Universidad Católica Santo Toribio de

Mogrovejo

Estudio de Costos y Presupuestos del

Restaurant “Sabe a Perú”
Presentado por:

Herson Freddy Fenco Mesía

Curso:

Costos y Presupuestos

Lugar y Fecha:

Chiclayo, noviembre

Del 2011
 Introducción

El estudio de un modelo de costos y presupuestos siempre ha existido

en las empresas, toda persona encargada o dueña a tenido que medir
los futuros ingresos y costos para así poderse dar una idea de que tan
rentable es el negocio. Independientemente de tener o no una base
teórica adecuada para hacerlo.

La finalidad de este trabajo de aplicación es conocer es poder

conseguir que el Concesionaria “SERVICIAL” S.A.C lleve un mejor
control sobre sus costos y presupuesto, para así lograr optimizar sus
ventas y tener mayor rentabilidad.

Para poder cumplir los objetivos de la presente investigación se ha

creído conveniente empezar el primer capítulo con el analisis del
entorno económico, acto seguido en el segundo capítulo conoceremos
el marco teórico que incluye información teórica de costos,
presupuestos, punto de equilibrio, etc. Para finalizar se aplicará todo
lo visto anteriormente en la empresa de servicios, Concesionaria
“SERVICIAL” S.A.C

Escogí el presente tema de investigación, porque es interesante el

hecho de conocer sobre los sistemas de costos que tienen las
diferentes empresas, ya sean de servicio, industriales o comerciales.
Ya que los costos siendo llevados de una forma correcta y ordenada
nos van a permitir tener información certera de nuestra empresa.

Mi principal y única limitación fue conseguir una empresa que esté

dispuesta a entregarme información que es un tanto confidencial para
poder desarrollar el presente estudio de aplicación.

El aplicar los sistemas de costeo aprendidos nos van a permitir tener

información necesaria para llevar un mejor control de nuestra
empresa.
 CAPÍTULO
I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

DESARROLLO DEL TEMA

CONCESIONARIA DE ALIMENTO
1.1. Análisis del entorno económico.

1.2.

1. Situación Problemática
Sin lugar a dudas en todos los restaurantes que existen, se debe de
tener un adecuado sistema de costeo y presupuestado, ya que gracias
a estos sistemas, vamos a poder saber y conocer información valiosa
sobre los diversos costos y sus repercusiones en las ganancias o
pérdidas que pudieran representar. Llevar un análisis de los costos y
presupuestos nos va a permitir desarrollarnos financieramente
saludables y tener conciencia de nuestros diversos gastos y metas
organizacionales.

En Chiclayo, Sabe a Perú E.I.R.L es un restaurant que recién está

empezando con mucho esfuerzo y empuje, su dueña, la señora
Amparo Isabel Correa Villarreal, tiene problemas para encontrar un
técnica de costeo y presupuestado, que le permita conocer sobre los
gastos y costos que representa su negocio; así como también la
repercusión que tienen sus metas financieramente hablando, sobre su
negocio.

El presente estudio tiene como finalidad llevar a cavo un estudio de

costos y presupuestos en el restaurant “Sabe a Perú” E.I.R.L para así
conseguir información necesaria que le permita a la dueña conocer
más sobre la rentabilidad de su negocio y el control sobre sus
presupuestos.

2. Problema
¿Se podrá lograr que el restaurante “Sabe a Perú” E.I.R.L pueda tener
mayor control sobre sus costos y presupuestos para obtener así una
mayor rentabilidad?

3. Justificación

Gracias a los diferentes modos de costeo podemos identificar y

centrar nuestra atención en la empresa, sobre cómo van las ventas,
cuanto se está ganando, cuanto se está perdiendo, cuanto de ingreso
disponible hay; esta información nos va a permitir tomar decisiones
teniendo en cuenta datos seguros y así no hacer que la empresa tenga
una deficiencia en sus cotos como ayudarle también a tener un mejor
posicionamiento en el mercado.

4. Objetivos
4.1. General:

Poder conseguir que el restaurante “Sabe a Perú” lleve mejor control

sobre sus costos y presupuestos para obtener así una mayor
rentabilidad

4.2. Específicos:
 Investigar y analizar la relación entre un debido control de
costos y presupuestos, y la obtención de una mayor rentabilidad.
 Conocer los distintos tipos de costos que tiene este tipo de
empresa.
 Analizar que tanto afectaría la rentabilidad la mejora del control
de costos y presupuestos del restaurante.
 CAPÍTULO
II
MARCO TEORICO
1. Costos
1.1. Generalidades
El costo es un recurso que se sacrifica o al que se renuncia para
alcanzar un objetivo específico.

Para guiarse en las decisiones, los administradores desean saber el

costo de algo. Llamamos a este algo un objeto de costo y se define
como algo para el cual se desea una medición separada de costos.

El costo de producción es el valor del conjunto de bienes y

esfuerzos en que se ha incurrido o se va a incurrir, que deben
consumir los centros fabriles para obtener un producto terminado,
en condiciones de ser entregado al sector comercial.

