CASO PRÁCTICO RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

EJERCICIO GRAVABLE 2015

PDT N° 702

1. ENUNCIADO

2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

3. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

4. DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

A LA RENTA

5. ANEXOS

— Anexo N° 1: Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31 de diciembre

de 2015

— Anexo N° 2: Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2015

— Anexo N° 3: Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN.

— Anexo Nº 4: Crédito contra el Impuesto a la Renta por trabajadores con discapacidad

— Anexo N° 5: Determinación de los efectos de las diferencias temporales.

— Anexo N° 6: Impuesto a la Renta neto de los efectos de las diferencias temporales.

— Anexo N° 7: Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

— Anexo Nº 8: Asientos contables posteriores al Estado de Situación Financiera

1. Enunciado:
La empresa comercial “Instituto Contable Gubernamental S . A . C ”, identificada con RUC N°
20542114224 con domicilio en la calle Las Magnolias N° 254; tiene como actividad principal la
comercialización en el país de productos de abarrotes en general y desarrolla actividades desde el
año 2002.
Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del
ejercicio gravable 2015 presenta la siguiente información:
1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2015 (Ver Anexo N° 1),
refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/
13´055,557. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de
Resultados del PDT N° 702, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.
2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2015
conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe
total de S/ 2´827,592
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del
Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente
pagado por un importe total de S/ 211,464 (Ver Anexos N° 3 y 7)
3. Al 31 de diciembre de 2015 la empresa cuenta con un total de cincuenta (50) trabajadores
bajo relación de dependencia, por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una
participación en las utilidades a los trabajadores del 8% de la Renta Anual antes del
impuesto, alícuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial (Artículo 2° del
Decreto Legislativo N° 892).
La empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido
para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
4. La empresa tiene 42 trabajadores desde el año 2007 dentro de los cuales seis (06)
trabajadores son discapacitados, que perciben una remuneración mensual de S/ 3,450.
Adicionalmente, en el mes de mayo de 2015, ingresan a laborar a la empresa ocho (08)
trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/ 2,500. En el mes de Julio
2015 la empresa ha realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor de todo el
personal discapacitado (rampas de acceso, adquisición de sillas de ruedas.), por un importe
de S/ 70,000.
5. La empresa no tiene
a. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.
b. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
c. Vinculación económica con otras empresas.

6. La empresa es representada por su Gerente General el Señor Otto Merino Chávez identificado
con DNI N° 07847603
7. Del análisis de las cuentas, del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados,
se han determinado los siguientes reparos tributarios:
2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA
ADICION DIFERENCIA
CONCEPTO
S/ S/
1) Intereses no deducibles
(A) Total gastos por intereses 310,709
(B) Total ingresos por Intereses inafectos (102,483)
Permanente
(C) Monto deducible: A - B 208,226
Monto no deducible (A) - (C) 102,483 102,483
Base Legal: Inciso a) del Artículo 37° de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Reglamento.
2) Intereses entre empresas vinculadas
En mayo de 2015 la empresa ha recibido un préstamo de S/ 11, 500,000 de su empresa vinculada, habiendo pactado un
interés del 8% anual. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos financieros el importe de S/ 613,333. El patrimonio
neto de la empresa del ejercicio anterior asciende a S/ 3, 500,000 y el capital social es de S/ 1, 500,000.

• Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3 = S/ 3,500,000 x 3 = S/ 10,500,000

(el monto que se toma a efectos de establecer el límite es el patrimonio neto y no el monto del capital)

• Intereses del monto máximo de endeudamiento

S/ ((10,500,000 x 8%)/12) x 8 = S/ 560,000 (gasto deducible)
Permanente
• Intereses del préstamo pagado a la empresa vinculada. S/
((11,500,000 x 8%)/12) x 8 = S/ 613,333

Con estos datos se determina el monto del interés no deducible por exceder el monto máximo de endeudamiento:

Gastos por pago de intereses cancelados a la empresa vinculada 613,333

Gastos por intereses de préstamo a empresa vinculada aceptados tributariamente (560,000)
53,333 53,333
Base legal: Inciso a) del artículo 37° de la Ley e inciso a) del artículo 21° del Reglamento.
3) Movilidad de los trabajadores
Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/ 623.00, correspondiente al ejercicio
2015, sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada por el Reglamento de la Ley.
(Limite Máximo por día 4% de la RMV)

Permanente

Determinación del exceso de movilidad:

Base legal: (Inciso a1) del artículo 37° de la Ley e inciso v) del artículo 21° del Reglamento)
285
Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las
4)
cuentas a las que corresponden
Se ha contabilizado como gasto S/ 97,370 en la "cuenta 68 – Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones, subcuenta 684 –
Valuación de Activos – Divisionaria - 6841 - Estimación de cuentas de cobranza dudosa" como provisiones del ejercicio, de
acuerdo al siguiente detalle:
 Permanente

68,590
Base legal: (Inciso i) del artículo 37° de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento).

5) Gastos destinados a prestar servicios de salud de cualquier servidor

Durante el ejercicio 2015 ha enviado a sus trabajadores y a sus padres a exámenes médicos a la clínica ―Santa Clara", el total
de gastos por dichos exámenes fue de S/ 22,750. Sin embargo, se ha determinado que no hay ningún convenio para que la
empresa asuma los gastos de salud de los padres de los trabajadores. En el detalle del comprobante de pago emitido por la
clínica se observa que el costo de los exámenes médicos de los trabajadores asciende a S/ 11,913.

Permanente

10,837

Base legal: (Inciso ll) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 21º del Reglamento

6) Gastos recreativos del personal

Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos para
todo el personal.

A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados) 88´159,762
B) Gastos recreativos contabilizados 227,597
(1)
(154,000) Permanente
C) Límite máximo deducible : S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,850)
Monto no deducible (B - C) 73,597 73,597

(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 440,799 (0.5% de S/ 88´159,762) debido a que este monto es mayor al
límite de S/. 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,850).
Base legal: Último párrafo del inciso ll) del artículo 37° de la Ley.

7) Exceso de remuneraciones del Directorio

Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a S/. 892,045
S/
A) Utilidad según Balance al 31.12.2015 13,055,557
B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos 892,045 Permanente
Total Utilidad 13,947,602
C) Deducción aceptable como gasto: 6% de S/ 13'947,602 836,856
Monto no deducible (B - C) 55,189 55,189
Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley e inciso l) del artículo 21° del Reglamento.

8) Exceso de gastos de representación

Se registraron en la contabilidad gastos de representación por el importe de S/ 189,263. S/
A) Ingresos brutos del ejercicio (menos devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás) 88´159,762
B) Gastos de representación contabilizados 189,263
(1)
C) Límite máximo deducible : S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,850)
(154,000) Permanente
Monto no deducible (B - C) 35,263 35,263

(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 440,799 (0.5% de S/ 88´159,762) debido a que este monto es mayor
que el límite de S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,850).
Base legal: Inciso q) del artículo 37° de la Ley e inciso m) del artículo 21° del Reglamento.
9) Gastos por viáticos en el interior del país
Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un importe de S/ 13,960. Los viajes fueron realizados por el
gerente de la empresa a la zona norte del país del 03 al 08 de agosto y a la zona central del país del 17 al 20 de noviembre del
2015. Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
Gasto máximo aceptado por día (03 al 08 de agosto) 6 x 640 3,840
Gasto máximo aceptado por día (17 al 20 de noviembre) 4 x 640 2,560 Permanente
(A) Total (6,400)
(B) Gastos contabilizados 13,960
Monto no deducible (B - A) 7,560 7,560
 Base legal: Inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) del Artículo 21° del Reglamento, Decreto Supremo
N° 028-2009-EF y Decreto Supremo N° 007-2013-EF.
10) Gastos por viáticos en el exterior

El gerente de ventas viajó a la ciudad de Nueva York (EE.UU) para ampliar la cartera de clientes y permaneció 4 días, del 22
al 25 de septiembre del 2015. Se registraron gastos de alimentación por S/ 10,270 y movilidad por S/ 6,935 sustentados sólo
con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales de EE.UU.

