I Actualidad y Aplicación Práctica
Límites de los gastos de viaje al interior y
exterior del país, a fin de determinar la renta
neta de tercera categoría
Ficha Técnica documentación pertinente, mientras
que los gastos de transporte serán
Autora : CPC María del Pilar Guerra Salvatierra (*) acreditados con los pasajes.
Título : Límites de los gastos de viaje al interior y
exterior del país, a fin de determinar la renta Sustentado con boletos de viaje,
considerados como comprobantes
neta de tercera categoría Transporte
de pago según el artículo 4° nume-
terrestre
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 311 - Segunda ral 6.1 inciso l) del Reglamento de
Quincena de Setiembre 2014 comprobantes de pago.
Sustentado con boletos de transpor-
Transporte
te aéreo, los cuales deben cumplir
con los requisitos establecidos en
1. Introducción aéreo
la Resolución de Superintendencia
El mundo globalizado en el que vivimos
166-2004/SUNAT.
exige que las empresas tengan la necesi-
dad de interactuar con otras empresas, 3. Composición de los gastos por
tanto al interior, como al exterior del viáticos y el límite aceptado
para efectos tributarios
país, con la finalidad de adquirir tecno-
logía, intercambio de materias primas, Según el artículo 37° inciso r) de la Ley del
adquisición de mercadería, capacitación, Impuesto a la Renta, los viáticos compren-
promoción, representación u otros, que den: los gastos de alojamiento, los gastos
además contribuyen con la generación por alimentación y los gastos por concepto
de ingresos y el mantenimiento de la de movilidad, dichos gastos no podrán
fuente productora. Estos hechos obligan exceder el doble del monto que, por este
a los trabajadores y ejecutivos de la em- concepto, concede el Gobierno Central a sus
presa a efectuar constantes viajes, lo cual funcionarios de carrera de mayor jerarquía.
además obliga a las empresas a realizar
desembolsos por concepto de pasajes,
4. Gastos por viajes al interior
hospedaje, movilidad y alimentación. del país
Dichos gastos son deducibles hasta cierto Según el artículo 21° inciso n) del Re-
límite a efectos de determinar la renta glamento de la Ley del Impuesto a la
neta de tercera categoría, de acuerdo a Renta, los gastos de viaje por concepto
lo establecido en el artículo 37° inciso r) de viáticos al interior del país deberán ser
del Texto Único Ordenado de la Ley del sustentados con comprobante de pago,
Impuesto a la Renta, y el artículo 21° los cuales deben estar emitidos a nombre
inciso n) del Decreto Supremo 122-94- de la empresa, y deben cumplir con los
EF, su Reglamento. requisitos establecidos en el Reglamento
de Comprobante de Pago. En este sentido,
cuando se trata de viáticos al interior del
2. Los gastos de viaje deducibles
territorio nacional, la norma no da opción
para efectos tributarios y el a poder sustentar dichos gastos con una de-
principio de causalidad claración jurada, obligatoriamente tendre-
Para que los gastos de viaje por concepto mos que solicitar comprobantes de pago,
de transporte y viáticos sean aceptados inclusive para los gastos de movilidad.
tributariamente, estos deben cumplir
Asimismo, cabe mencionar que el Infor-
con el principio de causalidad, vale me N° 022-2009/SUNAT, nos indica lo
decir, que los mismos sean necesarios siguiente: No es posible justificar para fines
para la generación de ingresos gravados, del impuesto a la renta, el gasto por los
que contribuyan con el mantenimiento viáticos que requiere el personal desplaza-
de la fuente productora, y que además do para el cumplimiento de sus funciones
sean indispensables de acuerdo con la mediante la anotación en la planilla de
actividad productora de la renta gravada. remuneraciones del pago de una cantidad
Asimismo, hay que mencionar, que con el detalle del concepto y días del
