22 El Emprendedor

Contabilidad, Auditoría y Finanzas

Mauricio De La Torre

La Globalización, las regulacio­
nes de estándares internacionales,
las constantes presiones por parte
de los inversionistas para que se
mejore el Gobierno Corporativo,
los vertiginosos avances tecnológi­
cos y los nuevos riesgos a los que se
enfrentan las organizaciones, am­
pliaron drásticamente el alcance de
trabajo del Auditor Interno.
Como función independien­
te dentro de las organizaciones, la
Auditoría Interna cumple un rol
importante en la evaluación del
Ambiente de Control, mediante el
monitoreo al evaluar periódica­
mente los controles existentes y
como consecuencia, se ha visto ante
el desafío de abordar áreas que has­
ta el momento no habían formado
parte de su esencia.
Con estas premisas, se hace in­
dispensable el control, la super­
visión y la generación de valor en
todas las actividades ya sean admi­
nistrativas o inherentes al proceso
productivo de las compañías, espe­
cialmente, de aquellas catalogadas
como Pymes, ya sea mediante la
implantación de un departamento
o área de Auditoría Interna o bien
con el fortalecimiento de dicha
área, que además de ejercer control
en todas y cada una de las activi­
dades y procesos productivos que
posee, genere valor a los mismos,
aportando de manera proactiva y
eficiente a la Administración de la
compañía.
La adecuada utilización de
controles que agreguen valor a
las actividades u operaciones de
la compañía mediante la correcta
aplicación de Programas de Audi­
toría que tengan como base Nor­
mas Internacionales de Auditoría,
en la actualidad es imprescindible,
a lo que se suma la tendencia mun­
dial para estandarizar normativas.
La mayoría de Pymes en nuestro
medio no poseen un departamen­
to o área de Auditoría Interna,
por lo que su implementación se
hace necesaria para fortificar el
Control Interno de la empresa, así
como para generar oportunidades
de mejora. A esto se suma que no
existe normatividad que exija la
obligatoriedad de su implementa­
ción en el sector privado como lo
está regulado como por ejemplo
para la Auditoría Financiera.
La complejidad tanto en las
actividades inherentes a produc­
ción y sus respectivos subproce­
sos productivos de una compañía
industrial, si fuese el caso o, a su
vez, comercial o de servicios y sus
unidades administrativas, hace ne­
cesaria la presencia de un Departa­
mento de Auditoría Interna para te­
ner un monitoreo constante de sus
actividades. En referencia a las ins­
tituciones financieras en este sector
sí se encuentra normada la obliga­
toriedad de contar con un Auditor
Interno, quien tiene responsabili­
dad sobre los Estados Financieros
de dicha institución.
Como función indepen-
diente dentro de las organi-
zaciones, la Auditoría Inter-
na cumple un rol importante
en la evaluación del Ambien-
te de Control, mediante el
monitoreo al evaluar perió-
dicamente los controles exis-
tentes y como consecuencia,
se ha visto ante el desafío de
abordar áreas que hasta el
momento no habían forma-
do parte de su esencia.
Para la elaboración del Plan
Anual de Auditoría Interna de las
compañías es muy recomendable
adoptar el Enfoque de Gestión de
Riesgo Empresarial (ERM) por sus
siglas en inglés (Enterprise Risk
Management). En el mentado enfo­
que el rol fundamental de Auditoría
Interna es proveer aseguramiento
objetivo al Directorio y la Adminis­
tración, sobre la efectividad de las
actividades de riesgo en la organi­
zación, para ayudar a asegurar que
los riesgos claves del negocio están
siendo gestionados apropiadamente
El Emprendedor 23
Contabilidad, Auditoría y Finanzas
y que el sistema de control interno
está siendo operado efectivamente,
pasando del enfoque tradicional de
auditoría interna siguiendo el or­
den secuencial de las operaciones
al de identificación, administración
y prevención de riesgos.
A lo que se suma que en la ac­
tualidad es indispensable que exis­
ta permanentemente en todas las
compañías una versatilidad de ope­
raciones y optimización de recursos,
esto es posible y se logra si existe un
adecuado ambiente de control, me­
diante la aplicación de Normas de
Auditoría de General Aceptación,
con sus respectivos programas y
procedimientos en todas y cada una
de las áreas que conforman la com­
pañía.
Los propósitos de las Normas
Internacionales para el ejercicio
profesional de la Auditoría Interna,
son:
1. Definir principios básicos que
representen el ejercicio de la
Auditoría Interna tal como
este debería ser.
2. Proveer un marco para ejercer
y promover un amplio rango
de actividades de Auditoría
Interna de valor agregado.
3. Establecer las bases para eva­
luar el desempeño de la audi­
toría interna.
4. Fomentar la mejora en los
procesos y operaciones de la
organización.
El Marco para la Práctica profe­
sional de la Auditoría Interna in­
cluye el Código de Ética, Normas
Internacionales para el ejercicio
profesional de la Auditoría Interna
y Consejos para la práctica.
Evolución de la Auditoría Interna
Hoy en día, virtualmente todas
las grandes corporaciones del mun­
do mantienen un equipo que se en­
carga de la Auditoría Interna. La
función de este equipo se desarrolló
con extrema rapidez; antes de 1940,
los departamentos de auditoría se
encontraban hasta cierto punto en
muy pocas organizaciones. En 1941
24 El Emprendedor
Contabilidad, Auditoría y Finanzas
se fundó en los Estados Unidos The
Institute of Internal Auditors (IIA),
con sólo 25 miembros. En la actua­
lidad, el IIA es una organización
que abarca al mundo entero con
más de 150.000 miembros y con
capítulos locales en las principales
ciudades de gran parte del mundo,
de los cuales aproximadamente el
10% se encuentran en Latinoaméri­
ca, es decir cerca de 15.000 socios.
Establecido en 1941, The Institute
of Internal Auditors IIA, sirve alre­
dedor del mundo aproximadamen­
te a 150.000 miembros en auditoría
interna, gobierno, control interno,
auditoría de Tecnología de la Infor­
mación TI, educación y seguridad.
El Instituto es la autoridad recono­
cida, principal educador y líder en
certificación, investigación y guía
tecnológica para la profesión a ni­
vel mundial.
En nuestro caso tenemos al
Instituto de Auditores Internos del
Ecuador, miembro del IAI global,
que actualmente cuenta con 630
miembros (Septiembre 2008) y
tiene como objeto la integración
de los profesionales que desarro­
llan actividades de Auditoría In­
terna dentro del país, a través de
la promoción de su desarrollo pro­
fesional, académico y personal. El
crecimiento del IIA se encuentra
paralelamente al reconocimiento
de la Auditoría Interna como una
función esencial de control en or­
ganizaciones de todo tipo.
La Auditoría Interna ha evo­
lucionado para satisfacer las ne­
cesidades de organizaciones de
negocios, gubernamentales y no
lucrativas. Originalmente, una de­
manda de auditoría interna se sus­
citaba cuando la administración de
las corporaciones antiguas grandes
reconocía que las auditorías anua­
les de estados financieros que efec­
tuaban los contadores públicos cer­
tificados no eran suficientes. Existía
la necesidad de una participación
oportuna de los empleados más
allá de la de los contadores públicos
certificados con objeto de asegurar
la formulación de estados financie­
ros exactos y oportunos así como
de prevenir los fraudes. Estos audi­
tores internos originales centraban
sus esfuerzos en asuntos financie­
ros y contables.
El Instituto de Auditores Inter­
nos Global emite la siguiente defi­
nición: “Auditoría Interna es una
actividad independiente y objetiva
de aseguramiento y consulta, con­
cebida para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organiza­
ción. Ayuda a una organización a
cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de
los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno”.
El primer paso dentro de las
organizaciones debe ser el trans­
parentar la información, de hecho
este objetivo como parte inheren­
te a la ética de las organizaciones
es muy importante y de reconoci­
miento dentro de las políticas del
buen gobierno corporativo que las
empresas líderes en el mundo han
adoptado. El establecimiento y ve­
rificación de controles en la opera­
tividad de toda la compañía en sus
diferentes áreas (especialmente en
áreas críticas por naturaleza como
bodegas, inventarios o cartera por
ejemplo), apoyando al cumpli­
miento del objetivo de lograr que
la planta trabaje al máximo su ca­
pacidad instalada, son acciones fir­
mes que deben realizarse en la im­
plementación de controles dentro
de los objetivos operacionales que
tienen las compañías.
Adicionalmente, la Gestión de
Riesgo brinda muchos beneficios
como resultado de su enfoque es­
tructurado, consistente y coordi­
nado, ya que crea confiabilidad al
emitir evaluaciones apropiadas de
riesgo y estatus de controles ac­
tuales en la operación del negocio.
Además la Gestión de Riesgo Em­
presarial ayuda a incrementar la
efectividad del Área de Auditoría
Interna al brindar aseguramiento
que los riesgos claves son correcta­
mente evaluados, o son manejados
en niveles aceptables. Por lo que
podemos señalar que el Control es
una ventaja competitiva y una he­
rramienta para disminuir riesgos,
brinda mayores oportunidades, por
lo que hay que tomar en considera­
ción la siguiente premisa: “Riesgo
que no se identifique, implícita­
mente se asume”.
Con la oportunidad de mejora­
miento continuo que se presenta,
se puede empezar a realizar técnica
y profesionalmente todas las activi­
dades que realiza la organización,
dada que esa es la única diferencia
con las empresas elites en el mun­
 El Emprendedor 25
Contabilidad, Auditoría y Finanzas

do. Utilizar herramientas tanto
técnicas como administrativas que
se dispone para alcanzar objetivos.
Muchos de los procesos utilizados
no cumplen esta premisa y es allí
precisamente donde no hay opti­
mización de recursos, lo que oca­
siona mala utilización, fugas o que
los mismos no se aprovechen al
máximo, ya que “Sólo lo medible es
cuantificable”. Otro punto muy im­
portante dentro de este análisis es
el de Tecnologías de la Información
(TI), que es en donde realmente las
compañías se encuentran rezaga­
das, debido a la poca inversión que
realizan la alta gerencia en nuestro
medio. Este punto es inherente a la
Planificación Estratégica que debe
realizar la compañía para saber el
panorama dentro del cual Auditoría
Interna pueda actuar como un área
objetiva de aseguramiento y con­
sulta, concebida para agregar valor
y mejorar las operaciones y proce­
sos a realizar de la organización.
El área de Auditoría Interna
desde su implementación en la
compañía debe agregar valor a las
actividades que esta realiza. Este
incremento de eficiencia debe lo­
grarse y mantenerse, con las nue­
vas y diferentes técnicas aplicadas,
apoyadas en la tecnología, para
fortalecer y robustecer el Control
Interno de la compañía en sus di­
ferentes áreas, pues desde el inicio
del ciclo, es decir desde el plan
anual de actividades que debe ser
elaborado con una óptica diferente
(basado en riesgos operacionales),
se cumple objetivamente con la mi­
sión del área, que es precautelar los
intereses de los accionistas.

El primer paso dentro de las

organizaciones debe ser el transparentar
la información, de hecho este objetivo
como parte inherente a la ética de las
organizaciones es muy importante y de
reconocimiento dentro de las políticas
del buen gobierno corporativo que
las empresas líderes en el mundo han
adoptado.