 Entre los objetivos y funciones de la determinación de costos,

encontramos los siguientes:
 Servir de base para fijar precios de venta y para establecer
políticas de comercialización.
 Facilitar la toma de decisiones.
 Permitir la valuación de inventarios.
 Controlar la eficiencia de las operaciones.
 Contribuir a planeamiento, control y gestión de la empresa.
 Un sistema típico da cuenta de los costos en dos etapas amplias.
 Acumula costos por medio de alguna clasificación “natural” (a
menudo autodescriptiva), tales como materiales, mano de obra,
combustible, publicidad, o embarques, y después:
 Asigna estos costos a objetos de costos

1.2. Clasificación de costos

1.2.1.Elementos de un producto
Los elementos del costo de un producto son:

 Materiales directos (MD): Son los materiales que

pueden asociase fácilmente con el producto.
 Mano de obra directa (MOD): Es la mano de obra
directamente involucrada en la fabricación de un
producto terminado. Se puede asociar fácilmente con
el producto.
 Costos indirectos de fabricación (CIF): Incluye el
¨pool¨ de gastos que se usan para acumular los costos
indirectos de manufactura producción excluyéndose
los gastos de ventas generales y de administración por
ser costos ajenos al proceso productivo.
1.2.2.Relación con la producción
 Costos primos: Son la sumatoria de los materiales
directos y la mano de obra directa (MD y MDO).
Están directamente relacionados con la producción.
  Costos de conversión: Son los relacionados con la
transformación de los materiales directos en
productos terminados. Están conformados por la
mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricación MOD y CIF.
1.2.3.Relación con el volumen
 Costos variables: Son aquellos en los cuales el costo
total cambia en proporción directa a los cambios en el
volumen o producción dentro del rango relevante
mientras el costo unitario permanece constante.
 Costos fijos totales: Son aquellos en los cuales el
costo fijo total permanece constante para un rango
relevante de producción mientras el costo fijo por
unidad varía con la producción y proporcionalmente
con el volumen.
 Costos mixtos: Éstos tienen ambas características: de
fijos y variables a lo largo de varios rangos relevantes
de operaciones Existen dos tipos de costos mixtos los
costos semivariables y los costos escalonados.
 Costos semivariables: La parte fija generalmente
representa un cargo mínimo al hacer un determinado
artículo o un servicio disponible la porción variable es
el costo cargado por usar realmente el servicio.
 1.2.4.Capacidad para asociarlos
 Costos directos: Son los que la gerencia es capaz de
identificar con los artículos o áreas especificas por
ejemplo los costos de los materiales directos y la mano
de obra directa de un producto específico constituyen
ejemplos de costos directos.
 Costos indirectos: Son los comunes a muchos
artículos y por lo tanto no son directamente
identificables con ningún artículo o área Éstos se
cargan por lo general a los artículos o áreas utilizando
técnicas de asignación.
1.3. Elementos del Costo
Los tres elementos del costo de fabricación son:

1.3.1.Materias primas: Todos aquellos elementos físicos que

es imprescindible consumir durante el proceso de elaboración
de un producto, de sus accesorios y de su envase. Esto con la
condición de que el consumo del insumo debe guardar relación
proporcional con la cantidad de unidades producidas.
1.3.2.Mano de obra directa: Valor del trabajo realizado por
los operarios que contribuyen al proceso productivo.
1.3.3.Carga fabril: Son todos los costos en que necesita
incurrir un centro para el logro de sus fines; costos que, salvo
 casos de excepción, son de asignación indirecta, por lo tanto
precisa de bases de distribución.
La suma de las materias primas y la mano de obra directa
constituyen el costo primo. La combinación de la mano de
obra directa y la carga fabril constituye el costo de conversión,
llamado así porque es el costo de convertir las materias primas
en productos terminados.

2. RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
2.1. Concepto:
Puede utilizarse el análisis CVU para examinar la forma en que
pueden afectar el ingreso de operación, diversas alternativas que
alguien que toma decisiones pueda estar considerando. El Punto de
Equilibrio es aquel nivel de producción de bienes en que se igualan
los ingresos y los costos totales; esto es, en donde el ingreso de
operación es igual a cero.

Existen tres métodos para determinar el punto de equilibrio: el

método de la ecuación, de margen de contribución y el gráfico.

2.2. Métodos
2.2.1.Método de ecuación:
El estado de ingresos puede expresarse en forma de ecuación
como sigue:
 Ingreso de Costos Costos
= Ingreso - -
Operación Variables Fijos

2.2.2.Método de Margen de Contribución:

Un segundo enfoque es el método de margen de contribución.
El margen de contribución es igual a los ingresos por ventas,
menos todos los costos que varían respecto de un factor de
costos relacionados con la producción. Este método utiliza el
hecho de que:

(PV x nº de unds.) – (costos unitarios var. x nº de unds) - costos

fijos = ingreso de operaciones

(P.V. - costos unitarios var.) x nº de unds. = costos fijos + ingreso

de operaciones

Margen de contribución x nº de unidades = costos fijos + ingreso

de operaciones

En virtud del número de unidades en el punto de equilibrio, el

ingreso de operación es cero por definición, obtenemos:

Margen de contribución por unid. x nº de unds. Para el punto

de equilibrio = C.F.
 Lo que nos da una fórmula general para un solo producto y un
solo factor de costos (basado en un factor relacionado con la
producción):

# de
Margen de
unidades en
= Costo Fijo / contribución
el punto de
por Unidad
equilibrio

3. Presupuesto
3.1. El papel del presupuesto en la planeación y el control:
El presupuesto desempeña una función vital en la planeación
y el control. Los planes identifican objetivos y acciones que se
requieren para alcanzados. Los presupuestos son las
expresiones cuantitativas de estos planes, expresados en
términos físicos o financieros, o ambos. Cuando se utiliza para
la planeación, el presupuesto es un método que permite
traducir las metas y estrategias de una organización a términos
operativos. Los presupuestos se pueden usar también en el
control. El control es el proceso de establecer normas, recibir
la retroalimentación sobre el desempeño real, y emprender
acciones correctivas siempre que el desempeño real se desvíe
en forma significativa del desempeño planeado. Así, los
presupuestos se pueden utilizar para comparar los resultados
reales con los planeados, y reorientar de nuevo las operaciones
a su curso establecido, si es necesario.
 3.1.1.Propósitos del presupuesto:
Por lo general, los presupuestos se preparan para áreas dentro
de una organización (departamentos, plantas, divisiones, etc.)
y para las actividades (ventas, producción, investigación, y así
sucesivamente). Este sistema de presupuestos sirve como el
plan financiero amplio de la organización como un todo, y
ofrece varias ventajas para la organización.

 Obliga a los administradores a planear.

 Proporciona información de los recursos que pueden utilizarse para
mejorar la toma de decisiones.
 Ayuda en el uso de los recursos y de los empleados, al establecer
una benchmarking que puede emplearse para la evaluación
posterior del desempeño.
 Mejora la comunicación y la coordinación.
3.2. Preparación del presupuesto de operación
La primera sección del presupuesto maestro es el presupuesto
de operación. Consiste en m-.e serie de estados financieros
para todas las fases de operación, que culminan en un estado
de resultados presupuestado. Los siguientes son los
componentes de un presupuesto de operación:

1. Presupuesto de ventas o ingresos: Es la proyección

aprobada por el comité de presupuesto que describe las
ventas esperadas para cada producto, en unidades y en
 dinero. Las proyecciones de ventas es el punto de
arranque usual para los presupuestos, porque la
producción y los niveles de inventario dependen
generalmente del nivel de proyección de ventas.
2. Presupuesto de producción o ingresos: Describe
cuántas unidades deben manufacturarse para cumplir con
las necesidades de ventas y satisfacer los requerimientos
de inventario final.
3. Presupuesto del uso de materiales directos y de
compras de materiales directos: Después de que se ha
terminado el programa de producción, podemos preparar
presupuestos para materiales directos/ mano de obra
directa y costos indirectos. El presupuesto de compras de
materiales directos tiene un formato similar al
presupuesto de producción; se basa en la cantidad de
materiales necesarios para producción y los inventarios de
materiales directos.
El uso esperado de materiales directos está
determinado por la relación de insumo-producto (la
relación técnica que existe entre los materiales directos y
el producto). A menudo; esta relación ya ha sido
determinada por el departamento de ingeniería o el
diseñador industrial.
4. Presupuesto de mano de obra directa en la
fabricación: Muestra las horas de mano de obra directas
totales que se requieren y su costo relativo para el número
de unidades que se ha estimado en el presupuesto de
producción. Como sucede con los materiales directos, el
uso de la mano de obra directa lo determina la relación
tecnológica entre la mano de obra y el producto.
5. Presupuesto de costos de gastos generales de
fabricación: El total de estos costos dependen de la forma
en que los costos individuales de los gastos generales
varían en el factor de costos, horas de mano de obra
directa en la fabricación.
6. Presupuesto de inventario terminado: Aporta
información que se requiere para el balance, y sirve como
también como un elemento importante en la preparación
del presupuesto del costo de bienes vendidos. Para
preparar este presupuesto, se debe calcular el costo
unitario de producción.
7. Presupuesto de costo de bienes vendidos: La
información que recopilamos en los tres anteriores
presupuestos nos conducen hacia este presupuesto.
8. Presupuesto de costos de investigación y
desarrollo/diseño: Estos costos están presupuestados a
 sumas alzadas, que la alta administración cree son
adecuadas para los planes de investigación y
desarrollo/diseño.
9. Presupuesto de costos de mercadotecnia: Los costos de
mercadotecnia son egresos presupuestados determinados
por la alta administración como las cantidades “correctas”
a gastar en actividades de mercadotecnia.
10. Presupuesto de distribución de costos: La
administración determina el presupuesto de distribución
basado en las decisiones sobre la distribución del producto
y las necesidades de almacenamiento.
11. Presupuesto de costos del servicio al cliente: Estos
costos reflejan las cantidades a suma alzada que la alta
administración asigna para las actividades de servicio al
cliente
12. Presupuesto de costos administrativos: Es el
último presupuesto, consta de gastos estimados para la
organización y operación globales de la compañía. La
mayor parte de los gastos administrativos es fija respecto
de las ventas. Esto incluye los sueldos, la depreciación
sobre los edificios y equipos de oficinas centrales,
honorarios legales y de auditoria, etc.
 13. Estado de resultados presupuestados: Con la
preparación del programa de gastos administrativos, se
cuenta con todos los presupuestos de operación que se
requieren para preparar una estimación de su ingreso de
operaciones.
El ingreso de operación es equivalente al ingreso neto de
una empresa, para obtener el ingreso neto, deben restarse
los gastos de intereses e impuestos del ingreso de
operación. La deducción de los gastos de intereses se
toma del presupuesto de efectivo. Los impuestos que se
deben dependen de las disposiciones fiscales en vigor.