Límite por día: S/

Día 22.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.207 2,822.16
Día 23.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.220 2,833.60 Permanente
Día 24.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.223 2,836.24
Día 25.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.217 2,830.96
(A) 11,322.96
(B) Gastos contabilizados según comprobantes de pago (S/ 10,270 + S/ 6,935) 17,205.00
Monto no deducible (B - A) 5,882.04 5,882
Base legal: Inciso r) del artículo 37° de la Ley, inciso n) del artículo 21° del Reglamento, y Decreto Supremo N° 056-2013-
PCM.
11) Gastos por premios

En el mes de octubre la empresa realizó el sorteo entre sus clientes de 2 refrigeradoras, siendo el costo de S/. 3,700 cada una.
El sorteo se realizó sin la presencia de un Notario Público y la empresa asumió el pago del IGV por el retiro de bienes.
Permanente
• Importe de las 2 Refrigeradoras (S/. 3,700 x 2) = 7,400
• Importe del IGV pagado por la empresa = 1,332 8,732

Base legal: Inciso u) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 44° de la Ley.
12) Gastos de vehículos
La empresa al 31.12.2015 presenta la siguiente información de vehículos los mismos que se encuentran asignados a las
actividades de dirección, representación y administración de la empresa.

En el presente caso se observa que el vehículo M2U-531 de la categoría A3 y el vehiculo T5A-896 de la

categoría A2 son utilizados para las funciones operativas, por lo que no están sujetos a ningún límite.
Los vehículos de placa V3M-422, B4N-755, C9R-497 y L4S-294 están asignados a Dirección, Representación
y Administración respectivamente por ello debemos analizar la deducción tributaria.
Primer Límite: En aplicación a lo indicado en el inciso w) del Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y
el inciso r) del Artículo 21° del reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos declarados en el
ejercicio 2014 se tiene que la empresa puede deducir 4 vehículos
Segundo Límite: De los cuatro vehículos tenemos que el de placa V3M-422 no se toma en cuenta por
superar el límite de 30 UIT el costo de adquisición.
Tercer Límite: De los tres vehículos restantes debemos determinar el importe máximo de gastos deducibles
aplicable tomando en cuenta sólo los gastos de los vehículos admitidos.
Permanente
- Determinación del gasto deducible:
 93,734
(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo y de la realización de operaciones que no sean
habitualmente del giro del negocio.

(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo 21º del Reglamento para el cálculo del porcentaje debe considerarse lo
establecido en el tercer y cuarto párrafo del numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para efectos del presente porcentaje como
numerador se consideran 3 vehículos. El contribuyente debe detallar los vehículos de placa B4N-755, C9R-467 y L4S-294

