtención del mencionado PDT
a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a Internet,
para lo cual estos deberán proporcionar el(los) medios(s)
magnéticos que sea(n) necesario(s).
ARTÍCULO 3º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL ITAN
3.1 A partir del ejercicio 2009, el monto del ITAN se determinará
sobre la base del valor histórico de los activos netos de la
empresa, según balance cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio anterior al que corresponda el pago.
Lo dispuesto en el párrafo anterior resultará de aplicación a
los sujetos del ITAN a los que les alcance la suspensión del
régimen de ajuste por inflación con incidencia tributaria
dispuesta por la Ley Nº 28394, en tanto se mantenga dicha
suspensión.
Para determinar el valor de los activos netos a que se refiere
el presente numeral deberán considerarse las deducciones
previstas en el artículo 5º de la Ley.
I-16
3.2 Para determinar el monto total del ITAN se aplicará la siguiente
escala:
Tasa Valor de los Activos Netos
0% Hasta S/. 1 000 000
0.40% Por el exceso de S/. 1 000 000
ARTÍCULO 4º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A PRESEN-
TAR LA DECLARACIÓN JURADA DEL ITAN
4.1 Los sujetos del ITAN se encuentran obligados a presentar una
declaración jurada en la que determinarán el valor de sus
activos netos y el monto total al que asciende el mencionado
impuesto.
4.2 No están obligados a presentar la declaración jurada a que
se refiere el numeral anterior:
a. Los sujetos del ITAN cuyo monto total de activos netos al
31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda
el pago determinado conforme a lo señalado en el nu-
meral 3.1 del artículo 3º, sin considerar las deducciones a
que se refiere el artículo 5º de la Ley, no supere el importe
de un millón y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1 000 000).
b. Los sujetos exonerados del ITAN, conforme a lo dispuesto
por el artículo 3º de la Ley.
ARTÍCULO 5º.- DE LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DEL
ITAN
5.1 La declaración jurada a que se refiere el artículo 4se presentará
mediante el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648–Versión 1.3.
5.2 El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas
mensuales iguales, de la siguiente manera:
a. Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, este
se realizará en la oportunidad de presentación del PDT
ITAN, Formulario Virtual Nº 648–Versión 1.3.
b. Si el sujeto del ITAN opta por el pago en cuotas, el monto
total del ITAN se dividirá en nueve (9) cuotas mensuales
iguales, cada una de las cuales no podrá ser menor a un
y 00/100 Nuevo Sol (S/. 1).
La primera cuota mensual deberá ser pagada en la oportu-
nidad de la presentación del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº
648–Versión 1.3.
5.3 Si el pago al contado o de la primera cuota se efectúa con
posterioridad a la presentación del PDT ITAN, Formulario Vir-
tual Nº 648–Versión 1.3, se deberá realizar a través del Sistema
Pago Fácil–Formulario Virtual Nº 1662, para lo cual el pago
podrá realizarse en efectivo o cheque, consignando el código
de tributo 3038–Impuesto Temporal a los Activos Netos y el
período tributario 03 del ejercicio al que corresponda el pago.
5.4 El pago de la segunda a la novena cuotas restantes se realizará
también mediante el Sistema Pago Fácil–Formulario Virtual
Nº 1662 para lo cual el pago podrá realizarse en efectivo o
cheque, consignando el código de tributo 3038–Impuesto
Temporal a los Activos Netos y como períodos tributarios los
siguientes:
Nº de Cuota Período Tributario
Segunda 04 del ejercicio al que corresponda el pago.
Tercera 05 del ejercicio al que corresponda el pago.
Instituto Pacífico

Nº de Cuota Período Tributario
Cuarta 06 del ejercicio al que corresponda el pago.
Quinta 07 del ejercicio al que corresponda el pago.
Sexta 08 del ejercicio al que corresponda el pago.
Sétima 09 del ejercicio al que corresponda el pago.
Octava 10 del ejercicio al que corresponda el pago.
Novena 11 del ejercicio al que corresponda el pago.
5.5 Los pagos del ITAN también podrán efectuarse a través de do-
cumentos valorados o notas de crédito negociable, utilizando
las boletas de pago Nºs 1052 o 1252, según corresponda.
ARTÍCULO 6º.- DEL LUGAR PARA LA PRESENTACIÓN DE
LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL ITAN
6.1 Los lugares para presentar la declaración y efectuar el pago
del ITAN son los siguientes:
a. Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares
fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago
de sus obligaciones tributarias o a través de SUNAT
Virtual.
b. Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en
las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir
los mencionados formularios y pagos o a través de SUNAT
Virtual.
6.2 No obstante lo dispuesto en el numeral anterior, si es que el
importe total a pagar de la declaración del ITAN fuese igual
a cero, esta se presentará solo a través de SUNAT Virtual.
6.3 El pago con nota de crédito negociable o con documento
valorado solo se podrá efectuar en la oficina de la SUNAT que
corresponda al sujeto obligado.
ARTÍCULO 7º.- DEL ITAN EFECTIVAMENTE PAGADO
Se considera que el ITAN ha sido efectivamente pagado cuando la
deuda tributaria generada por el mismo se hubiera extinguido en
forma parcial o total mediante cualquiera de los medios de pago
establecidos por las normas de la materia o su compensación.
ARTÍCULO 8º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A PRESEN-
TAR LA DECLARACIÓN JURADA Y EFECTUAR EL PAGO DEL
ITAN EN LOS CASOS DE REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES
O EMPRESAS
Las empresas que hubieran participado en un proceso de reorga-
nización empresarial entre el 1 de enero de cada ejercicio gravable
y la fecha de vencimiento para la declaración y pago del ITAN, y
que hubieran iniciado operaciones con anterioridad al 1 de enero
de dicho ejercicio, estarán obligadas a efectuar la declaración y
pago del ITAN, de acuerdo a las siguientes disposiciones:
a. Empresas absorbentes o empresas ya existentes que adquie-
ran bloques patrimoniales de las empresas que se extingan
como consecuencia de una escisión:
a.1) Por sus propios activos, deberán determinar y declarar el
ITAN por los activos netos que figuren en su balance al 31
de diciembre del ejercicio anterior.
a.2) Por los activos de las empresas absorbidas o escindidas,
deberán consignar, en el rubro referido a ”Reorganización
de Sociedades”, contenido en el PDT ITAN, Formulario
Virtual Nº 648–Versión 1.3, la información solicitada sobre
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
cada una de las empresas cuyo patrimonio o bloques
patrimoniales hayan absorbido o adquirido como
producto de la reorganización, y respecto de las cuales
el monto total de activos netos al 31 de diciembre del
ejercicio anterior determinado conforme a lo dispuesto
en el numeral 3.1 del artículo 3º, de manera individual,
exceda el importe de un millón y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 1 000 000).
En el mencionado rubro se informará sobre la base
imponible al 31 de diciembre del ejercicio anterior
y la determinación del ITAN a cargo de las empresas
absorbidas o escindidas antes señaladas. La presenta-
ción de esta información implica el cumplimiento de la
obligación contenida en el literal a) del segundo párrafo
del inciso c) del artículo 4º del Reglamento de la Ley,
referida a la presentación de los balances.
El pago del ITAN a que se refieren los literales a.1) y
a.2) del presente inciso, sea al contado o en cuotas
mensuales en caso de pago fraccionado, será realizado
de manera consolidada por las empresas absorbentes
o empresas ya existentes a que se refiere el párrafo
anterior.
b. Empresas constituidas por efecto de la fusión o las empresas
nuevas adquirentes de bloques patrimoniales de otra em-
presa extinguida en un proceso de escisión:
b.1) Por sus propios activos, presentarán el PDT ITAN, Formu-
lario Virtual Nº 648–Versión 1.3, consignando como base
imponible el importe de cero.
b.2) Por los activos de las empresas absorbidas o escindidas,
se aplicarán las reglas previstas en el literal a.2) del inciso
anterior.
ARTÍCULO 9º.- NORMAS SUPLETORIAS
Las disposiciones contenidas en las Resoluciones de Superin-
tendencia Nºs 071-2005/SUNAT y 088-2005/SUNAT serán de
aplicación para la elaboración y presentación de la declaración
y pago del ITAN, en tanto no contravengan lo dispuesto en la
presente Resolución.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- VIGENCIA
La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día si-
guiente de su publicación.
Segunda.- OMISOS A LA PRESENTACIÓN Y RECTIFICATORIAS
Los sujetos del ITAN que a la fecha de vigencia de la presente
resolución se encuentren omisos a la presentación de la decla-
ración del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648 por los ejercicios
anteriores al 2009, o deseen presentar una rectificatoria de la de-
claración correspondiente a dichos ejercicios, deberán regularizar
dicha presentación utilizando el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº
648–Versión 1.3.
Lo establecido en el párrafo anterior no libera al infractor de las
sanciones que correspondan.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
MANUEL VELARDE DELLEPIANE
Superintendente Nacional
I-17
D eclaraciones y P agos
Dictan normas para la declaración y pago del Impuesto Temporal a los
Activos Netos
Resolución de Superintendencia Nº 071-2005-SUNAT (02.04.05)
(...)
CAPÍTULO I
ASPECTOS PRELIMINARES
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente Resolución se tendrán en consideración
las siguientes definiciones:
a) Ley: Ley Nº 28424.
b) Reglamento: Reglamento de la Ley Nº 28424, aprobado por
Decreto Supremo Nº 025-2005-EF
c) ITAN: Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d) Sujetos del ITAN : Los contribuyentes generadores de
rentas de tercera categoría sujetos al régimen general del
Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado sus operaciones
productivas con anterioridad al 1 de enero del año gravable
correspondiente a la presentación de la declaración jurada
del ITAN, incluyendo a las sucursales, agencias y demás es-
tablecimientos permanentes de empresas no domiciliadas.
No son sujetos del ITAN los contribuyentes comprendidos
en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta–RER ni en el
Nuevo Régimen Único Simplificado–Nuevo RUS.
e) Código Tributario: Texto Único Ordenado del Código
Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y
modificatorias.
f ) Sistema Pago Fácil: Sistema a través del cual los deudores
tributarios declaran y pagan sus obligaciones tributarias
correspondientes a tributos internos, prescindiendo del uso
de formularios preimpresos.
g) SUNAT VIRTUAL: Portal de la SUNAT en la internet, cuya
dirección electrónica es http://www.sunat.gob.pe. Cuando
se mencionen artículos sin indicar la norma legal correspon-
diente, se entenderán referidos a la presente Resolución.
CAPÍTULO II
DE LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DEL ITAN
ARTÍCULO 2º.- APROBACIÓN DE PDT
Apruébase el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648–Versión 1.0, el
cual estará a disposición de los deudores tributarios en SUNAT
Virtual o en las dependencias de la SUNAT, a partir del día siguiente
a la publicación de la presente Resolución.
ARTÍCULO 3º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL ITAN
3.1 Los sujetos del ITAN determinarán el monto de dicho Im-
puesto, de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) Por el ejercicio 2005:
a.1) Si el sujeto del ITAN se encontraba obligado a
efectuar el ajuste por inflación del balance general
al cierre del ejercicio 2004 de acuerdo a las normas
del Decreto Legislativo Nº 797, determinará el
monto del ITAN sobre la base del importe total
de los activos netos de la empresa, según balance
cerrado al 31 de diciembre de 2004 debidamente
ajustado conforme a las referidas normas. Dicho
importe deberá ser actualizado por la variación del
Índice de Precios al por Mayor (IPM) ocurrida entre
dicha fecha y el 31 de marzo de 2005.
a.2) Si el sujeto del ITAN no se encontraba obligado a
efectuar el ajuste por inflación del balance general,
determinará el monto del ITAN sobre la base del
I-18
valor histórico de los activos netos de la empresa,
según balance cerrado al 31 de diciembre de 2004.
b) Por el ejercicio 2006, el monto del ITAN se determinará
sobre la base del valor histórico de los activos netos de
la empresa, según balance cerrado al 31 de diciembre
de 2005.
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación en
tanto se mantenga la suspensión del régimen de ajuste
por inflación con incidencia tributaria dispuesta por la
Ley Nº 28394.
Para determinar el valor de los activos netos a que se
refiere el presente numeral deberán considerarse las
deducciones previstas en el artículo 5º de la Ley.
3.2 Para determinar el monto total del ITAN se aplicará la siguiente
escala:
Tasa Valor de los Activos Netos
0% Hasta S/. 5 000 000
0.6% Por el exceso de S/. 5 000 000
ARTÍCULO 4º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A PRESEN-
TAR LA DECLARACIÓN JURADA DEL ITAN
Los sujetos del ITAN se encuentran obligados a presentar una
declaración jurada en la que determinarán el valor de sus activos
netos y el monto total a que asciende el mencionado Impuesto.
No están obligados a presentar la declaración jurada a que se
refiere el párrafo anterior:
a) Los sujetos del ITAN cuyo monto total de activos netos al 31
de diciembre del ejercicio anterior determinado conforme a
lo señalado en el numeral 3,1 del artículo 3º, sin considerar
las deducciones a que se refiere el artículo 5º de la Ley, no
supere el importe de cinco millones de nuevos soles (S/. 5
000 000).
b) Los sujetos exonerados del ITAN, conforme a lo dispuesto por
el artículo 3º de la Ley.
ARTÍCULO 5º.- DE LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DEL
ITAN
La declaración jurada a que se refiere el artículo 4º se presentará
mediante el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas men-
suales iguales, de la siguiente manera:
a) Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, éste se
realizará en la oportunidad de la presentación del PDT ITAN,
Formulario Virtual Nº 648.
b) Si el sujeto del ITAN opta por el pago en cuotas, el monto
total del ITAN se dividirá en nueve (9) cuotas mensuales
iguales, cada una de las cuales no podrá ser menor a S/. 1.00
(un nuevo sol y 0/100).
La primera cuota mensual deberá ser pagada en el propio
PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
Si el pago al contado o de la primera cuota se efectúa con
posterioridad a la presentación del PDT ITAN, Formulario
Virtual Nº 648, se deberá realizar a través del Sistema Pago
Fácil–Formulario Virtual Nº 1662, para lo cual el pago podrá
realizarse en efectivo o cheque, consignando el código de
tributo “3038–Impuesto Temporal a los Activos Netos” y como
período tributario 03/2005 ó 03/2006, según corresponda.
Instituto Pacífico

