República bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad de los Andes

“Núcleo Universitario Dr. Pedro Rincón Gutiérrez”

San Cristóbal – Estado Táchira

ALUNMO(a):

CRISMARK VELASCO

C.I.24611389

DOCENTE:

JAVIER SANCHEZ

SAN CRISTOBAL, MAYO DEL 2018

 Introducción:

La siguiente investigación se hace con la finalidad de dar a conocer los asientos, sus tipos, la hoja
de trabajo, y como está conformado, es importante saber esto porque es lo que utiliza el
contador para reducir toda la información contable de las ocupaciones hechas en la empresa,
durante un periodo definido. Además se hablaran de conceptos básicos que conforman los
asientos de cierre y ajuste así como de la hoja, siendo sus tipos, características, ejemplos etc. A
su vez se empleara una tabla donde se expresa la estructura de la hoja de trabajo. Donde se verá
la importancia de su correcta elaboración que indicara un adecuado registro además de la
veracidad que presente en los estados financieros. La importancia de los registros contables de
las operaciones que realiza una entidad económica es mantener las “cuentas claras” para que la
administración de las mismas en los registros sean eficientes. Los registros permiten, no solo
conocer el comportamiento de la empresa u organización sino también estimar el valor al que
asciende una empresa, en casos de ventas, traspaso o asociación, esta información es lo primero
que se buscara para calificarla, como buenas inversiones.
 ¿QUÉ SÓN ASIENTOS?

Conjunto de anotaciones o apuntes que se hacen en el libro diario de contabilidad, que se

realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca una modificación
cuantitativa o cualitativa en la composición del patrimonio de una empresa. Cada vez que se
produce un cambio en el patrimonio de una empresa, sé debe realizar una anotación contable
de dicho cambio. Por ejemplo cuando una empresa realiza una venta al contado, se debe realizar
un asiento para que quede registrado el ingreso que hubo por dicho movimiento o transacción.
Los asientos contables se realizan en el llamado LIBRO DIARIO GENERAL, que corresponde al
segundo paso del ciclo contable para que luego dicho movimiento puede pasar al MAYOR
GENERAL y así sucesivamente.

Hay que recordar que para realizar un asiento contable, primero debemos analizar la transacción
que se ha producido y además conocer las naturalezas de las cuentas que se estén afectando.
De este modo no cometer errores al momento de realizar una anotación.

TIPOS DE ASIENTOS

-ASIENTOS SIMPLES: Compuesto por una cuenta creedora o una cuenta deudora
-ASIENTO COMPUESTO: Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras.
-ASIENTO MIXTO: Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

CLASIFICACIÓN:
 Asientos de ajuste*: asientos de cierre del ejercicio, variación de existencias,
amortizaciones, periodificaciones.
 Asientos de regularización: al final del periodo se regularizan las cuentas de gastos e
ingresos pasando a la cuenta “resultado del ejercicio”
 Asientos de cierre*: es el asiento que cierra todas las cuentas utilizadas durante el
ejercicio. Es igual al asiento de apertura pero con el signo contrario en los saldos.

ASIENTOS DE AJUSTE

Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos
valores servirán de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas
no son reales, es necesario, aumentarlos, disminuirlos o corregirlos, mediante un asiento
llamado “asiento de ajuste”. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una
cuenta a su valor real.
Los ajustes son asientos previos a la presentación del Balance General, los cuales se hacen al
terminar el ejercicio y que tienen por objeto precisar el saldo de las cuentas. Generalmente
cuando se realizan los asientos de ajustes es porque se tienen algunas circunstancias como:

1) Que por olvido(o intencionalmente) no se hayan registrado algunas operaciones.

2) Que no se haya ido actualizando el valor de los activos fijos (depreciaciones).

3) Que existan algunas cantidades a favor de la empresa y que no se hayan registrado, a igual si
se tienen cantidades a cargo.

OBJETIVOS:

 Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de contabilidad

del devengado
 Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una determinada
fecha, incluyendo operaciones de devengamiento.
 Verificar y corregir (cuando corresponda) la exactitud de las partidas registradas.
 Reconocer los efectos de la inflación de acuerdo con normas de contabilidad, para
preparar y emitir estados financieros a moneda constante.

EJEMPLO DE ASIENTOS DE AJUSTE

EJEMPLO 1: EL CAJERO PAGO SERVICIOS DE CAFETERIA POR 190.000 Y NO LOS REGISTRO, HAY
UN FALTANTE POR ESE VALOR.

ASIENTO DE AJUSTE

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

5195 GASTOS DIVERSOS 90.000
519525 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA 90.000
1105 CAJA 90.000
110505 CAJA GENERAL 90.000

EJEMPLO 2: EL CAJERO CONSIGNO 500.000 Y NO LOS REGISTRO. SE PRESENTA UN FALTANTE

POR ESE VALOR.

ASIENTOS DE AJUSTE

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

 1110 CAJA 500.000
1105 BANCOS 500.000

EJEMPLO 3: EL CLIENTE HUGO CASTILLO ABONA A LA CUENTA 170.000, VALOR NO

REGISTRADO POR EL CAJERO, OCASIONANDO UN SOBRANTE EN CAJA.

ASIENTO DE AJUSTE

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1105 CAJA 170.000
110505 CAJA GENERAL(SOBRANTE) 170.000
1305 CLIENTES 170.000
13050530 HUGO CASTILLO 170.000

ASIENTOS DE CIERRE

Se denominan asientos de cierre, al conjunto de registros contables que tienen por finalidad
cerrar o eliminar definitivamente todas las cuentas que hayan tenido movimientos de registro
en una empresa hasta la fecha de su preparación. Es decir, a través de este procedimiento se
pretende hacer igualar numéricamente los saldos deudores con los saldos acreedores o vice-
versa todas y cada una de las cuentas debidamente apropiadas durante el ejercicio. Una vez
obtenidos los estados financieros, una de las últimas tareas a realizar, es proceder al cierre de
todos los registros contables utilizados a lo largo de ejercicio, para de esta manera preservarlos
(archivo) debidamente por espacio de 4 años, originando bajo este procedimiento habilitar un
nuevo juego de registros para el siguiente año.

El objetivo fundamental de practicar el cierre de registros contables es:

1) No permitir la posterior incorporación de transacciones que no afecten ni se expongan en

estados financieros.

2) Eliminar o cerrar definitivamente la totalidad de las cuentas de resultado (costo, gastos o

ingresos) porque perduraran en registros de una empresa como máximo un ejercicio.

3) Incorporar contablemente los resultados obtenidos a la conclusión del ejercicio, es decir, la

utilidad o perdida.
4) Eliminar o cerrar transitoriamente cuentas de balance (activo, pasivo, patrimonio, y
reguladoras), puesto que estas partidas perduran por más de un ejercicio.

Características:

1) Se preparan anualmente. Es decir, solo y únicamente en la fecha de corte para la preparación

y emisión de estados financieros.

2) Se preparan únicamente en comprobantes de diario traspaso porque no generan

movimientos de fondos (entrada y salida de efectivo- dinero).

3) El lineamiento teórico para su preparación no varía en ningún sistema de la contabilidad.

EJEMPLO DE ASIENTOS DE CIERRE

EJEMPLO 1: Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de 1.000.000 y en la cuenta

5205 la suma de 600.000, entonces:

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 1.000.000
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 1.000.000
5205 GASTOS DE PERSONAL 600.000
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 600.000

La utilidad y la pérdida se determinan en el saldo de la cuenta ganancia y pérdida.

DEBE HABER
600.000 1.000.000
400.000

EJEMPLO 2: Empresa Molinos C.A al 31 de Diciembre de 20XX

DICIEMBRE 31, 20XX Nª CDT- X16

CODIGO DETALLE DEBE HABER
9001001 VENTAS 124.400
9002002 COMISIONES PERCIBIDAS 6.700
9002003 INTERESES PERCIBIDOS 1.04
9002008 INGRESOS POR PRIMAS EN EMISION DE BONOS 1.00
 0001001 AJUSTES POR INFLASION Y TENENCIA DE BIENES 1.975
0001002 PERDIDAS Y GANANCIAS 134.935
PARA CERRAR DEFINITIVAMENTE CUENTAS DE INGRESOS
APROPIADAS DURANTE EL EJERCICIO

EJEMPLO 3: Empresa PIRULAY LTDA al 31-12-2010

PIRULAY LTDA
31, DICIEMBRE DE 2010
COMPROBANTE DE CIERRE
CODIGO DETALLE PARCIALES DEBE HABER
2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 5.649.600
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 1.147.040
330505 RESERVA LEGAL 1.147.040
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 10.323.380
360505 UTILIDAD DEL EJERCICIO 24.542.100
4135 COMERCIO POR MAYOR Y POR MENOR 40.000.000
4210 FINANCIEROS 20.000
421005 INTERESES 20.000
5105 GASTOS DE PERSONAL 1.00.000
510508 SUELDOS 1.000.000
5135 SERVICIOS PUBLICOS 500.000
513525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 1.000.000
513530 ENERGIA ELECTRICA 300.000
513535 TELEFONO 100.000
5140 GASTOS LEGALES 900.000
514005 NOTARIALES 900.000
5395 GASTOS DIVERSOS 500.000
539595 OTROS 500.000
5805 GANANCIA Y PERDIDAS 40.020.000 40.020.000
590505 GANANCIAS Y PERDIDAS 40.020.000
6205 COMPRA DE MERCANCIA 20.000.000
SUMAS IGUALES 62920000 337.196.250 337.196.250
 TIPOS DE ASIENTOS DE AJUSTE

Para mejor estudio los asientos de ajuste se clasifican en 7 grupos:

 Ingresos acumulados o ingresos ganados y no cobrados.

 Gastos acumulados o gastos incurridos y no pagados.

 Ingresos diferidos o ingresos cobrados por adelantado.

 Gastos diferidos o gastos pagados por adelantado

 Por actualización de activos y pasivos aplicando el D. S. 24051 en su Art. 38.

 Depreciación de bienes de uso.

 Previsión para cuentas incobrables.

EJEMPLOS DE TIPOS DE ASIENTOS DE AJUSTE

EJEMPLO 1: Depreciación de bienes de uso.

DICIEMBRE,31 20xx
CODIGO DETALLE DEBE HABER
8001027 DEPRECIACION VEHICULOS AUTOMOTORES 8.000
4004003 DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS AUTOMOTORES 8.000
REGISTRO DE DEPRECIACION

DICIEMBRE,31 20xx
CODIGO DETALLE DEBE HABER
1002012 CUENTAS INCOBRABLES 10.600
ALMACENES “LUNA” 4.200
CASA LA “ESTRELLA” 2.800
ROJAS Y CIA 3.600
1002003 LETRAS POR COBRAR 4.200
ALMACENES “C”
1002005 DOCUMENTOS POR COBRAR 2.800
CASA LA “ESTRELLA”
1002001 CUENTAS POR COBRAR
ROJAS Y CIA 3.600
REGISTROS DE CREDITOS DECLARADOS IMCOBRABLES AL
CIERRE DEL EJERCICIO

EJEMPLO 2: Previsión para cuentas incobrables

EJEMPLO 3: Gastos diferidos o gastos pagados por adelantado

DICIEMBRE,31 20xx

CODIGO DETALLE DEBE HABER

1004007 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 10.000

PINOLA DE SEGUROS

8001015 SEGUROS PAGADOS 10.000

REGISTRO DEL IMPORTE DE LAS PRIMAS DE

SEGUROS INSUMIDAS.

HOJA DE TRABAJO

CONCEPTO:

El concepto de la hoja de trabajo se emplea en el terreno de la contabilidad. La hoja de trabajo

es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que
permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya
obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos. Se trata
de un documento interno que contribuye a ordenar la información para elaborar un estado
financiero, aunque su utilización no es obligatoria. El profesional, en este marco, puede analizar
movimientos y observar ajustes de manera sencilla. Es importante tener en cuenta que la hoja
de trabajo no se realiza con fines de publicación ni de presentación.
DEFINICION:

Se define como una herramienta contable considerada como un borrador, una vez terminada se
usa en la preparación de los informes financieros al cierre del periodo fiscal. Los datos en las
columnas “estado de situación” de la hoja de trabajo, se usan para preparar un estado de
situación nuevo; donde muestra el activo, pasivo y capital existente al cierre del periodo fiscal.
Los datos en las columnas “estados de ingreso” de la hoja de trabajo, se usan para preparar un
informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió durante
el periodo.

OBJETIVO:

El objetivo de la hoja de trabajo es, proporcionar oportunamente información contable en

términos de unidades monetarias referida a la cuantificación de costos, gastos, ingresos, activo,
pasivo y patrimonio de una empresa; se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los
registros contables, hacer correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo
ajustes correspondientes, y ordenar información para presentar los estados financieros; los
cuales son importantes por la información que en ellos se maneja y que logran revelar el
comportamiento de una organización.

ESTRUCTURA:

Tiene una estructura muy sencilla en cuanto a su diseño, comprende varios pares de columnas
que varían en número según la naturaleza de la empresa o actividad económica a la cual se
dedique. La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:

 Encabezado: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del

documento y la fecha del periodo en el cual se realiza.

A su vez consta de dichas columnas:

 Una columna para escribir el nombre de las cuentas

 Seis secciones, con par de columnas cada una para los correspondientes débitos y
créditos, con la siguiente discriminación:
 Sección 1: Balance de Comprobación
 Sección 2: Ajustes.
 Sección 3: Balance de Comprobación Ajustado.
 Sección 4: Costo de Ventas
  Sección 5: Estado de Pérdidas y Ganancias.
 Sección 5: Balance General.

TIPOS DE HOJA DE TRABAJO

Existen diferentes tipos de hojas de trabajo con finalidades específicas, que se utilizan de
acuerdo a la base de contabilidad (efectivo o devengado) como también de acuerdo a
requerimientos y necesidades de una empresa.

 Hoja de trabajo de 6 columnas

 Hoja de trabajo de 10 columnas
 Hoja de trabajo de 12 columnas
 Hoja de trabajo de 14 columnas
 Hoja de trabajo de 16 columnas

Hoja de trabajo de 6 columnas: Incluye un total de 8 columnas; en la columna 1 registra el código

(numero), en la columna 2 el título de la cuenta, en la columna 3 registra el saldo deudor de la
cuenta, en la columna 4 el saldo acreedor de la cuenta, en la columna 5 clasifica los saldos que
corresponden a cuentas de costo y gasto, en la columna 6, clasifica los saldos que corresponden
a cuentas de ingresos, columna 7 registra saldos que corresponden a cuentas de activo; y en la
columna 8 registra saldos que corresponden a cuentas de pasivo y patrimonio, como también
los saldos obtenidos.

PASOS PARA ELABORAR UNA HOJA DE TRABAJO:

Como se sabe, la hoja de trabajo es un estado auxiliar muy importante que debe de seguir ciertos
pasos en su preparación, para no cometer errores al realizar el pase de estos datos a los
principales estados financieros como lo son el balance general, el estado de resultado, el estado
de flujo de efectivo y el estado de evolución del patrimonio.

Al referirnos a la metodología para preparar y emitir una hoja de trabajo, queremos establecer
la secuencia de pasos a seguir los cuales son:

 Preparar en un papel de trabajo el diseño y conformación de la hoja de trabajo.

 En la parte superior y central del diseño, incorporar el encabezamiento de dicho estado,
incluyendo lo siguiente: razón social, título del estado, fecha de preparación, moneda
de cuenta.
  En la columna 1, registrar el número de página de la cuenta reflejada en los libros
mayores.
 En la columna 2, registra el código que tienen las cuentas que hayan arrojado saldo en
balance de comprobación.
 En la columna 4, transcribir los saldos deudores de las cuentas que poseen tal
información del balance de comprobación.
 En la columna 5, transcribir los saldos acreedores de las cuentas que poseen tal
información en el balance de comprobación.
 Determinar sumas en las columnas 4 y 5, mismas que deberán igualar en los saldos del
balance de comprobación.
 Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a la nomenclatura y plan de
cuentas establecidos en la empresa.
 Determinar sumas en la columna de gastos (6) e ingresos (7), con la finalidad de
determinar el resultado obtenido. Si los ingresos son mayores a los gastos existirá una
utilidad económica. Si los gastos son mayores que los ingresos existirá una perdida
económica.
 Cuantificando el resultado tenemos: en caso de utilidad se incorpora en la columna de
gastos, para de esta manera igualar a los ingresos y seguidamente trasladar a la columna
(9) pasivo y patrimonio. En caso de pérdida, dicho resultado, se deberá cerrar entre
paréntesis y también transferido a la columna (9) y, en vez de sumar se restara, puesto
que los resultados (utilidad o perdida) necesariamente inciden en el patrimonio y tienen
que exponerse formando parte de este.
 A continuación se obtendrán las sumas de las columnas (8) y (9) debiendo igualar
automáticamente.
 Una vez concluida la preparación, en la parte inferior izquierda firmara el auditor, y en
la parte inferior derecha el representante de la empresa con sus respectivos sellos.

EJEMPLO DE HOJA DE TRABAJO:

COMERCIAL SABANA PARA EL 31 DE DICIEMBRE:

BANCO: 70000 EFECTOS POR COBRAR: 114000

CUENTAS POR COBRAR: 100000 MOBILIARIO: 50000

INVENTARIO DE MERCANCIAS: 60000 EFECTOS POR PAGAR: 50000

DEVOLUCION EN COMPRAS: 12000 CAPITAL: 200000

FLETES EN COMPRAS: 5200 COMPRAS: 130000

VENTAS: 262000 OTROS INGRESOS: 10000

GASTOS DE SEGURO: 4800

CONSIDERACIONES PARA LOS AJUSTES:

1- SE CREA UNA PROVICION PARA CUENTAS INCOBRABLES DEL 2% DE LAS CUENTAS POR
COBRAR.
2- EL MOBILIARIO SE DEPRECIA EN UN 10%.
3- EL SEGURO FUE CONTRATADO Y PAGADO EL 1º DE ABRIL.
4- ESTAN PENDIENTES DE PAGO DOS MESES DE ALQUILER DEL LOCAL BS: 5.000 CADA
MES.
5- EL INVENTARIO DE MERCANCIA AL 31 DE DICIEMBRE ES DE BS. 80.000.

HOJA DE TRABAJO
COMERCIAL SABANA
BALANCE DE COMPROBACION AJUSTES BALANCE AJUSTADO COSTO DE VENTAS GANANCIA Y PERDIDAS BALANCE GENERAL
CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
BANCO 70000 70000 70000
CUENTAS POR COBRAR 100000 100000 100000
INVENTARIO DE MERCANCIAS 60000 60000 60000
DEVOL. EN COMPRAS 12000 12000 12000
FLETES EN COMPRAS 5200 5200 5200
VENTAS 262000 262000 262000
GASTOS DE SEGURO 4800 1200 3600 3600
EFECTOS POR COBRAR 114000 114000 114000
MOVILIARIO 50000 50000 50000
EFECTOS POR PAGAR 50000 50000 50000
CAPITAL 200000 200000 200000
COMPRAS 130000 130000 130000
OTROS INGRESOS 10000 10000 10000
SUMAS IGUALES 534000 534000
GASTOS NO CAUSADOS
EN CUENTAS INCOBRABLES 2000 2000 2000
PROV. CTAS. INCOBRABLES 2000 2000 2000
DEPRECIACION MOBILIARIO 5000 5000 5000
DEPREC. ACUMUL. MOBIL. 5000 5000 5000
SEGURO PREPAGADO 1200 1200 1200
GASTOS DE ALQUILER 10000 10000 10000
ALQUILERES POR PAGAR 10000 10000 10000
SUMAS IGUALES 18200 18200 551000 551000
INV. FINAL DE MERCANCIA 80000 80000
SUBTOTALES 195200 92000
COSTOS DE VENTAS 103200 103200
SUBTOTAL 195200 195200 123800 272000
UTILIDAD EN EL EJERCICIO 148200 1200
SUMAS IGUALES 272000 272000 415200 415200
 CONCLUSIONES

Para concluir la investigación realizada, la hoja de trabajo y los asientos, se elaboran con la
finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, para así hacer las correcciones
necesarias en el momento más oportuno, se deben llevar a cabo los asientos correspondientes
para así ordenar la información y presentar los estados financieros, los cuales son de gran
importancias para una empresa.