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FINANCIERAS
PLAN DE TESIS
ESTUDIANTE:
TACNA – PERÚ
2017
ÍNDICE
CONTENIDO Pág.
2.1.2 Antecedentes a nivel nacional de la primera variable ............ Error! Bookmark not
defined.
2.1.3 Antecedentes a nivel Local de la primera variable .Error! Bookmark not defined.
2.1.1 Antecedentes a nivel Nacional de la segunda variable ......... Error! Bookmark not
defined.
2.1.2 Antecedentes a nivel Nacional de la segunda variable .......... Error! Bookmark not
defined.
ANEXOS.............................................................................................................................. 34
CAPÍTULO I: EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
Debemos comenzar diciendo que, la evasión tributaria ha venido siendo castigada con severidad
en algunos países, llevando a sus trasgresores a prisión. Algunos hechos históricos llaman la
atención porque permitieron inculpar a quienes cometiendo actos graves contra la moral y los
buenos principios, no se les llevó a la cárcel por sus crímenes sino por el incumplimiento en su
deber de tributar, lo que indica a las claras, lo importante que es para las economías y para el
Estado ejercer tal capacidad coercitiva disciplinando a quien evade para que no lo siga haciendo.
En todo Estado los impuestos son fuente económica e importante para el cumplimiento de sus
principales funciones por lo cual tenemos Instituciones encargadas de los, ellos han utilizado
diversos métodos y estrategias con el fin de crear incentivos para el pago de impuestos. Sin
embargo, la evasión tributaria continúa siendo hasta ahora uno de sus grandes problemas ya que
hoy vivimos en un mundo globalizado, las grandes empresas tienen un alto nivel de crecimiento
las ciudades. La realidad demuestra que la falta de conocimiento o en su defecto la mala aplicación
y desconocimiento de las leyes o normas tributarias, eso sumado a la falta de difusión o del
responsabilidades. Para crear una cultura tributaria se debe actualizar los conocimientos de los
(OCDE) estiman que como consecuencia del uso de los mecanismos de evasión y elusión se deja
de recaudar entre US$100 mil millones y US$240 mil millones anuales en todo el mundo,
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disminuyendo la posibilidad de ofrecer mejores servicios públicos y acrecentando la desigualdad
Las economías en vías de desarrollo, como la peruana, pierden alrededor de US$90 mil millones
anuales por el uso de estos mecanismos ilegales. El Perú forma parte desde octubre del 2014, el
Foro Global sobre Intercambio de Información en materia Tributaria de la OCDE, sumando 134
economías comprometidas en cumplir las políticas, lineamientos y estándares que se acuerden para
por las dimensiones globales que viene alcanzando y el daño que ocasiona a las finanzas públicas
Los contribuyentes del Perú, presentan un alto grado de informalidad que afecta a la economía
mediciones disponibles la ubican como una de las más altas del mundo. Esto es motivo de
preocupación porque podría poner en riesgo las perspectivas de crecimiento del país. La
problemática de las empresas demanda romper los paradigmas con los que han venido operando
por lo que queremos, dado el nuevo contexto, comprender su naturaleza, establecer nuevos retos
El inicio de este fenómeno se basa en la falta de cultura tributaria en los contribuyentes, es por
ello que se resisten a formalizarse, tienen un concepto equivocado sobre tributos, debido a la falta
de difusión de parte de la SUNAT. Este problema se agrava debido a que la cultura peruana se
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Se demuestra así una marcada tendencia de valoración a lo foráneo y una negación a lo nuestro,
una falta de identidad nacional, lo cual nos impide consolidarnos como país. El eje central de las
propuestas debe partir del desarrollo del potencial y capital humano; desarrollar capacidades
Tacna no es ajeno a los cambios, la evasión tributaria a menor escala también se encuentran en
el mercado Grau se debe por la falta de cultura tributaria en los comerciantes , la poca información
les obliga a tener actividades ilegales pensando que no pagando impuesto tendrá mayor
La evasión tributaria en los comerciantes se caracteriza por tener tendencia a no cumplir con
por temor a las sanciones y multas que genera el incumplimiento de sus obligaciones tributarias.
En particular en los comerciantes del sector abarrotes, del Mercado Mayorista Grau, se puede
percibir una cultura tributaria débil reflejada en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
debido que no cuenta con conocimientos básicos sobre de las obligaciones tributarias, por la falta
de capacitación tributaria, la cual genera una competencia desleal y genera un efecto negativo en
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1.2 Formulación del problema
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1.4 Justificación de la investigación
Aspecto Práctico
Aspecto Teórico
Aspecto Metodológico
Limitaciones Temporales
Una de las limitaciones en la investigación es el tiempo para desarrollar el trabajo de
campo, ya que los contribuyentes encuestados no disponen de tiempo para dar respuestas
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Limitaciones metodológicas
Limitaciones Bibliográficas
tributaria que nos sirva como base y poder establecer mecanismos de apoyo sobre la
concientización tributaria.
