MONOGRAFIA COMERCIAL

SOCIEDAD LECAROS S.A.

1. La empresa LECAROS S.A., se inicia el ejercicio con el siguiente activo, pasivo

y patrimonio.

2. Durante el año se vendieron mercaderías por S/. 3 800 000 más IGV. Del total de
ventas realizadas en el año se cobró según el siguiente detalle:
 Con cheque que se depositó en Cta. Cte. S/. 2 910 000

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  Canje de Facturas por Letras canceladas con cheque 600 000
 Compensación con cuentas por pagar a Proveedores 36 000
 En Efectivo 450 000

3. El saldo inicial de las cuentas por cobrar a clientes fue cobrado en su totalidad
con cheques que se depositaron en la cuenta corriente de la empresa.

4. Las compras del año fueron S/. 1 200 000 más IGV. Del total de las copras
realizadas, se pagó según el siguiente detalle:
 Pago de facturas canjeadas con letras S/. 240 000
 En efectivo (menores a S/. 3 500) 9 600
 Con cheque con la cláusula no negociable 576 000
 Con cheque sin la cláusula no negociable 27 200
 Compensadas con cuentas por cobrar a clientes 240 000
 Con dinero en efectivo por importes mayores a 40 000
Las mercaderías canceladas con cheque sin la cláusula no negociable y
en efectivo fueron vencidas en el 2018.

5. En enero se cancelaron las obligaciones pendientes al 31.12.2017 con los

proveedores, según lo siguiente:
 Con cheque no negociable a nombre del proveedor S/. 262 000
 Mediante dación de pago, con la venta de un vehículo 210 000
El valor en libros del vehículo era:
Costo S/. 126 000
Depreciación Acum 63 000 (tasa 20%. Periodo 2.5 años)

6. Se canceló el saldo al 31-12-2017 de las participaciones de los trabajadores,

abonándoles en sus respectivas cuentas de remuneraciones, por un monto total.
El monto total es S/. 50 000
Las participaciones fueron pagadas antes de presentar la Declaración Jurada
Anual del impuesto a la renta 2017, por lo que fueron aceptadas como gasto en
el mismo año.

7. El 1ro de enero del 2018 la empresa prestó a otra empresa (Tercera no

vinculada) el importe de S/.200 000. Se pactó el cobro del 15% anual de
intereses a rebatir, que se devolverá en cuatro años. Se ha cobrado el importe
correspondiente al primer año.

8. Durante el año se pagaron sueldos y salarios a los trabajadores, según el

siguiente detalle:
 Sueldos y salarios S/. 720 000
 Gratificaciones Ordinarias (Julio y Diciembre) 120 000
Los sueldos de cada trabajador no alcanzan el límite para estar sujetos a
retención de quinta categoría, todos están afiliados al sistema Nacional
de Pensiones y las remuneraciones fueron depositadas en la cuenta de
cada trabajador. El 70% de la planilla de sueldos y salarios es personal
administrativo, la diferencia pertenece al área de ventas. Otorgándose
una bonificación extraordinaria ascendente a S/. 10 800

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9. Se pagaron los tributos pendientes al cierre del 2017, mediante transferencia
bancaria por los siguientes importes:
 Impuesto a la renta S/. 40 000
 Impuesto general a las Ventas 30 000

10. En noviembre se acordó mediante junta general de accionistas distribuir

dividendos correspondientes a las utilidades obtenidas en el 2017 por
S/.300,000.
Se ha pagado a cada accionista con cheque.

11. Del saldo inicial de las cuentas por pagar correspondientes a préstamos
bancarios que fueron contraídos para asumir gastos relacionados con la actividad
de la empresa.
 Capital de la Deuda S/. 307 500
 Intereses 42 500
Durante el año se canceló el total de la deuda, y se devengaron todos los
intereses.

12. En julio, la empresa contrató un préstamo bancario para hacer frente a sus
necesidades de efectivo para actividades ordinarias. El monto del préstamo
asciende a S/. 400 000 que se devolverá en 36 cuotas iguales que vencen el
último día de cada mes, a una tasa de interés anual del 12%.
El 1 de julio del 2018 la empresa recibe el préstamo neto. La entidad financiera
cobra una comisión por S/. 2 000.

13. El 30 de setiembre la empresa tomó un pagaré con una institución financiera por
un monto de S/. 80 000 con un interés de S/. 4 800 y con vencimiento a 90 días.
Llegando al vencimiento (30-12-2018), la empresa canceló solo el 50% de la
deuda más los intereses devengados y refinancia la diferencia del pagaré a 60
días con un interese de S/. 2 000.

14. Se depositó la compensación por tiempo de servicios (CTS) en las cuentas de

cada trabajador por un importe total de S/. 60 000.
El 70% de los trabajadores es personal administrativo, la diferencia pertenece al
área de ventas.