Base legal: Inciso w) del artículo 37° de la Ley e inciso r) del artículo 21° del Reglamento.
13) Gastos ajenos al negocio
Se han contabilizado los siguientes gastos incluidos el IGV, ajenos al giro del negocio:
- Ha cancelado por concepto de membresía de un club al que pertenece el Gerente General 4,980
- Compra de alimentos en supermercados para la casa del Accionista de la empresa. 10,358
Permanente
- Ha cancelado Seguros de Salud de familiares de accionistas. 7,510 22,848
Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley.
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR estos gastos se consideran dividendos presuntos
debiendo retener el 4.1% importe que ha sido cancelado por la empresa, por lo que este importe también se debe reparar 937
14) Multas e Intereses cargados a gastos.
La empresa cargó a gastos administrativos lo siguiente:
• Multa por infracciones de tránsito de los vehículos de la empresa, impuesta por la Municipalidad Provincial
del Callao. 1,925
• Multa por infracciones al reglamento de trabajo impuesta por la SUNAFIL. Permanente
5,775
• El 18 de julio la empresa realizó la presentación de la DDJJ mensual del Impuesto a la Renta del mes de
399 8,099
marzo del 2015 fuera de fecha, habiendo cancelado S/ 14 de intereses más la multa de S/ 385.
Base legal: Inciso c) del artículo 44° de la Ley.
15) Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias, por un monto de S/ 256,790, sin haber
efectuado la destrucción correspondiente. 256,790
Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso c) del artículo 21° del Reglamento - Informe N° 290- Temporal
2003-Sunat/2B0000
Se ha provisionado para pérdidas de litigios por procesos judiciales, sustentados en un informe de parte. 45,000
Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso c) del artículo 21° del Reglamento - RTF N° 7045-4-
2007
16) Amortización de Intangibles
La empresa recibió en el mes de Febrero 2015 de forma gratuita de parte del Sr. Carlos Ríos un software para control de
Permanente
inventarios valorizado en S/ 15,000, el cual ha sido amortizado en su totalidad dentro del ejercicio. 15,000
Base legal: Inciso g) del Artículo 44° de la Ley e inciso a) del Artículo 25° del Reglamento.
17) Gastos no sustentados con comprobantes de pago
- Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de publicidad con una orden de servicio por un
importe de: 7,200
- Se ha registrado como sustento del gasto por el mantenimiento de equipos de oficina con una Orden de Permanente
Trabajo s/n por un importe de: 6,250
- Se ha registrado gastos diversos sustentados con notas de pedido por un monto de: 3,800 17,250
Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley e inciso b) del artículo 25° del Reglamento.
18) Retiro de bienes por uno de los socios de la empresa, cuyo cargo es gerente de ventas.
El gerente de ventas ha retirado mercaderías para su uso particular, cuyo costo es de S/ 4,870 el retiro fue realizado el
30.04.2015
- Valor de mercado de los bienes retirados (valor de lista) 4,870 Permanente
- IGV que grava el retiro cargado a gastos (18% de S/. 4,870) 877 5,747

Base legal: Artículo 31°, artículo 32º e Inciso k) del artículo 44° de la Ley.
19) Pérdidas extraordinarias

La empresa ha provisionado como gastos la pérdida sufrida en el mes de julio producto de un robo de mercaderías por
terceros con un valor en libros de S/ 12,000; las mercaderías no están aseguradas. El gerente de la empresa ha realizado la Temporal
denuncia policial y al 31.12.2015 aún no se ha probado judicialmente el hecho delictuoso.
12,000
Base legal: Inciso d) del Artículo 37º de la Ley.
20) Utilización de una mayor tasa de depreciación.
La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar el vehículo de placa B4N-755 adquirido el 02.05.2015 el cual fue
puesto en funcionamiento de inmediato. El costo del vehículo es S/ 110,000.
S/
Depreciación contabilizada: S/ 110,000 x 25% x 8 meses 18,333 Temporal
12
 Menos : depreciación máxima aceptable S/ 110,000 x 20% x 8 meses (14,667)
Monto no deducible 12 3,666

Base Legal: Inciso f) del Artículo 37°, artículos 40° y 41° de la Ley y artículo 22° del Reglamento.
21) Impuesto de terceros asumidos por la empresa

En el mes de octubre la empresa efectúa el pago de un servicio de consultoría a un profesional habiendo recibido un recibo
por honorarios por el importe de S/ 12,375. La empresa asumió el pago de la retención correspondiente.
Permanente
Importe de la retención del Imp. a la Renta (8% de 12,375) = 990 990

Base Legal: Artículo 47° de la Ley

22) Donaciones
La empresa ha efectuado una donación con cheque por el importe de S/ 17,000 a una entidad que NO está registrada como
perceptora de donaciones Permanente
17,000
Base Legal: inciso x) del Artículo 37° de la Ley
23) Compras pagadas sin utilizar "Medios de Pago".
Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/ 39,575 que corresponde a adquisiciones pagadas en
efectivo, a diferentes proveedores, por montos superiores a los señalados en el artículo 3° de la Ley N° 28194 (S/ 3,500 o US$
1,000).
Permanente
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar "Medios de Pago" no darán derecho a deducir gastos, costos o
créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
anticipada, restitución de derechos arancelarios. 39,575
Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del artículo 25° del Reglamento.
24) Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por Contribuyentes del NRUS

Permanente

7,300
Base Legal: Último párrafo del artículo 37° de la Ley
TOTAL ADICIONES S/.967,687
3. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

CONCEPTO

1) Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad

6 trabajadores con 8 trabajadores con

Determinación de la Deducción Adicional antigüedad mayor a 1 año antigüedad menor a 1
S/ año S/
Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados:
a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2015, calculados mensualmente
y totalizados por año:
(42 x 4) + (50 x 8) = 168 + 400 = 568

b) Número de trabajadores discapacitados:

(6 x 4) + (14 x 8) = 24 + 112 = 136

c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:

136 x 100 = 23.94 %
568

Corresponderá un porcentaje de deducción adicional de 50%.

