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Importante:
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Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin
relación de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades
empresariales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará
como renta de Tercera Categoría (Rentas empresariales )
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Cálculo Anual:
Renta Bruta Deducciones Renta Neta
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En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o
compensación marcando la opción elegida en la Declaración Anual.
En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario
solicitud de devolución 1649 que debes presentar inmediatamente después de
presentada la Declaración anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese
momento lo podrá hacer de modo presencial ante las dependencias de la SUNAT
presentado el formulario impreso N° 4949 para el mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un
enlace hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687,
inmediatamente después de presentada tu declaración anual del impuesto.
IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso
obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015 están sujetas a una escala con tasas
progresivas acumulativas de: 8%, 14%, 17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.
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Como trabajador independiente bajo determinados supuestos también te
puedes encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el
pago a cuenta correspondiente, aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta
abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos
en que el monto de la retención, no cubre el impuesto sobre el total del ingreso
mensual.
Base Legal: Inciso b) del artículo 71 y artículos 74 y 86 del Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo No. 179-2004-EF (08/12/2004),
MONTO NO
NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA SUPERIOR
OBLIGADO A:
A:
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incluyen en su cómputo los ingresos por rentas de quinta categoría en caso ello
ocurra.
La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada año y la
suspensión tiene vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento
de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual
genera el formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere
el sistema y de forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en
caso cumpla el requisito fundamental de no superar los ingresos proyectados
anualmente.
La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante
el agente de retención para que este no haga retenciones del impuesto.
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Paso 2:
Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente
y pague por internet. También puede elegir la opción de generar un número NPS
para pagar en la página web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia
de bancos autorizados.
Si la declaración se presentará por PDT 616 puede descargarlo del siguiente enlace: Enlace
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Otras Obligaciones de los Perceptores de Cuarta Categoría:
1.- Emisión de recibos por honorarios:
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta
categoría se denominan Recibos por Honorarios, los cuales serán emitidos de
forma electrónica a través de SUNAT Virtual, para lo cual deberá ingresar con su
Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE aprobado por la RS N° 182-
2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares
no estás obligado a emitir recibos por honorarios.
Para saber más sobre el recibo por honorarios electrónico haga click AQUÍ.
Cabe precisar que desde el 1 de setiembre de 2015, en caso la emisión de sus
recibos por honorarios sea impresa, debe imprimir su talón de recibos con un
tercer ejemplar que corresponde a la factura negociable, la cual podrá ser para
el emisor un titulo valor en caso las condiciones de pago de la operación lo permitan
y tenga la aceptación del cliente o usuario de los servicios.
En caso la emisión sea electrónica, el recibo por honorarios podrá convertirse en
titulo valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones
de pago así lo permitan y este sea registrado ante una Institución de Liquidación y
Compensación de Valores.
2.- Libro de Ingresos y Gastos
Si percibes rentas de cuarta categoría debes llevar un libro de Ingresos y Gastos
de forma o electrónica.
De llevarlo de forma electrónica, el llevado lo realizarás a través de SUNAT
Operaciones en Línea, ingresando con su Clave SOL al Sistema de Emisión
Electrónica - SEE aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT.
En caso brinde servicios a entidades del Estado o entidades y/o empresas que
sean considerados agentes de retención, es obligatorio emitir en estos casos,
recibos por honorarios electrónicos.
Para saber más sobre el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico haga click AQUÍ.
Tenga en cuenta que: Los trabajadores del Estado bajo el régimen especial CAS, se
encuentran exceptuados de llevar el Libro de Ingresos y Gastos
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RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribución cobrada por una persona
forma independiente con contratos de prestación contratada por una empresa comercial para que
de servicios normados por la legislación civil, construya un depósito, fijándole un horario y
cuando el servicio sea prestado en el lugar y proporcionándole los elementos de trabajo y
horario designado por el empleador y éste le asumiendo la empresa los gastos que la
proporcione los elementos de trabajo y asuma los prestación del servicio demanda.
gastos que la prestación del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de El monto pagado a un obrero de producción de
servicios considerados como Renta de Cuarta una fábrica metal-mecánica por reparar una
Categoría, efectuados para un contratante con el caldera.
cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del
mismo empleador.
No se encuentran afectos tus ingresos si son:
• Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
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02. Cálculo del Impuesto
Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu
remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el
siguiente:
Luego de determinado el impuesto anual, realizarás de acuerdo al mes que debes calcular
la retención, las siguientes divisiones:
Donde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.
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PASO 1: Proyección de tu remuneración anual.
La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica
por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que
corresponda la retención. A este resultado le agregas los siguientes ingresos:
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivaldrá
a multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el año.
Informe SUNAT N° 220-2003.
PASO 2: Remuneración Neta Anual proyectada.
De la remuneración bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7
UIT (El valor de la UIT es S/. 4,150 para el Ejercicio 2018).
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operación anterior, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del
ejercicio 2015
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el
agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
Procedimiento específico
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En los meses en que el empleador ponga a tu disposición la participación en las utilidades,
reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el cálculo se
realizará del siguiente modo:
A) Se aplicarán los cuatro pasos antes señalados
B) Al monto obtenido en A) se le sumará el monto que se obtenga de este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumará el monto adicional
percibido en el mes por concepto de participación, o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de
8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducirá el monto calculado en el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.
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04. Declaración por retenciones inferiores o
superiores al impuesto
Después del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categoría puedes
encontrarte en alguno de estos tres supuestos:
Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron suficientes
para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categoría y no se excedieron del
monto de impuesto anual.
Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del
impuesto, o los montos retenidos por éste resultaran inferiores al impuesto que en
definitiva te corresponde pagar.
Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolución
del exceso, o compensación, deberás presentar una declaración jurada al agente de
retención (empleador) conforme a lo señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-
1998/SUNAT.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5ta
Categoría no retenido o retenido en exceso". (Formato aprobado por Resolución de
Superintendencia N° 037-2016/SUNAT).
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30% Solo será deducible como gasto
Servicios de cuarta el resultado de aplicar el Uso de medios de pago
categoría de porcentaje sobre los honorarios sin importar el monto 1.
Médicos y profesionales: No esté de baja en
odontólogos
el RUC.
Importes pagados por Emisor no esté como no
concepto de honorarios de habido (salvo levante la
médicos y odontólogos, por condición al 31.12).
servicios prestados en el país
siempre que los montos
califiquen como rentas de
cuarta categoría
Gastos efectuados por el
contribuyente para la atención
de su salud, la de sus hijos
menores de 18 años, hijos
mayores de 18 años con
discapacidad, cónyuge o
concubina/o, en la parte no
reembolsable por los seguros.
30% Comprende:
Profesiones de Uso de medio de pago sin
cuarta categoría del Lo pagado por el servicio. importar el monto1.
DS 399-2016-EF: No esté de baja en
Abogado, analista
de sistemas y el RUC.
computación, Emisor no esté como no
arquitecto, habido (salvo levante la
entrenador condición al 31.12).
deportivo,
enfermero
fotógrafo y
operadores de
cámara, cine y tv,
ingeniero,
interprete y
traductor,
nutricionista,
obstetriz,
psicólogo,
tecnólogos
médicos y
veterinarios.
100% :Solo será deducible como gasto:
Essalud de Importes pagados por concepto de
trabajadores del aportaciones de Seguro Social –
hogar ESSALUD que se realicen por los
trabajadores del hogar.
[1] Depósito en cuenta, Giro, Transferencia de Fondos, Orden de Pago, Tarjeta de Débito, Tarjeta de crédito
emitida en el país por una empresa del sistema financiero, Cheque con la clausula de No negociable -
intransferible, no a la orden o similar, Tarjetas de crédito emitida o no en el país por entes ajenos al Sistema
Financiero, Tarjetas de crédito emitidas en el exterior por bancos o financieras no domiciliadas.
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Lo anterior será exigible a partir de la entrada en vigencia de la Resolución de
Superintendencia que emita la SUNAT donde establecerá los supuestos en los cuales los
gastos podrán ser sustentados con comprobantes de pago que no sean emitidos
electrónicamente.
De otro lado, es importante mencionar que a partir del 01 de abril de 2017 mediante la
Resolución de Superintendencia N° 043-2017/SUNAT (publicado el 17.02.2017) se
estableció que serán emisores electrónicos los sujetos que sean perceptores de rentas de
cuarta categoría, en consecuencia, se ha dispuesto la generalización de la emisión y
otorgamiento de los recibos por honorarios electrónicos a partir de la referida fecha.
No será deducible el gasto sustentado en comprobantes de pago emitidos por un
contribuyente que a la fecha de emisión del comprobante:
Ejemplo: Si se emite un recibo por honorarios por una atención médica de S/ 1,000, el pago
debe ser bancarizado para poder aplicar las reglas indicadas en el artículo 46° de la Ley de
Impuesto a la Renta, aun cuando dicho monto no supere los S/ 3,500.00.
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de la inscripción de aquellos en el registro de personas con discapacidad a cargo del
Consejo Nacional para la Integración de la Persona con Discapacidad - CONADIS.
c) Los gastos por aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD a que se refiere el
inciso e) del segundo párrafo del artículo 46° de la Ley, serán deducibles por el contribuyente
que se encuentre inscrito como empleador en el Registro de Empleadores de Trabajadores
del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes a que se refiere la Resolución
de Superintendencia N° 191-2005/SUNAT y normas modificatorias.
Los gastos a que se refiere el párrafo anterior se sustentan con los Formularios N° 1676 ya
sea físico o virtual – Trabajadores del Hogar.
d) Los gastos efectuados por una sociedad conyugal o unión de hecho se consideran
atribuidos al cónyuge o concubina(o) al que se le emitió el comprobante de pago.
Sin perjuicio de lo señalado anteriormente, en el caso de i) gastos por arrendamiento y/o
subarrendamiento e ii) intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda efectuados
por una sociedad conyugal o unión de hecho; podrán ser atribuidos por igual a cada cónyuge
o concubina (o), siempre que ello se comunique a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones
que esta establezca mediante resolución de superintendencia.
e) Los gastos por intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda efectuados en
copropiedad se consideran atribuidos al copropietario al que se le emitió el comprobante de
pago, salvo que se comunique a la SUNAT la cuota ideal de cada uno de los copropietarios
en la forma, plazo y condiciones que esta establezca mediante resolución de
superintendencia.
f) Los supuestos establecidos en el inciso c) del primer párrafo y el segundo párrafo del
artículo 6° de la Ley N° 28194 quedan exceptuados de la obligación de utilizar medios de
pago.[2]
[2] En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignación con propósito de pago.
También quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la
entrega o devolución de mutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe agencia o
sucursal de una empresa del Sistema Financiero.
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Deducción (7UIT) (28,350.00)
Deducciones DL. 1258
Gastos Médicos 0.00
Essalud Empleada 100% ( 918.00)
Gastos Intereses 100% ( 5,000.00)
Renta Neta S/. 29,967.40
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