15. Durante el año se incurrió en gastos de administración por los siguientes

conceptos:
 Servicio de Transporte S/.38 000
 Consultoría tributaria 16 000
 Alquiler de Oficina 66 000
 Electricidad 3,600
 Agua 600
 Teléfono 6 000
Los gastos se pagaron con cheque no negociable.

16. Los gastos del departamento de ventas se detallan a continuación:

 Servicio de transporte S/.32 000
 Alquiler de Tienda 18 000
 Publicidad 7 200

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  Electricidad 1 800
 Agua 300
 Teléfono 8 400
Los gastos se pagaron con cheque no negociable.

17. En el 2017, la empresa despidió a un grupo de trabajadores quienes en el 2018

han interpuesto una demanda laboral por considerar que el despido fue
injustificado. Al cierre del 2018, los asesores laborales estiman que existe un alto
grado de probabilidad de que el fallo judicial sea desfavorable para la empresa,
por lo que, le correspondería pagar indemnizaciones que en total suman S/. 100
000. Se prevé que el fallo se emitirá en 2 años, por lo que la entidad determina
que una tasa de interés antes del impuesto a la renta que evalúa el valor de
dinero en el tiempo en el mercado y el riesgo específico del pasivo es del 8%.

18. El 01.10.2018 la empresa contrato un seguro contra incendios para su local

comercial con la Cia. Seguros Pacífico por el periodo de cobertura del seguro d
un año, desde octubre del 2018 hasta setiembre del 2019. Se pago la prima al
contado con cheque no negociable por S/. 60 000.

19. El banco cobro por concepto de portes y mantenimiento de cuentas durante el

año 2018 la suma de S/. 2 400.

20. Para adquirir un vehículo que necesitaba para brindar sus servicios, con fecha 1
de enero 2018, la empresa celebra un contrato de arrendamiento financiero con
el Banco Perú, según el siguiente detalle:
Monto Financiado (Valor Razonable) S/. 100 000
Duración del Contrato 3 Años
Tipo de Cuotas Fija Anual
Importe de cada cuota S/.40 091 *
Opción de Compra S/. 400 *
Tasa de interés pactada 10% anual
Vida útil estimada del Vehículo 8 años
El arrendatario tiene derecho a utilizar el activo desde la firma del contrato. La
empresa deprecia tributariamente el vehículo durante el plazo de duración del
contrato de Leasing.
 No incluye el IGV.

21. Se pagó tributos durante el 2018 por los siguientes importes

 Impuesto a la Renta S/. 40 000
 IGV S/. 220 000
Se pagaron con cheque no negociable. La empresa paga bajo el sistema
b) del artículo 85 de la LIR, a efectos de los pagos a cuenta del impuesto
a la renta.

22. El 1 de julio se compraron al contado dos computadoras, cada una a un costo de

S/. 3 500 más IGV. El pago se realizó con cheque. El mismo día de la compra los
equipos de computo comenzaron a ser utilizados por el área administrativa,
habiéndose determinado una vida útil de 4 años y no se estima valor residual.

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23. El 15 de noviembre los socios deciden incrementar el capital social mediante
aportes en efectivo por S/. 100 000.
Los aportes fueron cobrados, sin embargo, al cierre del ejercicio los aportes se
encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los registros
públicos.

24. En el inventario físico realizado por la empresa al 31 de diciembre del 2018, se

determinó inventarios en las siguientes condiciones

Para realizar la venta de las licuadoras es necesario pagar comisiones a los

vendedores por el 10% del valor de venta.
En febrero del 2019 se procedió a la destrucción de los 30 televisores ante
notario público, previa comunicación a la SUNAT.

25. Al 31 de Diciembre del 2018, la empresa se percata de que una de sus máquinas
empaquetadoras (adquirida el 1 de enero del 2014) presenta un daño físico que
disminuye su rendimiento, por tanto necesita determinar si su activo se ha
deteriorado, para ello presenta la siguiente información:
Valor en Libros de la Maquinaria
Costo S/. 150 000
Depreciación Acumulada 75 000
Valor en uso al 31-12-2018 45 000
Valor de mercado de una máquina
Similar al 31-12-2018 55 000
Costo de Disposición de la maquina
Similar al 31-12-2018 3 000

26. En noviembre la gerencia decide enajenar un vehículo porque no tiene la

capacidad que necesita y esta siendo utilizado muy raras veces. Al 31 de
diciembre del 2018 ya se cuenta con un plan de ventas. El valor al que se podría
venderse el vehículo (Valor de mercado) es S/.20 000 y los gastos para vender,
S/.800.
El vehículo tiene un valor en libros de:
 Costo S/. 65 000
 Depreciación Acumulada S/. 39 000

27. La empresa vende algunas mercaderías ofreciendo garantía a sus clientes al

momento de la venta. La garantía consiste en reparar los productos siempre y
cuando los defectos sean de fabricación y que se manifiesten en el transcurso de
dos años a partir de la fecha de transacción. La experiencia pasada y las
expectativas futuras indican que es muy probable que los clientes hagan efectiva
la garantía.
De este modo, se espera que de las mercaderías vendidas en el 2018:
 El 70% no presenten reclamaciones de garantía.
 El 20% tendrán defectos menores,
 El 10% restantes tendrán defectos importantes.

