NEUMANN BUSINESS SCHOOL

CARRERA DE ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

TRIBUTOS NACIONALES Y TRIBUTOS

MUNICIPALES

PRESENTADO POR:

PROFESOR:

CICLO:

2018
 INTRODUCCIÒN

El presente trabajo de investigación está elaborado con la finalidad de dar a conocer los
tributos, por lo cual es necesario presentar un breve análisis de forma sencilla, donde
tocaremos dos temas de importancia: tributos municipales y tributos nacionales.

Los cambios sociales vienen madurando en el largo período de la crisis y son

anunciadores de modificaciones profundas en la sociedad en su conjunto, aunque de
modo diferente en cada uno de los espacios y sectores de la desigual realidad del País
es decir la marcha lenta y difícil de una nueva economía, un nuevo modelo de derecho,
gobierno y administración, podemos señalar que los gobiernos locales serán en este
sentido las células y la estructura de la sociedad y el Estado peruano.
El desarrollo sostenido de la economía; buscando la eficiencia, justicia y equidad en los
impuestos a fin de fomentar los recursos necesarios para el bienestar de la sociedad
mediante el estado. Comenzaremos de esta manera a comprender lo que significa los
tributos, como parte de la política económica de una nación conociendo sus objetivos e
instrumentos utilizados en Perú
Objetivos :

 Generar conciencia tributaria

 Generar conciencia sobre la base del fortalecimiento de valores ciudadanos,
logrando reducir el grado de tolerancia a la evasión y a la defraudación
tributaria.

1. TRIBUTO

1.1. DEFINICIÒN:
 Consiste en el ingreso fiscal establecido por el poder del estado para todos los
contribuyentes.
El objetivo principal de los tributos es la recaudación del pago, que permite al
estado obtener los recursos para desarrollar los planes y programas. Los tributos
pueden ser impuestos, contribuciones y tasas

1.2. PRINCIPIOS DE LOS TRIBUTOS

1.2.1. Equidad: El sujeto pasivo que tiene más renta, paga más impuesto

1.2.2. Eficiencia: El objetivo de los impuestos es sufragar los gastos del estado

1.2.3. Progresividad: A mayor renta, mayor impuesto

2. TASAS

2.1. DEFINICIÒN

Son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los servicios
que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que la actividad
que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en
Perú: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina
(producto de la decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros
servicios que presta el Estado

3. CONTRIBUCIONES

3.1. DEFINICIÒN
 Esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio particular de obras
destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se consideran tributos
obligatorios, aunque en menor medida que los impuestos. Un ejemplo de
contribución es: la contribución por valorización, que se genera en la realización
de obras públicas o de inversión social, efectuadas por el Estado y que generan
un mayor valor de los predios cercanos.

4. IMPUESTOS

4.1. DEFINICIÒN

Es todo pago coactivo (obligatorio) que debe hacer al gobierno nacional,

departamental, municipal o distrital.
Son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar
ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente atender
las obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos de impuestos son: impuesto
de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas

4.2. ELEMENTOS DEL IMPUESTO

Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan de un impuesto,

es importante conocer las características esenciales que lo conforman, estas son

4.2.1. Sujeto Activo: Es a quién le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo.
La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el Estado, sin embargo, la
ley puede atribuir la condición de sujeto activo a otros entes u organismos
públicos. Por lo tanto, sólo la ley puede designar el sujeto activo de la obligación
tributaria.

4.2.2. Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria. Consumidores de bienes

y servicios gravados y los importadores. Es decir, el obligado frente al estado al
pago del impuesto.
4.2.3. La materia imponible u objeto de la imposición

Es el elemento económico sobre el que se asienta el impuesto y en el que

directa o indirectamente tiene su origen. Es decir, es el objeto gravado por el
impuesto y de donde este por lo general, toma su nombre. La materia u objeto
de la imposición puede ser:

 Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles).

 Un producto.
 Una renta.
 Un capital.

4.2.4. Hecho Imponible:

Son aquellos actos o circunstancias que generan la obligación de pagar un

impuesto.

4.2.5. Base Imponible:

Es la cuantificación económica del hecho imponible, es decir, es el valor sobre

el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo.