El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizará también
mediante el Sistema Pago Fácil–Formulario Virtual Nº 1662,
para lo cual el pago podrá realizarse en efectivo o cheque,
consignando como código de tributo “3038–IMPUESTO
TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS”.
Se podrá pagar también a través de documentos valorados
o notas de crédito negociable, utilizando las boletas de pago
Nº 1052 ó 1252, según corresponda.
ARTÍCULO 6º.- DEL LUGAR Y PLAZO PARA LA PRESEN-
TACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL ITAN
Los lugares para presentar la declaración y efectuar el pago del
ITAN, son los siguientes:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares
fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago de
sus obligaciones tributarias.
No obstante, también podrán presentarla a través de SUNAT
Virtual, aquellos Principales Contribuyentes comprendidos en
el Anexo de la Resolución de Superintendencia Nº 260-2004/
SUNAT y los que hubieran sido notificados por la SUNAT para
tal efecto, para lo cual deberán contar previamente con el
Código de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones
en Línea.
b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las
sucursales o agencias bancarias autorizadas o a través de SUNAT
Virtual, en cuyo caso deberán contar previamente con el Código
de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
El pago con nota de crédito negociable o con documento
valorado solo se podrá efectuar en la oficina de la SUNAT que
corresponda al sujeto obligado.
La declaración y pago del ITAN se deberán realizar en los plazos
señalados en el cronograma de vencimientos establecido
por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual.
La presentación de esta declaración jurada y el pago al
contado o el de la primera cuota, se efectuará en los
plazos previstos para la declaración y pago de tributos
de liquidación mensual, correspondientes al periodo
marzo del ejercicio al que corresponda el pago, Las cuotas
restantes, de la segunda a la novena, se pagarán en los
plazos previstos para la declaración y pago de tributos
de liquidación mensual correspondientes a los períodos
de abril a noviembre del ejercicio al que corresponda el
pago, respectivamente.
ARTÍCULO 7º.- DE LAS DECLARACIONES SUSTITUTO-
RIAS O RECTIFICATORIAS
Toda declaración rectificatoria o sustitutoria del ITAN se deberá
efectuar utilizando el PDT ITAN, Formulario Virtual 648, presen-
tándolo en los lugares señalados en el artículo 6. A tal efecto, se
deberá ingresar nuevamente todos los datos de la declaración
que se sustituye o rectifica, incluso aquella información que no
se desea sustituir o rectificar.
Los sujetos del ITAN que efectúen rectificatorias de la declaración
jurada anual del Impuesto a la Renta, modificando alguna de las
cuentas del activo, también deberán rectificar el PDT ITAN, Formu-
lario Virtual Nº 648 en el cual se consignó el total del activo. De no
presentar la rectificatoria, la SUNAT procederá, de corresponder,
a emitir la orden de pago, tomando como referencia el valor de
los activos netos declarados en la declaración jurada anual del
Impuesto a la Renta.
Si como consecuencia de la declaración rectificatoria del ITAN se
determinara un mayor o menor impuesto al declarado inicialmen-
te, se tendrá en cuenta las siguientes disposiciones:
a) En caso de pago fraccionado, cuando se determine un mayor
impuesto, la diferencia entre el impuesto declarado en la rec-
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
tificatoria y el impuesto declarado originalmente se dividirá
entre nueve (9) y el resultado se agregará a cada una de las
nueve (9) cuotas. El mayor impuesto agregado a las cuotas
vencidas devengará los intereses moratorios previstos en el
Código Tributario.
La diferencia entre el monto del ITAN declarado original-
mente y el rectificado, podrá utilizarse como crédito contra
el Impuesto a la Renta, una vez que haya sido efectivamente
pagada.
b) Cuando en la declaración rectificatoria se determine un
menor impuesto y esta declaración surta efecto, podrá
solicitarse la devolución del exceso pagado que no hubiera
sido utilizado como crédito contra los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
Si el exceso pagado fue utilizado como crédito contra los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, éste no será materia
de devolución; sin embargo, el monto se podrá consignar en
la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de dicho
ejercicio, como parte del crédito generado por los pagos del
ITAN.
ARTÍCULO 8º.- DEL ITAN EFECTIVAMENTE PAGADO
Se considera que el ITAN ha sido efectivamente pagado cuando
la deuda ha sido cancelada en efectivo, cheque, nota de crédito
negociable o documento valorado, o compensada de acuerdo a
lo señalado en el artículo 40º del Código Tributario.
El monto del ITAN efectivamente pagado, parcial o total, podrá ser
aplicado como crédito contra los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta en la casilla 328–“Crédito por ITAN” del PDT IGV/Renta
mensual, Formulario Virtual Nº 621. El saldo no aplicado podrá ser
dispuesto de acuerdo a lo señalado en el literal e) del artículo 9º
y en el artículo 10º del Reglamento.
No se podrá utilizar como crédito los intereses previstos en el
Código Tributario por pago extemporáneo.
CAPÍTULO III
DISPOSICIONES APLICABLES A CONTRIBUYENTES QUE
CUENTEN CON CONTRATOS DE EXPLORACIÓN Y/O
EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
ARTÍCULO 9º.- DE LOS SUJETOS NO OBLIGADOS A
DETERMINAR, DECLARAR NI PAGAR EL ITAN
Los contribuyentes que hayan suscrito uno o más contratos de
exploración y/o explotación de hidrocarburos al amparo de la Ley
Nº 26221–Ley Orgánica de Hidrocarburos, antes de la entrada en
vigencia del ITAN, y que tengan a su favor la garantía de estabilidad
tributaria a que se refieren los artículos 2 y 4 del Reglamento de
la Garantía de Estabilidad Tributaria y de las Normas Tributarias
de la Ley Nº 26221, aprobado por Decreto Supremo Nº 32-95-EF
y modificatorias, no se encuentran obligados a efectuar la deter-
minación, declaración ni pago del ITAN.
ARTÍCULO 10º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A DETER-
MINAR, DECLARAR Y PAGAR EL ITAN
Los contribuyentes señalados en el artículo anterior que adicional-
mente realicen alguna de las siguientes actividades: (i) Actividades
complementarias que generan ingresos, (ii) Actividades relacio-
nadas y (iii) Otras Actividades, las cuales, de acuerdo al artículo 2º
del Reglamento de la Garantía de Estabilidad Tributaria y de las
Normas Tributarias de la Ley Nº 26221, no son alcanzadas por los
beneficios y garantías de estabilidad tributaria que la referida ley
concede, estarán obligados a efectuar la determinación, decla-
ración y pago del ITAN, de acuerdo a los lineamientos generales
establecidos en el Capítulo II de la presente Resolución. A tal
efecto, considerarán como base imponible los activos netos que
incidan en la realización de tales actividades.
I-19
D eclaraciones y P agos
ARTÍCULO 11º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL ITAN
Los contribuyentes a que se refiere el artículo anterior presentarán
un solo PDT ITAN, Formulará Virtual Nº 648, consolidando el valor
de los activos netos de cada una de las actividades no alcanzadas
por los beneficios y garantías de estabilidad tributaria que la Ley
Nº 26221–Ley Orgánica de Hidrocarburos concede.
La escala a que se refiere el numeral 3.2 del artículo 3º será aplicada
sobre la base imponible consolidada.
ARTÍCULO 12º.- DE LA APLICACIÓN DEL ITAN COMO
CRÉDITO CONTRA LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO
A LA RENTA
El ITAN efectivamente pagado será aplicado como crédito contra
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que se determinen de
conformidad con el artículo 16º del Reglamento de la Garantía de
Estabilidad Tributaria y de las Normas Tributarías de la Ley Nº 26221,
por las actividades generadoras de rentas de tercera categoría no
alcanzadas por los beneficios y garantías de estabilidad tributaria.
El ITAN efectivamente pagado será aplicado como crédito en la
casilla 328–“Crédito por ITAN” del PDT IGV/Renta mensual, For-
mulario Virtual Nº 621.
Los contribuyentes a que se refiere el artículo 11 deberán presen-
tar en la oportunidad en que presenten el PDT IGV/Renta Mensual,
Formulario Virtual Nº 621, el Anexo que forma parte integrante
de la presente Resolución, por cada actividad complementaria
que genera ingresos, actividad relacionada y otras actividades.
El referido Anexo se presentará en los siguientes lugares:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en la Mesa de
Partes de cada Intendencia Regional u Oficina Zonal, según
les corresponda.
b) Tratándose de los demás contribuyentes, en la Mesa de Partes
de la dependencia de la SUNAT que corresponda de acuerdo
a su domicilio fiscal.
CAPÍTULO IV
DE LOS CASOS DE REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES O
EMPRESAS
ARTÍCULO 13º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A PRESEN-
TAR LA DECLARACIÓN JURADA Y EFECTUAR EL PAGO DEL
ITAN
Las empresas que hubieran participado en un proceso de reorga-
nización empresarial entre el 1 de enero de cada ejercicio gravable
y la fecha de vencimiento para la declaración y pago del ITAN, y
que hubieran iniciado operaciones con anterioridad al 1 de enero
de dicho ejercicio, estarán obligadas a efectuar la declaración y
pago del ITAN, de acuerdo a las siguientes disposiciones:
a) Empresas absorbentes o empresas ya existentes que adquie-
ran bloques patrimoniales de las empresas que se extingan
como consecuencia de una escisión:
a.1) Por sus propios activos, deberán determinar y declarar
el ITAN por los activos netos que figuren en su balance
al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
a.2) Por los activos de las empresas absorbidas o escindidas,
deberán consignar, en el rubro referido a “Reorganización
de Sociedades”, contenido en el PDT ITAN, Formulario
Virtual Nº 648, la información solicitada sobre cada una
de las empresas cuyo patrimonio o bloques patrimonia-
les hayan absorbido o adquirido como producto de la
reorganización, y respecto de las cuales el monto total
de activos netos al 31 de diciembre del ejercicio anterior
determinado conforme a lo dispuesto en el numeral 3.1
del artículo 3º, de manera individual, exceda el importe
de cinco millones de nuevos soles (S/. 5 000 000).
En el mencionado rubro se informará sobre la base imponible
al 31 de diciembre del ejercicio anterior–ajustada y actualiza-
I-20
do, de ser el caso y la determinación del ITAN a cargo de las
empresas antes señaladas. La presentación de esta informa-
ción implica el cumplimiento de la obligación contenida en
el literal a) del segundo párrafo del inciso c) del artículo 4º
del Reglamento, referida a la presentación de los balances.
El pago del ITAN que corresponda a dichas empresas, sea al
contado o de la primera cuota en caso de pago fraccionado,
será realizado de manera consolidada, a través del PDT ITAN,
Formulario Virtual Nº 648.
En caso las empresas absorbentes o empresas ya existentes
que adquieran bloques patrimoniales de las empresas que se
extingan como consecuencia de una escisión, optaran por el
pago fraccionado, el pago de las cuotas segunda a la novena
que correspondan al ITAN a que se refieren los literales a.1)
y a.2) del presente inciso, en su caso, será realizado en forma
consolidada mediante el Sistema Pago Fácil–Formulario
Virtual 1662.
b) Empresas constituidas por efectos de la fusión o las empresas
nuevas adquirentes de bloques patrimoniales de otra empre-
sa extinguida en un proceso de escisión:
b.1) Por sus propios activos, presentarán el PDT ITAN, Formu-
lario Virtual Nº 648, consignando como base imponible
el importe de cero.
b.2) Por los activos de las empresas absorbidas o escindidas,
se aplicarán las reglas previstas en el literal a.2) del inciso
anterior.
ARTÍCULO 14º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL ITAN
Las empresas a que se refieren los incisos a) y b) del artículo 13º
determinarán el ITAN en base al total de los activos netos que
figuren en el balance al 31 de diciembre del ejercicio anterior de
cada una de las empresas absorbidas o escindidas.
El ITAN que corresponda a las referidas empresas absorbidas o es-
cindidas será pagado por las empresas absorbentes, constituidas
o que surjan de la escisión, en la proporción de los activos que se
les hubiere transferido.
CAPÍTULO V
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A TRIBUTAR EN
EL EXTERIOR
ARTÍCULO 15º.- EJERCICIO DE LA OPCIÓN
Los contribuyentes obligados a tributar en el exterior, para efectos
de ejercer la opción a que se refiere el último párrafo del artículo 8º
de la Ley, deberán presentar el Anexo que forma parte integrante
del Reglamento, en los siguientes lugares:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en la Mesa de
Partes de cada Intendencia Regional u Oficina Zonal, según
les corresponda.
b) Tratándose de los demás contribuyentes, en la Mesa de Partes
de la dependencia de la SUNAT que corresponda de acuerdo
a su domicilio fiscal.
La presentación del referido Anexo se efectuará dentro de los pla-
zos previstos para la declaración y pago de tributos de liquidación
mensual, correspondientes al periodo marzo del ejercicio al que
corresponda el pago, de acuerdo al cronograma de vencimientos
aprobado por la SUNAT
CAPÍTULO VI
NORMAS COMUNES
ARTÍCULO 16º.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicación para la determinación, declaración y pago del
ITAN a cargo de los contribuyentes y empresas a que se refieren
los Capítulos III y IV, las demás disposiciones aprobadas por esta
Resolución, en lo que resulte pertinente.
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

