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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

Actividad : 3 Actividad de investigación formativa

DOCENTE : Mg. CPCC. MANUEL GARCÍA AMAYA

ALUMNA : REINA ISABEL QUISPE VELARDE

AYACUCHO-PERÚ
 2018

1. INTRODUCCIÓN

Establecer los lineamientos para la preparación y presentación de la información contable con

periodicidad: mensual, trimestral y semestral por las entidades usuarias del Sistema de
Contabilidad Gubernamental. Información que permitirá a la Dirección General de Contabilidad
Pública, formular los avances de resultados de la gestión pública en materia presupuestaria,
financiera, económica, patrimonial y cumplimiento parcial de metas para la elaboración de la
Cuenta General de la República. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Público (IPSASB) desarrolla normas contables para las entidades del sector público denominadas
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP). El IPSASB reconoce las
importantes ventajas de lograr una información financiera congruente y comparable entre
diferentes jurisdicciones y considera que las NICSP desempeñarán un papel fundamental para
hacer que tales ventajas se materialicen. El IPSASB anima decididamente a las administraciones
públicas y emisores de normas nacionales a participar en el desarrollo de sus Normas comentando
las propuestas expuestas en sus Proyectos de Norma y Documentos de Consulta. El IPSASB emite
NICSP relacionadas con la información financiera con base contable de efectivo y de acumulación
(o devengo). La adopción de las NICSP por parte de los gobiernos mejorará tanto la calidad como
la comparabilidad de la información financiera presentada por las entidades del sector público de
los diversos países del mundo. El IPSASB reconoce el derecho de los gobiernos y de los emisores
de normas nacionales a establecer normas contables y guías para la información financiera en sus
jurisdicciones. El IPSASB considera que esta Norma supone un paso importante para la mejora de
la congruencia y comparabilidad de la información financiera sobre la base contable de efectivo y
promueve la adopción de esta Norma. Se considera que los estados financieros deben describirse
como de acuerdo con esta NICSP únicamente si cumplen con todos los requisitos de la Parte 1 de
esta NICSP.

2. DIRECTIVA Nº 003 -2016-EF/51.01

2.1. ALCANCE

Se encuentran comprendidas las entidades siguientes: Ministerios, Poderes y Otras Entidades del
Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Instituciones Públicas Descentralizadas,
Universidades Públicas, Organismos Descentralizados Autónomos, Fondo Consolidado de Reservas
Previsionales – FCR, Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, Sociedades de Beneficencia
Pública, Gobiernos Regionales, Mancomunidades Regionales, Gobiernos Locales, Institutos Viales
Provinciales, Centros Poblados y Mancomunidades Municipales así como Otras Entidades Públicas
señaladas por dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema Contable Gubernamental, con
excepción de las Empresas del Estado.
2.2. LINEAMIENTOS PARA EL ENVÍO Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA

Las entidades del sector público comprendidas en el alcance de la presente Directiva enviarán
información financiera y presupuestal a través del aplicativo Web “SIAF – Módulo Contable –
Información Financiera y Presupuestaria.

2.3. INFORMACIÓN MENSUAL Las entidades comprendidas en el alcance de la presente Directiva,

enviarán vía WEB la información siguiente Información Financiera:

EF-1 Estado de Situación Financiera (No Comparativo)

EF-2 Estado de Gestión (No Comparativo) Información Presupuestaria

PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos

PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos

Anexos al PP-1 y PP-2 (Por específicas) EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y
Gastos

Anexo al EP-1 por Tipo de Financiamiento y Tipo de Recurso

2.4. PRIMER Y TERCER TRIMESTRE

Las entidades comprendidas en el alcance de la presente Directiva, enviarán vía WEB y

presentarán la carpeta con la información siguiente Información Financiera:

EF-1 Estado de Situación Financiera (Comparativo).

EF-2 Estado de Gestión (Comparativo).

EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativo)1

EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativo)2

Notas a los Estados Financieros

Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Situación Financiera

Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo

Balance de Comprobación Anexos a los Estados Financieros respecto a los Fondos que Administra
la DGETP

AF-9 Movimiento de Fondos que administra la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro

Público

AF-9ª Movimiento de Fondos que administra la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro

Público (Gastos)

AF-9B Movimiento de Fondos que administra la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro

Público (Ingresos)

AF-9C Otras Operaciones con Tesoro.