según la Ley del Impuesto a la Renta, la desplazamiento efectuado por el personal.
necesidad del viaje quedará acreditada
4.1. Limite deducible por viajes al
con la correspondencia y cualquier otra interior del país
En cuanto a los limites deducibles por
(*) Contadora Pública Colegiada de la Universidad Particular Ricardo
Palma. Asesora Tributaria en Actualidad Empresarial. Exasesora viajes al interior del país, nos remitimos
tributaria en la División Central de Consultas de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT). al Decreto Supremo N° 007-2013,
I-14 Instituto Pacífico
vigente a partir del 24.01.13 el cual es-
tablece que los viáticos por viajes a nivel
nacional en comisión de servicios para los
funcionarios y empleados públicos, inde-
pendientemente del vínculo que tengan
con el Estado; incluyendo aquellos que
brinden servicios de consultoría que, por
la necesidad o naturaleza del servicio, la
entidad requiera realizar viajes al interior
del país, es de Trescientos Veinte y 00/100
Nuevos Soles (S/.320,00) por día.
En el caso de los ministros de Estado,
viceministros, jefes de organismos Cons-
titucionalmente autónomos, presidente
del Poder Judicial, jueces supremos,
fiscales supremos y presidentes regiona-
les, secretarios generales, jefes de orga-
nismos públicos, presidentes de Cortes
Superiores, jueces superiores, fiscales
superiores y alcaldes, les corresponderá
trescientos ochenta y 00/100 nuevos soles
(S/.380,00) de viáticos por día.
De acuerdo a lo establecido en el artículo
37° inciso r) de la Ley del Impuesto a la
Renta, los gastos de viaje no pueden
exceder del doble del monto que, por
este concepto, concede el Gobierno
Central a sus funcionarios de carrera
de mayor jerarquía, por lo tanto el
limita máximo diario seria de S/.640.00
tal como se detalle en cuadro adjunto:
Viático asignado al Viático máximo
funcionario de carrera diario para efectos
de mayor jerarquía tributarios
S/.320.00 S/.640.00
5. Gastos por viajes al exterior
del país
El artículo 21° inciso n) del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, nos in-
dica que los gastos de viaje por concepto
de viáticos en el exterior del país deberán
ser sustentados de la siguiente manera:
a. El alojamiento: Con los documentos
que hace referencia el artículo 51°-A
de la Ley:
Requisitos de los documentos por
gastos incurridos en el extranjero,
según el artículo 51°-A de la Ley del
Impuesto a la Renta:
• Nombre, denominación o razón
social del transferente o prestador
del servicio.
• Domicilio del transferente o pres-
tador del servicio.
• La naturaleza u objeto de la ope-
ración.
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• Fecha de la operación
• Monto de la operación
b. La alimentación y movilidad, con los
documentos a que se refiere el artí-
culo 51°-A de la Ley, o en caso no se
cuente con comprobantes de pago,
la norma permite sustentar dichos
gastos con una declaración jurada por
un monto que no debe exceder del
treinta por ciento (30 %) del doble
del monto que, por concepto de viá-
ticos, concede el Gobierno Central a
sus funcionarios de carrera de mayor
jerarquía. Con ocasión de cada viaje
se podrá sustentar los gastos por con-
cepto de alimentación y movilidad,
respecto de una misma persona,
únicamente con una de las formas
previstas, el cual deberá utilizarse para
sustentar ambos conceptos. Es decir,
si con respecto de un viaje, se susten-
tan los gastos de alimentación con
declaración jurada, igualmente debe
sustentarse los gastos de movilidad,
no teniendo el trabajador la opción
de sustentar, por un lado los gastos de
alimentación con documentos, y los
gastos de movilidad con declaración
jurada y viceversa.
5.1. Requisitos de la Declaración Ju-
rada de gastos de viáticos
I. Datos generales de la Declaración
Jurada
a) Nombre o razón social de la em-
presa o contribuyente
b) Nombres y apellidos de la perso-
