Declaración

Determinación IVA Débito Fiscal

1. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL I.V.A.:

El I.V.A. es un tributo que grava el valor agregado que el Industrial, Comerciante o Prestador de
Servicios, incorpora a un bien o servicio en cada etapa del proceso Producción - Comercialización.

2. CARACTERÍSTICAS DEL I. V. A.:

En este impuesto podemos distinguir las siguientes características:

 Es un Impuesto indirecto.

Por cuanto el obligado a pagar el impuesto ante el Fisco, en cada etapa del proceso de
distribución, los traspasa al consumidor final.

 Es un impuesto de Retención.

El monto del impuesto incluido el total facturado es retenido por el vendedor, el cual está
obligado a enterarlo en Arcas Fiscales.

 Es un impuesto de Etapas Múltiples.

Por cuanto se recauda por parcialidades a través de las diferentes etapas del proceso
producción - distribución.

 Es un Impuesto Neutro en el Proceso Económico.

Debido a que no constituye costo para el contribuyente obligado a enterarlo en Arcas Fiscales,
ya que este rebaja del monto del impuesto pagado, mediante el mecanismo de establecer la
diferencia existente entre el Débito Fiscal y el Crédito Fiscal.

3. DETERMINACIÓN DEL I.V.A. DÉBITO FISCAL:

Los antecedentes que debes considerar en la determinación del I.V.A. Débito Fiscal se encuentran
registrados en el Libro de Ventas respectivo, el cual te explicamos y mostramos a continuación:

Libro de Ventas y Servicios:

Este es un libro de foliación simple, el cual puede ser adaptado habilitando las columnas necesarias para

la información y control de los contribuyentes.

ALGUNOS ESQUEMAS CLASICOS DE ESTE

LIBRO
Débito Fiscal: Es la suma de los impuestos recargados en las Ventas y Servicios.

Para determinar el I.V.A. Débito Fiscal debes considerar los siguientes conceptos:

1. I.V.A. recargado en las Facturas de Ventas o Servicios.

2. I.V.A. incluido en las Boletas de Ventas y Servicios.

MAS:

3. I.V.A. recargado en las Notas de Débito emitidas por:

 Intereses, reajustes y demás gastos de financiamiento de Operaciones a Plazo.

 Diferencias de precios y otros ajustes que incrementan el Impuesto Facturado.

MENOS:

4. I.V.A. recargado en las Notas de Crédito emitidas por:

 Descuentos y bonificaciones otorgados a los compradores o beneficiarios de servicios,

después de la facturación.
o Cantidades restituidas a los compradores o beneficiarios de servicios, en
razón de bienes devueltos y servicios resciliados, siempre que la devolución o
resciliación se haya producido dentro del plazo de tres meses, contados
desde la fecha de entrega del bien o pago del servicio.
o Sumas devueltas a los compradores por depósitos constituidos para
garantizar la devolución de envases.
o Ajustes que disminuyan el I.V.A. facturado, siempre que se hagan dentro de
mismo período tributario.

TOTAL DÉBITO FISCAL DEL MES

Para que puedas entender mejor cómo determinar el I.V.A. Débito Fiscal, te mostramos el siguiente

resumen:
 4. DETERMINACIÓN DEL I.V.A. CRÉDITO FISCAL:

Tal como viste en la determinación del I.V.A. Débito Fiscal, los antecedentes necesarios para proceder
a la determinación del Crédito Fiscal es necesario recopilar los antecedentes que se encuentran
registrado en el Libro de Compras Mensual.

Libro de Compras: Este es un Libro de foliación simple que permite el registro en forma cronológica y

día por día de todas las compras realizadas por el contribuyente en un período tributario determinado.

Los datos que se deben registrar en este libro son los siguientes: Fecha, nombre del proveedor, R.U.T.,

Nº de Factura, valor neto, I.V.A., total.

En la página siguiente te mostraremos dos esquemas clásicos de este Libro.

Crédito Fiscal: Es la suma del Impuesto Recargado en las Facturas de compras de Bienes y
Servicios destinado al giro del contribuyente.

Los conceptos que debes considerar para la determinación del Crédito Fiscal, los puedes observar en

el siguiente esquema:

MAS:

1. I.V.A., recargado y acreditado en las Facturas de Proveedores y Prestadores de

Servicios.
2. I.V.A., recargado en las Notas de Débito recibidas.
3. IVA, recargado en las facturas electronicas.
4. IVA, recargado en compras del activo fijo.

MENOS:

5. I.V.A., recargado en Notas de Crédito recibidas.

6. TOTAL CREDITO FISCAL DEL MES.

Para que te quede más claro y puedas comprender el esquema anterior, te invitamos a revisar y
aprender el siguiente resumen:
Como anteriormente mencionamos el Crédito Fiscal, es un beneficio que entrega el Estado de Chile a

los contribuyentes de Impuesto, por lo tanto para poder acceder al beneficio, las facturas, notas de

débito y notas de Crédito deben cumplir con los requisitos que establece la legislación vigente tales

como:

 El valor del impuesto debe estar separado del Valor Bruto.

 Las Facturas, Notas de Débito, Notas de Crédito, sean contabilizadas en el libro de

compras respectivo.

 En el caso de las facturas, Notas de Débito y Notas de Crédito, recibidas con retraso.

El impuesto contenido en estos documentos podrá ser utilizado para aumentar o

disminuir el Crédito Fiscal, hasta dentro de dos períodos tributarios siguientes a aquel

que figura en los documentos respectivos.