4.2.6. Tasa o Cuota Tributaria:

Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para calcular el

impuesto.

4.2.7. La fuente del impuesto:

se refiere a la fuente económica de donde el sujeto pasivo obtiene los medios

para hacer efectivo el impuesto al sujeto activo (Estado).
4.3. GRUPOS DE IMPUESTOS

4.3.1. Impuesto Directo:

Son todos aquellos que recaen sobre la acción principal del contribuyente,
cuando realizan operaciones que inciden en el beneficio y no son transferibles.

Ejemplo:
Impuesto de Renta
Impuesto predial
Impuesto de vehículos

4.3.2. Impuesto Indirecto:

Son todos aquellos que se ocasionan en razón a la satisfacción transitoria de

bienes y/o servicios son transferibles.

Ejemplo:
Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA)

4.4. ADMINISTRACIÒN DE LOS IMPUESTOS

La administración de los impuestos comprende su recaudación, fiscalización,

liquidación, discusión, cobro, devolución, sanación y todos los demás aspectos
relacionados con el cumplimiento de las obligaciones.

4.4.1. Persona Natural

En el Perú muchos eligen trabajar como Persona Natural porque esta opción es
muy fácil de formalizar, motivo por el cual en Lima hay 800 mil negocios de
este tipo. Sin embargo, la mayoría de las personas desconoce las desventajas
de esta forma societaria. Entre estas desventajas tenemos las siguientes:

Tiene responsabilidad ilimitada, es decir, no hay diferencia entre el dueño y el

negocio. El dueño tiene que responder con su patrimonio por las deudas del
negocio. La quiebra de todo negocio genera deudas, pero en un negocio de
 este tipo estas deudas impiden que el dueño sea objeto de crédito hasta haber
cancelado todas ellas.

 El capital está limitado sólo a lo que pueda aportar el dueño y, sumado

a eso, en este tipo de negocios se tienen menos posibilidades de
acceder a créditos financieros. Los bancos o entidades financieras se
muestran menos dispuestos a conceder préstamos a Personas
Naturales.

 Si la Persona Natural decide tener RUS, sistema mediante el cual se

paga un único impuesto en lugar de pagar IGV e impuesto a la renta,
puede minimizar sus gastos administrativos. Esto se debe a que, en
lugar de tener que llevar libros contables, sólo debe llevar un registro de
ventas y compras. Sin embargo, la gran desventaja de esto último es
que tendrá que pagar impuestos así la empresa no haya tenido
ganancias, y no tendrá derecho a crédito fiscal.

4.4.2. Persona Jurídica

Implica hacer un trámite un poco más extensor tanto al abrir como al liquidar la
empresa, la gran ventaja es que la responsabilidad por los actos económicos de
la empresa se limita a su propio patrimonio. Es decir, si tu empresa quiebra tú
no tienes que pagar las deudas que ésta contrajo.
Tienes la posibilidad de participar, sin mayores restricciones, de concursos
públicos.
El propietario y los socios trabajadores de la empresa pueden acceder a
beneficios sociales y seguros.

5. Tributos Nacionales

Regidos por los principios de igualdad y respeto como los derechos fundamentales
de todo ciudadano, los Impuestos Nacionales Perú son un tributo que se paga en
base a los principios de ley y los valores antes mencionados. La palabra tributo hace
 referencia a las tasas y contribuciones que deben ser aportes realizados por cada
ciudadano.

El Congreso de la República es el encargado de la creación de tales tributos o

Impuestos Nacionales Perú, así mismo tiene toda la potestad de realizar cambios
sobre dichos impuestos el establecer un Decreto Legislativo. Por otro lado, dicho
poder ejecutivo se encarga también de las tasas por prestación de servicios públicos
y la administración de aduana nacionales.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria ó SUNAT,
se encarga de vigilar los motivos que tiene cada actividad económica, ya que es la
entidad que ha establecido la nación para la recaudación de los impuestos.