na que realiza el viaje al exterior,
el cual debe suscribir la declara-
ción
c) Numero de documentos de iden-
tidad de la persona
d) Nombre de la(s) ciudad(es) y
país(es) en el (los) cual(es) han
sido incurridos
e) Periodo que comprende la decla-
ración, el cual debe corresponder
a la duración total del viaje
f) Fecha de declaración
II. Datos específicos de la movilidad
a) Detallar la(s) fecha(s) (día, mes,
año) en que se incurrió en el
gasto.
b) Detallar el monto gastado por día,
expresado en nuevos soles.
c) Consignar el total de gastos de
movilidad.
Área Tributaria I
c) Consignar el total de gastos de Si dichos gastos son sustentados con de-
alimentación. claración jurada, solo podemos deducir el
equivalente al 30 % del monto máximo
IV. Total del gasto de movilidad y (doble del monto que, por este con-
alimentación cepto, concede el Gobierno Central a
sus funcionarios de carrera de mayor
a) Suma de los rubros II y III
jerarquía), tal como se detalla en el
Con respecto a los numerales II y III, Los
datos a los que hacemos referencia son siguiente cuadro:
obligatorios, inhabilitando la sustentación
Límite de viáticos sustentado con
del gasto por movilidad o alimentación Declaración Jurada
con dicha declaración jurada a la falta de
Con Declaración
alguno de ellos. Zona geográfica
Jurada
África USD288.00
5.2. Límite deducible por viajes al América Central USD189.00
exterior del país
América del Norte USD264.00
Para determinar dicho límite, nos remi- América del Sur USD222.00
tiremos al Decreto Supremo N° 056- Asia USD300.00
2013, vigente desde el 20.05.13 el cual Medio Oriente USD306.00
establece una escala de viáticos otorgados
Caribe USD258.00
a los funcionarios y servidores del Sector
Europa USD324.00
Público en función a la zona geográfica,
tal como se detalla a continuación: Oceanía USD231.00
Escala de viáticos por zonas geográficas
6. Otras consideraciones a tener
Zona Geográfica
D.S. N° 056-2013-PCM
Desde el 20.05.2013
en cuenta
África USD480.00 6.1. Deducción de los gastos de repre-
sentación incurridos en el viaje:
América Central USD315.00
Para la deducción de los gastos de
América del Norte USD440.00 representación incurridos con mo-
tivos del viaje, deberá acreditarse
América del Sur USD370.00
la necesidad de dichos gastos y la
Asia USD500.00 realización de los mismos con los
Medio Oriente USD510.00 respectivos documentos, quedando
por su naturaleza sujetos al límite
Caribe USD430.00
máximo señalado. En ningún caso
Europa USD540.00 se aceptará su sustentación con la
declaración jurada anual.
Oceanía USD385.00
6.2. Gastos que correspondan a los
De acuerdo a lo establecido en el artículo acompañantes: En ningún caso la
37° inciso r) de la Ley del Impuesto a la norma admite la deducción de los
Renta, los gastos de viaje no pueden gastos de viaje (llámense pasajes
exceder del doble del monto que, por y viáticos) que corresponden a los
acompañantes de las persona a la que
este concepto, concede el Gobierno
Central a sus funcionarios de carrera le empresa o el contribuyente, en su
de mayor jerarquía, por lo tanto el límite caso, encomendó su representación.
máximo diario sería el siguiente, siempre
que dichos gastos sean sustentados con 6.3. Gastos de viaje asumidos en favor
documentos que hacen las veces de de sujetos no domiciliados: Cita-
comprobantes de pago: mos la RTF de observancia obligato-
ria Nº 07645-4-2005, la cual indica
lo siguiente: “Los gastos por concepto
Limite de viáticos por zonas geográficas
de pasajes, hospedaje y viáticos asu-
Zona Geográfica
Con comprobante de midos por un sujeto domiciliado con
pago
ocasión de la actividad artística de un
África USD960.00 sujeto no domiciliado constituyen renta
América Central USD630.00 gravable de este último”.
América del Norte USD880.00 Aplicaciones prácticas:
América del Sur USD740.00