ARTÍCULO 17º.- NORMAS SUPLETORIAS La versión aprobada estará a disposición de los interesados en
SUNAT VIRTUAL o en las dependencias de la SUNAT, a partir del
La presentación y utilización del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648, día siguiente de la publicación de la presente resolución.
se regirá supletoriamente por la Resolución de Superintendencia Nº
129-2002/SUNAT y modificatorias. El PDT IGV/Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621–Versión 4.3
deberá ser utilizado por los obligados a presentar el PDT ITAN,
La presentación de la declaración y el pago del ITAN a través de Formulario Virtual Nº 648 a partir de la vigencia de la presente
SUNAT Virtual, se regirá supletoriamente por lo previsto en la resolución, independientemente del período al que correspondan
Resolución de Superintendencia Nº 260-2004/SUNAT. las declaraciones.
ARTÍCULO 18º.- VIGENCIA Los sujetos no obligados a presentar el PDT ITAN, Formulario
La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día siguien- Virtual Nº 648, podrán continuar utilizando el PDT IGV/Renta
te de su publicación. Mensual, Formulario Virtual Nº 621–Versión 4.2, aprobado por la
Resolución de Superintendencia Nº 303-2004/SUNAT hasta el 31
DISPOSICIÓN FINAL de mayo de 2005.
ÚNICA.- APROBACIÓN DE VERSIÓN DEL PDT Regístrese, comuníquese y publíquese.
Apruébase la versión del PDT a ser utilizada para la elaboración y NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
presentación de la declaración determinativa a través del formu- Superintendente Nacional
lario que a continuación se detalla:
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
PDT Formulario Virtual Nº Formulario: www.sunat.gob.pe
IGV/Renta mensual 621–Versión 4.3

A c tua lida d E mpr esari al I-21

D eclaraciones y P agos
Dictan norma que integra disposiciones sobre la forma en que
deudores tributarios deberán cumplir sus obligaciones con la SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 100-97/SUNAT (08.11.97)
(...)
ARTÍCULO 1º.- LUGAR DE PRESENTACIÓN DE LA DE-
CLARACIÓN Y PAGO DE LAS OBLIGACIONES
Los deudores tributarios notificados como Principales Contribu-
yentes efectuarán la declaración y el pago de la deuda tributaria
en las oficinas bancarias ubicadas en las Unidades de Principales
Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales, Intendencias Regionales u Oficinas Zonales de la
SUNAT, en efectivo o mediante cheque.
Los deudores tributarios considerados Medianos y Pequeños
Contribuyentes, efectuarán la declaración y el pago de la deuda
tributaria en las instituciones bancarias autorizadas, en efectivo
o mediante cheque.
Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos anteriores, la SUNAT
podrá designar lugares distintos para la presentación de las de-
claraciones y el pago de la deuda tributaria.
Artículo 1º sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº
189-2006-SUNAT (09.11.06).
ARTÍCULO 2º.- LUGAR DE PAGO MEDIANTE DOCUMEN-
TOS VALORADOS
El pago mediante documentos valorados tales como Notas de
Crédito Negociables y otros, se realizará exclusivamente en la
dependencia de la SUNAT que corresponda al deudor tributario,
empleando los formularios establecidos para tal efecto.Cuando
el pago se efectúe parcialmente mediante documentos valo-
rados, la entrega del efectivo y/o del cheque se realizará en las
oficinas bancarias ubicadas en las dependencias de la SUNAT o
en las instituciones bancarias autorizadas, según le corresponda
al deudor tributario.
El pago mediante documentos valorados no exime de la obli-
gación de presentar la declaración en los lugares señalados para
ello, aun cuando con aquéllos se pague la totalidad de la deuda
tributaria.
El pago de los impuestos que constituyan ingresos del Tesoro
Público, que afecten a las importaciones y que se realice mediante
Notas de Crédito Negociables, deberá sujetarse a lo señalado en
las normas sobre Notas de Crédito Negociables.
ARTÍCULO 3º.- DEL PAGO MEDIANTE CHEQUE
El pago mediante cheque se ceñirá a las siguientes reglas:
a) Se utilizará un solo cheque para abonar el importe a pagar
por la deuda tributaria contenida en cada formulario. Por
excepción, se podrá utilizar un solo cheque para pagar la
deuda tributaria, costas y gastos, contenidos en más de un
formulario, cuando éste sea certificado o de gerencia.
b) Se emitirá con cargo a la cuenta corriente del deudor tribu-
tario y a nombre de SUNAT/....(nombre del banco donde se
efectúe el pago).
c) Se girará a cargo del banco receptor o a cargo de otro banco
que opere en la misma plaza y esté comprendido dentro del
mismo radio de compensación.
d) Tratándose del pago de la multa o de los gastos originados en la
ejecución del comiso, así como por el internamiento temporal
de vehículos, a que se refieren el literal a) del artículo 184, el literal
b) del noveno párrafo y literal a) del décimo párrafo del artículo
182 del Código Tributario, respectivamente, aquél se realizará
mediante cheque certificado o de gerencia.
I-22
e) Tratándose del pago de deudas que son objeto del procedimien-
to de cobranza coactiva, aquél se realizará mediante cheque
certificado o de gerencia, excepto en el caso a que se refiere el
artículo 11 de la Resolución de Superintendencia Nº 156-2004/
SUNAT.
Artículo 3 sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
Nº 189-2006-SUNAT (09.11.06).
ARTÍCULO 4º.- DE LA DECLARACION TRIBUTARIA
Los deudores tributarios deberán efectuar la declaración de los
conceptos a que se refiere el Anexo 1 de la presente Resolución,
respecto a los tributos a los que se encuentren afectos, median-
te la presentación de una declaración-pago por cada período
tributario.
Salvo disposición expresa en contrario, los deudores tributarios
deberán consolidar la totalidad de sus operaciones y/o reten-
ciones en una sola declaración, de acuerdo a lo establecido en
el párrafo anterior. Para tal efecto, los deudores tributarios que
tengan sucursales, agencias, establecimientos anexos o puntos
de venta en distintos lugares, tomarán como referencia el monto
consolidado de sus operaciones y/o retenciones.
Con posterioridad a la presentación de la declaración tributaria,
sólo podrán presentarse las sustitutorias y/o rectificatorias de
acuerdo con las condiciones y plazos que establezca la SUNAT.
ARTÍCULO 5º.- DATOS MÍNIMOS PARA CONSIDERAR
PRESENTADA LA DECLARACIÓN-PAGO
Para considerar presentada la declaración-pago el deudor tribu-
tario deberá consignar como mínimo lo siguiente: a) Número de
Registro Único de Contribuyente - RUC
b) Nombres y apellidos, o denominación o razón social.
Inciso b) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
Nº 087-99-SUNAT (25.07.99).
c) Período tributario.
Tratándose de los pagos a cuenta semanales del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), se entenderá consignado el pe-
ríodo tributario siempre que se indique, además, el número
de la semana a la que corresponde el pago a cuenta.
Inciso c) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
Nº 087-99-SUNAT (25.07.99).
d) Firma del contribuyente, responsable o representante legal.
e) Número válido que identifique el tipo de régimen, de ser el
caso.
Inciso e) incluido por la Primera Disposición Final de la Resolución de Su-
perintendencia Nº 111-99-SUNAT (08.10.99).
Tratándose de declaraciones anuales, sólo será obligatorio
el cumplimiento de los literales a), b) y d) señalados en el
presente artículo para dar por presentada la declaración.
Para efecto de la subsanación relativa a los literales a) y c), los
deudores tributarios deberán ceñirse a lo establecido en la Re-
solución de Superintendencia N° 089-95/SUNAT, modificada
según la Primera Disposición Final de la presente Resolución.
Las declaraciones-pago que cumplan con lo señalado en el
presente artículo, se considerarán presentadas respecto de
todos los conceptos incluidos en el formulario, referidos a los
tributos a los que el deudor tributario se encuentre afecto.
ARTÍCULO 6º.- DECLARACIÓN COMPLETA
La declaración será considerada completa, cuando habiendo
cumplido con las condiciones establecidas en el artículo anterior,
Instituto Pacífico

además se incluyen datos referidos a la información que debe
declarar el deudor tributario y cuya omisión impediría determi-
nar la deuda tributaria, por cada concepto. Para estos efectos, la
declaración - pago deberá consignar información numérica que
permita determinar la deuda correspondiente a los tributos a los
que el deudor tributario estuviese afecto. En el caso de no existir
monto a declarar por determinado período, se deberá consignar
cero (00) en las casillas detalladas en el Anexo 2.
La declaración no será considerada completa cuando:
a) No exista información en las casillas detalladas en el Anexo 2
que forma parte de la presente Resolución, que correspondan
a los conceptos referidos a los tributos a los que el deudor
tributario estuviese afecto.
b) Exista información en alguna casilla correspondiente a la
columna tributo, no existiendo información en la casilla de
la misma línea de la columna base imponible.
En estos casos se incurrirá en la infracción de presentar las decla-
raciones que contengan la determinación de la deuda tributaria
en forma incompleta, tipificada en el numeral 3 del Artículo 176
del Código Tributario. La declaración se entenderá incompleta
respecto de cada concepto, en forma independiente.
ARTÍCULO 7º.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
POR CONCEPTOS
Las determinaciones de los conceptos que se señalan en el Anexo
1 de la presente Resolución, constituyen obligaciones indepen-
dientes entre sí, aún cuando se realizaran en un mismo formulario.
ARTÍCULO 8º.- DEROGACIÓN DE NORMAS
Deróguense las Resoluciones de Superintendencia N°s 084-93-EF/
SUNAT, 011-95/SUNAT y 021-95/SUNAT.
Rectificado mediante Fe de Erratas publicada en el Diario Oficial
El Peruano.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- “Modifíquese el primer párrafo del Artículo 2 de la Re-
solución de Superintendencia Nº 089-95/SUNAT, en los siguientes
términos:
Rectificado mediante Fe de Erratas publicada en el Diario Oficial El Peruano.
“Artículo 2.- SOLICITUD DE MODIFICACION E INCLUSION DE DATOS
El Formulario N°1093 podrá ser utilizado para modificar y/o incluir
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
los siguientes datos, cuando hayan sido omitidos o consignados
erróneamente: (...)”
Segunda.- Los deudores tributarios que, habiendo estado obliga-
dos a presentar sus declaraciones-pago tomando como referencia
el monto consolidado de sus operaciones y o retenciones, no lo
hayan hecho, deberán regularizar tal situación mediante la pre-
sentación de una declaración rectificatoria en la que consoliden su
información. Para ello rectificarán la última declaración presentada.
Si en cumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior, tuviesen
que presentar más de una declaración rectificatoria, no les será
de aplicación la sanción prevista en el numeral 5) del Artículo 176
del Código Tributario, siempre que regularicen la presentación de
la información consolidada dentro de los 30 días de publicada la
presente Resolución.
Tercera.- Los deudores tributarios considerados Medianos y pe-
queños Contribuyentes que hubiesen presentado la declaración
correspondiente al período tributario octubre de 1997 antes de
la entrada en vigencia de la presente Resolución, tendrán plazo
hasta el 30 de noviembre de 1997 para efectuar el pago mediante
documentos valorados conforme a lo establecido en el segundo
párrafo y siguientes del Artículo 1 de la Resolución de Superin-
tendencia N° 084-93-EF/SUNAT.
Cuarta.- Los deudores tributarios comprendidos en el Artículo
71 de la Ley General de Industrias determinarán el Impuesto de
Promoción Municipal en los formularios aprobados para el pago
del Impuesto General a la Ventas, consignándose el monto de la
base imponible e impuesto resultante y anotándose cero (00) en
la casilla correspondiente al importe a pagar.
El importe del impuesto resultante se cancelará en la Boleta de
Pago que corresponda, dentro del plazo y en el lugar establecido
para la declaración del mismo, debiéndose anotar en la casilla
correspondiente el Código de tributo N° 7021 - Impuesto de
Promoción Municipal.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
JAIME R. IBERICO IBERICO
Superintendente (e)
Ver Anexo Diario El Peruano
Anexo sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº
087-99-SUNAT (25.07.99).
I-23
D eclaraciones y P agos

Modifican plazos para la presentación de la

Declaración de Predios
Resolución de Superintencia Nº 130-2015-SUNAT (24.05.15)