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 En el 2018 se vendieron 1 000 unidades. El costo unitario de reparar un
defecto importante es de S/. 60 y el de un defecto menor, S/. 30

28. El 1 de octubre del 2018 la empresa invirtió en la compra de 500 acciones de

otra compañía a través de la Bolsa de Valores de Lima, pagando S/.50 000. Para
la operación se contrato los servicios de la Sociedad Agente de Bolsa intercapital
SAB, quien informa que se debieron realizar los siguientes pagos, incluyendo su
comisión:

Las compras de acciones y los gastos se pagaron al contado con cheque no

negociable. Estas acciones califican como “activos financieros al valor razonable
con cambios en resultados”. (NIIF 9). La cotización de las acciones adquiridas
en la Bolsa de Valores de Lima a las siguientes fechas fueron:

29. El 1 de noviembre del 2018 inviertió en 300 acciones de la empresa Florida S.A.
a través de la Bolsa de Valores de Lima a un valor unitario de S/. 120.
La empresa sigue un modelo de negocio cuyo ojetivo es tanto obtener los flujos
contractuales de la inversión como vender, por lo que la gerencia decide
clasificar las acciones como inversiones al “valor razonable con cambios en otro
resultado integral”. (VRORI)
Se contrato los servicios de una sociedad agente de bolsa, quien informó que se
debieron realizar los siguientes pagos:

La cotización de las acciones de la empresa Florida S.A: en la Bolsa de valores

de Lima a las siguientes fechas fueron:

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30. El 1 de Octubre del 2018, la empresa importo de EEUU un lote de 100 unidades
de mercaderías por US$ 100 000. Al tipo de cambio 3.403. Se acordó que el
pago se realizaría después de 6 meses con un interés anual del 5%. Al 31 de
diciembre del 2018, la empresa vendió 60 unidades de los bienes adquiridos.

31. Con la finalidad de cubrir el riesgo de tipo de cambio por la deuda en moneda
extranjera por US$ 100 000 por la compra de mercaderías al proveedor del
exterior que deberá pagar en 6 meses, la empresa contrata un forward con una
entidad financiera el 1 de octubre:
 Importe a pagar $ 100 000
 Fecha de inicio del contrato 01.10.2018
 Tipo de cambio spot inicio del contrato S/. 3.520
 Fecha de Liquidación 31.03.2019
 Tipo de cambio del forward S/. 3.550

32. Al 31 de diciembre del 2018, el análisis de deterioro realizado por la empresa

demuestra que un cliente no vinculado presenta serias dificultades financieras y
presume que no se cobrará la deuda. Se han iniciado las acciones judiciales para
la cobranza. La deuda asciende a S/. 25 000

33. La empresa fue sancionada por la SUNAT con multas por la presentación
extemporánea de algunas declaraciones mensuales por S/, 15 000 más intereses
moratorios por S/. 300- Se pago con cheque.

34. Las tasas anuales de depreciación para los activos fijos en función de la vida útil,
sin considerar la depreciación del vehículo adquirido en leasing (ver dato 21),
son las siguientes:

La depreciación se afecta en un 70% a gasto de administración y el saldo a gasto

de ventas.

35. Para mostrar una mejor situación financiera con miras a la obtención de un
futuro préstamo, el 31 de diciembre del 2018 la gerencia decide revaluar el
inmueble que posee y donde realiza sus operaciones. Se contrato los servicios de
una empresa para tasar el Inmueble.

Valor en libros del inmueble antes de la revaluación (31.12.2018)

a) Terreno
Costo S/. 60 000

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 b) Edificación
Costo S/. 190 000
Depreciación acumulada (tasa 3% anual): S/. 57 000
Vida útil restante: 25 años
Informe de Tasación:
a) Terreno
Costo S/. 100 000
b) Edificación
Costo S/. 290 000
Vida útil restante: 25 años
Por el servicio de tasación se pagó S/, 500 más IGV.

36. En noviembre, uno de los socios (persona natural) se retiró de la empresa y se le

recompra las 500 acciones que le pertenecían por un valor unitario de S/. 120
El valor nominal de cada acción es de S/. 100
La empresa adquirió las acciones con la intención de colocarlas en el mes de
enero del 2019

37. Se pago por infracciones de tránsito debido a mal estacionamiento de vehículos

que realizaban la descarga de mercaderías por S/. 1 500. Se pago con cheque no
negociable.