Asia USD1000.00
III. Datos específicos relativos a la Caso N° 1
alimentación Medio Oriente USD1020.00

a) Detallar la(s) fecha(s) (día, mes, Caribe USD860.00

año) en que se incurrió en el gasto. Europa USD1080.00 La empresa La Central SA decide enviar
b) Detallar el monto gastado por día, al Ingeniero de la empresa, Sr. Jorge
Oceanía USD770.00
expresado en nuevos soles. Pisantes a supervisar la remodelación de

N° 311 Segunda Quincena - Setiembre 2014 Actualidad Empresarial I-15

 I Actualidad y Aplicación Práctica
su establecimiento anexo ubicado en el interior de país. El viaje El exceso de S/.110.00 no será deducible a efectos del
se programa del 1 al 3 de setiembre del 2014. La realización impuesto a la renta, por lo que a fin de año tendrá que
del viaje se acredita con los boletos de viaje aéreo, los cuales ser adicionado vía declaración jurada anual del impuesto
ascienden a S/.900.00. Se le entrega al Sr. Pisantes el monto de a la renta.
S/.3,000.00 a rendir cuentas, para cubrir los viáticos en los que
se incurran durante el viaje. Diariamente, el Sr Pisantes incurre Tratamiento contable:
en los siguientes gastos:
1. Por la entrega del efectivo para posterior sustento
Importe por día en nuevos soles
——————————— X ——————————— DEBE HABER
Concepto Día Día Día Total
01.09.14 02.09.14 03.09.14 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Gastos de hos- Y GERENTES 3,000.00
S/.400.00 S/.400.00 S/.400.00 S/.1,200.00
pedaje
141 Personal
Movilidad S/.80.00 S/.200.00 S/.80.00 S/.360.00 1413 Entrega a rendir cuentas
Alimentación S/.150.00 S/.150.00 S/.150.00 S/.450.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Movilidad local S/.10.00 S/.10.00 S/.10.00 S/.30.00
1041 Cuentas corrientes operativas
Llamadas tele-
fónicas
S/.15.00 S/.15.00 S/.15.00 S/.45.00 x/x Por la entrega de dinero a rendir al Sr. Jorge Pisantes

Otros gastos S/.5.00 S/.5.00 S/.5.00 S/.15.00

Total S/.660.00 S/.780.00 S/.660.00
El Sr. Pisantes solo sustenta con comprobantes de pago los
gastos de hospedaje, movilidad y alimentación (de acuerdo a
la revisión de dichos comprobantes de pago hecha por parte
del área contable, estos reúnen los requisitos y características
de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de pago) los de-
más gastos, al no contar con comprobantes de pago, no serán
aceptados tributariamente a efectos de determinar la renta neta
de tercera categoría. Dichos gastos sin sustento tendrán que
ser adicionados a fin de año en la declaración jurada anual.
Solución:
Necesidad del viaje: Era necesario que se haga una supervisión
de las obras de remodelación de un nuevo local de la empresa,
pues este hecho significará a futuro mayores ingresos a la em-
presa, cumpliéndose con el principio de causalidad. Asimismo, la
necesidad del viaje deberá acreditarse fehacientemente a través
del informe emitido por el ejecutivo, respecto a la supervisión
realizada.
Límite de los viáticos: Los gastos de viaje al interior no
pueden exceder del doble del monto que, por este concepto,
concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de
mayor jerarquía; por lo tanto, el límite máximo diario sería
de S/.640.00
Importe diario aceptado para ser deducido como gasto:
Aquellos gastos que no cuentan comprobante de pago que
sustente el desembolso, tales como los gastos por movilidad
local, llamadas telefónicas y otros gastos (los cuales en conjunto
ascienden a S/.90.00), tendrán que ser reparados tributariamente
(adicionado vía declaración jurada anual del impuesto a la renta).
Con respecto a los gastos de hospedaje, movilidad y alimentación
que si cuentan con comprobantes de pago que sustente el des-
embolso, veremos cuanto es el monto diario que efectivamente
podremos tomar como gasto para efectos tributarios:
S/.2,100.00 2. Por la rendición de los gastos
——————————— X ——————————— DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 2,100.00
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6313 Hospedaje 1,200.00
6314 Alimentación 450.00
6315 Movilidad 360.00
6319 Otros |90.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 361.80
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERC. 2,461.80
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por el registro de gastos de viajes.
——————————— X ———————————
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 538.20
101 Caja
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERC. 2,461.80
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES 3,000.00
141 Personal
1413 Entrega a rendir cuentas
x/x Por la rendición de gastos por viáticos y devolución
de la diferencia.