5.1. Impuestos Nacionales Perú – Oficina virtual SUNAT

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria pone a

disposición de cada ciudadano la opción de realizar gestiones relacionadas con su
actividad comercial y pagos a través de su oficina virtual, algunas de las gestiones
que usted podrá realizar a través de esta oficina son:

 Consulta RUC
 Inscripción de RUC
 Declaración de Renta
 Pago de la Declaración de Renta
 Emisión de recibos por honorarios
 Ficha RUC

Las facilidades de las que dispone esta oficina virtual le facilitan la vida a cada
usuario, la tramitación de la cada uno de los ítems anteriores se realiza de manera
inmediata, sin que usted como ciudadano tenga que ir personalmente a una
delegación física. Lo único que necesitará para tener acceso a los procesos
anteriores es:

 Tipo de documento de identidad

 Número de documento Nacional de identidad

5.2. Impuestos Nacionales Perú – Ley del impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta es un tributo que se deberá abonar anualmente y se

calcula de acuerdo con los ingresos de cada ciudadano, dentro de los cuales son
tenidos en cuenta:
  Ingresos por alquiler de inmuebles
 Explotación de capital
 Labores realizadas como empleados o independientes

Se tendrá en cuenta así mismo para aquellas personas que no son empresarios
independientes criterios como:

5.2.1. Rentas de capital de primera categoría

Se trata de las rentas generadas y la administración de muebles e inmuebles, y

corresponde a un 6.25% la tasa que será aplicada sobre la renta neta.

5.2.2. Rentas de capital de segunda categoría

Para la segunda categoría se tendrá en cuenta todas las acciones y valores

inmobiliarios de los que sea acreedor cada ciudadano, se calcula sobre una tasa
del 6.25%. Así mismo se calcula la renta de fuente extranjera según la establece
el artículo dos de la ley.

5.2.3. Rentas de Trabajo

En esta categoría serán tenidas en cuenta las rentas de trabajo que perciba cada
persona, incluso si estas no han sido cobradas en efectivo, basta con que cada
contribuyente las haya percibido de algún modo.

5.3. Impuestos Nacionales Perú – Impuesto general a las ventas

El IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS también conocido como el IGV,

corresponde a un 18% y también es conocido como el IVA, este valor se aplica
sobre el valor de las ventas generadas, bien sea sobre un bien o por la prestación
de un servicio, según lo decreto la Ley 19620 de 1973.

5.4. Impuestos Nacionales Perú – Impuesto predial

Para calcular el tributo que debe realizar un ciudadano como impuesto predial,
se tendrá en cuenta la totalidad de los predios de los cuales sea propietario,
independientemente del distrito del país donde se encuentre ubicado, de este
modo se obtiene la totalidad del avalúo. De modo que todo ciudadano sea una
 persona natural o una persona jurídica que resulte ser propietaria de un predio
deberá ser contribuyente de este impuesto.

La Municipalidad Metropolitana de Lima es la entidad encargada de la

recaudación de este tributo, y se encarga así mismo de calcular los aranceles
que correspondan. Para la realización de pago predial, se podrá hacer desde la
municipalidad distrital que le corresponde, o también puede verificar el listado de
agencias autorizadas para el pago del predial

5.5. Impuestos Nacionales Perú – Impuestos al patrimonio vehicular

Todo ciudadano que tenga bajo su propiedad un vehículo, deberá realizar el

pago de este tributo anualmente, independientemente de la clase de vehículo
que tenga:

 Automóviles
 Camionetas
 Camiones
 Bus

Se paga únicamente durante tres años consecutivos a partir del momento en el

que se realiza el registro del vehículo, la tasa que se aplicará para el cobro de
este impuesto corresponde al 1%, y se calcula sobre el valor original que se pagó
al momento de la adquisición del vehículo.

5.5.1. Registro vehicular

Si usted ha realizado la compra de un vehículo nuevo, tiene 30 días calendario

para hacer la declaración de la adquisición del vehículo, por otro lado, si se trata
de un vehículo de segunda, tiene un plazo que va hasta el último día del mes de
febrero del año siguiente para realizar la declaración.

Los documentos que va necesitar para realizar el registro de su vehículo, para

que le sea calculado el impuesto vehicular son:

1) Documento de identidad.