Artículo Único.- DE LAS FECHAS DE VENCIMIENTO PARA Segunda.- DE LOS MEDIOS Y OPORTUNIDAD DE LA DIFUSIÓN
PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE PREDIOS DE LAS FECHAS DE VENCIMIENTO
Sustitúyase el artículo 18 de las Normas complementarias para La SUNAT realizará oportunamente la difusión de las fechas de
la presentación de la declaración de predios aprobada por la vencimiento de la declaración de predios que debe ser presentada
Resolución de Superintendencia Nº 190-2003-SUNAT y normas por los sujetos obligados.
modificatorias, por el siguiente texto:
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
“ARTÍCULO 18º.- PLAZOS DE VENCIMIENTOS PARA LA
Única.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS PARA EL AÑO 2015
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
Excepcionalmente, la presentación de la declaración de predios
Para la presentación anual de la declaración de predios, los
correspondiente al año 2014, se debe realizar de acuerdo con el
sujetos obligados deben considerar las siguientes fechas de
siguiente cronograma:
vencimiento:
ÚLTIMO DÍGITO DEL Nº RUC O
ÚLTIMO DÍGITO DEL Nº RUC O FECHAS DE VENCIMIENTO
FECHAS DE VENCIMIENTO DOCUMENTO DE IDENTIDAD
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
9 y 8 o una letra 1 de julio de 2015
9 y 8 o una letra Primer día hábil del mes de junio
7y6 2 de julio de 2015
7y6 Segundo día hábil del mes de junio 5y4 3 de julio de 2015
5y4 Tercer día hábil del mes de junio 3y2 6 de julio de 2015
3y2 Cuarto día hábil del mes de junio 1y0 7 de julio de 2015
1y0 Quinto día hábil del mes de junio”
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Única.- DEROGATORIA
Primera.- VIGENCIA Derógase el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº
La presente resolución entra en vigencia a partir del día siguiente 145-2006-SUNAT
al de su publicación. (…)

I-24 Instituto Pacífico


Establecen normas referidas a obligados a presentar declaraciones
determinativas utilizando formularios virtuales generados por los
Programas de Declaración Telemática (PDT)
Resolución de Superintendencia Nº 129-2002-SUNAT (18.09.02)
(...)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se tendrán en consideración
las siguientes definiciones:
1. PDT: Programas de Declaración Telemática. Es el medio
informático desarrollado por la SUNAT para elaborar las de-
claraciones.
2. Declaración Determinativa: Aquélla por la cual el deudor
tributario declara ante la SUNAT la realización del hecho ge-
nerador de la obligación tributaria y señala la base imponible
y la cuantía del tributo.
ARTÍCULO 2º.- ALCANCE
La presente resolución regula los sujetos obligados a presentar
sus declaraciones determinativas utilizando formularios virtuales
generados por los PDT.
ARTÍCULO 3º.- SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIONES DETERMINATIVAS UTILIZANDO PDT
Los siguientes sujetos deberán utilizar los formularios virtuales
generados por los PDT aprobados por la SUNAT siempre que se
encuentren obligados a presentar declaraciones determinativas
de acuerdo a las normas que regulan los distintos tributos:
3.1 Las entidades consideradas personas jurídicas para efectos
del Impuesto a la Renta.
3.2 Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades
conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas
prevista en el artículo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta
y entidades del sector público nacional que cumplan por lo
menos una de las siguientes condiciones:
a) Hayan pertenecido o pertenezcan a algún directorio de
Principales Contribuyentes.
b) Hayan obtenido ingresos brutos superiores a S/.
216,000.00 (doscientos dieciséis mil y 00/100 nuevos
soles) durante el ejercicio 1999 y/o a S/. 100,000.00 (cien
mil y 00/100 nuevos soles) durante el ejercicio 2000, de
acuerdo a la declaración anual del Impuesto a la Renta
correspondiente a cada uno de dichos ejercicios.
c) Tengan cuatro (4) o más trabajadores a su cargo que
perciban rentas de quinta categoría para efectos del
Impuesto a la Renta.
d) Tengan uno o más trabajadores a su cargo que perciban
rentas de quinta categoría para efectos del Impuesto
a la Renta y se encuentren inscritos ante la Oficina de
Normalización Previsional - ONP o deban ser inscritos
por haber optado por incorporarse al Sistema Nacional
de Pensiones o por ratificar su permanencia a dicho Siste-
ma, de conformidad con lo señalado por el artículo 6 del
TUO de la Ley del Sistema Privado de Administración de
Fondos de Pensiones, aprobado por Decreto Supremo Nº
054-97-EF, así como por el artículo 45 de su reglamento,
aprobado por Decreto Supremo Nº 004-98-EF.
No están comprendidos en este inciso las declaraciones de
las contribuciones de la Seguridad Social de los empleadores
que tengan a su cargo trabajadores del hogar y trabajadores
de construcción civil.
En tal sentido, respecto de las declaraciones determinativas
de las contribuciones de la Seguridad Social que correspon-
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
dan por dichos trabajadores, los empleadores utilizarán los
formularios físicos que se señala a continuación:
a) Formulario Nº 1076 - “Trabajadores de Hogar”.
b) Formulario Nº 1072 - “Construcción civil eventuales -
ESSALUD - ONP”.
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, dichos
empleadores quedan obligados a presentar en formularios
virtuales generados por los PDT las declaraciones determi-
nativas que, de acuerdo a las normas vigentes, les pudiera
corresponder por los otros trabajadores que tengan a su
cargo.
e) Tengan trabajadores artistas a su cargo.
f ) Hayan contratado los servicios de una Entidad Prestadora de
Salud (EPS) o cuenten con Servicios Propios de Salud.
g) Hayan suscrito con el ESSALUD un contrato por Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo.
h) Efectúen retenciones del Impuesto a la Renta por rentas de
segunda, cuarta o quinta categoría, o por rentas de cualquier
naturaleza a beneficiarios no domiciliados.
i) Estén obligadas a llevar contabilidad completa o registro de
ingresos y gastos, conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, y
hayan pagado o acreditado honorarios u otras remuneracio-
nes que constituyan rentas de cuarta categoría, aún cuando
por disposición legal no tengan que efectuar las respectivas
retenciones por el Impuesto a la Renta de cuarta categoría o
el Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
j) Perciban rentas de tercera categoría y tengan saldo a favor
por Impuesto a la Renta de dicha categoría.
k) Perciban rentas de tercera categoría y realicen operaciones
no gravadas con el Impuesto General a las Ventas. Tratándose
de contribuyentes acogidos al Régimen Especial de Renta,
la obligación sólo alcanza a aquéllos cuyos ingresos netos
mensuales sean mayores a 1 UIT.
Se entenderá por operaciones no gravadas las definidas en
el segundo párrafo del numeral 6.2 del artículo 6 del Regla-
mento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo
Nº 029-94-EF y modificatorias.
I) Se encuentren gravadas con el Impuesto Selectivo al Consu-
mo.
m) Vendan bienes cuyo Impuesto General a la Ventas e Impuesto
de Promoción Municipal es asumido por el Estado.
n) Sean designados agentes de retención o percepción del
Impuesto General a las Ventas.
o) Se les efectúe retenciones o percepciones por el Impuesto
General a las Ventas, o tengan retenciones o percepciones
en exceso pendientes de aplicación.
p) Se encuentren obligadas a efectuar la declaración y pago
de las contribuciones de los pescadores y procesadores
pesqueros artesanales independientes, de acuerdo a lo
señalado por la Resolución de Superintendencia Nº 062-
2000/SUNAT.
q) Gocen del beneficio de estabilidad jurídica y/o tributaria.
r) Sean empresas industriales establecidas en la zona de fron-
tera.
s) Se encuentren ubicadas en la Amazonía y realicen las ac-
tividades señaladas en los numerales 11.1 del artículo 11 y
I-25
D eclaraciones y P agos
12.1, 12.3 y 12.4 del artículo 12 de la Ley Nº 27037 - Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía.
t) Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto en el inciso
b) de la Quinta y Sexta Disposiciones Complementarias de
la Ley Nº 27037.
u) Tengan derecho a crédito tributario contra el Impuesto a la
Renta por la realización de inversiones o reinversiones.
v) Se encuentren acogidas o se acojan a la Ley Nº 27360, que
aprueba Normas de Promoción Sector Agrario, o la Ley Nº
27460 - Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura, así
como las comprendidas en la Ley Nº 26564 y sus ampliatorias.
w) Realicen operaciones de importación y exportación.
x) Tengan a su cargo trabajadores dependientes identifica-
dos con documentos distintos al Documento Nacional
de Identidad (DNI) o Libreta Electoral (LE), salvo que se
trate de trabajadores del hogar o de construcción civil
eventual.
Literal x) incluido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N° 013-2003-SUNAT (17.01.03).
ARTÍCULO 4º.- USO DEL PDT
Para el uso del PDT se deberá tener en cuenta lo siguiente:
4.1 Todo sujeto que hubiera adquirido o adquiera la obligación
de presentar sus declaraciones determinativas utilizando los
formularios virtuales generados por los PDT deberá seguir
empleando este medio para generar sus declaraciones deter-
minativas que presente a partir de dicha fecha, aun cuando
ya no cumpla con alguna de las condiciones establecidas en
el artículo 3.
4.2 Los formularios virtuales generados por los PDT podrán ser
utilizados por aquellos sujetos que sin estar obligados a em-
plearlos opten por presentar cualquiera de sus declaraciones
determinativas a través de dichos medios.- A partir de la fecha
en que se opte por presentar las declaraciones determinativas
mediante los formularios virtuales, las declaraciones determi-
nativas que se presenten a la SUNAT deberán ser elaboradas
utilizando este medio.
ARTÍCULO 5º.- PRESENTACIÓN DEL DISQUETE - CAU-
SALES DE RECHAZO
Los sujetos obligados a utilizar los formularios virtuales generados
por los PDT, inclusive aquéllos que opten por emplearlos, pre-
sentarán sus declaraciones determinativas mediante disquetes,
teniendo en cuenta lo siguiente:
5.1 Rechazo del disquete.- El (los) disquete(s) será(n)
rechazado(s) si, luego de verificado(s), se presenta por lo
menos alguna de las siguientes situaciones:
a) Contiene(n) virus informático.
b) Presenta(n) defectos de lectura.
Cuando se rechace el (los) disquete(s) por cualquiera de las si-
tuaciones señaladas en el párrafo anterior, la(s) declaracíón(es)
que éste pudiese contener será(n) considerada(s) como no
presentada(s).
5.2 Rechazo de la información contenida en el disquete.- La
información contenida en el (los) disquete(s) será rechazada
si, luego de verificada, se presenta por lo menos alguna de las
siguientes situaciones:
a) Los archivos que contienen la(s) declaración(es) a ser
presentada(s) no fueron generados por el respectivo PDT.
b) Los archivos han sido modificados luego de ser genera-
dos por el respectivo PDT.
c) Los archivos no han sido generados en forma completa
o sus tamaños no corresponden a los generados por el
respectivo PDT.
d) La declaración ha sido presentada más de una vez por el
mismo periodo y tributo sin haberse registrado en ésta
I-26
que se trata de una declaración sustitutoria o rectifica-
toria, según sea el caso.
e) La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con
los consignados en la casilla respectiva de la declaración.
f ) La versión del PDT utilizado para elaborar la declaración
no está vigente.
g) Los parámetros que deben ser utilizados para efecto de
registrar información en la declaración no están vigentes.
h) En la Declaración presentada se consigna un Importe
total a pagar igual a cero (0). Dicha causal sólo será
aplicable a las declaraciones determinativas generadas
por los PDT que sean presentadas en las sucursales y
agencias autorizadas de la Red Bancaria.
Inciso h) incorporado por la Primera Disposición Final de la Resolución
de Superintendencia N° 192-2003-SUNAT (26.10.03).
Cuando se rechace la información por cualquiera de
las situaciones señaladas en el párrafo anterior, la(s)
declaración(es) que ésta implique será(n) considerada(s)
como no presentada(s).
Si para la presentación de una declaración se debe emplear
más de un disquete, ésta se considerará como no presentada
cuando se rechace cualquiera de los disquetes o parte de la
información que la conforma.
ARTÍCULO 6º.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN O DE
RECHAZO
De no mediar rechazo, el personal de recepción de la SUNAT o
de los bancos autorizados, según corresponda, almacenará la
información y procederá a emitir la constancia de presentación,
la que contendrá el respectivo número de orden y será entregada
debidamente sellada y/o refrendada a la persona que presenta
la declaración.
En el caso de producirse el rechazo por las causales previstas en
el artículo anterior, se imprimirá la constancia de rechazo, la cual
será sellada y entregada a la persona que presenta la declaración.
En todos los casos, el (los) disquete(s) presentado(s) será(n)
devuelto(s) a la persona que realiza el trámite, al momento de
la presentación.
ARTÍCULO 7º.- DECLARACIONES SUSTITUTORIAS Y
RECTIFICATORIAS
Las declaraciones sustitutorias y rectificatorias se presentarán
teniendo en cuenta lo siguiente:
7.1 Si la declaración original se presentó utilizando los formu-
larios virtuales generados mediante PDT, la declaración
sustitutoria o la rectificatoria deberá efectuarse a través de
dicho medio.
7.2 Si la declaración original fue presentada utilizando formularios
físicos preimpresos en papel, el contribuyente podrá optar
por presentar su declaración sustitutoria o rectificatoria em-
pleando el PDT, de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose de declaraciones mensuales, tomará en cuen-
ta los períodos tributarios que se señalan a continuación:
1. PDT Remuneraciones - Sólo a partir del período
tributario enero 1993.
2. PDT ISC - Sólo a partir del período tributario julio
1999.
3. PDT Otras retenciones - Sólo a partir del período
tributario enero 1998.
4. PDT IGV Renta Mensual IEV - Sólo a partir del período
tributario enero 1998.
b) Tratándose de la declaración anual de regularización del
Impuesto a la Renta, se deberá utilizar los siguientes PDT:
1. PDT 672 - Tercera Categoría 1998 - Para la declaración
anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría del ejercicio 1998.
Instituto Pacífico