Remuneraciones Pagadas:
Trabajadores discapacitados con más de un año de labor: 6 x S/
3,450 x 14 remuneraciones = S/ 289,800
293,526
Bonificación extraordinaria: (6 x 3,450 x 2) (9%) = S/ 3,726
Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor: 8 meses
x S/ 2,500 x 8 trabajadores = S/ 160,000
Gratificación de julio de los trabajadores discapacitados con menos de un año
de labor : (2 meses x S/ 2,500 x 8)/6 = S/ 6,667
189,0
Gratificación de diciembre de los trabajadores discapacitados con menos de un 67
año de labor : (S/ 2,500 x 8) = 20,000
Bonificación extraordinaria: (6,667 + 20,000) (9%) = 2,400
Deducción adicional: 50%

50% de S/ 293,526 146,763

50% de S/ 189,067 94,53
4
Limite máximo:

- Trabajadores con más de un año de labor:

6 trabajadores x 24 RMV(S/. 750) 108,000

- Trabajadores con menos de un año de labor:

8 trabajadores x 2 RMV x 8 meses de labor 96,00
0
Deducción adicional por trabajador (menor valor entre deducción adicional y
108,000 94,53
límite máximo)
4
TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL S/.202,534

Base legal: Inciso z) del Artículo 37° de la Ley.

 4.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

S/

Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto 13,055,557 Consignar en

la casilla 103.

(+) Más adiciones: 967,687

Consignar en la
(-) Menos deducciones: (202,534) casilla 105.
RENTA NETA 13,820,710
(-) Participación de Utilidades de los trabajadores: (8% de 13´820,710) (1,105,657)

RENTA NETA IMPONIBLE 12,715,053

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante

28% de 12, 715,053 3,560,215

Consignar en
(-) Crédito contra el IR por trabajadores con discapacidad (Ver Anexo N° 4) (49,478) la casilla 125.

SUB TOTAL 3, 510,737

Consignar en
(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N° 7) (3,039,056)

SALDO POR REGULARIZAR 471,681

 ANEXO Nº 1

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTÓRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 (en soles)

Activo Pasivo y Patrim. Debe Haber Activo Pasivo y Patrim.

S/ S/ S/ S/ S/ S/
10 Efectivo y Equivalente en efectivo 9,492,675 9,492,675
11 Inversiones Financieras 1,456,250 1,456,250
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 6,892,483 6,892,483
13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 1,700,800 1,700,800
14 Cuentas por cobrar a accionistas (socios),
directores y gerentes 1,325,780 1,325,780
16 Cuentas por cobrar diversas 1,435,555 1,435,555
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa (69,710) (69,710)
20 Mercaderías 22,410,965 22,410,965
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1,208,796 1,208,796
26 Envases y embalajes 2,463,124 2,463,124
28 Existencias por recibir 3,921,708 3,921,708
29 Desvalorización de existencias (256,790) (256,790)
33 Inmuebles, maquinarias y equipos 15,234,500 15,234,500
39 Depreciación, amortización y agotamiento
acumulados (7,489,260) (7,489,260)
37 Activo Diferido 1,485,729 88,887 1,574,616
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar 49,478 3,560,215 3,510,737
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 2,945,897 1,105,657 4,051,554
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 3,493,861 3,493,861
Cuentas por pagar a los accionistas (socios),
44
directores y gerentes 2,647,023 2,647,023
45 Obligaciones Financieras 548,926 548,926
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 1,142,671 1,142,671
47 Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas 3,269,904 3,269,904
48 Provisiones 313,790 313,790
50 Capital 18,978,180 18,978,180
52 Capital Adicional 6,733,722 6,733,722
57 Excedente de revaluación 4,771,374 4,771,374
58 Reservas 1,365,821 1,365,821
59 Resultados acumulados 1,945,879 1,945,879
Utilidad del ejercicio 13,055,557 4,527,507 (2) 8,528,050
TOTALES 61,212,605 61,212,605 4,665,872 4,665,872 61,301,492 61,301,492
(1) Ver detalle en el Anexo N° 8.
(2) Comprende: Impuesto a la Renta Corriente - Neto S/. 3,421,850 MAS Participación de Utilidades S/. 1,105,657 = S/.4,527,507
 ANEXO Nº 2