4. Flujo de Caja
4.1. Concepto
Se denomina flujo de caja a la proyección de ingresos y
egresos de efectivo durante un periodo determinado. Los
ingresos de efectivo son los provenientes de:

 Ventas al contado.
 Cobranzas de ventas al crédito.
 Ventas de activos fijos.
 Préstamos de accionistas.
 Préstamos de instituciones financieras, entre otros.

Los egresos o salidas de efectivo son los provenientes de:

  Pagos a proveedores comerciales.
 Pago de remuneraciones y beneficios sociales a
trabajadores.
 Pago de servicios de terceros.
 Pago de impuestos.
 Pago de otros costos fijos.
 Pago por la compra de activos fijos.
 Amortización de créditos de accionistas.
 Amortización de créditos bancarios.
 Otros pagos.

4.2. Objetivo del Flujo de caja

El objetivo del flujo de caja, es conocer el desenvolvimiento
de los ingresos y desembolsos de efectivo, y saber si existirán
necesidades de efectivo para que la empresa pueda operar
eficientemente.

Este conocimiento adelantado de los hechos, permitirá al

administrador financiero, planificar cuáles serán las fuentes de
financiamiento necesarias para prevenir el flujo de caja
negativo. Las fuentes de financiamiento con que puede contar
la empresa para mejorar su flujo de caja, son las siguientes:
  Aumento de ventas y mayor grado de recuperación de las
cuentas por cobrar.
 Disminución de costos que no generan valor agregado a
la empresa.
 Ampliación del plazo de crédito a proveedores.
 Financiamiento bancario y/o de los accionistas.

No solo las políticas de financiamiento son las que se pueden

establecer después de conocer un flujo de caja, sino también
las de inversión; ya que, si la empresa mantiene un flujo de
caja positivo constante, es necesario saber qué destino se le
dará a ese efectivo para que sea más rentable, como pueden
ser:

 Ampliación de las divisiones de negocio.

 Adquisiciones de activos fijos.
 Adquisición de valores negociables.
 Servicios de publicidad y marketing, entre otros.

La política de dividendos se establecerá cuando ese

desembolso no repercuta en el desenvolvimiento de las
actividades comerciales de la empresa, si bien es cierto la
reinversión de utilidades es necesaria para que las empresas
sean cada vez más sólidas, es necesario otorgar los dividendos
 para que los accionistas se sientan motivados, para mantener
su inversión en el negocio.

4.3. Procedimientos para realizar el flujo de caja

Para poder realizar el flujo de caja, se debe tener en cuenta que
es muy importante conocer toda la información que
involucrará movimientos de efectivo, para ello se requerirá
partir de un arqueo documentario, el cual determinará los
saldos de efectivo, cuentas por cobrar, y cuentas por pagar,
información inicial que servirá como base para realizar las
proyecciones de caja.

Dentro de la secuencia de la información que se necesita

conocer, tenemos las siguientes:

 Saldos de cuentas bancarias y efectivo.

 Vencimiento de cheques diferidos.
 Cuentas por cobrar: grado de antigüedad (vencidas y por
vencer) y vencimientos ordenados por periodos
mensuales.
 Stock de inventarios y política de inventarios de la
empresa.
 Cuentas por pagar comerciales: grado de antigüedad
(vencidas y por vencer) y vencimientos ordenados por
periodos mensuales.
 Tributos por pagar y/o fraccionamientos tributarios
(cronograma).
 Préstamos por pagar a accionistas: cronogramas de
vencimientos e importes.
 Préstamos bancarios: plan de repago de cuotas,
identificado por bancos y por tipo de préstamo (pagares,
créditos bancarios, leasing, entre otros).
 Proyección de ventas del periodo a formular el flujo de
caja y la política de cobranzas.
 Proyección de compras, costos de producción y políticas
de pagos.
 Proyección de las remuneraciones y honorarios
profesionales.
 Determinación de los costos fijos.
 Política de comisiones y servicios de publicidad.
 Política de inversión.
 Proyección de impuestos, entre otros.
 CAPÍTULO
III
APLICACIÓN A LA EMPRESA DE SERVICIOS “SABE A
PERÚ” E.I.R.L
 Costos Fijos

