Universidad Católica de Valparaíso Diploma en Tributación Nacional

Escuela de Comercio Módulo: Gestión y Estrategia Tributaria en la Ley

sobre Impuesto a la Renta
Prof.: Pedro Castro

Mayo 2018

NOMBRE DEL O LOS ALUMNOS:

1.- DANIELA RIVERA

2.- RAUL CACERES

3.- MAURICIO HERRERA

4.- DAVID PAEZ

Instrucciones generales

El formato de desarrollo es remoto y en grupos máximo de hasta 4 personas máximo.

La evaluación estará disponible el día jueves 10 de mayo, para su entrega hasta el día 24 del
mismo mes, al siguiente correo electrónico phcastror@gmail.com, con copia a
carolina.lopez.t@pucv.cl.

• Debe contestar todas las preguntas.

• Evite copiar innecesariamente normas legales en sus respuestas. Por el contrario, cite o haga
referencia a las normas claves que justifiquen sus respuestas.
• Para el desarrollo del caso, explicite los supuestos que considere necesarios.
• La evaluación debe ser enviada en formato word o pdf (NO Excel), tamaño carta.

1.- Considerando los siguientes antecedentes de una sociedad de personas, responda las
preguntas que se indican, efectuando los cálculos que corresponda:

a) Registro FUT al 31.12.2016:

Utilidad neta Utilidad Impuesto

Control año 2015 neta año de Primera Incremento
Detalle Crédito IDPC
(22,5%) 2016 (24%) Categoría a IDPC
FUT (0,290322) (0,315789) pagar
Saldo 31.12.2016 266,250,000 116,250,000 114,000,000 36,000,000 69,749,879 69,749,879

b) La empresa aplica el régimen de depreciación acelerada y al 31.12.2016, mantiene un saldo

de acumulado de diferencia con la depreciación normal por $16.800.000 y a esa fecha,

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genera ingresos no constitutivos de renta por utilidad en la venta de acciones 107 de la

LIR, por un total de 6.780.000.

c) El capital propio tributario de la empresa al 31.12.2016 asciende a $ 348.650.700.

d) El capital aportado por los socios a la sociedad, reajustado al 31.12.2016 asciende a

$53.500.400.

e) La RLI al término del año comercial 2017 asciende a $136.000.800.

f) Considere el IPC publicado en la página del SII para el año comercial 2017.

PREGUNTAS:

A.- ¿Cómo sería el saldo inicial de los registros que debe llevar la empresa a contar del 1° de
enero de 2017 si se incorpora al régimen parcialmente integrado o al régimen de renta atribuida?
(2 puntos)

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B.- Si un socio residente en EEUU hubiere efectuado un retiro de utilidades en marzo 2017 por
$180.000.00, ¿Cuál sería la situación tributaria de ese retiro en ambos regímenes?

Calcule el impuesto adicional a retener en ambos regímenes, incluyendo la renta atribuida. (3

puntos)

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C.- Si al 31.12.2017, la empresa determinara una pérdida tributaria ¿Cuál sería el tratamiento
tributario de dicha pérdida? ¿Se imputaría a utilidades acumuladas en la empresa de años
anteriores? ¿En qué caso se podría recuperar PPUA?. (3 puntos)

La perdida tirbutaria puede ser deducida como un gasto de la RLI de empresa para el período
siguiente ( reajustada). No se podrá imputar a utilidades acumuladas de la empresa sea RAI o
FUT.

Si se imputa a rertiros o dividendos afectos a IGTC o IA percibidos en el ejercicio. Procede la

recuperación del 100% del IDPC pagado sobre las utilidades ansorbidas.

2.- Verdadero o Falso?. Indica si la expresión indicada es Verdadera o Falsa. Fundamente en

ambos casos (0,5 puntos c/u).

i) ____V____: Pueden optar por el régimen de renta atribuida o el régimen de imputación

parcial de créditos, aquellas sociedades de personas formadas exclusivamente por socios
que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile y/o contribuyentes sin
domicilio o residencia en el país.

Pueden optar las sociedades cuyos socios, propietarios comuneros o accionistas sean
contribuyentes de impuestos finales ( IGC o IA)

ii) ____F_____: El régimen de imputación parcial de créditos se caracteriza porque el

impuesto de primera categoría se aplicará con una tasa del 27% (25,5% durante el año
comercial 2017) y los propietarios tendrán derecho a imputar como crédito sólo un 65% del
impuesto de primera categoría pagado por la empresa.

________Los contribuyentes finales tendrán un crédito del 100% correspondiente al

impuesto corporativo pagado, pero a su vez deberán restituir a título de débito fiscal,
una cantidad equivalente al 35% del monto del referido crédito, no se aplica restitución a
los contribuyentes de IA a los residentes en países con los cuales chile haya suscrito antes
del 1/1/2017 en las que se haya acordado la aplicación del impuesto adicional siempre que
el IDPC sea deducible de dicho tributo o se contemple una clausula con el mismo efecto

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iii) _____V____: Las rentas afectas a impuesto en el régimen parcialmente integrado (RAI),
se determina a partir del valor positivo del capital propio tributario, descontadas las
sumas que no se gravan con impuesto como son el capital aportado a la empresa,
debidamente reajustado, y las rentas exentas o no tributables incluidas en el registro REX.

Las rentas Afectas a impuesto (RAI) se determinan a partir del CPT descontando el
Capital aportado más los aumentos y disminuciones reajustados y las rentas exentas o
no tributables del REX

iv) ____F_____: Las pérdidas tributarias, tanto en el régimen de renta atribuida como en el
régimen de imputación parcial de créditos, no se imputará a las rentas o resultados
acumulados en la empresa, sino que sólo a los retiros o dividendos percibidos en el
ejercicio, sin que proceda el derecho a obtener la devolución del impuesto de primera
categoría pagado sobre las utilidades absorbidas.

Efectivamente la perdida tributaria no se imputa a utilidades acumuladas de la empresa

y si se imputa a retiros y dividendos afectos IGC o IA percibidos en el ejercicio, pero
procede la recuperación del 100% del IDPC pagado sobre las utilidades absorbidas.
Finalmente el saldo de PT que no absorbe utilidades constituye un gasto para las
utilidades del ejercicio siguiente reajustada

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3.- Efectúe un análisis comparativo de los dos regímenes generales de tributación, indicando a
lo menos 6 elementos característicos de cada uno de ellos (2 puntos).

CARACTERÍSTICA RENTA ATRIBUIDA PARCIALMENTE INTEGRADO

Tamaño Pyme ( EI, EIRL,SP,SPA, SA abierta o cerrada comandita S.P.

Agencias) Agencia

Tributación de los socios Con derecho al crédito del Con derecho a un crédito parcial del
afectos a Impuesto Global impuesto de primera categoría impuesto de primera categoría
Complementario o adicional pagado por la empresa. pagado por la empresa.

Retiros Se entiende atribuida a los Las distribuciones, retiros o remesas,

socios en su totalidad. en general, definen su tributación en
la fecha en que ocurren, se imputan
en esa oportunidad y en el orden
cronológico.

Socios Sociedades de Personas Personas Naturales o jurídicas

naturales o sociedades cuyos
socios, propietarios
comuneros o accionistas
sean contribuyentes de
impuestos finales

Registros que deben llevar RAP, DDAN (FUF), REX, RAI, DDAN (FUF), REX, SAC
SAC

Crédito por Impuesto de 100% del crédito Crédito parcial de 65%

Primera Categoría