2) Tarjeta de propiedad del vehículo.

3) Contrato de venta del vehículo debidamente firmada.

 4) Recibo de un servicio público, sea de la luz, agua, o cualquier otro donde se
pueda verificar la dirección en la que vive el propietario del vehículo.

Nota Importante: En caso de que usted no realice el registro de la compra de un

vehículo o lo haga fuera de los plazos establecidos, le será cobrada una multa.

6. TRIBUTOS MUNICIPALES

6.1. Introducción

A menudo tropezamos con unos impropios de los vocablos Municipio,

Municipalidad y Gobierno Municipal. Algunas veces son tratados como
sinónimos y hasta en el texto de las leyes y documentos oficiales observamos
confusiones e imprecisiones. El asunto no tendría mayor importancia si se diera
un uso uniforme a los términos de modo que quedara claro para todos, por ello
es necesario definir:

6.1.1. Municipio:

Es una entidad real (social) que integra tres elementos inseparables, como son
la población, el territorio y la capacidad de auto gobierno

6.1.2. Municipalidad:

Es la institución y es persona jurídica que en representación del municipio

cumple función de gobierno y administración para promover la satisfacción de
las necesidades básicas de los vecinos, su bienestar y desarrollo de la
circunscripción.

6.1.3. Gobierno local:

Es la autoridad o instancia de ejercicio democrático de la función normativa y

ejecutiva del municipio. Es la estructura, distribución y ejercicio del poder del
pueblo.

6.2. Problemática Municipal

6.2.1. Deterioro de la imagen institucional

Este fenómeno es común a la mayoría de las municipalidades del país, la

población no opina favorablemente del consejo, alcalde y funcionarios.
6.2.2. Déficit de servicios municipales

De acuerdo a su naturaleza la municipalidad debe cumplir la doble función de

gobierno y administración de servicios. En tanto es gobierno; debe normar,
definir, planificar, reglamentar, fiscalizar, controlar, sancionar. Como
administración; debe organizar, gestionar o entregar en concesión los servicios
locales que demanda la colectividad.

6.3. Impuestos Municipales

6.3.1. Impuesto predial

Ámbito de aplicación: El impuesto predial grava el valor de propiedad de los predios

urbanos y rústicos. Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyen parte integrante del mismo, que no
pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. Conforme al
artículo 887º del código civil, son partes integrantes las que no pueden ser separadas
sin destruir, deteriorar o alterar el bien

6.3.1.1. Base legal: art. 8º del decreto legislativo nº 776

Sujetos del impuesto. Contribuyentes: deudor por cuenta propia. Las personas
naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Responsables: Deudor por Cuenta Ajena: Solidario: El copropietario son deudores
solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse el pago a
cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra los otros copropietarios
en proporción a su cuota parte. Sustitutos: Si la existencia del propietario no puede ser
determinada, son responsables del pago del Impuesto Predial los poseedores o
tenedores, a cualquier título, de los predios afectados, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. El carácter de sujeto del Impuesto
se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 1º de enero del año a que
corresponda la obligación tributaria. Asimismo, cuando se efectúe cualquier
transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumirá la condición de contribuyente
a partir del 1º de enero del año siguiente de producido el hecho.

6.3.1.2. Base Legal: Art. 10º del Decreto Legislativo º 776.

Sujeto Activo: La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde

se encuentra ubicado el predio.

6.3.1.3. Base Legal: Art. 8º y Art. 20 Del Decreto Legislativo Nº 776

Base Imponible: Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital. Asimismo, conforme a la Ley Nº 26836
(09.07.97) norma de carácter interpretativo se ha precisado que la base imponible del
Impuesto Predial correspondiente a los terminales de pasajeros, de Carga y servicios
de aeropuertos de la República, está constituida por el valor arancelario del terreno y
los valores unitarios de edificación, aprobados por el MTCVC anualmente. El artículo
2º de la norma precitada, agrega que el Impuesto Predial correspondiente a pistas de
aterrizaje, calle de rodaje, avenidas de acceso, plataformas de aviones y los demás
terrenos que conforman la propiedad del aeropuerto no comprendidos en los valores
aprobados por el MTCVC están constituido únicamente por el valor correspondiente al
predio rústico más próximo.

6.3.1.4. Base Legal: Art. 11 del Decreto Legislativo Nº 776

Determinación: Para determinar el valor total de los predios, se aplicarán los valores
arancelarios de los terrenos y valores unitarios de edificación vigentes del 31 de
diciembre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad que formula el
Consejo nacional de Tasación y aprueba anualmente el Ministerio de Transporte,
Comunicaciones y Vivienda.

6.3.1.5. Base Legal: Art. 11º del Decreto Legislativo Nº 776

Tasas del Impuesto. El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala

progresiva acumulativa siguiente: Tramo de Autoevalúo Alícuota

Hasta S/. 43,500 (15 UIT) 0.2%

Más de S/. 43,000 y hasta S/. 174,000 0.6%

Más de S/. 174,000 1.0%

6.3.2. Monto Mínimo Imponible:

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a

pagar por concepto de Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT vigente al 1º
de enero del año al que corresponda el Impuesto, para el ejercicio 2000 el
mínimo aludido asciende a S/. 16.80

Base Legal: Art. 13º del Decreto Legislativo Nº 776

6.3.3. Declaración Jurada:

Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar la Declaración Jurada

en los siguientes casos, anualmente, el último dia hábil del mes de febrero,
salvo que el Municipio establezca una prórroga. Cuando se efectúe cualquier
transferencia de dominio. En este caso la Declaración Jurada debe presentarse
hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos. Cuando el
predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor de 5
UIT. En este caso, la declaración jurada debe presentarse hasta el último día
hábil del mes siguiente de producidos los hechos. Cuando así lo determine la
Administración Tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del
plazo que determine para tal fin.

6.3.3.1. Base Legal: Art. 14º Del decreto Legislativo Nº 776

Actualización de valores por la Municipalidad. La actualización de los valores de
predios por las Municipalidades sustituye la obligación del contribuyente de presentar
la declaración anual y se entenderá como válida en caso de que el contribuyente no la
objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto, es decir,
hasta el último día hábil del mes de febrero.

6.3.3.2. Base Legal: Art. 14 del Decreto Legislativo Nº 776

Pago Del Impuesto: Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada
año. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales, la primera será
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último
día hábil del mes de febrero. La segunda hasta el último día hábil del mes de mayo. La
tercera hasta el último día hábil del mes de agosto. La segunda hasta el último día
hábil del mes de noviembre. Las tres últimas cuotas deberán ser reajustadas de
acuerdo a la variación acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica
el Instituto Nacional de Estadística e Informática INEI, por el periodo comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al
pago. Pago del impuesto cuando se produzca la transferencia del predio durante el
ejercicio. Tratándose de transferencias de dominio, el transferente deberá cancelar el
íntegro del impuesto adecuado hasta el último día hábil del mes siguiente de producida
la transferencia.

Recaudación Del Impuesto: La recaudación, administración y fiscalización

corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

Distribución y finalidad del impuesto: El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se

destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital,
así como a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar
su gestión y mejorar la recaudación.

El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del Impuesto será transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las
funciones que le corresponde como organismo técnico nacional encargado de la
formulación periódica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificación de conformidad con lo establecido en el D. L. Nº 294

6.3.4. Impuesto al Patrimonio Vehicular

El Impuesto al Patrimonio vehicular grava la propiedad de los vehículos

automóviles, camionetas, station wagon, fabricados en el país o importados,
con una antigüedad no mayor de tres años. Debe precisarse que respecto de
los vehículos importados se toma en consideración la fecha de fabricación y no
la fecha de despacho de importación. (Resolución Tribunal Fiscal Nº 873-5-97
de fecha 09.05.97)

Base Legal: Art. 3º del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)

6.3.4.1. Sujetos del impuesto. Sujeto pasivo:

 Las personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos afectos
mencionado anteriormente, tal como se encuentra registrados en la tarjeta
de propiedad. El carácter del sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a
la situación jurídica configurada al 1º de enero del año al que corresponde
la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia durante
el ejercicio, el adquiriente asumirá la condición de contribuyente a partir del
1º de enero del año siguiente de producido el hecho.

Base Legal: Art. 31º Decreto Legislativo Nº 776

6.3.4.2. Sujeto Activo:

La prestación tributaria se cumple a favor de las Municipalidades

Provinciales, donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del
contribuyente.

Base Legal. Art. 9º y 14º del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)

6.3.4.3. Base Imponible:

Para determinar la base imponible deberá tomarse en cuenta el valor

original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según
conste en el comprobante de pago, en la declaración de importación o
contrato de compra – venta, según corresponda, incluidos los impuestos y
demás gravámenes que afecten la venta o importación de dicho vehículo.
En ningún caso la base imponible será menor al valor referencial contenido
en la tabla que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas.
En el ejercicio 1999 debe tomarse como referencia la R.M. Nº 009-99-
EF/15 (08.01.99).

Base Legal: Art. 5º Decreto Supremo N 7 22-94-EF (01.03.94) y Art. 32º del
Decreto Legislativo Nº 7

6.3.4.4. Alícuota del Impuesto:

La alícuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre la Base Imponible.

El impuesto resultante en ningún caso, será inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 01 de enero de cada ejercicio gravable, de modo que, para el
ejercicio 1999 el impuesto no podrá ser menor a S/. 42.

6.3.4.5. Presentación de Declaración Jurada.

Los sujetos del Impuesto deberán presentar una declaración jurada en el

formulario pertinente a la Municipalidad Provincial donde se encuentre
ubicado su domicilio fiscal, en las siguientes oportunidades: Anualmente. El
último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca
una prórroga. En caso de transferencia de dominio: En estos casos la
declaración deberá presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente
de producido tal hecho. Adicionalmente, el transferente está obligado a
cancelar la integridad del impuesto adecuado dentro del mismo plazo. En
caso de adquisición de vehículo nuevos que realicen en el transcurso del
año: El adquiriente deberá presentar una declaración jurada dentro de los
treinta días calendarios posteriores a la fecha de adquisición, la cual tendrá
 efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fue
adquirido el vehículo. En caso de bienes de propiedad de sucesiones
indivisas, la declaración jurada será presentada por el representante legal.
En caso de destrucción, siniestro y otros: Los sujetos del impuesto deberán
presentar una declaración jurada rectificadora, dentro de los sesenta días
posteriores de ocurrida la destrucción, siniestro o cualquier hecho que
disminuya el valor del vehículo en más del 50% el que deberá ser
acreditado fehacientemente ante la Municipalidad Provincial.

6.3.5. Impuesto de alcabala

Ámbito de aplicación: Grava la transferencia de propiedad de inmuebles

urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

6.3.5.1. Inafectaciones

Adquisiciones: Las adquisiciones de propiedad inmobiliaria efectuadas por las

siguientes entidades, se encuentran inafectas:

 El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

 Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
 Entidades Religiosas.
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 Las Universidades y Centros Educativos, conforme al artículo 19º de la
Constitución de 1993.

Transferencias: Se encuentran inafectas las siguientes transferencias:

 Los anticipos de legítima.

 Las que se produzcan por causa de muerte.
 La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del predio.
 Las transferencias de aeronaves y naves.
 Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
 Las producidas por la división y participación de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.

6.3.6. Impuesto a los juegos

Ámbito de Aplicación: El Impuesto a los Juegos grava la realización de

actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así
como la obtención de premios en juego de azar como: sorteos, juegos pinball,
tragamonedas y otros aparatos electrónicos. Dicho impuesto no se aplica a las
actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas

6.3.7. Impuesto a las apuestas

 Ámbito de Aplicación: Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los
ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las
que se realicen apuestas. Se entiende por eventos similares, aquellos eventos
en los cuales, por la realización de una competencia o juego, se realicen
apuestas, otorgando premios en función al total captado por dicho concepto,
con excepción de los casinos de juego, los mimos que se rigen por sus normas
especiales.

6.3.8. Impuesto a los espectáculos no deportivos

Ámbito de Aplicación: Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a

los espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados, con
excepción de los espectáculos culturales debidamente autorizados por el
Instituto Nacional de Cultura, el mismo que se efectúa de conformidad con la
Resolución Directoral Nº 175/INC de fecha 27.05.97.