Costos Fijos Costos

Arriendo 350
Luz y Agua 50
Pasajes 248
Impuestos 20
Gas 67
Articulos de Aseo 62
TOTAL CF 797
 Denominación

Productos Denom
Tallarines con Pollo P1
Saltado P2
Carne Asada con menestra P3
Pollo Mechado con Puré P4
Pescado Frito con Menestra P5
Arroz Con Pollo P6
Arroz Con bisteck y Puré P7
Arroz con Cabrito y Menestra P8
Cacaucau de Pollo P9
 Punto de Equilibrio

Mezcla de Productos en Punto de Equilibrio

% de Mezcla
Products Platos PV Ing x Vnta Platos Import CV.u CV CMg %CMg CMg. Unit
P1 32 4 128 0.076 0.07 2.135 68.32 59.68 0.47 1.87
P2 40 4 160 0.095 0.09 1.253 50.12 109.88 0.69 2.75
P3 56 4 224 0.133 0.12 2.267 126.97 97.03 0.43 1.73
P4 40 4 160 0.095 0.09 1.397 55.88 104.12 0.65 2.60
P5 32 4 128 0.076 0.07 1.428 45.71 82.29 0.64 2.57
P6 40 4 160 0.095 0.09 1.333 53.30 106.70 0.67 2.67
P7 40 5 200 0.095 0.11 2.074 82.95 117.05 0.59 2.93
P8 100 5 500 0.238 0.27 2.243 224.29 275.71 0.55 2.76
P9 40 4 160 0.095 0.09 1.010 40.40 119.60 0.75 2.99
TOTAL 420 1820 747.94 1072.06 0.59 2.55

Lo que hemos realizado en este cuadro es colocar el “Platos” el

número de platos vendidos por mes, luego el “PV” el precio de venta
por cada tipo de plato. Hecho esto hemos multiplicado el total de
platos vendidos por tipo por el precio de venta unitario, lo que nos da
como resultado el Ingreso por Venta. Luego para hallar el porcentaje
de mezcla en “Platos”, lo que vamos a hacer es Dividir el número de
platos vendidos por tipo de plato, entre el total de platos vendido, así
plato por plato. Luego Para hallar el porcentaje de mezcla por importe
vamos a dividir el ingreso por venta de cada plato, entre el total de
ingreso por venta. El costo variable Unitario es aquel costo que varía
según la producción según el producto. El costo variable de cada
producto es la multiplicación del Costo Variable Unitario (CV.u) y
total de platos vendido por tipo de plato. Para Hallar el Margen de
Contribución (CMg) lo que vamos a hacer es restar el Ingreso por
venta, menos el Costo Variable plato por plato. Luego para hallar el
Porcentaje del Margen de Contribución porcentual en importe
dividimos el Margen de Contribución, entre el Ingreso por Venta. Y
por último, para hallar el Porcentaje de Margen de Contribución por
unidades lo que vamos a hacer el dividir el Margen de Contribución,
entre el número de platos vendidos por tipo de plato.

Luego de realizado este cuadro, vamos a hallar La Mezcla en Importe.

Para eso es necesario contar con el Punto de equilibrio, que vendría a
ser el Costo Fijo sobre el Porcentaje total de Margen de Contribución
en Importe. Luego realizamos las siguientes Operaciones:

Products Import Pto E Pto E Unit %CMg

P1 0.07 95.16 0.47 44.37
P2 0.09 118.95 0.69 81.69
P3 0.12 166.53 0.43 72.13
P4 0.09 118.95 0.65 77.41
P5 0.07 1353.04 95.16 0.64 61.18
P6 0.09 118.95 0.67 79.32
P7 0.11 148.69 0.59 87.02
P8 0.27 371.71 0.55 204.97
P9 0.09 118.95 0.75 88.91
TOTAL 1.00 1353.04 0.59 797.00

El Importe que vemos lo tomamos del porcentaje de Mezcla en

importe que hemos realizado antes en el cuadro anterior. Luego para
hallar el Punto de Equilibrio Unitario es necesario Multiplicar el
Importe por el Punto de Equilibrio total en Importe (el cual ya
explicamos antes del cuadro), lo que nos va a permitir conocer las
ventas mínimas en importe que debemos de hacer tanto por producto,
como por su suma en total, para no perder, pero tampoco ganar dinero.

Para Comprobar que nuestra Operación es echa eficientemente lo que

vamos a hacer es colocar el Porcentaje de Margen de Contribución en
Importe (que hemos realizado en el cuadro anterior) y multiplicarlo
por el punto e equilibrio Unitario en Importe, lo cual nos va a dar
como resultado al sumar el Costo Fijo. Y así comprobamos que hemos
hecho la operación correctamente.