2. PDT 674 - Tercera Categoría 1999 - Para la declaración
anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría del ejercicio 1999.
3. PDT 675 - Persona Natural 2000 - Para la declaración
anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Otras Categorías generadas por la persona natural
en el ejercicio 2000.
4. PDT 676 - Tercera Categoría 2000 - Para la declaración
anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría del ejercicio 2000.
5. PDT 677 - Persona Natural 2001 - Para la declaración
anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Otras Categorías generadas por la persona natural
en el ejercicio 2001.
6. PDT 678 - Tercera Categoría 2001 - Para la declaración
anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría del ejercicio 2001.
Si las declaraciones a sustituir o rectificar corresponden a
períodos tributarios mensuales anteriores a los señalados
en el inciso a), o si corresponden a ejercicios gravables o
conceptos no especificados en el inciso b), se deberá utilizar
el formulario físico preimpreso correspondiente.
A partir de la fecha en que se opte por presentar la declaración
sustitutoria o rectificatoria utilizando los formularios virtuales
generados por los PDT, las declaraciones determinativas que
se presenten a la SUNAT deberán ser elaboradas utilizando este
medio.
ARTÍCULO 8º.- DEROGATORIAS
Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 042-2001/SUNAT y modificatorias.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- DEUDORES TRIBUTARIOS OMISOS A LA PRESENTA-
CIÓN DE DECLARACIONES
Los sujetos señalados en el artículo 3, que a la fecha de publicación
de la presente norma se encuentren omisos a la presentación de
declaraciones juradas, están obligados a utilizar los formularios
virtuales generados por los PDT para efectuar sus declaracio-
nes determinativas correspondientes a los siguientes períodos
tributarios:
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
a) Tratándose de declaraciones mensuales:
1. PDT Remuneraciones - Sólo a partir del período tributario
enero 1993.
2. PDT ISC - Sólo a partir del período tributario julio 1999.
3. PDT Otras retenciones - Sólo a partir del período tributario
enero 1998.
4. PDT IGV Renta Mensual IEV - Sólo a partir del período
tributario enero 1998.
b) Tratándose de la declaración anual de regularización del
Impuesto a la Renta, se deberá utilizar los siguientes PDT:
1. PDT 672 - Tercera Categoría 1998 - Para la declaración
anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría del ejercicio 1998.
2. PDT 674 - Tercera Categoría 1999 - Para la declaración
anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría del ejercicio 1999.
3. PDT 675 - Persona Natural 2000 - Para la declaración anual
de regularización del Impuesto a la Renta de Otras Ca-
tegorías generadas por la persona natural en el ejercicio
2000.
4. PDT 676 - Tercera Categoría 2000 - Para la declaración
anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría del ejercicio 2000.
5. PDT 677 - Persona Natural 2001 - Para la declaración anual
de regularización del Impuesto a la Renta de Otras Ca-
tegorías generadas por la persona natural en el ejercicio
2001.
6. PDT 678 - Tercera Categoría 2001 - Para la declaración
anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría del ejercicio 2001.
Si las declaraciones corresponden a períodos tributarios
mensuales anteriores a los señalados en el inciso a), o si
corresponden a ejercicios gravables o conceptos no especi-
ficados en el inciso b), se deberá utilizar el formulario físico
preimpreso correspondiente.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
BEATRIZ MERINO LUCERO
Superintendente Nacional
I-27
D eclaraciones y P agos
Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e
Ingresos y de Compras generados mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL,
correspondientes al año 2016
Resolución de Superintendencia Nº 360-2015-SUNAT
(...)
ARTÍCULO 1º.- CRONOGRAMA PARA LA DECLARACIÓN
Y PAGO DE TRIBUTOS DE LIQUIDACIÓN MENSUAL, CUOTAS,
PAGOS A CUENTA MENSUALES, TRIBUTOS RETENIDOS O
PERCIBIDOS
Los deudores tributarios cumplirán con realizar el pago de los
tributos de liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta men-
suales, tributos retenidos o percibidos, así como con presentar
las declaraciones relativas a los tributos a su cargo administrados
y/o recaudados por la SUNAT, correspondiente a los periodos
tributarios de enero a diciembre del año 2016, de acuerdo con el
cronograma detallado en el Anexo Nº 1, el mismo que forma parte
de la presente resolución.
ARTÍCULO 2º.- CRONOGRAMA PARA LOS BUENOS CON-
TRIBUYENTES Y LAS UNIDADES EJECUTORAS DEL SECTOR
PÚBLICO (UESP)
Los contribuyentes y responsables incorporados en el Régimen
de Buenos Contribuyentes, así como las UESP comprendidas en
los alcances del Decreto Supremo Nº 163-2005-EF, cumplirán
sus obligaciones tributarias a que se refiere el artículo anterior
correspondientes a los periodos tributarios de enero a diciembre
del año 2016, hasta las fechas previstas en la última columna del
Anexo Nº 1 de la presente resolución.
ARTÍCULO 3º.- CRONOGRAMA PARA LA DECLARACIÓN
Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINAN-
CIERAS (ITF)
3.1 De la Declaración
Los agentes de retención o percepción, según sea el caso, y los
contribuyentes del ITF deberán presentar la declaración jurada
de las operaciones en las que hubieran intervenido, realizadas
en cada periodo tributario, de acuerdo al cronograma a que se
refiere el artículo 1 de la presente resolución, con excepción
de lo dispuesto en el numeral 3.3 del presente artículo.
3.2 Del Pago
Apruébese el cronograma para el pago del ITF correspondiente
al año 2016 contenido en el Anexo Nº 2, el mismo que forma
parte de la presente resolución.
Dicho cronograma no será de aplicación para las operaciones
comprendidas en el inciso g) del artículo 9 del Texto Único
Ordenado (TUO) de la Ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra
la Evasión y la Formalización de la Economía, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 150-2007-EF y normas modificatorias.
3.3 De la declaración y pago de las operaciones a que se re-
fiere el inciso g) del artículo 9 del TUO de la Ley Nº 28194.
Tratándose de las operaciones gravadas con el ITF a que se
refiere el inciso g) del artículo 9 del TUO de la Ley Nº 28194, Ley
para la Lucha contra la Evasión y la Formalización de la Economía,
la declaración y el pago de dicho impuesto se realizará en la
misma oportunidad de la presentación de la declaración anual del
I-28
Impuesto a la Renta del ejercicio en el cual se realizaron dichas
operaciones, de acuerdo a lo que se establezca mediante
resolución de superintendencia.
ARTÍCULO 4º.- DE LAS FECHAS MÁXIMAS DE ATRASO
DE LOS REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS
ELECTRÓNICOS - ENERO A DICIEMBRE 2016
4.1 Las fechas máximas de atraso contenidas en el Anexo Nº 3
“CRONOGRAMA TIPO A - FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL RE-
GISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
(SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)” de
la presente resolución, se aplican a:
a) Los sujetos que al 31 de diciembre de 2015:
i. Hayan sido incorporados al SLE-PLE, sea que dicha
incorporación se hubiera originado en una designa-
ción expresa como sujeto obligado o en aplicación
de lo dispuesto en el artículo 4 de la Resolución de
Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT.
ii. Estén obligados a llevar los registros de manera elec-
trónica en aplicación de lo dispuesto en el numeral
2.1 o el numeral 2.2 del artículo 2 de la Resolución
de Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT.
iii. Estén afiliados al SLE-PLE.
iv. Hubieran obtenido la calidad de generador en el
SLE-PORTAL.
b) Los sujetos que a partir del 1 de enero de 2016, no es-
tando comprendidos en los supuestos del numeral 2.3
del artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº
379-2013-SUNAT:
i. Se afilien al SLE-PLE.
ii. Obtengan la calidad de generador en el SLEPORTAL.
4.2 Las fechas máximas de atraso contenidas en el Anexo Nº 4
“CRONOGRAMA TIPO B - FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL RE-
GISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
(SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)” de
la presente resolución, se aplican a:
a) Los sujetos comprendidos en el numeral 2.3 del artículo
2 de la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013-SU-
NAT.
b) Los sujetos que se designen como principales contribu-
yentes a partir de la entrada en vigencia de la presente
resolución y cuya incorporación al SLE-PLE surta efecto
en el año 2016.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente
al de su publicación.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
VICTOR MARTÍN RAMOS CHÁVEZ
Superintendente Nacional
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

ANEXO 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIÓN EFECTÚA
LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO NÚMERO DE REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
Mes al que
corresponde la Buenos contribuyentes y UESP
obligación 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3 y 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-16 17-feb-16 18-feb-16 19-feb-16 12-feb-16 15-feb-16 16-feb-16 22-febrero-2016
Feb-16 17-mar-16 18-mar-16 21-mar-16 14-mar-16 15-mar-16 16-mar-16 22-marzo-2016
Mar-16 19-abr-16 20-abr-16 21-abr-16 14-abr-16 15-abr-16 18-abr-16 22-abril-2016
Abr-16 18-may-16 19-may-16 20-may-16 13-may-16 16-may-16 17-may-16 23-mayo-2016
May-16 17-jun-16 20-jun-16 21-jun-16 14-jun-16 15-jun-16 16-jun-16 22-junio-2016
Jun-16 19-jul-16 20-jul-16 21-jul-16 14-jul-16 15-jul-16 18-jul-16 22-julio-2016
Jul-16 17-ago-16 18-ago-16 19-ago-16 12-ago-16 15-ago-16 16-ago-16 22-agosto-2016
Ago-16 19-set-16 20-set-16 21-set-16 14-set-16 15-set-16 16-set-16 22-septiembre-2016
Set-16 19-oct-16 20-oct-16 21-oct-16 14-oct-16 17-oct-16 18-oct-16 24-octubre-2016
Oct-16 18-nov-16 21-nov-16 22-nov-16 15-nov-16 16-nov-16 17-nov-16 23-noviembre-2016
Nov-16 20-dic-16 21-dic-16 22-dic-16 15-dic-16 16-dic-16 19-dic-16 23-diciembre-2016
Dic-16 18-ene-17 19-ene-17 20-ene-17 13-ene-17 16-ene-17 17-ene-17 23-enero-2017

Nota: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. Nº 163-2005-EF).

ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF

FECHA DE REALIZACIÓN DEOPERACIONES ÚLTIMO DÍA PARA REALIZAR EL

DEL AL PAGO

01/01/2016 15/01/2016 22/01/2016

16/01/2016 31/01/2016 05/02/2016
01/02/2016 15/02/2016 22/02/2016
16/02/2016 29/02/2016 07/03/2016
01/03/2016 15/03/2016 22/03/2016
16/03/2016 31/03/2016 07/04/2016
01/04/2016 15/04/2016 22/04/2016
16/04/2016 30/04/2016 06/05/2016
01/05/2016 15/05/2016 20/05/2016
16/05/2016 31/05/2016 07/06/2016
01/06/2016 15/06/2016 22/06/2016
16/06/2016 30/06/2016 07/07/2016
01/07/2016 15/07/2016 22/07/2016
16/07/2016 31/07/2016 05/08/2016
01/08/2016 15/08/2016 22/08/2016
16/08/2016 31/08/2016 07/09/2016
01/09/2016 15/09/2016 22/09/2016
16/09/2016 30/09/2016 07/10/2016
01/10/2016 15/10/2016 21/10/2016
16/10/2016 31/10/2016 07/11/2016
01/11/2016 15/11/2016 22/11/2016
16/11/2016 30/11/2016 07/12/2016
01/12/2016 15/12/2016 22/12/2016
16/12/2016 31/12/2016 06/01/2017

A c tua lida d E mpr esari al I-29

D eclaraciones y P agos

ANEXO N° 3
CRONOGRAMA TIPO A
FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
(SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)
Aplicable para contribuyentes que se encuentran obligados o que voluntariamente llevan sus libros de manera electrónica
ENERO A DICIEMBRE 2016

Mes al que corresponde la FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO NÚMERO DE REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
obligación (*) 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
Ene-16 15-feb-16 16-feb-16 17-feb-16 10-feb-16 11-feb-16 12-feb-16
Feb-16 15-mar-16 16-mar-16 17-mar-16 10-mar-16 11-mar-16 14-mar-16
Mar-16 15-abr-16 18-abr-16 19-abr-16 12-abr-16 13-abr-16 14-abr-16
Abr-16 16-may-16 17-may-16 18-may-16 11-may-16 12-may-16 13-may-16
May-16 15-jun-16 16-jun-16 17-jun-16 10-jun-16 13-jun-16 14-jun-16
Jun-16 15-jul-16 18-jul-16 19-jul-16 12-jul-16 13-jul-16 14-jul-16
Jul-16 15-ago-16 16-ago-16 17-ago-16 10-ago-16 11-ago-16 12-ago-16
Ago-16 15-set-16 16-set-16 19-set-16 12-set-16 13-set-16 14-set-16
Set-16 17-oct-16 18-oct-16 19-oct-16 12-oct-16 13-oct-16 14-oct-16
Oct-16 16-nov-16 17-nov-16 18-nov-16 11-nov-16 14-nov-16 15-nov-16
Nov-16 16-dic-16 19-dic-16 20-dic-16 13-dic-16 14-dic-16 15-dic-16
Dic-16 16-ene-17 17-ene-17 18-ene-17 11-ene-17 12-ene-17 13-ene-17