Gastos
Caso N° 2
Gastos
Gastos de de
Fecha de mo- Total Límite Exceso
hospedaje alimen-
vilidad
tación
Los Politanos SA, empresa dedicada al rubro de belleza (venta
01.09.14 S/.400.00 S/.80.00 S/.150.00 S/.630.00 S/.640.00 S/.0.00 de cosméticos específicamente) está interesada en ampliar el
ámbito de sus actividades, y se deciden a exportar sus productos
02.09.14 S/.400.00 S/.200.00 S/.150.00 S/.750.00 S/.640.00 S/.110.00
de belleza hacia Argentina, motivo por el cual envían a su Ge-
03.09.14 S/.400.00 S/.80.00 S/.150.00 S/.630.00 S/.640.00 S/.0.00 rente Comercial, Sr. Piero Avalos, para contactar nuevos clientes,
y dar a conocer el producto en una convención internacional
Total S/.1,200.00 S/.360.00 S/.450.00 S/.2,010.00 S/.1,920.00 S/.110.00
sobre dichos productos.

I-16 Instituto Pacífico N° 311 Segunda Quincena - Setiembre 2014

 Área Tributaria I
El viaje se programa del 8 al 11 de setiembre del 2014. Se le Modelo de Declaración Jurada
entrega al Sr. Avalos el monto de USD4,000.00 a rendir cuentas, Declaración Jurada de gastos por viáticos en el exterior
para cubrir los viáticos en los que se incurran durante el viaje,
I. Datos generales
los cuales se incurren de la siguiente manera: Nombre o razón social Los Politanos SAC
RUC 20501155689
Importe por día en dolares americanos (usd)
Nombres y apellidos Piero Avalos García
Concepto Día Día Día Día Total
DNI 25890061
08.09.14 09.09.14 10.09.14 11.09.14 Lugares de viaje Buenos Aires - Argentina
Gastos de Periodo de viaje Del 08.09.14 al 11.09.14
700.00 700.00 700.00 700.00 2,800.00
hospedaje Fecha 15.09.14
Movilidad 100.00 80.00 50.00 20.00 250.00 Ii. Gastos de movilidad
Fecha Total día
Alimentación 150.00 130.00 250.00 120.00 650.00
08.09.14 USD100.00 al T.C. 2.849 S/.102.85
Total 950.00 910.00 1,000.00 840.00 3,700.00 09.09.14 USD80.00 al T.C. 2.850 S/.228.00
10.09.14 USD50.00 al T.C. 2.857 S/.142.85
Cabe mencionar que los gastos de movilidad y alimentación 11.09.14 USD20.00 al T.C. 2.856 S/.57.12
serán sustentados por el Sr. Avalos con una declaración jurada. Total movilidad S/.530.82
Iii. Gastos de alimentación
Fecha Total día
Solución:
08.09.14 USD150.00 al T.C. 2.849 S/.152.85
Necesidad del viaje: El dar a conocer los productos en el 09.09.14 USD130.00 al T.C. 2.850 S/.370.50
exterior, además considerando que en la convención habrán 10.09.14 USD250.00 al T.C. 2.857 S/.714.25
personas de diferentes nacionalidades, y a su vez ir con la 11.09.14 USD120.00 al T.C. 2.856 S/.342.72
finalidad de contactar más clientes, es un hecho que significa a Total alimentación S/.1,580.32
futuro mayores ingresos para la empresa, cumpliéndose con el Iv. Total gastos de movilidad y alimentación
principio de causalidad. Total gastos de movilidad S/.530.82
Límite de los viáticos: Estos se dan sobre la base de la zona Total gastos de alimentación S/.1,580.32
Total gastos de movilidad y alimentación S/.2,111.14
geográfica hacia donde se efectué el viaje. Siendo Argentina un
país situado en América del Sur, a efectos del monto de viático,
nos permite deducir un máximo de USD740.00. Este límite se
cumple para deducir el monto de los gastos que corresponden Sumillas de RTF
al hospedaje, pues los mismos cuentan con un documento
Sumilla RTF: 03625-1-2014:
que los sustente. Sin embargo, los gastos de alimentación y
movilidad, solo se podrán deducir sobre la base del 30 % De otro lado, con relación al reparo de gastos de viaje al exterior cabe
señalar que este Tribunal ha admitido los gastos indirectos, sean éstos
del monto máximo diario, ósea que solo podremos deducir de carácter efectivo o potencial. En ese sentido, los reparos circunscri-
el 30 % del USD740.00, que vendría a ser USD222.00, tal biendo la deducibilidad tributaria a las erogaciones de carácter directo
como detallamos: carece de fundamento, asimismo, salvo las excepciones previstas en la