Hecho esto ahora nos toca encontrar el punto de equilibrio tanto total
como unitario pero en unidades, para esto vamos a realizar las
siguientes operaciones que están hechas en el siguiente recuadro:

Products Import Pto E Pto E Unit CMg. Unit

P1 0.07 95.16 0.47 44.37
P2 0.09 118.95 0.69 81.69
P3 0.12 166.53 0.43 72.13
P4 0.09 118.95 0.65 77.41
P5 0.07 1353.04 95.16 0.64 61.18
P6 0.09 118.95 0.67 79.32
P7 0.11 148.69 0.59 87.02
P8 0.27 371.71 0.55 204.97
P9 0.09 118.95 0.75 88.91
TOTAL 1.00 1353.04 0.59 797.00

En este caso, y a diferencia del cuadro anterior para hallar el punto de

equilibrio total, vamos a dividir nuestros costos fijos, sobre el Margen
de contribución pero en platos (unidades).
Luego en la parte del cuadro que menciona “Platos” es el Porcentaje
de la mezcla en Platos que hayamos anteriormente en el primer
cuadro.

La operación que vamos a realizar para hallar el Punto de Equilibrio

es multiplicar el Porcentaje de la mezcla en platos por el punto de
equilibrio total en platos (unidades).

Al igual que para el anterior cuadro, para saber si nuestros ejercicios

son correctos Colocamos el Margen de Contribución Unitario en
Platos (CMg. Unit) que hallamos en el primer cuadro, y lo
multiplicamos por el Punto de Equilibrio Unitario en Platos
(unidades).

Presupuesto Maestro

1. Presupuesto de Ventas
 Tomamos el total de ventas presupuestadas por tipo de Producto
(en este caso platos) por el precio de venta unitario, y así
obtenemos el Total de Ventas por determinado periodo, en este
caso un mes.

2. Presupuesto de Producción

Como podemos observar no tiene inventario inicial ni final, ya que

en nuestro caso es un restaurante y los productos (platos servidos)
no se pueden almacenar por periodos largos.

Vemos primero las ventas esperadas en unidades, las cuales son

obtenidas del presupuesto anterior de ventas presupuestadas, las
cuales se suman con el inventario final Meta en unidades (en nuestro
caso es cero) lo que nos da el total de necesidades.

Luego restamos el total de necesidades menos el inventario inicial de

bienes terminados (en nuestro caso cero nuevamente) y así obtenemos
la Producción Presupuestada.
 3. Presupuesto de uso de materiales directos

C.U de Ncesidad de Mat. Direc

P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9
Materiales Direc/Produccion 36 42 63 50 46 55 50 121 43
Total MD
Ají Amarillo 1.7 1.7
Alberja 7.2 6.5 13.6
Arroz 12.2 11.3 15.1 11.2 15.0 12.3 11.2 27.1 9.6 125.0
Cabrito 174.2 174.2
Carne 29.4 108.0 76.6 214.0
Cebolla 1.3 1.7 2.4 5.4
Chicha de Jora 19.4 19.4
Choclo 4.3 4.3
Comino 2.3 0.4 0.5 3.1
Condimentos 1.8 0.4 4.1 2.5 2.8 14.5 2.2 28.2
Culantro 2.8 2.8
Frijol 14.5 14.5
Fideos 21.6 21.6
Hongo y Laurel 0.5 0.5
Leche 6.0 6.0 12.0
Limon 1.2 4.8 6.0
Mantequilla 2.5 2.5 5.0
Menestra 9.0 8.6 9.7 27.3
Papa 4.2 5.0 5.0 4.3 18.5
Pescado 34.5 34.5
Pimienta 0.5 0.5 0.9
Pimiento 1.1 1.1
Pollo 33.8 37.5 41.3 1.5 114.0
Tomate 2.0 2.1 4.1
Vinagre 0.4 1.5 1.9
Zanahoria 2.3 1.7 3.9
Uso Mat Directos 74.4 49.6 139.3 66.2 61.0 70.6 101.3 266.7 28.3 857.3

Lo que vemos aquí es un cuadro en cual en la parte lateral izquierda

tenemos la lista de materiales directos que se va a usar para obtener
los distintos productos que nosotros tenemos (en nuestro caso platos).
En la parte superior central los platos y sus respectivo presupuesto de
producción de cada uno, el cual obtuvimos anteriormente. En la parte
lateral derecha el total de Materiales Directos a usarse, que es la suma
en importe por material prima a usarse en todos los platos. En la parte
Inferior tenemos Uso de Materiales Directos, que nos muestra la suma
en importe de materiales directos a utilizarse por la cantidad
presupuestada de platos por tipo de plato. Y al final en el lado lateral
inferior derecha la suma total del presupuesto de Uso de materiales
directos.