Nota: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento.
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo

ANEXO N° 4
CRONOGRAMA TIPO B
FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
(SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)
Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica a partir del año 2016
ENERO A DICIEMBRE 2016

Mes al que corresponde la FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO NÚMERO DE REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
obligación (*) 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
Ene-16 15-ago-16 16-ago-16 17-ago-16 10-ago-16 11-ago-16 12-ago-16
Feb-16 15-ago-16 16-ago-16 17-ago-16 10-agosto-16 11-ago-16 12-ago-16
Mar-16 15-set-16 16-set-16 19-set-16 12-set-16 13-set-16 14-set-16
Abr-16 15-set-16 16-set-16 19-set-16 12-set-16 13-set-16 14-set-16
May-16 17-oct-16 18-oct-16 19-oct-16 12-oct-16 13-oct-16 14-oct-16
Jun-16 17-oct-16 18-oct-16 19-oct-16 12-oct-16 13-oct-16 14-oct-16
Jul-16 16-nov-16 17-nov-16 18-nov-16 11-nov-16 14-nov-16 15-nov-16
Ago-16 16-nov-16 17-nov-16 18-nov-16 11-nov-16 14-nov-16 15-nov-16
Set-16 16-dic-16 19-dic-16 20-dic-16 13-dic-16 14-dic-16 15-dic-16
Oct-16 16-dic-16 19-dic-16 20-dic-16 13-dic-16 14-dic-16 15-dic-16
Nov-16 16-ene-17 17-ene-17 18-ene-17 11-ene-17 12-ene-17 13-ene-17
Dic-16 16-ene-17 17-ene-17 18-ene-17 11-ene-17 12-ene-17 13-ene-17

Nota: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento.
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo

I-30 Instituto Pacífico


Dictan normas complementarias para la presentación de la Declaración
de Predios a que se refiere el D.S. Nº 085-2003-EF
Resolución de Superintendencia Nº 190-2003-SUNAT (18.10.03)
ARTÍCULO 1º.- ARTÍCULO 2º.-
Apruébanse las normas complementarias para la presentación
de la Declaración de Predios, regulada por el Decreto Supremo
Nº 085-2003-EF.
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente Resolución, se entenderá por:
a. Declaración de Predios: A la declaración regulada por el
Decreto Supremo Nº 085-2003-EF.
b. Sujetos Obligados: A los Sujetos Obligados a presentar la
Declaración de Predios comprendidos en el artículo 3º de la
presente Resolución.
c. Ley de Tributación Municipal: Al Decreto Legislativo Nº 776
y normas modificatorias.
d. Predios: A los predios urbanos y rústicos a que se refiere el
artículo 8º de la Ley de Tributación Municipal.
Comprende los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al
mar, los ríos y otros espejos de agua, así como las edificaciones
e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas
sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
e. UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero
del año por el que se efectúa la Declaración de Predios.
f. SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria.
g. Dependencias de la SUNAT: A la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales, Intendencias Regionales u Ofici-
nas Zonales, según corresponda.
h. Centros de Servicios al Contribuyente: A los centros
habilitados por la SUNAT para efectuar los trámites a que se
refiere el artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº
086-2001/SUNAT.
i. SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en Internet, cuya dirección
electrónica es: http://www.sunat.gob.pe.
TÍTULO II
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS Y EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
ARTÍCULO 3º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
3.1 Se encuentran obligadas a presentar la Declaración de Predios
las personas naturales, sociedades conyugales que se encuen-
tren en el régimen patrimonial de sociedad de gananciales y
sucesiones indivisas, domiciliadas o no en el país, inscritas o
no en el RUC que, al 31 de diciembre de cada año, cumplan
cualquiera de las siguientes condiciones:
a) Ser propietarias de dos o más predios, cuyo valor total
sea mayor a S/. 150 000.00 (Ciento cincuenta mil y 00/100
Nuevos Soles).
Inciso a) sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 145-2006-SUNAT (15.08.06).
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día siguien-
te de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
(...)
j. SUNAT Operaciones en Línea: Sistema informático disponi-
ble en Internet, aprobado por Resolución de Superintenden-
cia Nº 109-2000/SUNAT y modificatorias, que permite realizar
operaciones en forma telemática, entre el Usuario y la SUNAT.
k. Código de Usuario: Texto conformado por números y letras,
que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Ope-
raciones en Línea.
I. Clave de Acceso: Texto conformado por números y letras, de
conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código
de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Opera-
ciones en Línea, a que se refiere el inciso e) del artículo 1º de
la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT.
m. RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
n. Formulario Virtual Nº 1630: Al formulario virtual mediante
el cual se presentará la Declaración de Predios.
o. PDT PREDIOS–Formulario Virtual Nº 3530: Al Programa
de Declaración Telemática desarrollado por la SUNAT para
la generación de la Declaración de Predios.
Cualquier mención a un artículo, sin indicar el dispositivo al
cual corresponde, se entenderá referido a la presente Resolu-
ción. Asimismo, cualquier mención a un numeral o inciso sin
indicar el artículo al cual corresponde, se entenderá referido
al artículo en el que se encuentre.
ARTÍCULO 2º.- NATURALEZA DE LA DECLARACIÓN DE
PREDIOS
La Declaración de Predios es de tipo informativa y tiene carácter
de declaración jurada. No rectifica ni sustituye otras declaraciones
informativas o determinativas que deban presentarse conforme
a las normas vigentes.
b) Ser propietarias de dos o más predios, siempre que al
menos dos de ellos hayan sido cedidos para ser desti-
nados a cualquier actividad económica.
Inciso b) sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 145-2006-SUNAT (15.09.06).
c) Ser propietarias de un único predio cuyo valor sea mayor
a S/. 150 000.00 (Ciento cincuenta mil y 00/100 Nuevos
Soles), el cual hubiera sido subdividido y/o ampliado para
efecto de cederlo a terceros a título oneroso o gratuito,
siempre que las distintas subdivisiones y/o ampliaciones
no se encuentren independizadas en Registros Públicos.
Inciso c) sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 145-2006-SUNAT (15.09.06).
I-31
D eclaraciones y P agos
Numeral 3.1 sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 167-2005-SUNAT (03.09.05).
3.2 También se encuentra obligado a presentar la Declaración de
Predios cada cónyuge de la sociedad conyugal comprendida
en el régimen patrimonial de separación de patrimonios, do-
miciliado o no en el país, inscrito o no en el RUC que, al 31 de
diciembre de cada año, cumpla cualquiera de las siguientes
condiciones:
a) Estar comprendido, como persona natural, en alguno de
los supuestos previstos en el numeral 3.1.
b) Ser propietario de un predio o más, siempre que el otro
cónyuge de la sociedad conyugal también sea propieta-
rio de al menos un predio y la suma de todos los predios
sea mayor a S/. 150 000.00 (Ciento cincuenta mil y 00/100
Nuevos Soles).
Inciso b) sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 145-2006-SUNAT (15.09.06).
Para efecto del cómputo del número de predios y la valo-
rización de los mismos a que se refiere el párrafo anterior,
cada cónyuge considerará únicamente sus predios propios,
incluyendo los que posea en copropiedad.
3.3 Respecto a los Sujetos Obligados, se tendrá en cuenta lo
siguiente:
a. La condición de Sujeto Obligado se deberá determinar
considerando la propiedad de los predios al 31 de
diciembre del año por el que se efectúa la Declaración
de Predios, aunque dichos bienes no se encuentren
en su patrimonio a la fecha de presentación de la
declaración.
TÍTULO III
DISPOSICIONES ESPECIALES
ARTÍCULO 5º.- SOCIEDADES CONYUGALES CON RÉGI-
MEN PATRIMONIAL DE SOCIEDAD DE GANANCIALES
5.1 Las sociedades conyugales que se encuentren bajo el
régimen patrimonial de sociedad de gananciales y que
califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo al numeral
3.1 del artículo 3º, presentarán su Declaración de Predios a
través del representante de la sociedad conyugal, el cual
puede ser cualquiera de los cónyuges. Para tal efecto, se
considerará como representante al cónyuge que presente
la primera declaración de la sociedad conyugal, por cada
año a declarar.
En dicha declaración se deberá incluir los predios sociales y los
predios propios de cada cónyuge al 31 de diciembre del año
por el que se efectúa la declaración. Asimismo, se incluirán los
predios de los hijos menores de edad que califiquen como
Sujetos Obligados de acuerdo al artículo 3º.
5.2 Si al 31 de diciembre del año por el que se efectúa la De-
claración, el régimen de sociedad de gananciales hubiera
fenecido por separación de cuerpos, la Declaración de Predios
se presentará en forma independiente por cada cónyuge.
Cada declaración contendrá la siguiente información:
a. Los predios propios y los predios sociales al 31 de di-
ciembre del año por el cual se efectúa la declaración, si
a dicha fecha no se hubiera efectuado la liquidación de
la sociedad de gananciales. Los predios sociales se de-
clararán indicando el valor total de cada predio y como
porcentaje de participación 50%.
b. Los predios propios al 31 de diciembre del año por el
cual se efectúa la declaración, si a dicha fecha se hubiera
efectuado la liquidación de la sociedad de gananciales.
5.3 Si al 31 de diciembre del año por el que se efectúa la declara-
ción, el régimen de sociedad de gananciales hubiera fenecido
I-32
b. Los que tengan la calidad de domiciliados, considerarán
el número y valor de sus predios ubicados en el país y en
el extranjero.
c. Los que tengan la calidad de no domiciliados, consi-
derarán únicamente el número y valor de sus predios
ubicados en el país.
d. Cuando existan varios Sujetos Obligados que se consi-
deren con derecho de propiedad sobre un predio, cada
uno de ellos deberá presentar la Declaración de Predios.
ARTÍCULO 4º.- DE LOS SUJETOS EXCEPTUADOS
Se encuentran exceptuados de presentar la Declaración de Predios:
a. Las personas naturales, sociedades conyugales con régimen
patrimonial de sociedad de gananciales y sucesiones indivisas
que, al 31 de diciembre de cada año, sean propietarias única-
mente de dos predios de cualquier valor, con las siguientes
características:
i. Se encuentren comprendidos en el Régimen de Unida-
des Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad
Común a que se refiere la Ley Nº 27157; y,
ii. Se destinen, uno a vivienda y el otro a cochera.
b. Los cónyuges de las sociedades conyugales con régimen
patrimonial de separación de patrimonios cuando, al 31 de
diciembre de cada año, existan las siguientes condiciones:
i. Cada cónyuge sea propietario de un solo predio de cual-
quier valor, o sólo uno de los cónyuges sea propietario
de dos predios de cualquier valor; y,
ii. Los predios tengan las características previstas en los
literales i. y ii del inciso a.
por declaración de ausencia de uno o ambos cónyuges, la
Declaración de Predios se presentará en forma independien-
te. El cónyuge ausente será representado por el sujeto que
tuviera a su cargo la administración de sus bienes.
Cada declaración incluirá los predios propios y los prefectos
sociales al 31 de diciembre del año por el cual se efectúa la
declaración. Los predios sociales se declararán indicando el
valor total de cada predio y como porcentaje de participación
50%.
5.4 Los administradores de bienes que deben presentar la
Declaración de Predios de conformidad con lo dispuesto
por el presente artículo y que, a su vez, califiquen como
Sujetos Obligados de acuerdo a lo dispuesto por el artículo
3º, incluirán la información de sus representados en su propia
declaración.
5.5 Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo, la sociedad
de gananciales se considerará fenecida por separación de
cuerpos o declaración de ausencia de uno o ambos cónyu-
ges, a partir de la fecha de inscripción correspondiente en el
registro personal.
ARTÍCULO 6º.- SOCIEDADES CONYUGALES CON RÉGI-
MEN PATRIMONIAL DE SEPARACIÓN DE PATRIMONIOS
6.1 Tratándose de las sociedades conyugales que se encuentren
bajo el régimen patrimonial de separación de patrimonios,
cada cónyuge que califique como Sujeto Obligado de acuer-
do a lo dispuesto por el numeral 3.2 del artículo 3º, declarará
sus predios propios al 31 de diciembre del año por el que se
efectúa la declaración.
Los predios de los hijos menores de edad que califiquen como
Sujetos Obligados de acuerdo al artículo 3º, se incluirán en
la declaración del cónyuge al que corresponda declararlos
según las siguientes reglas:
Instituto Pacífico