38. Durante diciembre se construyo un almacén en el distrito de Lince, incurriendo

en los siguientes desembolsos:
 Materiales de construcción S/. 590 000
 Mano de Obra(Factura emitida x la emp. Constructora) 340 000
 Costos indirectos 52 000
Todos estos desembolsos son más IGV.
Se pago con cheque. El almacén termino de construirse el 30 de diciembre del
2018 y será utilizado a partir del 1 de enero del 2019.

39. Durante el año se han realizado gastos recreativos por motivos del día del
trabajo, día de la madre, día del padre y navidad por S/. 35 000 más IGV, que se
pagaron con cheque. 70% administración. 30% ventas

40. Durante el año se han obtenido ingresos por intereses generados por bonos del
Ministerio de Economía y Finanzas por la suma de S/. 2 000. Los intereses
fueron depositados en la cuenta corriente de la empresa.

41. En cumplimiento de la NIC 19, se contabilizo las vacaciones truncas de los

trabajadores al 31 de diciembre del 2018. Estos trabajadores no cumplen con el
récord para tener derecho a goce vacacional, la empresa contabilizo la provisión
por S/. 52 000.

42. En diciembre del 2018, la empresa adquirió 800 acciones ordinarias de la

empresa Z S.A. por su valor nominal unitario de S/. 100 (saldo de la cuenta 30).
Al cierre del ejercicio 2018, el patrimonio de la empresa Z S.A. es el siguiente:
Patrimonio de la Empresa Z S,A,
 Capital S/. 320 000
 Excedente de Revaluación 60 000

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  Reserva Legal 32 000
 Resultados Acumulados 40 000
 Resultados del Ejercicio 120 000

43. Al realizar el análisis de cuentas, el contador se dio cuenta de que el 2017 se

contabilizo incorrectamente como gasto el flete pagado en el traslado de unas,
mercaderías adquiridas en el año anterior. Al cierre del ejercicio 2018, estas
mercaderías aún se encuentran en los almacenes de la empresa. El importe de la
factura es de S/. 5 000.

44. Durante el 2018, la empresa ha registrado gastos por movilidad de sus

trabajadores por un monto de S/. 950 sustentado con la lanilla de movilidad que
cumple con los requisitos del Reglamento de la LIR (límite máximo por día 4%
de la RMV)

45. La empresa realizo gastos por servicios de salud en una clínica de la ciudad para
los trabajadores de la empresa y sus padres por S/. 34 000 más IGV.
Pino Hogar S.A.C. no cuenta con ningún convenio para que la empresa asuma
los gastos de salud de los padres de los Trabajadores.
Según la factura emitida por la clínica, el costo de los exámenes médicos de los
trabajadores asciende a S/. 23 000 y de los padres de los trabajadores a S/. 11
000 más IGV.

46. Las remuneraciones de directores de la empresa contabilizadas como gasto de

administración ascienden a S/. 219 000

47. En julio del 2018, la empresa realizó un sorteo entre sus clientes de 2 televisores.
Los televisores tienen un costo de S/. 2 500 más IGV cada uno.
El sorteo se realizó si la presencia de un notario público y la empresa asumió el
pago del IGV por el retiro de bienes.

48. La empresa pago la membresía de un club campestre del gerente general por S/.
5 600

49. Se contabilizo como gasto un Ticket por S/. 8 560 por la compra de alimentos en
el supermercado para la casa del accionista de la empresa

50. En junio del 2018, uno de los accionistas de la empresa obsequio a ésta un
software para la emisión de facturas valorizado en S/. 13 000. Contablemente se
amortiza con la tasa del 25% anual.

51. En setiembre del 2018, la empresa sufrió el robo de mercaderías por terceros con
un valor en libros de S/. 15 000. Las mercaderías no están aseguradas. El gerente
realizo la denuncia policial el día del robo; sin embargo, al 31/12/2018 aun no se
ha probado judicialmente el hecho delictuoso.

52. En diciembre la empresa donó S/. 20 000 a una entidad no registrada como
perceptora de donaciones. 70% administración y 30% ventas.

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53. La empresa recibió el servicio de asesoría legal de un abogado que emitió su
recibo por honorarios por el importe de S/. 12 400. La empresa asumió el pago
de la retención del impuesto de cuarta categoría. El recibo por honorarios fue
emitido el 15 de setiembre del 2018 y se pago en esa misma fecha.

54. La empresa cuenta con mas de 20 trabajadores y ha cumplido con pagar las
participaciones antes de la presentación de la Declaración jurada del Impuesto a
la renta

55. El inventario final de mercaderías al 31/12/2018 es S/. 435 000.