ley, la deducción de gastos no requiere encontrarse sustentada en do-
Escala de viáticos por zonas geográficas cumentación de fecha cierta a que se refiere el artículo 245º del Código
D.S. 056-2013- Procesal Civil. Carece de sustento lo señalado por la Administración en
PCM Máximo dedu- Con Declaración el sentido que los gastos de viaje debían sustentarse con la respectiva
Zona geográfica
Desde el cible Jurada correspondencia y/o documentación proveniente de terceros que los
20.05.2013 justifique, cosa que no habría ocurrido en el caso de autos, dado que los
gastos de viaje pudieron sustentarse mediante los informes elaborados
América del Sur USD 370.00 USD 740.00 USD222.00
por el personal que viajó describiendo las actividades desarrolladas en
los cursos, ferias y visitas a clientes o proveedores.
Importe deducible de acuerdo a los límites por día en dólares americanos USD.
Sumilla RTF: 13136-8-2010
Límite
Gastos de Se confirma la apelada que declaró fundada en parte la reclamación
deducible
Gastos de movilidad contra resoluciones de determinación y de multa, que fueron emitidos
Fecha con de- Total Límite Exceso
hospedaje y alimen- sobre la base de los reparos por gastos por honorarios de auditoría
claración
tación
jurada externa, gastos de viaje y estadía no acreditados, y comisiones pagadas
a agentes comerciales, con incidencia en IGV y Renta, así como por la
08.09.14 700.00 250.00 222.00 922.00 740.00 182.00
comisión de las infracciones tipificadas en los numerales1 y 2 del artículo
09.09.14 700.00 210.00 210.00 910.00 740.00 170.00 178º del Código Tributario. Se dispone que la Administración reliquide
la reparo por gastos de viaje y estadía, a fin de considerar deducibles
10.09.14 700.00 300.00 222.00 922.00 740.00 182.00
la totalidad de los gastos por boletos aéreos y por participación en la
11.09.14 700.00 140.00 140.00 840.00 740.00 100.00 feria, cuya necesidad y causalidad fueron reconocidos en la apelada.
Respecto de los gastos por honorarios de auditoría externa, se señala
Total 2,800.00 900.00 794.00 3,594.00 2,960.00 634.00
que en aplicación del principio del devengado, procedía su deducción
en el ejercicio en que culminó la prestación de servicios contratados, por
1. En el caso de los gastos incurridos por movilidad alimen- cuanto recién en dicha oportunidad el contribuyente pudo emplearlos
tación, tenemos que hay un exceso, por exceder el monto para los fines establecidos, según criterio de este Tribunal que establece
máximo permitido de USD222.00, los días 08.09.14 y que los servicios de auditoría se encuentran supeditados a un resultado
que se verifica cuando se presenta el informe correspondiente al trabajo
10.09.14. Dicho exceso no será deducible a efectos del realizado, que permitirá a la empresa cumplir con diversas finalidades.
impuesto a la renta, por lo que a fin de año tendrá que ser Se añade que según lo establecido por este Tribunal para la deducción
adicionado vía declaración jurada anual del impuesto a la de gastos de viaje, que comprenden pasajes y viáticos, además de ser
renta. necesarios para la generación de renta o el mantenimiento de su fuente,
deben encontrarse debidamente acreditados con la documentación
2. Ya sumando todos los gastos que forman parte de los viáti- pertinente. Se agrega que las comisiones pagadas a agentes comerciales
cos, vemos que hay un exceso que en conjunto suma USD. no fueron sustentadas con documentación fehaciente que demostrara
634.00, monto no será deducible a efectos del impuesto a la efectiva realización de los servicios de intermediación. Se declara nula
la renta, por lo que a fin de año tendrá que ser adicionado la apelada en el extremo referido a una multa y nulo dicho valor, al
haberse aplicado una sanción no prevista en la ley vigente.
vía declaración jurada anual del impuesto a la renta.

N° 311 Segunda Quincena - Setiembre 2014 Actualidad Empresarial I-17