i. Si ambos cónyuges tuvieran la calidad de Sujetos Obliga-
dos, los declarará aquél que tuviera predios por un mayor
valor. Si el valor total de los predios de cada cónyuge es
el mismo, los declarará cualquiera de los cónyuges.
ii. Si sólo uno de los cónyuges tuviera la calidad de Sujeto
Obligado, éste deberá incluir dichos predios en su de-
claración.
En caso de declaración de ausencia de uno o de ambos
cónyuges, la declaración será presentada por el sujeto que
administre sus bienes.
6.2 Los administradores de bienes que deben presentar la De-
claración de Predios de conformidad con lo dispuesto por el
presente artículo y que, a su vez, califiquen como Sujetos Obli-
gados de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 3º, incluirán la
información de sus representados en su propia declaración.
ARTÍCULO 7º.- MENORES DE EDAD O INCAPACES
Cuando no sea de aplicación lo dispuesto en los artículos 5 y 6,
la Declaración de Predios de los menores de edad que califiquen
como Sujetos Obligados de acuerdo a lo dispuesto por el artículo
3º, será efectuada por quien tuviera la administración de los bienes
de los referidos menores. La misma regla se aplicará tratándose de
los incapaces que califiquen como Sujetos Obligados.
Los sujetos que deben presentar la Declaración de Predios de los
menores de edad e incapaces y que, a su vez, califiquen como
Sujetos Obligados según el artículo 3º, incluirán la información
sobre los predios de los mencionados menores o incapaces en
su propia declaración.
TÍTULO IV
DE LA INFORMACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
ARTÍCULO 10º.- INFORMACIÓN DE LA DECLARACIÓN
DE PREDIOS
10.1 Anualmente, los Sujetos Obligados deberán proporcionar a la
SUNAT la siguiente información en la Declaración de Predios:
a. Del Sujeto Obligado
- Datos de identificación del Sujeto Obligado.
- Tipo de Sujeto Obligado.
- Condición de domicilio.
- Datos de identificación del cónyuge, de ser el caso.
Los Sujetos Obligados que tengan la condición de no domi-
ciliados deberán proporcionar, adicionalmente, la siguiente
información:
- Tipo y número del documento.
- Fecha de nacimiento.
- Tipo de dirección según corresponda al domicilio
del sujeto y/o lugar donde este realice su actividad.
- Dirección.
- Nacionalidad.
Último párrafo incorporado por la Única Disposición Complementaria
Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N° 110-2016-SUNAT,
publicada el 30 abril 2016, entró en vigencia el día 1 de mayo de 2016.
b. De los predios
- Número de predios.
- Ubicación del predio.
- Datos de adquisición del predio.
- Valor del predio.
- Uso del predio.
- Otras características del predio.
A tal efecto, se considerará la información consignada en la
declaración jurada del Impuesto Predial correspondiente al
año por el cual se efectúa la Declaración de Predios:
Párrafo incorporado por el artículo 3º de la Resolución de Superintendencia
Nº 167-2005-SUNAT (03.09.05).
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
ARTÍCULO 8º.- SUCESIONES INDIVISAS Y SUCESORES
8.1 Las sucesiones indivisas que califiquen como Sujetos Obliga-
dos de acuerdo a lo dispuesto por el numeral 3.1 del artículo
3º, presentarán la Declaración de Predios declarando aquellos
que se encuentren en su propiedad al 31 de diciembre del
año por el que se efectúa la declaración.
8.2 Si al 31 de diciembre del año por el cual se efectúa la Declara-
ción de Predios, se hubiera declarado judicial o notarialmente
los herederos o inscrito el testamento en la oficina registral
correspondiente, cada sucesor declarará los predios que
integran la herencia a dicha fecha. Asimismo, en caso que
califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo a lo dispues-
to por el artículo 3º, incluirán en su declaración los predios
provenientes de la herencia.
ARTÍCULO 9º.- PREDIOS EN COPROPIEDAD
Los Sujetos Obligados que tengan predios en copropiedad de-
berán tener en cuenta las siguientes reglas:
a. Para determinar si califican como Sujetos Obligados de
acuerdo al artículo 3º deberán considerar el valor total de los
predios.
b. Al momento de presentar su Declaración de Predios deberán
indicar la siguiente:
i. Valor total del predio,
ii. Porcentaje de participación. Si dicho porcentaje no se
encontrara determinado o no fuera determinable, se
indicará 100%.
10.2 Los Sujetos Obligados a presentar la Declaración de Predios
deberán mantener a disposición de la SUNAT la documen-
tación que sustente la información consignada en dicha
declaración.
ARTÍCULO11º.- CONDICIÓN DE DOMICILIADOS Y NO
DOMICILIADOS
11.1 Los Sujetos Obligados que tengan la condición de domici-
liados proporcionarán a la SUNAT información relativa a sus
predios ubicados en el país y en el extranjero.
Para efecto de la presente Resolución, se considerarán do-
miciliadas a las personas naturales, sociedades conyugales
y sucesiones indivisas consideradas como tales para efecto
del Impuesto a la Renta, aun cuando no tengan la calidad de
contribuyentes de dicho impuesto.
11.2 Los Sujetos Obligados que tengan la condición de no domi-
ciliados proporcionarán a la SUNAT únicamente información
relativa a sus predios ubicados en el país.
Para efecto de lo dispuesto en la presente Resolución, se
considerarán como no domiciliados a los Sujetos Obligados
que no se encuentren comprendidos en el numeral 11.1.
ARTÍCULO 12º.- VALOR DEL PREDIO
12.1 Tratándose de los predios ubicados en el país, se entenderá
por valor para efecto de la presente Resolución, al de autoa-
valúo correspondiente al año por el cual se efectúa la Declara-
ción de Predios. Para tal efecto, se entiende por autoavalúo a
la base imponible sobre la cual se calcula el Impuesto Predial
de conformidad con las disposiciones contenidas en la Ley
de Tributación Municipal. Sin embargo, no se considerarán
las deducciones a la base imponible previstas en los artículos
18 y 19 de la referida Ley, ni ninguna otra que se establezca
respecto del Impuesto Predial.
12.2 Tratándose de los predios ubicados en el extranjero, se enten-
derá por valor para efecto de la presente Resolución, al valor
I-33
D eclaraciones y P agos
sobre el cual se calcula el impuesto que grave la propiedad
del predio en el país donde el mismo se encuentre ubicado,
correspondiente al año por el cual se efectúa la Declaración
de Predios, sin considerar ninguna deducción. De no existir
dicho valor, se considerará como tal el valor de adquisición
del predio o su valor de mercado, el que resulte mayor.
En estos casos, la declaración del valor se efectuará en dólares
americanos, para cuyo efecto se realizará la conversión de la
moneda utilizada en el país donde se encuentre ubicado el
predio a Dólares Americanos, de acuerdo al tipo de cambio
compra oficial de dicho país.
TÍTULO V
DE LOS MEDIOS, FORMA, CONDICIONES Y PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
ARTÍCULO 13º.- APROBACIÓN DE MEDIOS INFORMÁTI-
COS
Apruébase los siguientes medios informáticos para la presentación
de la Declaración de Predios:
a. PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530, el cual se encontrará
a disposición de los Sujetos Obligados en SUNAT Virtual a
partir de la vigencia de la presente Resolución.
La SUNAT, a través de sus dependencias y Centros de Servicios
al Contribuyente, facilitará la obtención del mencionado
PDT a aquellos Sujetos Obligados que no tuvieran acceso a
Internet, para lo cual deberán proporcionar los disquetes de
capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sean necesarios.
b. Formulario Virtual Nº 1630, el cual se encontrará a disposición
de los Sujetos Obligados en SUNAT Virtual a partir del 20 de
octubre de 2003.
ARTÍCULO 14º.- MEDIOS DE PRESENTACIÓN DE LA DE-
CLARACIÓN DE PREDIOS
La presentación de la Declaración de Predios se efectuará de
acuerdo a lo que se indica a continuación:
a. Sujetos Obligados que tengan hasta 20 predios:
Presentarán la Declaración de Predios utilizando el Formulario
Virtual Nº 1630 o el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530.
b. Sujetos Obligados que tengan más de 20 predios:
Presentarán la Declaración de Predios utilizando obligatoria-
mente el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530.
Artículo 14º sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintenden-
cia Nº 218-2003-SUNAT (29.11.03).
ARTÍCULO 15º.- FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA DE-
CLARACIÓN DE PREDIOS CON EL FORMULARIO VIRTUAL
Nº 1630
Para presentar la Declaración de Predios utilizando el Formulario
Virtual Nº 1630, se deberá consignar necesariamente todos los
datos que correspondan, siguiendo las indicaciones que aparez-
can en dicho formulario.
Procesada la información, cada Sujeto Obligado podrá imprimir
su Constancia de Presentación, la cual se rige por lo dispuesto
en el artículo 17º.
Asimismo, podrá indicar, al momento de presentar la Declaración
de Predios, que la totalidad de la información declarada sea en-
viada a su dirección de correo electrónico).
ARTÍCULO 16º.- FORMA Y LUGAR DE PRESENTACIÓN DE
LA DECLARACIÓN DE PREDIOS GENERADA CON EL PDT
PREDIOS FORMULARIO VIRTUAL Nº 3530
16.1 Para presentar la Declaración de Predios utilizando el PDT
PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530, se tendrá en cuenta lo
siguiente:
a. Los Sujetos Obligados que tengan número de RUC, ge-
nerarán su Declaración de Predios con el PDT PREDIOS
I-34
La SUNAT efectuará la conversión de Dólares Americanos a
Nuevos Soles utilizando el tipo de cambio promedio ponde-
rado compra publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros al 31 de diciembre del ejercicio al que corresponde
la declaración. Si en dicha fecha no hubiera publicación, se
tomará como referencia la publicación inmediata anterior.
12.3 La valorización de los predios por parte de los Sujetos Obliga-
dos a presentar la Declaración de Predios que se encuentren
inafectos al Impuesto Predial, se efectuará teniendo en cuenta
el valor previsto en el numeral 12.1.
Formulario Virtual Nº 3530 y luego presentarán el(los)
disquete(s) que contenga(n) el archivo con su decla-
ración en las dependencias de SUNAT o en los Centros
de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, según
corresponda.
Alternativamente, podrán remitir dicho archivo a través
de SUNAT Virtual. Para tal efecto, deberán obtener pre-
viamente su Código de Usuario y su Clave de Acceso al
Sistema SUNAT Operaciones en Línea, de conformidad
con lo dispuesto por el artículo 3º de la Resolución de
Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT, modificado por
Resolución de Superintendencia Nº 147-2003/SUNAT.
b. Los Sujetos Obligados que no tengan número de RUC,
generarán su Declaración de Predios con el PDT PREDIOS
Formulario Virtual Nº 3530 y luego presentarán el(los)
disquete(s) que contenga(n) el archivo con su decla-
ración en las dependencias de SUNAT o en los Centros
de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, según
corresponda.
Numeral 16.1 sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Super-
intendencia Nº 212-2003-SUNAT (19.11.03).
16.2 Una vez presentada la Declaración de Predios con el PDT PRE-
DIOS Formulario Virtual Nº 3530 de acuerdo con el numeral
16.1, cada Sujeto Obligado podrá obtener su Constancia de
Presentación, de la siguiente manera:
a. Los Sujetos Obligados que presenten la Declaración de
Predios en las dependencias de SUNAT o en los Centros
de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, según co-
rresponda, recibirán dicha constancia del funcionario de
la SUNAT ante el cual se haya presentado la declaración.
b. Los Sujetos Obligados que presenten la Declaración
de Predios a través de SUNAT Virtual podrán imprimir
directamente dicha constancia.
Numeral 16.2 sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Super-
intendencia Nº 212-2003-SUNAT (19.11.03).
16.3 La Declaración de Predios se considerará no presentada
cuando se produzca alguna de las siguientes causales:
a. Los archivos contienen virus informático.
b. El disquete presenta defectos de lectura.
c. Los archivos no fueron generados por el PDT Predios
Formulario Virtual Nº 3530.
d. Los archivos presentan modificaciones de contenido,
luego de que el PDT Predios Formulario Virtual Nº 3530
hubiera generado el archivo que contiene la declaración.
e. Los archivos han sido modificados, luego de ser genera-
dos por el PDT Predios Formulario Virtual Nº 3530.
f. Los archivos no han sido generados en forma completa
o su tamaño no corresponde al generado por el PDT
Predios Formulario Virtual Nº 3530.
g. No se encuentra vigente la versión del PDT Predios
Formulario Virtual Nº 3530.
Instituto Pacífico