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

(en soles)
S/
Ventas Brutas 90,178,549
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos (3,890,746)
Ventas Netas 86,287,803
Costo de Ventas (65,709,843)
UTILIDAD BRUTA 20,577,960
Gastos de Operación
Gastos de Ventas (4,879,016)
Gastos de Administración (3,945,876) (8,824,892)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 11,753,068

Gastos Financieros (569,470)

Ingresos Financieros 928,233
Otros Ingresos de Gestión 943,726
UTILIDAD ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO 13,055,557
Participación de Utilidades (1) (1,105,657)
Impuesto a la Renta (Ver Anexo N° 6) (2) (3,421,850)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 8,528,050

Ver Apendice 4 DETER.

(1) Total participación de utilidades : 8% de S/ 13´820,710 = 1,105,657
RENTA Y LQUI. IMPTO
(2) Impuesto a la Renta deducida la parte diferida y el crédito por trabajadores con discapacidad: 3,560,215 - 88,887 -
49,478 = 3'421,850
 ANEXO Nº 3

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS

NETOS - ITAN
Ejercicio Gravable 2015
SE APLICA CONTRA EL PAGO A IMPUESTO IMPUESTO PAGADO
MES DE PAGO DEL IMPUESTO
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA RESULTANTE S/ S/
ABRIL Desde marzo a diciembre 23,496 23,496
MAYO Desde abril a diciembre 23,496 23,496
JUNIO Desde mayo a diciembre 23,496 23,496
JULIO Desde junio a diciembre 23,496 23,496
AGOSTO Desde julio a diciembre 23,496 23,496
SEPTIEMBRE Desde agosto a diciembre 23,496 23,496
OCTUBRE Desde setiembre a diciembre 23,496 23,496
NOVIEMBRE Desde octubre a diciembre 23,496 23,496
DICIEMBRE Noviembre y diciembre 23,496 23,496
TOTALES 211,464 211,464

A) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN - EJERCICIO 2015

CONCEPTO S/
TOTAL ACTIVO AL 31.12.2014 59,850,678
(-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA (5,984,735)
TOTAL ACTIVO NETO AL 31.12.2014 53,865,943
TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.12.2014 53,865,943

B) DETERMINACIÓN DE LA TASA DEL ITAN

BASE TASA BASE ITAN

Hasta 1'000,000 0.0% 1,000,000 0
Exceso de 1'000,000 0.4% 52,865,943 211,464
TOTAL S/.53,865,943 S/.211,464

C) DECLARACIÓN Y PAGO

Nueve cuotas= S/ 211,464 = S/.23,496

9
ANEXO Nº 4

CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD

A) Crédito por remuneraciones al personal discapacitado S/ S/

■ 3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas S/. 293,526 + S/. 189,067 482,593
3% de S/. 482,593 = 14,478 (1)
■ Límite máximo
1.44 x RMV x N° de trabajadores discapacitados
1.44 x 750 x 14 = 15,120 (2)

Límite máximo: el menor entre 1) y 2) 14,478

B) Crédito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal discapacitado

■ 50% del Total Invertido 50% de S/. 70,000 = 35,000 (3)

■ Límite máximo
0.73 x UIT x N° de Trabajadores Discapacitados
0.73 x S/. 3,850 x 14 = 39,347 (4)

Límite máximo: el menor entre 3) y 4) 35,000

TOTAL CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCION POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 49,478