2.5. CONCILIACIÓN DEL MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO

La Conciliación del Marco Legal del Presupuesto se efectúa dentro de los treinta días calendarios
de finalizado el primer semestre para todas las entidades gubernamentales del Estado, a través del
aplicativo Web “SIAF – Módulo Contable – Información Financiera y Presupuestaria”, mediante el
formato “Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos”. Las entidades
gubernamentales, presentarán la carpeta a las Oficinas de la Dirección General de Contabilidad
Pública o al Centro de Servicios de Atención al Usuario – CONECTAMEF3 , con oficio dirigido al
Director General de Contabilidad Pública, antes del término de la fecha de conciliación; la carpeta
deberá contener las copias fotostáticas debidamente autenticadas de los dispositivos que
aprueban y modifican el presupuesto, relacionadas con el Presupuesto Institucional de

Apertura, las modificaciones presupuestarias bajo la modalidad transferencias de partidas,

créditos suplementarios, habilitaciones / anulaciones y otras, efectuadas durante el primer
semestre del ejercicio fiscal, las Hojas de Trabajo del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos y de
Gastos por Resoluciones, tal información tendrá carácter de Declaración Jurada.

2.6. PRECISIONES ADICIONALES A LA INFORMACIÓN FINANCIERA

a) La formulación y presentación de los estados financieros por las entidades del sector público
que aplican la contabilidad gubernamental, se efectuará de conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector
Público NICSP, oficializadas y normada su aplicación mediante Directivas emitidas por la Dirección
General de Contabilidad Pública.

b) Los estados financieros se presentan en moneda nacional a nivel de dos decimales. c) Las
entidades comprendidas en la presente Directiva efectuarán el cálculo y registro de los ajustes
técnicos en forma mensual, excepto la Provisión para Obligaciones Previsionales, que se efectúa
anualmente.

d) Para una adecuada presentación del Estado de Situación Financiera, las entidades
gubernamentales efectuarán las reclasificaciones.
2.7. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES

El titular de la entidad o la máxima autoridad individual o colegiada y los Directores Generales de

Administración, los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus veces, tienen
responsabilidad administrativa y la obligación de enviar vía WEB la información contable mensual
de acuerdo a lo establecido en el numeral 7.1 de la presente Directiva, asimismo, deben cumplir
con la presentación y envío de la información contable trimestral y semestral a la Dirección
General de Contabilidad Pública, de acuerdo a lo establecido en el numeral 7.2 de la presente
Directiva. El incumplimiento del envió de información contable mensual así como del envío y
presentación de información contable trimestral y semestral dará lugar a la notificación de la falta
al titular de la entidad o máxima autoridad individual o colegiada, mediante su publicación en el
portal del Ministerio de Economía y Finanzas: http://www.mef.gob.pe

a fin de que se adopten las medidas correctivas oportunas

2.8. DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Las entidades del Sector Público referidas en el inciso 6.1, numeral 6, de la Directiva, tales como: la
Superintendencia de Banca Seguros y AFP, Entidades Captadoras, Fondo Consolidado de Reservas
Previsionales, Sociedades de Beneficencia Pública, Institutos Viales Provinciales y Centros
Poblados; por excepción y única vez, el plazo de presentación y envío de la información financiera
y presupuestaria de los meses de enero, febrero y Primer Trimestre de año en curso, será hasta el
31 de mayo de 2016

. 8 3. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO NICSP

1 Presentación de Estados Financieros Las pautas normativas -que aparecen en letras cursivas
negritas- deberán leerse en el contexto de los párrafos de comentario de la presente Norma -los
cuales aparecen en letra normal- así como en el contexto del "Prefacio a las Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Público". No está contemplada la aplicación de las
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público a partidas no materiales.

3.1. OBJETIVO

El objetivo de la presente Norma es prescribir la forma en que los estados financieros de uso
general deben ser presentados para poder asegurar su comparabilidad, tanto con los de ejercicios
anteriores de la propia entidad, como con los de otras entidades. Para alcanzar este objetivo, la
presente Norma establece las consideraciones generales que se debe observar para la
presentación de estados financieros, así como las pautas para su estructuración y los requisitos
mínimos para el contenido de los estados financieros cuya preparación se hace por el método
contable de lo devengado. Del reconocimiento, valuación y revelación de transacciones y otros
hechos de carácter específico se ocupan otras Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Público.
3.2. ALCANCE

La presente Norma deberá aplicarse para efectos de la presentación de todos los estados
financieros de uso general que se preparen y presenten por el método contable de lo devengado
conforme a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.

i. Estados financieros de uso general son aquellos que se emiten para cubrir las necesidades de
usuarios que no están en capacidad de acceder a informes preparados a la medida de sus
necesidades específicas de información. Ejemplos de este tipo de usuario son los contribuyentes
de impuestos y tasas, los congresistas, acreedores, proveedores, medios de comunicación y
trabajadores.

Los estados financieros de uso general comprenden a aquellos que se presentan separadamente
o dentro de otro documento público, como en el caso de una memoria anual. La presente Norma
no es aplicable a la información financiera intermedia condensada.

ii. La presente Norma se aplica por igual a los estados financieros de una entidad individual y a los
estados financieros consolidados de una entidad económica, como es el caso de los estados
financieros del gobierno en su conjunto.

iii. La presente Norma se aplica a todas las entidades del sector público, excepto Empresas
Públicas.

iv. Las Empresas Públicas (EP) deberán dar cumplimiento a las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC). La
Guía Nº 1 del Comité del Sector Público Presentación de Información Financiera de las Empresas
Públicas señala que las NIC son aplicables a todas las empresas, pertenezcan al sector privado o al
sector público. Concordantemente, la Guía Nº 1 recomienda que las EP presenten sus estados
financieros de conformidad, en todos sus aspectos materiales, con las NIC.

3.3. DEFINICIONES

Los términos que siguen se usan, en la presente Norma, con los significados que a continuación se
les asigna:

Políticas contables son los principios, métodos, convencionalismos, reglas y prácticas, de carácter
específico, adoptados por una entidad para preparar y presentar sus estados financieros.

Método de lo devengado es el método contable por el cual las transacciones y otros hechos son
reconocidos cuando ocurren (y no únicamente cuando se efectúa su cobro o su pago en efectivo o
su equivalente).
Activo Son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los
cuales se espera que fluyan a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de servicio.

Asociada es la entidad en que el inversionista tiene influencia significativa y que no es ni una

entidad controlada por el inversionista ni una asociación en participación del mismo.

Costos de endeudamiento Son los intereses y otros gastos en que incurre una entidad en relación
con la obtención de un préstamo.

Efectivo Viene a ser el dinero en caja y los depósito a la vista.

Equivalentes de efectivo Son las inversiones de corto plazo y alta liquidez que son fácilmente
convertibles a montos conocidos de efectivo, y que presentan un riesgo insignificante a las
variaciones de valor.

Flujos de efectivo Son los flujos de entrada y salida de efectivo y equivalentes de efectivo.

Estados financieros consolidados Son los estados financieros de una entidad económica, que se
presentan como estados de una sola entidad.

Aportes de los propietarios Son los beneficios económicos futuros o el potencial de servicio -
excepto los que generan pasivos- con que terceros externos a la entidad han contribuido a ésta y
que, en el activo neto/patrimonio, establecen una participación.

Control Es la facultad de gobernar las políticas financieras y operativas de otra entidad, de modo
de obtener beneficio de las actividades de la misma.

Entidad Controlada Es la entidad que está bajo control de otra (a la que se le denomina entidad
controladora)

Entidad Controladora Es la entidad que tiene una o más entidades bajo su control. Distribución a
los Propietarios

La constituyen los beneficios económicos futuros o el potencial de servicio que la entidad

distribuye a todos o algunos de sus propietarios, sea como utilidad de inversión, sea como
devolución de inversión.

Entidad Económica Es el grupo de entidades que comprende a una entidad controladora y una o
más entidades controladas.
Método Patrimonial Es el método contable por el cual la inversión efectuada en la entidad se
registra inicialmente al costo y, a partir de ahí, se ajusta por las variaciones que, posteriormente a
la adquisición, se produzcan en la parte del inversionista en el activo neto/patrimonio de la
entidad.

Gastos Son las reducciones en los beneficios económicos o en el potencial de servicio, que
ocurren durante el ejercicio presentado y que toman la forma de flujos de salida o consumo de
activos o ocurrencia en pasivos y que producen una disminución en el activo neto/patrimonio -
exceptuándose los casos de distribución a propietarios.

Diferencia de Cambio Es la diferencia que se produce cuando una misma cantidad de unidades de
una moneda extranjera es expresada en la moneda de presentación de la entidad, a diferentes
tipos de cambio.

Partidas Extraordinarias

Son los ingresos o gastos que surgen de transacciones o hechos que son claramente distintos a las
actividades ordinarias de la entidad, que no se espera que sean frecuentes o regularmente
recurrentes y que están fuera del control o influencia de la entidad.

Valor Razonable Es el monto por el cual un activo podría intercambiarse o un pasivo liquidarse,
entre partes interesadas que conocen de la materia, actúan de buena voluntad y lo hacen en una
libre transacción de mercado.

Pasivo con las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya
liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan
incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio.

Materialidad (Importancia Relativa), En el caso de la información, es la condición que se produce

cuando la omisión o tergiversación de la información puede influir en las decisiones o evaluaciones
para las cuales los estados financieros sirven de base.

Participación Minoritaria Es la parte del superávit neto (déficit neto) y del activo neto/patrimonio
de una entidad controlada, que es atribuible a las participaciones que la entidad controladora no
posee ni de manera directa ni indirectamente a través de otras entidades controladas.

Activo Neto/Patrimonio Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad,
después de deducir todos los pasivos.

3.4. OBJETO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y

de las transacciones efectuadas por una empresa. El objeto de los estados financieros de uso
general es suministrar información sobre la situación financiera, los resultados financieros y los
flujos de efectivo de la empresa, información ésta que es útil para una amplia gama de usuarios a
efectos de que ellos puedan tomar y evaluar sus decisiones respecto a la asignación de recursos.
Específicamente, los objetivos de la información financiera de uso general del sector público serán
el de suministrar información útil para la toma de decisiones y el de constituirse en medio de
demostración para la rendición de cuentas de la entidad por los recursos que le han sido
confiados, sirviendo para:

a) Suministrar información sobre las fuentes, asignación y usos de los recursos financieros; b)
Suministrar información sobre la forma en que la entidad ha financiado sus actividades y cubierto
sus necesidades de efectiv

c) Suministrar información que sea útil para evaluar la capacidad de la entidad para financiar sus
actividades y cubrir sus obligaciones y compromisos; d) Suministrar información sobre la condición
financiera y variaciones de la condición financiera de la entidad; y e) Suministrar información
acumulada útil para evaluar el rendimiento de la entidad en función de sus costos de servicio,
eficiencia y logros.

3.5. COMPONENTES

Balance General.

Estado de Gestión.

Cambio en los Activos Netos /Patrimonio.

Estado de Flujos de efectivo.

Políticas contables utilizadas y demás notas explicativa

CONCLUSIONES

1. Los reportes de saldos de cuentas del activo, pasivo, patrimonio y gestión por operaciones
recíprocas entre entidades del sector público deben contener los saldos y transacciones
debidamente analizadas.

2. Las Estimaciones para Obligaciones Previsionales son de periodicidad anual de conformidad con
los lineamientos establecidos por el Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

3. La entidad presentará un análisis cualitativo y cuantitativo sobre la variación del Presupuesto

Institucional Modificado-PIM respecto a la Ejecución del Gasto, considerando las variaciones que
resultan, principalmente en la categoría de los Programas Presupuestales como son los Productos
y Proyectos de esta categoría.

4. Vemos como las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público son de gran
ayuda para la presentación de estados financieros y en si toda la información financiera
relacionada con el Sector Público, Ya que este tiene un tratamiento contable diferente al sector
privado en algunos aspectos.

5. Por otro lado las traducciones al español que se han realizado actualmente de la NICSP, son de
gran ayuda para los usuarios de esta información, puesto que facilita la interpretación de las
mismas.