Ámbito De Aplicación

 Tasas por servicios públicos o arbitrios (por prestación de mantenimiento de

un servicio público)
 Tasas por servicios administrativos o derechos (por concepto de
tramitaciones de procedimientos administrativos)
 Tasas por licencia de funcionamiento (por establecimiento de empresas
comerciales o industriales)
 Tasas por estacionamiento vehicular (por estacionamiento de vehículos en
zonas de alta circulación comercial)
 Tasas por otras licencias (se realizan por toda la actividad sujeta a
fiscalización o control municipal siempre que exista una norma legal)

7. Anexos

Fuente: BCR, Acuerdo Nacional

Sistema tributario
Evasión en la renta de 1°categoria en el Perú
8. Conclusiones

Tributos Nacionales

Nombre: Adriana Tarqui Alanoca

 El sistema tributario peruano, más allá de cuestiones técnicas es muy

cambiante, al igual que la recaudación de los impuestos en el país. La SUNAT
busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la facilitación del
cumplimiento tributario. Su rol se fundamenta en: Financiar el proceso de
desarrollo de recaudación de fondos para el Estado, en beneficio de la
población, ampliar la base de contribuyentes, recaudar los tributos, combatir,
sancionar la evasión y el contrabando.

 Al hablar de política tributaria nos referimos a aquellos lineamientos y medidas

que toma el Estado para el beneficio de la sociedad, de manera más específica
podemos decir que si el Estado no cuenta con los fondos suficientes, no podrá
prever con lo que la población necesita y exige. Es por ello que existen los
impuestos, los cuales junto a otros ingresos (tasas y contribuciones) mantienen
las actividades del Estado tales como la construcción de obras públicas,
colegios, hospitales, etc. Y nosotros al ser parte del país, al ser ciudadanos nos
corresponde obligaciones tributarias, pero también derechos.

Nombre: Fiorella Velásquez Sarmiento

 Un estado, con baja capacidad de recaudación, es un Estado frágil, este es el

caso del Perú. Debido a la escasa recaudación de tributos, tiene, por tanto,
pocos recursos disponibles y una proporción de lo recaudado está sujeto a
compromisos del pasado. Y sin considerar que lo que tiene o con lo que dispone
Perú no se gasta de la mejor forma y transparente posible.

 La tributación no solo es una obligación, sino un deber de cada persona ante la

sociedad y principalmente es un compromiso de todos y cada uno de los que
vivimos en este país. Debido a que los tributos son necesarios y que los
cumplimientos de sus obligaciones son indispensables para el desarrollo del
país. Además, se les debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le
 confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso
correcto y transparente de los recursos públicos.

Nombre: Edyth anyela Espinoza Osnayo

 Se da entrever infinidad de impuesto que en una sociedad actual como la que

vivimos, existiendo el desorden social en ámbitos de impedir que las
obligaciones se generan hacia un sujeto pasivo; en materia jurídica, legal las
normas contienen obligaciones que al tener conocimiento del alto grado de
corrupción en la administración los obligados conocen que iniciándose desde
municipios distritales y provinciales la finalidad no se cumple a cabalidad ya
que conlleva a que los impuesto pagados no se destinan correctamente y
mucha de esta acaba en manos que no dan utilidad correcta a estos recursos
obtenidos. Por ello en manera de conclusión buscarían que los impuestos
municipales tengan buen destino y que se de alto a la corrupción ya que estos
tributos reflejaran en un futuro una obra fructífera para una sociedad que
merece tanto buen trabajo de los Gobiernos Locales como un resultado a
contribuyente por su pago.

 La Administración Tributaria tiene un papel importante en la distribución del

ingreso, por tanto, debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda
sostener la equidad en su recaudación (es decir que la contribución sea mayor
a medida que incrementan los montos de ingreso de los contribuyentes).
Lastimosamente el impuesto a la renta para las personas naturales no es
progresivo al momento de analizar la carga tributaria por contribuyente. El
desconocimiento de la normativa tributaria y los escudos fiscales afectan a los
primeros y últimos deciles de ingreso respectivamente. Es necesario establecer
controles sobre la base imponible declarada, debido a que son los
contribuyentes de mayores ingresos aquellos que se deducen gastos
(contemplados en la normativa tributaria) obteniendo un impuesto causado que
al relacionarlo con su ingreso total implica una contribución media impositiva
menor en relación a la de un contribuyente que se encuentra en condiciones
económicas inferiores.

9. Recomendación

Nombre Adriana Tarqui Alanoca

 Distribuir a los recaudadores por zonas específicas con el fin de llegar a

todos los hogares ya que los contribuyentes no tienen iniciativa propia de
venir a cancelar sus impuestos a la municipalidad.

 Estudiar una reforma estructural del sistema tributario nacional teniendo en

cuenta los nuevos escenarios de evolución económica y de la realidad
social, económica y política del Perú con el fin de lograr un equilibrio entre
deudor tributario y acreedor tributario.

Nombre: Fiorella Velásquez Sarmiento

  Unos de los problemas de la baja tributación han sido por razones de
legitimidad del estado y la poca trasparencia y afectividad de su gasto que
otros, pero eso así debemos de considerar que también ningún estado es
trasparente. Con esto considero que el gobierno federal debería aplicar una
serie de acciones que le permiten ser más eficiente y más trasparente en el
gasto público, sobre todo en la materia de impuestos

 Nosotros como contribuyentes responsables del Estado Peruano tenemos

que asegurarnos de que el gobierno obligue a generar transparencia y
rendición de cuentas en el uso de sus recursos públicos. Sin estos
mecanismos, la ciudadanía estaría aún menos dispuesta a pagar mayores
impuestos y la capacidad del Estado de responder a las demandas sociales
será muy limitada, con el riesgo de ser incapaz de acomodar las presiones
sociales.

Nombre: Edyth Anyela Espinoza Osnayo

 Estudiar una reforma estructural del sistema Tributario Nacional teniendo

en cuenta los nuevos escenarios de evolución económica y de la realidad
social, económica y política en el Perú con el fin de lograr un equilibrio entre
deudor tributario y acreedor tributario

10. Glosario
 Atomización empresarial: Es la forma de significar la pequeña dimensión de
las empresas, lo que conlleva, además, su elevado número, y al final, el
incremento de los costes de producción y su falta de competitividad.

 Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de

un servicio público.

 Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.

 Decreto legislativo: Norma jurídica con rango de ley, emanada

del poder ejecutivo en virtud de delegación expresa efectuada por el poder
legislativo (es decir, mediante ley ordinaria).
 Derechos: Tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

 Gasto público: Total de gastos realizados por el sector público, tanto en la

adquisición de bienes y servicios como en la prestación de subsidios y
transferencias.

 Hecho imponible: Concepto utilizado en derecho tributario que marca el

nacimiento de la obligación tributaria, siendo así uno de los elementos que
constituyen el tributo.

 Impuesto: Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente por parte del estado.
  Licencias: Tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
 Pensionista: Quien recibe pensión de jubilación, cesantía, incapacidad o
sobrevivencia.

 Tasa: Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.

 Tributo: Prestación de dinero que el estado exige en el ejercicio de su poder

de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

 Gobernabilidad: Está vinculada al estilo de un gobierno que busca

colaboración y entendimiento con los actores no estatales.

 Concertación: Acuerdo entre dos o más personas o entidades sobre un asu

nto.

 Institucionalidad: Es entendida como un atributo básico del imperio o de la

república, dentro de un estado de derecho

11. Bibliografía

YACOLCA .E, D. (2007). Manual de los procedimientos y procesos tributarios. Lima: Ara Editores

MARTÍN, Q. J. y otros (2007). Curso de derecho financiero y tributario

WEBGRAFÍA
http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/
http://blogs.deperu.com/estudio-derecho/el-sistema-tributario-peruano/
https://es.scribd.com/doc/198839488/PAPER-LA-POLITICA-TRIBUTARIA-EN-EL-
PERU
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=266&Itemid=1
00236&lang=es