4. Presupuesto de Compras

Inv. Inicial de Mat Direct TMDU Inv. Final Operación

Ají Amarillo 0.8 1.7 0.2 1.1
Alberja 3.2 13.6 2.1 12.5
Arroz 6.4 125.0 3.0 121.6
Cabrito 132.6 174.2 7.2 48.8
Carne 7.5 214.0 3.8 210.2
Cebolla 1.2 5.4 0.5 4.7
Chicha de Jora 4.5 19.4 3.0 17.9
Choclo 0.2 4.3 1.5 5.6
Comino 1.2 3.1 1.1 3.0
Condimentos 1.4 28.2 2.0 28.8
Culantro 0.5 2.8 0.0 2.3
Frijol 0.5 14.5 0.5 14.5
Fideos 1.2 21.6 2.3 22.7
Hongo y Laurel 0.0 0.5 1.5 2.0
Leche 2.2 12.0 4.4 14.2
Limon 0.5 6.0 2.5 8.0
Mantequilla 0.5 5.0 2.0 6.5
Menestra 2.5 27.3 13.5 38.4
Papa 2.0 18.5 4.5 21.0
Pescado 0.0 34.5 0.0 34.5
Pimienta 0.0 0.9 0.5 1.4
Pimiento 0.0 1.1 0.0 1.1
Pollo 2.3 114.0 12.2 123.9
Tomate 0.0 4.1 2.0 6.1
Vinagre 0.0 1.9 2.0 3.9
Zanahoria 2.1 3.9 4.8 6.6
TOTAL 761.1
Para obtener nuestro presupuesto de compras lo que debemos hacer
es sumar el total de materiales directos a usarse (TMDU) mas el
inventario final de materiales directos, menos el inventario inicial de
materiales directos. Así como dicen en “Operación” obtenemos
nuestro presupuesto de compras tanto unitario (por materia prima)
como total al sumarse todo

5. Presupuesto de Mano de Obra

Products UP Hrs DE mo Total Hrs Pago x Hr TOTAL

P1 36 0.18 6.60 2.92 19.25
P2 42 0.25 10.50 2.92 30.63
P3 63 0.20 12.60 2.92 36.75
P4 50 0.25 12.50 2.92 36.46
P5 46 0.28 13.03 2.92 38.01
P6 55 0.17 9.17 2.92 26.74
P7 50 0.17 8.33 2.92 24.31
P8 121 0.33 40.33 2.92 117.64
P9 43 0.17 7.17 2.92 20.90
TOTAL 120.23 2.92 350.68

Para obtener el presupuesto de mano de obra, primero vamos a tomar

en cuenta el pago por hora del total de trabajadores que intervienen
en la producción de los productos.

Ahora lo primero que hacemos es colocar el total de unidades

presupuestadas para producción, luego esto le vamos a multiplicar por
el porcentaje de horas de mano de obra que vamos a usar para hallar
así el total de horas necesitadas para la elaboración de nuestros
productos.
Hecho esto multiplicamos el pago por hora del total de trabajadores
por el total de horas a trabajar, lo que nos va a dar el total en dinero
necesitado para el pago de nuestros trabajadores.

6. Presupuesto de Costo de Gastos Generales de Fabricación

Products Total Hrs Costos Indirec x Prod

CIF 797 P1 6.60 43.75
Hras 120.2333333 P2 10.50 69.60
6.628777377 P3 12.60 83.52
P4 12.50 82.86
P5 13.03 86.40
P6 9.17 60.76
P7 8.33 55.24
P8 40.33 267.36
P9 7.17 47.51
TOTAL 120.23 797

Para realizar el presupuesto de costo de gastos generales de

fabricación primero vamos a tomar el total de costos indirectos de
fabricación, luego tomamos el total de horas necesitadas para la
elaboración de nuestros productos, dividimos ambos, y nos arroja el
resultado que vendrían a ser el costo por hora de los costos indirectos
de fabricación (CIF).

Para calcular el costo por producto del CIF, vamos a tomar el total de
horas necesarias para la elaboración de cada producto y vamos a
multiplicarlo por el costo por hora de los costos indirectos de
fabricación, y así tenemos como resultado el costo indirecto de
producción.

7. Presupuesto de Costo Unitario

P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9
P. MP 74.4 49.6 139.3 66.2 61.0 70.6 101.3 266.7 28.3
P.MO 19.3 30.6 36.8 36.5 38.0 26.7 24.3 117.6 20.9
CIF 43.7 69.6 83.5 82.9 86.4 60.8 55.2 267.4 47.5
CT 137.4 149.8 259.6 185.5 185.4 158.1 180.8 651.7 96.7
Producción 36 42 63 50 46 55 50 121 43
CU 3.8 3.6 4.1 3.7 4.0 2.9 3.6 5.4 2.2

Lo primero que debemos hacer es colocar el Presupuesto de Materias

Primar (P.MP), obtenido anteriormente; Luego el Presupuesto de
Mano de Obra (P.MO), también obtenido antes y por último el Costo
Indirecto de fabricación (CIF) del periodo. Sumando esos tres
presupuestos previamente hechos, nos va a dar como resultado el
Costo Total (CT).