Base legal : Numerales 47.2 y 50.2 de los artículos 47º y 50º de la Ley N° 29973 y su reglamento Decreto Supremo Nº 287-2013-EF,
Informe N° 191-2015-SUNAT/5D0000
ANEXO Nº 5

DETERMINACIÓN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES

Diferencia de Bases Diferencia Temporal Impuesto a la
Importe
Concepto Renta Diferido
Contable S/ Tributaria S/ Activa S/ Pasiva S/ Neto S/
(28%) S/

Depreciación Acumulada (7,489,260) (7,485,594) 3,666 3,666 1,026

Provisión Desvalorización Exis. (256,790) 0 256,790 256,790 71,901

Provisión Pérdida de Litigios (45,000) 0 45,000 45,000 12,600

Perdidas Extraordinarias (12,000) 0 12,000 12,000 3,360

TOTALES 317,456 0.00 317,456 88,887

ANEXO Nº 6

IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS

DIFERENCIAS TEMPORALES
IMPUESTO A
CONCEPTO
LA RENTA S/
Impuesto resultante (ver Ítem 4 "determinación de la renta imponible y
3,560,215
liquidación del IR")

Impuesto a la renta diferido (Ver Anexo N° 5) (88,887)

Impuesto a la Renta Corriente 3,471,328

Crédito Trabajadores con Discapacidad (49,478)

Impuesto a la Renta Corriente (neto) 3,421,850

ANEXO Nº 7

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ejercicio Gravable 2015
PERIODO IMPUESTO PAGOS DEL IMPUESTO
MES DE PAGO
TRIBUTARIO RESULTANTE S/ ITAN S/ PAGADO S/
ENERO FEBRERO 180,000 180,000
FEBRERO MARZO 215,600 215,600
MARZO ABRIL 294,570 23,496 271,074
ABRIL MAYO 198,345 23,496 174,849
MAYO JUNIO 330,789 23,496 307,293
JUNIO JULIO 352,378 23,496 328,882
JULIO AGOSTO 371,256 23,496 347,760
AGOSTO SEPTIEMBRE 375,640 23,496 352,144
SEPTIEMBRE OCTUBRE 210,980 23,496 187,484
OCTUBRE NOVIEMBRE 192,467 23,496 168,971
NOVIEMBRE DICIEMBRE 160,247 23,496 136,751
DICIEMBRE ENERO 2016 156,784 156,784
TOTALES 3,039,056 211,464 2,827,592
ANEXO Nº 8

ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA
DEBE HABER
´----------------------------------------- 1 -----------------------------------
62.- Gastos de Personal, Directores y Gerentes 1,105,657
622.- Otras Remuneraciones
41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar 1,105,657
411.- Participación de los Trabajadores por Pagar
Por la participación de utilidades de los trabajadores
´----------------------------------------- 2 -----------------------------------
94.- Gastos Administrativos 552,829
95.- Gastos de Ventas 552,828
79.- Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,105,657
791.- Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
7911.- Participaciones de los trabajadores por pagar
Por el traslado de las participaciones de utilidades de los trabajadores del
ejercicio 2015
´----------------------------------------- 3 -----------------------------------
88.- Impuesto a la Renta 3,421,850
881.- Impuesto a la Renta - Corriente
37.- Activo Diferido 88,887
371.- Impuesto a la Renta Diferido
3712.- Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 49,478
401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la Renta
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al 3,560,215
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la Renta
Por el Impuesto a la Renta Corriente y Diferido del ejercicio 2015
y el crédito por los trabajadores discapacitados
´----------------------------------------- 4 -----------------------------------
89.- Determinación del Resultado del Ejercicio 3,421,850
891.- Utilidad
88.- Impuesto a la Renta 3,421,850
881.- Impuesto a la Renta - Corriente
Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta Corriente del
Ejercicio.
´----------------------------------------- 5 -----------------------------------
89.- Determinación del Resultado del Ejercicio 8,528,050
891.- Utilidad
59.- Resultados Acumulados 8,528,050
5911.- Utilidades no Distribuidas - Utilidades Acumuladas
Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio