CENTRO ACADEMICO ULADECH – CATÓLICA AYACUCHO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINACIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERAPROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: CONTABILIDAD I

TEMA: CAJA Y BANCOS

SEMESTREACADÉMICO: 2016 - 1

CICLO : I GRUPO C

INTEGRANTES: GUIZADO ALCARRAZ CARINA

MAYHUA CURO HILDA

CORDOVA HERNANDEZ LIZBETH CAROLINA

HUICHO CHACCHI INDIRA ANALIT

FLORES CORDERO NOEMI DIANA

DONAYRES MORENO LENORMAN

DOCENTE: MG. Edgar VILLANUEVA PERLACIOS

AYACUCHO – PERÚ

2016-I
DEDICATORIA

El presente trabajo lo dedicamos a nuestros queridos

padres por darnos su gran apoyo Incondicional día a día, a
usted querido profesor por brindarnos sus sabios
conocimientos y a nuestros compañeros que nos apoyan
en este camino que recorremos juntos.

Gracias

2
 INDICE
DEDICATORIA............................................................................................................................................................. 2
INDICE………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….3

INTRODUCCION……………………………………………………………………………………………………………………………………………………4

EL LIBRO CAJA Y BANCOS........................................................................................................................................... 5

OBJETIVOS: ............................................................................................................................................................ 5
1. ASPECTO LEGAL:............................................................................................................................................ 6
IMPORTANCIA: ...................................................................................................................................................... 6
LEGALIZACIÓN DE LIBRO CAJA Y BANCOS ............................................................................................................. 6
PLAZO MÁXIMO DE ATRASO ................................................................................................................................. 6
EXCEPTUADOS DE LLEVAR EL LIBRO CAJA ............................................................................................................. 7
ADMINISTRACIÓN DEL LIBRO CAJA Y BANCOS ...................................................................................................... 7
LIBRO CAJA Y BANCOS REQUERIMIENTOS MÍNIMOS............................................................................................ 8
REGISTROS EN EL LIBRO CAJA................................................................................................................................ 9
RAYADO: ................................................................................................................................................................ 9
APERTURA DE LIBRO CAJA MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO ...................................................................................... 10
RAYADO……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..10

CASO PRÁCTICO – MOVIMIENTO EN EFECTIVO ...................................................................................................... 11

FORMATO 1.1 LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE MOVIMIENTOS DE EFECTIVO. ............................................. 11
FORMATO 1.2 LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE………………………….13

CASO PRÁCTICO ....................................................................................................................................................... 14

REAPERTURA ........................................................................................................................................................... 16
CAJA ITALIANA ......................................................................................................................................................... 16
CAJA TABULAR o AMERICANA ............................................................................................................................. 16
RAYADO LIBRO DIARIO ............................................................................................................................................ 18
FORMATO CAJA TABULAR: ...................................................................................................................................... 19
CENTRALIZACION EN EL LIBRO DIARIO .................................................................................................................... 19
LIBRO DIARIO ........................................................................................................................................................... 19
CONCLUSIÓN ........................................................................................................................................................... 20
RECOMENDACIÓN ................................................................................................................................................... 21
ANEXOS.................................................................................................................................................................... 21
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................................................... 23

3
 INTRODUCCIÓN
En esta oportunidad desarrollaremos la parte teórica como algunos conceptos referentes a la
caja y bancos, los aspectos legales, su administración, los requerimientos mínimos, los formatos o
rayados, casos prácticos, la reapertura de caja y la centralización en el libro diario, antes de ello para
un mejor entendimiento registraremos sus importes en una especie de caja tabular.

El libro caja y bancos son dos cuentas que tienen la misma función y que la única diferencia
entre ellas es que “caja” se contabiliza el dinero que está físicamente en la empresa, mientras que en
“bancos” se contabiliza el dinero que la empresa tiene ingresado en los bancos (cuentas corrientes,
depósito, etc.). Está sustentado por sus aspectos legales, caja italiana 1.2, tabular y sus casos prácticos.

4
 EL LIBRO CAJA Y BANCOS

De acuerdo al código de comercio, es un libro obligatorio y principal de foliación doble. Según las
disposiciones legales vigentes.

Es considerado parte de la contabilidad completa, en donde se registran los ingresos y

egresos del dinero en efectivo o cheques de las empresas, estos libros se registran en forma
diaria y cronológica de sus variadas y múltiples operaciones mercantiles que realiza la
empresa. Permite a la contribuyente un mayor control sobre los ingresos de sus efectivos
tratado de cumplir con los objetivos.

*manejo eficientes de efectivo

*anticipación a las necesidades del empresa

¿Por qué es importante?

Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega a la empresa, llámese
dinero en efectivo, cheques representativos de valores, para luego determinar su saldo disponible, ello
le permite ser considerado como parte integrante de la contabilidad completa, por lo tanto es
obligatorio su registro.

OBJETIVOS:

Tiene por objetivo registrar las operaciones que significan movimiento de dinero en efectivo,
cheques o valores representativos de dinero.

En otras palabras se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma cronológica
mensualmente como consecuencia de sus variedades y múltiples operaciones mercantiles que
realiza.

5
1. ASPECTO LEGAL:

De acuerdo al Artículo 65° de la ley de impuesto a la renta están obligadas a llevar este libro todas
las personas jurídicas para efectos de impuesto a la renta así como las personas naturales, bajo las
siguientes características:
A. Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa por lo tanto están en la obligación de
llevar el Libro de Caja y Bancos.

B. las personas naturales perceptoras de renta de 3ra categoría están obligadas a llevar este libro
en base a las siguientes particularidades:
 Hasta 150 UIT de ingresos Brutos anuales: registro de ventas, registro de compras, libro de
inventario y balances, libro caja y bancos.
 Más de 150 UIT de ingresos brutos anuales: contabilidad completa.

IMPORTANCIA:
Es importante porque permite conocer la disponibilidad o no del dinero que tenga una
empresa en un momento determinado y así poder controlar todos los valores que recibe y
entrega la empresa, llámese dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para
luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado como parte integrante
de la contabilidad completa, por lo tanto es obligatorio su registro.

LEGALIZACIÓN DE LIBRO CAJA Y BANCOS

El libro caja y bancos debe ser legalizado por un Notario o, por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz,
cuando corresponda de la provincia en la que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao en cuyo caso la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

Según la Resolución de Superintendencia Nº 234- 2006/ SUNAT el libro Caja y Bancos puede ser
llevado con un plazo máximo de atraso de 3 meses desde el primer día del mes siguiente a aquel en
que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente de
efectivo, delo contrario será tipificada como una infracción especificada en el numeral 5 del artículo
175 del Código Tributario.

6
 EXCEPTUADOS DE LLEVAR EL LIBRO CAJA

Están exceptuados de llevar este libro los deudores tributarios que lleven su contabilidad en hojas
sueltas o continuas (computarizadas) en la medida en que dicha información se encuentra en el Libro
Mayor o cuando la persona jurídica con ingresos menores 150 UIT hubiera apto por llevar el Libro
Diario.

Pero a pesar de dicha advertencia el contribuyente puede optar por llevarlo ya que no afecta o invalida
el desarrollo normal de los registros contables así como los resultados finales de los Estados
Financieros.

ADMINISTRACIÓN DEL LIBRO DE CAJA Y BANCOS

La administración que se ejerce sobre el libro de caja y bancos ésta supeditada al buen control sobre el
efectivo referente a pagos y cobros : estos activos son para cubrir erogaciones previstas o imprevistas
por lo que podríamos decir entonces que caja y bancos representa el denominador común al cual
pueden reducirse todos los activos líquidos.

¿QUE ES EL EFECTIVO?:Está compuesto por monedas (ya de de metal o papel de curso legal con los
cuales se pueden realizar pagos o depósitos de cuentas corrientes o ahorros. El efectivo representa el
factor más importante que tiene toda empresa para consolidarse como ente de éxito en el mercado.

¿QUÉ ES UN CHEQUE?: es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco pagar una
cantidad de dinero a una persona o identidad. Los cheques deben ser enumerados previamente, para
que tanto el banco como quien los expide puedan darles seguimiento con facilidad.

LIBRO CAJA Y BANCOS: SU NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO

7
 LIBRO CAJA Y BANCOS REQUERIMIENTOS MÍNIMOS

El hecho de considerarse como un libro integrante de la contabilidad completa significa que este es
importante y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de Tercera categoría. El registro
de Libro Caja y Bancos le permite al contribuyente un mayor control sobre los ingresos y egresos de
su efectivo, tratando de cumplir con los objetivos fundamentales:

-Manejo eficiente del efectivo

-Anticipación a las necesidades de endeudamiento.

De igual forma la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) podrá verificar que
contribuyentes cumplen o no con las transacciones financieras a través del sistema financiero ya sea
mediante la Bancarización o el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Como se dijo anteriormente es un libro principal y obligatorio para todo contribuyente generador de
rentas de 3ra categoría.
Es un libro de información mensual a través del registro de 2 formatos.

FORMATO DESCRIPCIÓN

Formato 1.1 Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos del efectivo

Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos de la cuenta

Formato 1.2
corriente

Cada uno de los formatos establecidos por Ley además de los requisitos mínimos debe contener:

a) Datos de Cabecera
-Denominación de Libro
-Periodo y/o ejercicio a que corresponde la información registrada.
- Numero de RUC de la Empresa.
- Nombre o Razón Social de la Empresa.
No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en
el primer folio de cada período o ejercicio.

8
b) Registro de las operaciones
El sujeto obligado debe tener en cuenta las siguientes consideraciones:
-Anotar las operaciones en forma cronológica.
-Registrar de manera legible, sin espacios, ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni
señales de haber sido alteradas.
-Utilizar el plan contable general vigente a nivel de dígitos establecidos en dicho plan.
-Anotar los valores en folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
-Totalizar sus importes.

• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas
sueltas o continuas.

REGISTROS EN EL LIBRO CAJA

Los registros o anotaciones en el Libro Caja siempre se inician en el Debe, anotando en la segunda
columna de importes (totales), la existencia del dinero que indica el inventario inicial.
También puede iniciarse con una cobranza o ingreso de dinero, el mismo que se anotará en la columna
de importes parciales. El dinero que ingresa se registra en el Debe, representado por cuentas; el dinero
que sale se registra en el Haber, también representado por cuentas.

RAYADO:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS
DEL EFECTIVO"

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO CUENTA CONTABLE SALDOS Y

CORRELATIVO ASOCIADA MOVIMIENTOS
DEL FECHA DE DESCRIPCIÓN
REGISTRO O LA DE LA
CÓDIGO OPERACIÓN OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN

9
 APERTURA DE LIBRO CAJA MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

APERTURA DE LIBRO CAJA

Se apertura el libro caja registrando como saldo DEUDOR acompañado en la descripción la frase
“saldo inicial” y sus importe en la última llamada columna, llamado “columna de SALDO”. Cuando en
un inventario no hay saldo inicial, la primera anotación o sea el de apertura da caja, se hará con el
producto de algún cobro o de la entrega de efectivo del propietario o de un accionista

Este Libro se inicia con el llamado "asiento de apertura" o "asiento inicial" que se origina en el Balance
del inventario del Libro Inventarios y Balances, luego se seguirá registrando todas las operaciones
hasta la finalización del periodo económico; por todo lo que se registra en este Libro se dice que es un
historial cronológico de todo lo que ha ocurrido en la actividad comercial de la empresa.

RAYADO:
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO CUENTA CONTABLE SALDOS Y

CORRELATIVO ASOCIADA MOVIMIENTOS
DEL FECHA DE DESCRIPCIÓN
REGISTRO O LA DE LA
CÓDIGO OPERACIÓN OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN
Saldo inicial 3,000.00

Se apertura el libro Saldo inicial

caja con el registro
del saldo inicial
como saldo DEUDOR

10
 CASO PRÁCTICO – MOVIMIENTO EN EFECTIVO

En el mes de diciembre del 2012. La empresa EL SOL S.A. con ruc n° 20452500249, realiza las
siguientes operaciones en efectivo.

1. Al 1 de diciembre se tiene un saldo inicial de S/. 5000.00

2. Al 5 de diciembre se paga en efectivo la refacción del local comercial por S/. 300.00 según
recibo de honorarios N° 001-0010, emitido por el Sr. Alain Palomino Mercado.
3. El 15 de diciembre se vende en efectivo, 30 sacos de arroz a S/. 90.00 cada uno + IGV, según
factura N° 001-201.
4. El 20 de diciembre se paga en efectivo por servicios de telefonía por S/. 300.00 +IGV según
recibo N° 001-780.
5. El 24 de diciembre se compra en efectivo 25 sacos de azúcar por S/. 80.00cada uno + IGV,
según factura N° 001-201.

FORMATO 1.1 LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE MOVIMIENTOS DE EFECTIVO.

En este formato se detalla todo los movimientos que realiza la empresa en efectivo ya sea como pagos
y cobros.

Requisito mínimo:

a. Numero correlativo del registro o código único de operación considerada como una calificación
interna de la empresa especialmente asentada por aquellas compras que llevan la contabilidad
en forma computarizada ( hojas sueltas o continuas )
b. Fecha de la operación
c. Descripción de la operación registrada que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o
final, indicarlo en esta columna. En caso que las operaciones se encuentren centralizadas en
otro libro o registro vinculados a asuntos tributarios será necesario únicamente su
referenciarían.
d. Código y denominación de las cuentas contables asociadas que son el origen o destino de la
operación, según el plan de cuentas utilizado, tratándose de los libros o registros llevados en
forma manual.
e. Saldos y movimientos
Saldo deudor de ser el caso
Saldo acreedor de ser el caso

11
 PERÍODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO CUENTA CONTABLE SALDOS Y

CORRELAT ASOCIADA MOVIMIENTOS
IVO DEL
FECHA
REGISTRO DESCRIPCIÓN
DE LA
O CÓDIGO DE LA
OPERACI CÓ ACREED
ÚNICO DE OPERACIÓN DENOMINACIÓN DEUDOR
ÓN D OR
LA
OPERACIÓ
N
Saldo Inicial 5,000.00
001 05 de dic Pago por servicio 42 Honorarios por pagar 300.00
4
002 15 de dic Cobro al cliente 12 Factura por cobrar 3,186.00
1
003 20 de dic Pago por servicios de 42 Recibos por pagar 354.00
telefonía 1
004 24 de dic Por la compra de 42 Facturas por pagar 2,360.00
mercadería 1
Saldo final 5,172.00

Total 8,186.00 8,186.00

12
FORMATO 1.2 LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
CORRIENTE.
En este formato se registra todos los movimientos que la empresa realiza en cuenta corriente
los requisitos que deben fijarse para su registro son:

a. SE deberá incluir como datos la cabeceras adicionales a los contemplados en el número 6

del presente informe:
_ nombre de la identidad financiera
_ Código de la cuenta corriente
b. Numero correlativo de registro o código único de operación
c. Fecha de operación
d. Medio de pago utilizado
e. Descripción de la operación opcionalmente se podrá consignar en esta columna, en forma
literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será necesario utilizar la columna
señalada para registrar la información que corresponda al medio de pago.
f. Apellidos y nombres, denominación por razón social del girador o beneficiario. En esta
columna se indican los saldos iníciales o final y de tratarse de operaciones múltiples se
podrá consignar como concepto de términos “varios”
g. Numero de transacción bancaria, número del documento sustentatorio o número del
control interno de la operación.
h. Código y denominación de las cuentas contables asociadas que son el orden y destino de la
operación, según el plan de cuentas utilizadas, tratándose de contabilidad manual.
i. Saldos y movimientos, saldo deudor de ser el caso, saldo acreedor de ser el caso.
j. Totales

13
 RAYADO

CASO PRÁCTICO

En el mes de diciembre del 2012. La empresa “EL SOL” S.A. con RUC N° 20452500249, tiene depósitos
en la cuenta corriente N° 4797214, perteneciente al Banco de Crédito en el mes de diciembre 2012,
realiza las siguientes operaciones

Al 01 de diciembre tiene un saldo deudor en la cta.cte.de S/. 6,000.00.

El 6 de diciembre se deposita en cuenta corriente del BCP S/. 2,700.00 en efectivo.

El 10 de diciembre se cobra al cliente Juan Salazar la letra N° 0014 valorizada en S/. 1,904.00, el cliente
paga con cheque N° 005, el cual es depositado en la cta.cte.de la empresa.

El quince de diciembre mediante cheque N° 476 se paga S/. 2,380.00 al Proveedor (Comercial JBC SAC)
según factura 001-9614.

El 20 de diciembre el cliente América SA cancela su deuda de S/. 1,500.00 según factura N° 001-952 el
mencionado cliente deposita su deuda directamente en la cuenta corriente de la empresa.

14
 FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”
PERÍODO:DICIEMBRE 2012

RUC: 20452500249

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: EL SOL SA

ENTIDAD FINACIERA: BANCO DEL CREDITO DEL PERU

CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:47-88987

NÚMERO CUENTA CONTABLE SALDOS Y

OPERACIONES BANCARIAS
CORRELATI ASOCIADA MOVIMIENTOS
VO DEL
FECHA DE LA
OPERACIÓN

DENOMINACIÓN
MEDIO DE PAGO

DENOMINACN O

SUSTENTATORIO O
REGISTRO RAZON SOCIAL
DESCRIPCIÓN

INTERNO DE LA
OPERACIÓN

TRANZACCION
BANCARIA, DE
APELLIDO Y

DOCUMENTO

ACREEDOR
DE CONTROL
NUMERO DE
NOMBRES

OPERACION
(TABLA 1)

DEUDOR
CÓDIGO
O CÓDIGO
DE LA

ÚNICO DE
LA
OPERACIÓ
N
01 Saldo 6,000.00
de inicial
dic
01 06 8 Deposito 101 Caja 2,700.00
de
dic
02 10 7 deposito Juan Salazar 123 Letras por 1904.00
de cobrar
dic
03 15 7 Pago Comercial JBC 421 Facturas por 2,380.00
de SAC pagar
dic
04 20 1 Deposito América SA 121 Facturas por 1,500.00
de cobrar
dic
Saldo final 9,724.00

Total 12,104.00 12,104.00

15
 REAPERTURA

CAJA ITALIANA
Es un registro en el cual se anotan los ingresos y salidas de dinero, los mismos que deberán ser
debidamente justificados con los comprobantes de pago o documentos autorizados que sustenten las
operaciones realizadas. La centralización de las operaciones consignadas en este libro, se trasladan al
libro diario.

CAJA TABULAR o AMERICANA

Este libro es usado por las empresas con mayor volumen de operaciones. Es un registro en el cual se
anotan los ingresos y salidas de dinero, los mismos que deberán ser debidamente justificados con los
comprobantes de pago o documentos autorizados que sustenten las operaciones realizadas. La
centralización de las operaciones consignadas en este libro, se trasladan al libro diario.

16
 RAYADO DE LIBRO CAJA ITALIANA

FORMATO CAJA ITALIANA

EJERCICIO: DICIEMBRE 2012
RUC: 2045250029
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: EMPRESA EL SOL SA
MES: DE DICIEMBRE 2012

DEBE HABER

FECH CODIGO SUB CODIG

DETALLE PARCIAL TOTAL FECH SUB
A DE CTA TOTAL O DE DETALLE PARCIAL TOTAL
A TOTAL
01 dic Saldo Inicial 5,000.00 CTA
15 dic 121 Factura por 3,186.0 3,186.00 05 dic 424 Honorarios por 300.00
cobrar 0 pagar
20 421 Recibos por pagar 354.00
dic
24 dic 421 Facturas por pagar 2,360.0 3,014.00
8,186.00 0
Saldo próximo mes 5,172.00
enero
8,186.00

17
 LIBRO DIARIO

REFERENCIA DE LA CTA CONTABLE ASOCIADA A

MOVIMIENTO
OPERACIÓN LA OPERACION
N° ASIENTO

FECHA

GLOSA
FOLIO
N°
CÓD DEL CÓD DENOMINACION DEBE HABER
DOC
MAYOR

01 31-Dic Centralización del

Libro caja y bancos

TOTALES 8,784.00 8,784.00

18
 FORMATO CAJA TABULAR:

DEBE CAJA TABULAR HABER

421 104 TOTAL DESCRIPCION DE 101 104 121 123
LA OPERACIÓN
3000.00 3000.00 Deposito Efectivo 3000.00
1904.00 1904.00 Depósito de letras 1904.00
2380.00 2380.00 Pago a comercial 2380.00
JBC SAC
1500.00 1500.00 Depósito de cobro 1500.00
fact.

2,380.00 6,404.00 8,784.00 Total 3,000.00 2,380.00 1,500.00 1,904.00

CENTRALIZACION EN EL LIBRO DIARIO

LIBRO DIARIO

CTA CONTABLE
REFERENCIA DE LA
ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
N° ASIENTO

OPERACION
OPERACION
FECHA

GLOSA FOLIO
DEL N°
CÓD CÓD DENOMINACION DEBE HABER
MAYO DOC
R
01 31- Centralización del 104 Cta. Cte. 6,404.00
Dic
Libro caja y bancos 421 Facturas por Pagar 2,380.00
101 Caja 3000.00
104 Cta. Cte. 2380.00
121 Facturas por 1500.00
Cobrar
123 Letras por Cobrar 1904.00

TOTALES 8,784.00 8,784.00

19
 CONCLUSIÓN

En conclusión el libro caja 1.1 y bancos 1.2 es un libro importante y obligatorio para todos
las empresas, donde se registran todo lo referente a movimientos en efectivo y
equivalentes de efectivo. De igual forma reflejan en la caja italiana y en la caja tabular.

1.- Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados hasta los
asientos de los registros iníciales de cobros, tal y como se encuentren en la fecha.

2.- Efectuar un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas bancarias,

relacionándolos con los registros de desembolsos simultáneamente con la lista asociada
de cheques pendientes.

3.- Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro documento y de

efectivo para comprobar si cuentan con la aprobación. Si representan una cantidad
significativa, podría ser necesario registrarlas como desembolsos correspondientes al
período de auditoría.

4.- Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener directamente

confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.

5.- Hacer una comparación de los depósitos reflejados en los estados bancarios con los
cobros registrados, previos a la conciliación, para permitir que los cheques y
transferencias no registradas en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para efectuar su
pago, previo a la fecha de la conciliación.

20
 RECOMENDACIÓN

Recomendamos que las empresas y personas naturales utilicen el libro caja y bancos para
tener un mejor control de los ingresos y egresos, durante su ejercicio comercial. Saber
diferenciar la caja de 1.1 y 1.2 caja italiana y caja tabular, tener cuidado en la
transferencia de las metas.

1. Para un trabajo efectivo en una entidad del sector público, recomiendo el

conocimiento, comprensión y aplicación de las normas, procesos, procedimientos,
técnicas y practicas propias del sistema

2. En la actualidad, por razones de seguridad para la entidad, es un imperativo llevar sus

fondos a través de cuentas corrientes; las mismas que sugerimos deban ser controladas
permanentemente por medio del llevado del libro bancos, por cada una de las cuentas.

3. En nuestra universidad, debiera reforzarse los conocimientos que implica los

documentos fuente que van registrados en el libro bancos, también el procedimiento de
registros de las operaciones del indicado libro; así como la realización de las
conciliaciones.

4. Las conciliaciones bancarias, recomiendo se realicen no sólo como parte de la rutina

mensual en el manejo del libro bancos y el extracto bancario; si no como un
procedimiento de auditoría interna/externa.

5. Dado el avance vertiginoso de la informática, hoy por hoy ya no se concibe el

llevado manual del libro; por tanto recomiendo que las empresas implementen en sus
sistema integrales un módulo para el manejo del libro bancos, extracto bancario y
conciliación respectiva.

ANEXOS

21
GUIZADO ALCARRAZ CARINA

MAYHUA CURO HILDA

CORDOVA HERMANDEZ LIZBETH CAROLINA

HUICHO CHACCHI INDIRA ANALIT

FLORES CORDERO NOEMI DIANA

MORENO DONAYRES LENORMAN

22
 BIBLIOGRAFÍA

ERLY ZEBALLOS.- CONTABILIDAD GENERAL.

CARLOS PALOMINO HURTADO.- CONTABILIDAD BÁSICA.

FERNANDO EFFIO PEREDA.- LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.

23