Para obtener el presupuesto de costo unitario total, vamos a dividir el

Costo Total por producto entre la Producción Presupuestada, así
obtenemos el Costo Unitario (CU).
 8. Presupuesto de Inventarios

Inv. Final Matrias Primas

Ají Amarillo 0.8
Alberja 3.2
Arroz 6.4
Cabrito 132.6
Carne 7.5
Cebolla 1.2
Chicha de Jora 4.5
Choclo 0.2
Comino 1.2
Condimentos 1.4
Culantro 0.5
Frijol 0.5
Fideos 1.2
Hongo y Laurel 0.0
Leche 2.2
Limon 0.5
Mantequilla 0.5
Menestra 2.5
Papa 2.0
Pescado 0.0
Pimienta 0.0
Pimiento 0.0
Pollo 2.3
Tomate 0.0
Vinagre 0.0
Zanahoria 2.1
TOTAL 173.3

En nuestro caso el presupuesto de inventarios solo se da por el lado

de las materias primas, el cual ya calculamos antes.

9. Presupuesto de Bienes Vendidos

 P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9
IIPT 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Producción 137.4 149.8 259.6 185.5 185.4 158.1 180.8 651.7 96.7
A DISPONIBLE 137.4 149.8 259.6 185.5 185.4 158.1 180.8 651.7 96.7

B IFPT 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL COSTO DE BIENES VENDODOS 137.45 149.79 259.60 185.52 185.36 158.12 180.81 651.68 96.69 2005.02

Para Obtener el presupuesto de bienes vendidos vamos a tomar el

Inventario Inicial de Productos Terminados (IIPT) el cual sumamos
con la producción presupuestada, dándonos los Productos
Disponibles. (A)

Luego Restamos Productos disponibles presupuestados (A) Menos

el Inventario Final de Productos Terminados ( B), dándonos como
resultado el total costo de bienes vendidos.

10. Estado de Ganancias y Pérdidas

Ventas 2195
CMV 2005.02
TOTAL UB 189.981

Utilidad de Op 189.981

Restamos Ventas con el Costo de Materiales Vendidos (CMV)

dándonosle Total de Utilidad Bruta, siendo también la utilidad de
operación en este caso 189.981.
 Flujo de Caja

Dic Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov
Ventas 2195 2250 2300 2200 2150 2250 3000 3500 2500 2800 3020 3500
Ctado 70% 1536.5 1575 1610 1540 1505 1575 2100 2450 1750 1960 2114 2450
Ventas
30d 30% 658.5 675 690 660 645 675 900 1050 750 840 906
Saldo Inicial 400 1394.5 2470.5 3506.5 4447.5 5218.5 6394.5 8445.5 9856.5 11111.5 12466.5
Efectivo Disp 2633.5 3679.5 4700.5 5671.5 6667.5 7993.5 9744.5 11245.5 12566.5 14065.5 15822.5

COMPRAS (30% Vtas a 1 mes) 675 690 660 645 675 900 1050 750 840 906 1050 0
Pago al Contado 675 690 660 645 675 900 1050 750 840 906 1050 0
Alquiler 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350
Luz, Agua y Gas 117 117 117 117 117 117 117 117 117 117 117 117
Impuestos 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20
Articulos de Aseo 62 62 62 62 62 62 62 62 62 62 62 62
Total Egresos 1224 1239 1209 1194 1224 1449 1599 1299 1389 1455 1599 549
Mínimo de Caja 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250
Total Efectivo Necesitado 1474 1489 1459 1444 1474 1699 1849 1549 1639 1705 1849 799

SALDO 1144.5 2220.5 3256.5 4197.5 4968.5 6144.5 8195.5 9606.5 10861.5 12216.5 15023.5

Caja 1394.5 2470.5 3506.5 4447.5 5218.5 6394.5 8445.5 9856.5 11111.5 12466.5 15273.5
 El flujo de caja siguiente tenemos Primero en ventas, son las
ventas presupuestadas a un año en montos deseados.
 Las Ventas se cobran al contado en un 70%, y al crédito en 30
días el restante 30%.
 Tenemos un saldo final en Diciembre de 400.
 La Suma de Ventas mas el saldo inicial nos da el efectivo
disponible.
 La empresa tiene políticas de compras el 30% de las ventas del
mes siguiente, el pago de las compras es al contado.
 El alquiler, que es un costo fijo es de 350 mensual. Luz, Agua y
Gas en total suman 117. El impuesto mensual es de 20 soles.
Artículos de aseo se gasta mensual 62 soles.
 Para hallar el total de egresos de los meses sumamos el pago de
compras, alquiler, luz, agua, gas, Impuestos y artículos de aseo.
 La empresa tiene como política contar con una caja mínima
inicial de 250 soles.
 Sumamos caja mínima más total de egresos dándonos como
resultado el total de efectivo necesitado.
 Para obtener el saldo vamos a restar el total de ingresos menos
el total de efectivo necesitado, para ver si necesitamos prestar o
no dinero.
 La caja que queda es la suma de caja mínima más el saldo.
 Conclusiones

El aplicar los sistemas de costeo aprendidos nos van a

permitir tener información necesaria para llevar un mejor
control de nuestra empresa.
La empresa está en buen camino ya que sus ventas están por
encima de su punto de equilibrio.
La relación que hay entre el costo y los presupuestos es
grande ya que no se pueden hacer presupuestos sin antes
haber conocido bien los diversos gastos de nuestra empresa.