6. Con la implementación de esta Normas para el sector público, se busca mejorar la calidad de la
información, y armonizar la presentación de la información a nivel mundial.

BIBLIOGRAFÍA

Ministerio de Economía y Finanzas. (2013). NICSP 1- Presentación de Estados

Financieros. Ministerio de Economía y Finanzas. Recuperado de
https://mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/NICSP01.pdf

http://www.finanzas.gob.ec/ingresos-corrientes/
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/NICSP01.pdf -16-2-2-final-951/file
Actividad N° 03. Actividad de Responsabilidad Social
Actividad de Responsabilidad Social
- En sus respectivos equipos de trabajo acceden al enlace de clasificadores presupuestarios y
elaboran lo siguiente:
a) Mapa conceptual de los clasificadores de fuentes de financiamientos y rubros para el año
2016.
b) Elaboran una clasificación presupuestaria a nivel de genérica de ingresos y gastos, y
presente su comentario. Demuestran trabajo colaborativo y responsabilidad.
 a) Mapa conceptual de los clasificadores de fuentes de financiamientos y rubros para el año 2016.

CLASIFICADOR DE FUENTES DE
FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA EL AÑO
FISCAL 2016

FUENTES DE FINANCIAMIENTO

RUBROS

1. RECURSOS ORDINARIOS

2. RECURSOS RECAUDADOS
Recursos Ordinarios
DIRECTAMENTE

3. RECURSOS POR Recursos Directamente

OPERACIONES OFICIALES DE Recaudados
CRÉDITO

4. DONACIONES Y Recursos por Operaciones

TRANSFERENCIAS Oficiales De Crédito

5. RECURSOS DETERMINADOS
Donaciones y
Transferencias
 Contribuciones a Fondos
 Fondo de Compensación
Municipal
 Impuestos Municipales
 Canon y Sobrecanon,
Regalías, Renta de
Aduanas y Participaciones

a) Elabore una clasificación presupuestaria a nivel de genérica de ingresos y

gastos, y presente su comentario.
 CLASIFICACIÓN PRESUPUESTARIA A NIVEL GENÉRICA DE INGRESOS CORRESPONDEN:
1.-IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS

2.- CONTRIBUCIONES SOCIALES

3.- VENTA DE BIENES Y SERVICIONES Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS

4.- DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

5.- OTROS INGRESOS (intereses, diferencia cambiaria)

 6.- VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

7.- VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

8.- ENDEUDAMIENTO (interno, externo)

9.- SALDOS DEL BALANCE

 CLASIFICACIÓN PRESUPUESTARIA A NIVEL GENÉRICA DE GASTOS CORRESPONDEN:

0.- RESERVA DE CONTINGENCIA

1.-PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES

2.- PENSIONES Y ORAS PRESTACIONES SOCIALES

3.- BIENES Y SERVICIOS 4.- DONACIONES Y TRANSFERENCIAS (a gobiernos u organismos)

5.- SUBSIDIOS (a las empresas públicas, financieras y no financieras)

6.- ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

7.- ADQUISICON DE ACTIVOS FINANCIEROS

8.- SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA (amortización de deuda, intereses de interna y externa)

COMENTARIO:

Este presupuesto es un instrumento de planificación para un año, se aprueba en el mes

diciembre del año anterior de cada año al que se presupuesta, y es puesto en marcha en
primero de enero de cada año. El presupuesto es un documento que permite a los gobiernos,
las organizaciones privadas establecer prioridades y evaluar la consecución de sus
objetivos.

No se puede gastar más de lo que ha presupuesto en sus ingresos, eso produciría una
deficiencia e ineficacia en la gestión y administración de la institución, es de mucha
importancia ya que tiene entre sus fines y objetivos aprobar los lineamientos de la política
en la asignación de recursos financieros, los mismos que rigen la administración económica
financieros, los mismos que rigen la administración económica y financiera en forma anual
de los diversos organismos del Estado.

Esta clasificación adecuada para el presupuesto muestra con claridad la fuente de ingresos,
tipos de ingresos y hacia donde son dirigidos los fondos del estado.