16.4 De producirse alguna de las causales mencionadas en el
numeral 16.3, la SUNAT emitirá una Constancia de Rechazo
de la Declaración de Predios.
ARTÍCULO 17º.- DE LA CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN
17.1 La Constancia de Presentación es el documento que acredita
la presentación de la Declaración de Predios:
17.2 La Constancia de Presentación contendrá la siguiente infor-
mación:
a. Número de orden de la operación mediante la cual se
emite dicha constancia.
b. Datos de identificación del Sujeto Obligado.
c. Fecha de presentación de la Declaración de Predios.
d. Ejercicio por el cual se presenta dicha declaración.
e. Número de predios declarados.
17.3 El Sujeto Obligado podrá verificar la presentación de su Decla-
ración de Predios y obtener una impresión de su Constancia
de Presentación a través de SUNAT Virtual.
Para tal efecto, indicará su número de RUC o documento de
identidad, así como el número de orden de la operación que
figura en la Constancia de Presentación.
ARTÍCULO 18º.- PLAZOS DE VENCIMIENTOS PARA LA
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
Para la presentación anual de la declaración de predios, los sujetos
obligados deben considerar las siguientes fechas de vencimiento:
ÚLTIMO DÍGITO DEL Nº RUC O
FECHAS DE VENCIMIENTO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
9 y 8 o una letra Primer día hábil del mes de junio
7y6 Segundo día hábil del mes de junio
5y4 Tercer día hábil del mes de junio
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
ÚLTIMO DÍGITO DEL Nº RUC O
FECHAS DE VENCIMIENTO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
3y2 Cuarto día hábil del mes de junio
1y0 Quinto día hábil del mes de junio”
Artículo modificado, por el único artículo de la Resolución de superintendencia
Nº 130-2015-SUNAT, publicada el 24 de mayo del 2015.
ARTÍCULO 19º.- DECLARACIONES SUSTITUTORIAS O
RECTIFICATORIAS
19.1 Para presentar la declaración sustitutoria o rectificatoria se
ingresará nuevamente todos los datos de la declaración,
inclusive aquellos que no se desea sustituir o rectificar. Dicha
Declaración dejará sin efecto la última declaración presenta-
da.
19.2 La presentación de las declaraciones sustitutorias o rectifica-
torias se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a. Los Sujetos Obligados que tengan hasta 20 predios por
declarar en su declaración sustitutoria o rectificatoria,
utilizarán el Formulario Virtual Nº 1630 o el PDT PREDIOS
Formulario Virtual Nº 3530, independientemente del
medio en que se haya presentado la declaración original.
b. Los Sujetos Obligados que tengan más de 20 predios
por declarar en su declaración sustitutoria o rectificatoria,
utilizarán únicamente el PDT PREDIOS Formulario Virtual
Nº 3530.
Numeral 19.2 modificado por el artículo 2º de la Resolución de Super-
intendencia Nº 218-2003-SUNAT (29.11.03).
ARTÍCULO 20º.- SANCIONES
El incumplimiento de las obligaciones previstas en la presente
Resolución dará origen a la aplicación de las sanciones previstas
en el Código Tributario.
I-35
D eclaraciones y P agos
Regulan la presentación a través de SUNAT Virtual de la solicitud de
devolución de los saldos a favor del Impuesto a la Renta por rentas de
capital y/o rentas del trabajo
Resolución de Superintendencia Nº 031-2015-SUNAT (31.01.15)
(…)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente resolución, debe entenderse por:
a) Declarante: Al contribuyente que hubiera obtenido rentas
distintas a las de tercera categoría, que presente a través de
SUNAT Virtual el Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014
- Persona Natural o el formulario que se apruebe mediante
resolución de superintendencia para la presentación de la
declaración jurada anual del impuesto a la renta por rentas
de capital y del trabajo de los ejercicios gravables siguientes,
consignando saldos a favor de dicho tributo, sujetos a devo-
lución.
b) Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 – Persona
Natural: Al aprobado por el artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia Nº 380-2014-SUNAT.
c) Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y
normas modificatorias.
d) Saldo a favor por rentas del capital – primera catego-
ría: Al saldo a favor del impuesto a la renta (i). Del ejercicio
gravable 2014 consignado en la casilla 159 del Formulario
Virtual Nº 691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural, sujeto
a devolución. (ii). Del ejercicio gravable 2015 en adelante,
consignado en la casilla del formulario que se apruebe para
la presentación de la declaración jurada anual de impuesto
a la renta por rentas de capital y del trabajo que equivalga
a la casilla 159 a que se refiere el numeral anterior, sujeto a
devolución.
e) Saldo a favor por rentas del capital - segunda categoría:
Al saldo a favor del impuesto a la renta:
(i). Del ejercicio gravable 2014 consignado en la casilla 360
del Formulario Virtual Nº 691 - Renta Anual 2014 - Persona
Natural, sujeto a devolución.
(ii). Del ejercicio gravable 2015 en adelante, consignado en
la casilla del formulario que se apruebe para la presen-
tación de la declaración jurada anual de impuesto a la
renta por rentas de capital y del trabajo que equivalga a
la casilla 360 a que se refiere el numeral anterior, sujeto
a devolución.
f) Saldo a favor por rentas de trabajo: Al saldo a favor del
impuesto a la renta:
(i). Del ejercicio gravable 2014 consignado en la casilla 141
del Formulario Virtual Nº 691 - Renta Anual 2014 - Persona
Natural, sujeto a devolución.
(ii). Del ejercicio gravable 2015 en adelante, consignado en
la casilla del formulario que se apruebe para la presen-
tación de la declaración jurada anual de impuesto a la
renta por rentas de capital y del trabajo que equivalga a
la casilla 141 a que se refiere el numeral anterior, sujeto
a devolución. De no ingresar al citado enlace en dicha oportunidad, el
g) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático dis-
ponible en la internet, que permite realizar operaciones en
forma telemática, entre el usuario y la SUNAT.
h) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la internet, cuya
dirección es http://www.sunat.gob.pe.
I-36
ARTÍCULO 2º.- DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL
SALDO A FAVOR POR RENTAS DE CAPITAL Y/O RENTAS DEL
TRABAJO
El declarante que presente el Formulario Virtual Nº 691 - Renta
Anual 2014 - Persona Natural o los formularios que se aprueben
para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto
a la renta del ejercicio gravable 2015 y siguientes, puede solicitar
la devolución del saldo a favor por rentas de capital - primera
categoría, rentas de capital - segunda categoría y rentas del
trabajo a través del formulario Nº 4949 “Solicitud de devolución”
o mediante SUNAT Virtual.
ARTÍCULO 3º.- FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA SOLI-
CITUD DE DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR POR RENTAS
DE CAPITAL Y/O RENTAS DEL TRABAJO
El declarante que opte por solicitar, a través de SUNAT Virtual,
la devolución de los saldos a favor por las rentas señaladas en
el artículo anterior, puede utilizar el Formulario Virtual Nº 1649
“Solicitud de devolución” por cada uno de dichos saldos.
Para tal efecto, la información que hubiera correspondido con-
signar en el escrito fundamentado a que se refiere el artículo
31 del Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado
por el Decreto Supremo Nº 126-94-EF y normas modificatorias,
debe ser incorporada en el Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud
de devolución”.
ARTÍCULO 4º.- CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN
DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº 1649“SOLICITUD DE DEVO-
LUCIÓN”
Para solicitar la devolución del saldo a favor por rentas de capital
- primera categoría, y/o del saldo a favor por rentas de capital - se-
gunda categoría, y/o saldo a favor por rentas de trabajo obtenidas
en cada ejercicio gravable, mediante el Formulario Virtual Nº 1649
“Solicitud de devolución”, el declarante debe cumplir con cada
una de las siguientes condiciones:
1. Si tiene saldo a favor por rentas del capital - primera categoría:
a) Haber presentado el Formulario Virtual Nº 691 - Renta
Anual 2014 - Persona Natural, o el formulario que se
apruebe para la presentación de la declaración jurada
anual del ejercicio gravable 2015 y siguientes, seleccio-
nando la opción “Devolución” y un monto mayor a cero
(0) en la casilla 159 del Formulario Virtual Nº 691 - Renta
Anual 2014 - Persona Natural o en la casilla que equivalga
a aquella, en el formulario que se apruebe para la pre-
sentación de la declaración jurada anual del impuesto a
la renta del ejercicio gravable 2015 y siguientes.
b) Ingresar al enlace “Solicitud de devolución - Rentas de
Capital - Primera Categoría” habilitado en SUNAT Ope-
raciones en Línea, inmediatamente después de haber
realizado la presentación a que se refiere el literal anterior.
declarante solo puede solicitar la devolución del saldo a
favor por rentas de capital - primera categoría presentan-
do, en la dependencia de la SUNAT que corresponda, el
escrito fundamentado al que adjuntará el Formulario Nº
4949 “Solicitud de devolución”, salvo que se rectifique o
sustituya la declaración a que alude el literal anterior.
Instituto Pacífico

c) No tener una solicitud de devolución de pagos indebidos
o en exceso o del saldo a favor, del impuesto a la renta
por rentas de capital - primera categoría correspondiente
al ejercicio gravable por el que se solicita la devolución,
que se encuentre pendiente de atención por la SUNAT.
d) No haber sido notificado por la SUNAT con una resolución
que declare improcedente, procedente o procedente en
parte una solicitud de devolución de pagos indebidos o
en exceso o del saldo a favor, del impuesto a la renta por
rentas de capital - primera categoría correspondiente al
ejercicio por el que se solicita la devolución.
2. Si tiene saldo a favor por rentas de capital - segunda categoría:
a) Haber presentado el Formulario Virtual Nº 691 - Renta
Anual 2014 - Persona Natural, o el siguiente formulario
que se apruebe para la presentación de la declaración
jurada anual del ejercicio gravable 2015 y siguientes,
seleccionando la opción “Devolución” y un monto
mayor a cero (0) en la casilla 360 del Formulario Virtual
Nº 691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural o en la
casilla que equivalga a aquella, en el formulario que se
apruebe para la presentación de la declaración jurada
anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2015
y siguientes.
b) Ingresar al enlace “Solicitud de devolución - Rentas de
Capital - Segunda Categoría” habilitado en SUNAT Ope-
raciones en Línea, inmediatamente después de haber
realizado la presentación a que se refiere el literal anterior.
De no ingresar al citado enlace en dicha oportunidad, el
declarante solo puede solicitar la devolución del saldo a
favor por rentas de capital - segunda categoría presen-
tando, en la dependencia de la SUNAT que corresponda,
el escrito fundamentado al que adjuntará el Formulario
Nº 4949 “Solicitud de devolución”, salvo que se rectifique
o sustituya la declaración a que alude el literal anterior.
c) No tener una solicitud de devolución de pagos indebidos
o en exceso o del saldo a favor, del impuesto a la renta por
rentas de capital - segunda categoría correspondiente
al ejercicio gravable por el que se solicita la devolución,
que se encuentre pendiente de atención por la SUNAT.
d) No haber sido notificado por la SUNAT con una resolución
que declare improcedente, procedente o procedente en
parte una solicitud de devolución de pagos indebidos
o en exceso o del saldo a favor, del impuesto a la renta
correspondiente al ejercicio por el que se solicite la
devolución por rentas del capital - segunda categoría.
3. Si tiene saldo a favor por rentas de trabajo:
a) Haber presentado el Formulario Virtual Nº 691 - Renta
Anual 2014 - Persona Natural, o el formulario que se
apruebe para la presentación de la declaración jurada
anual del ejercicio gravable 2015 y siguientes, seleccio-
nando la opción “Devolución” y un monto mayor a cero
(0) en la casilla 141 del Formulario Virtual Nº 691 - Renta
Anual 2014 - Persona Natural o en la casilla que equivalga
a aquella, en el formulario que se apruebe para la pre-
sentación de la declaración jurada anual del impuesto a
la renta del ejercicio gravable 2015 y siguientes.
b) Ingresar al enlace “Solicitud de devolución - Rentas de
Trabajo” habilitado en SUNAT Operaciones en Línea,
inmediatamente después de haber realizado la presen-
tación a que se refiere el literal anterior.
De no ingresar al citado enlace en dicha oportunidad,
el declarante solo puede solicitar la devolución del
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
saldo a favor por rentas de trabajo presentando, en la
dependencia de la SUNAT que corresponda, el escrito
fundamentado al que adjuntará el Formulario Nº 4949
“Solicitud de devolución”, salvo que se rectifique o susti-
tuya la declaración a que alude el literal anterior.
c) No tener una solicitud de devolución de pagos indebidos
o en exceso o del saldo a favor, del impuesto a que se
refiere el artículo 53 de la Ley, correspondiente al ejerci-
cio gravable por el que se solicita la devolución, que se
encuentre pendiente de atención por la SUNAT.
d) No haber sido notificado por la SUNAT con una resolución
que declare improcedente, procedente o procedente en
parte una solicitud de devolución de pagos indebidos
o en exceso o del saldo a favor del impuesto a la renta,
correspondiente al ejercicio por el que se solicite la
devolución por rentas del trabajo.
4. Si el declarante tiene saldos a favor por rentas de capital - pri-
mera categoría, rentas de capital - segunda categoría y rentas
del trabajo, puede solicitar la devolución de los conceptos en
mención o de solo uno de ellos. A tal efecto, debe presentar
un Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución” por
cada tipo de renta, de acuerdo a lo establecido en los nume-
rales 1 al 3 precedentes.
Las condiciones a que se refieren los literales a), c) y d) de los
numerales 1 al 3 del presente artículo son validadas en línea
por el sistema de la SUNAT. La solicitud de devolución que
no cumpla todas las condiciones a que se refiere el presente
artículo no es admitida.
ARTÍCULO 5º.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN
Una vez concluida la presentación del (de los) Formulario(s)
Virtual(es) Nº 1649 “Solicitud de devolución” a través de SUNAT
Virtual de acuerdo a las indicaciones que muestre el sistema de
la SUNAT, se genera automáticamente una constancia de presen-
tación por cada formulario virtual presentado, la cual puede ser
impresa. Dicha constancia contiene los datos de la solicitud de
devolución así como el número de orden asignado por la SUNAT.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- VIGENCIA
La presente resolución entra en vigencia al día siguiente de su
publicación en el diario oficial “El Peruano”.
Segunda.- USO DEL FORMULARIO Nº 1649 “SOLICITUD DE
DEVOLUCIÓN”
El Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución” puede ser
utilizado por el declarante para solicitar la devolución del saldo a
favor por rentas de capital - primera categoría, rentas de capital -
segunda categoría y rentas de trabajo del ejercicio gravable 2014
a partir del 24 de febrero de 2015.”
Primer párrafo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N° 050-2015-SUNAT, publicada el 14 febrero 2015
En el caso de la devolución de los saldos a favor antes mencio-
nados del ejercicio gravable 2015 y siguientes, el Formulario
Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución” puede ser utilizado por
el declarante a partir de la fecha en que se encuentre a su dispo-
sición el formulario que la SUNAT apruebe para la presentación
de la declaración jurada anual del impuesto a la renta por rentas
distintas a la de tercera categoría.
(…)
I-37