PABLO COBREROS

CONCEPTOS CONATBILIDAD:

1. El balance forma parte de las cuentas anuales, es elaborado por las administraciones de la
empresa.
2. Las cuentas anuales son:
a. Balance
b. Cuenta de pérdidas y ganancias
c. Memoria
d. Estado de cambios del patrimonio neto
3. Permutas: supone el cambio de un inmovilizado por otro similar o uno totalmente diferente.
Existen dos tipos de permutas:
a. Las comerciales: es aquella donde se cambian bienes de distinta naturaleza. Valor
razonable bien entregado
b. Las no comerciales: aquella que suele tener una naturaleza similar. No pueden aparecer
con resultado positivo. Valor neto contable bien entregado.
4. Leasing: hay que diferenciar arrendamientos financieros de los arrendamientos. En el leasing
los bienes son nuestros, el elemento en cuestión pasa a propiedad de la empresa que lo utiliza.
El IVA se devenga en el pago de cada cuota. Hay que diferenciar el leasing de la compra a
plazos.
5. Coste de retiro: se podría hacer con matemática financiera o no.
6. Subvenciones, donaciones, legados: son bienes monetarios o no monetarios entregados por la
Administración Pública, personalidades privadas o personas físicas. Pueden ser:
a. A fondo perdido: grupo 1
b. Reintegrables: pasivos (las que hay que devolver entran en la empres como un pasivo
que hay que devolver).
Además, pueden ser:
a. Explotación (7)
b. Para adquisición de bienes:
a. Estructura fija
b. Existencias
c. Gastos específicos.
FINES DE LAS SUBVENCIONES:
La subvención se llevaría
a. Para existencias
íntegramente
b. Para gastos específicos
c. Para cancelar un pasivo
d. Para inmovilizado Se imputa en la misma medida que la amortización
e. Para explotación (PYG): para que una empresa salga de un apuro puede haber
subvenciones para paliarlo y de una imagen `positiva. Aquí la imputación seria en el
resultado de ejercicio.
Para el examen: las subvenciones, donaciones y legados otorgados por socios o
propietarios. Las subvenciones, donaciones y legados no reintegrables recibidos de
socios o propietarios, no constituyen ingresos, debiéndose registrar directamente en
los fondos propios, independientemente del tipo de subvención, donación o legado de
que se trate. La valoración de estas subvenciones es la establecida en el apartado 1.2

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(las subvenciones de carácter monetario se valoraran por el valor razonable del

importe concedido, las de carácter no monetario por el valor razonable del bien
recibido)
7. Inversiones inmobiliarias: Activos no corrientes que sean inmuebles y que se posean para
obtener rentas, plusvalías o ambas, en lugar de para: Su uso en la producción o suministro de
bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o Su venta en el curso ordinario de las
operaciones.»
8. Gastos de investigación Definición Es la indagación original y planificada que persigue
descubrir nuevos conocimientos y superior comprensión de los existentes en los terrenos
científico o técnico. Contiene los gastos de investigación activados por la empresa, de
acuerdo con lo establecido en las normas de registro y valoración de este texto.
9. Desarrollo: Es la aplicación concreta de los logros obtenidos de la investigación o de
cualquier otro tipo de conocimiento científico, a un plan o diseño en particular para la
producción de materiales, productos, métodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente
mejorados, hasta que se inicia la producción comercial.
10. Concesiones administrativas: Gastos efectuados para la obtención de derechos de
investigación o de explotación otorgados por el Estado u otras Administraciones Públicas, o
el precio de adquisición de aquellas concesiones susceptibles de transmisión.
11. Propiedad industrial: Importe satisfecho por la propiedad o por el derecho al uso o a la
concesión del uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial, en los casos en
que, por las estipulaciones del contrato, deban inventariarse por la empresa adquirente. Este
concepto incluye, entre otras, las patentes de invención, los certificados de protección de
modelos de utilidad pública y las patentes de introducción.
12. Fondo de comercio: Es el exceso, en la fecha de adquisición, del coste de la combinación de
negocios sobre el correspondiente valor de los activos identificables adquiridos menos el de
los pasivos asumidos. En consecuencia, el fondo de comercio sólo se reconocerá cuando haya
sido adquirido a título oneroso, y corresponda a los beneficios económicos futuros
procedentes de activos que no han podido ser identificados individualmente y reconocidos
por separado.
13. Derechos de traspaso: Importe satisfecho por los derechos de arrendamiento de locales, en
los que el adquirente y nuevo arrendatario, se subroga en los derechos y obligaciones del
transmitente y antiguo arrendatario derivados de un contrato anterior.
14. Instrumentos financieros: Es un contrato que da lugar a un activo financiero (efectivo,
créditos, acciones, participaciones, depósitos de crédito...) en una empresa, y a un pasivo
financiero (débitos, deudas, bonos, pagarés...) o a un instrumento de patrimonio
(acciones ordinarias emitidas) en otra empresa

a. ACTIVOS FINANCIEROS:
Activos financieros: Es cualquier activo que sea dinero en efectivo, un instrumento de
patrimonio de otra empresa, o suponga un derecho a recibir efectivo u otro activo financiero; o
a intercambiar activos y pasivos financieros con terceros en condiciones favorables.
Los activos financieros, según su valor, se clasifican en:
• Préstamos y partidas a cobrar. VI= VR; VF= CA
• Inversiones hasta su vencimiento. VI=VR; VF=CA

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• Activos financieros para negociar. VI=VR; VF=VR SIN DEDUCIR LOS COSTES DE
TRANSACCION
• Activos financieros disponibles para la venta. VI=VR; VF=VR

b. PASIVOS FINANCIEROS: Los instrumentos emitidos se clasificarán como

pasivos financieros cuando supongan para la empresa una obligación de entregar
efectivo u otro activo financiero, o de intercambiar activos o pasivos financieros
con terceros en condiciones potencialmente desfavorables, tal como un
instrumento financiero que prevea su recompra obligatoria por parte del emisor,
o que otorgue al tenedor el derecho a exigir al emisor su rescate en una fecha y por
un importe determinado o determinable, o a recibir una remuneración
predeterminada siempre que haya beneficios distribuibles. En particular,
determinadas acciones rescatables y acciones o participaciones sin voto.
Débitos por operaciones comerciales y no comerciales, obligaciones, bonos,
pagares y otros débitos emitidos con valoración desfavorable para la empresa.
¡¡¡¡ con un empréstito convertible no hay prima de emisión!!!!!

• Débitos por proveedores y acreedores varios.

• Deudas con entidades de crédito.
• Obligaciones y valores negociables emitidos: bonos, pagarés...
• Futuros, opciones, permutas financieras y compra de moneda a plazo... (derivados
con valoración desfavorable para la empresa).
• Deudas con características especiales.
• Deudas con terceros, préstamos y créditos financieros recibidos de personas o
empresas que no sean entidades de crédito incluidos los surgidos en la compra de
activos no corrientes, fianzas y depósitos recibidos y desembolsos exigidos por
terceros sobre participaciones.

c. INTRUMENTOS DE PATRIMONIO PROPIO:

Son todos los instrumentos financieros que se incluyen dentro de los fondos propios, por ejemplo, las
acciones ordinarias emitidas).

DETERIOROS DE VALOR: son perdidas de valor reversibles.

PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACIÓN: son un concepto muy concreto.

Remesas de fondos recibidas cuya causa no resulta conocida o identificable. Recoge
temporalmente esta circunstancia.

VRD= inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Valores que representan una

deuda.