Limitaciones Económicas
Los escasos recursos económicos con el que se dispone para poder lugar a otro, sobre
en la recaudación de los principales impuestos del ecuador” tesis para obtener el grado de
magister, lo cual muestra que: “La mayoria de las reformas tributarias realizadas
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Por lo cual resulta necesario dejar establecido que las reformas tributarias han sido de
gran ayuda para hacer cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes, qué lo
comerciantes informales en la zona central del cantón milagro”. Tesis para optar el grado
control contable que se pierde en los esquemas fiscales del Servicio de Rentas Internas.
financiera.
fiscales, debido al poco interés por prepararse a miras de llevar un proceso de desarrollo
alta preocupación al Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Milagro, más por
la reubicación que genera el control vial del casco comercial, que los tributos que deben
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Montoya (2017) en la tesis titulada: “Evasión tributaria en los comerciantes informales
Pacensis Divi Andrés, tesis para obtener el grado licenciado, donde concluye lo siguiente:
Los resultados nos demostraran que las causas que se asocian a la evasión tributaria en
los Comerciantes de la Zona Eloy Salmon son el deseo dé generar mayores ingresos
regímenes que no les corresponde. El sistema tributario poco transparente trae como
permisos o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño
de sus actividades.
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo tesis
Como resultado final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo en que la
falta de una adecuada difusión por parte del estado respecto a los tributos y el objeto de
los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina
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tributaria. Lo antes indicado tiene relación directa con las dos primeras causas
determinadas.
para la formalización de las micros y pequeñas empresas comerciales de los mercados del
distrito de Piura” tesis para obtener el grado de contador , donde concluye lo siguiente :
Aunque la informalidad y evasión tributaria son una problemática aún por superar al
interior de este sector, es sin duda la ausencia de una cultura tributaria lo suficientemente
comportamiento.
sobre las normas tributarias, el 75% comerciantes indica no haber recibido charlas y
tributarias constituye una de las causas que inciden en la evasión tributaria en los
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Se determina que un alto porcentaje de estos comerciantes no declara la totalidad de
sus ventas, lo que conlleva a una evasión parcial de impuesto General a las Ventas (IGV)
e Impuesto a la Renta. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas
Aguirre & Silva (2013) En la tesis Titulada: “Evasión tributaria en los comerciantes
de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo”
Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan evasión
tributaria son:
a) Falta de información.
Como una conclusión final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo en que
la falta de una adecuada difusión por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto
de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y conciencia tributaria, lo que
origina que los contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la evasión y elusión
tributaria. Lo antes indicado tiene relación directa con las dos primeras causas
determinadas.
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Vásquez y Vidaurre (2015) en la siguiente tesis: “Estrategias de formalización para
evitar la evasión tributaria en los comerciantes del sector abarrotes del mercado
moshoqueque del distrito José Leonardo Ortiz” – Chiclayo. Tienen como conclusión:
Que al aplicarse las técnicas de recolección de datos obtuvimos que las causas por las
cuales se evaden impuestos tributarios es por la falta de información tributaria, porque las
tasas municipales son elevados, demora en los tramites documentarios por parte de la
municipalidad , el sistema o manejo del sistema tributario es muy complicado por falta
de capacitaciones o talleres de formalización, entre otros factores que les conlleva a estar
formalización que ayudaran a evitar la evasión tributaria y así apartar para erradicar la
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sistemática de impuesto a la renta, generada por alguna empresa, es alta y disminuye la
Por lo que se considera en que la evasion tributaria se da por la falta y poca eficicencia
tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna” tesis para
De acuerdo con los resultados estadísticos se evidencio que la política tributaria influye
de la ciudad de Tacna: año 2011, debido a una inadecuada política tributaria que opta por
atacar al sector formal de una manera agresiva, sabiendo que existe una competencia
desleal en donde el informal compite con el formal y le gana. Así como también
incrementar la larga tributaria, que sin duda traerá a que el formal pague más impuesto y
recaudación fiscal.
Por lo que, se deduce que existe una inadecuada política tributaria por parte de la
Administración Tributaría, que genera una competencia desleal que el informal compite
con el desleal.
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2.2 Bases teóricas
un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
doloso de la obligación tributaria con el estado, trayendo como consecuencia daño a todos
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Por consiguiente, se define a la evasión como una actividad ilegal, que tiene
infracciones y se dan al omitir u ocultar bienes para pagar el impuesto inferior al real.
obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar en
pérdida efectiva de ingreso para el fisco (por ejemplo, casos de morosidad, de omisión de
presenta fuera del plazo una declaración de impuesto sin tener que liquidar y pagar
De igual manera, Douglas (2000) define que “La evasión de impuesto es una acción
que esta fuera de la ley y normalmente implica la recepción de dinero sin declararlo como
Para concluir que la evasión tributaria es una actividad ilícita trae como consecuencia
administrativo, también están aquellas de naturaleza técnica como los vacíos en las leyes,
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la falta de claridad y las dudas en su interpretación y aplicación (la incertidumbre de la
Existe evasión no solo cuando se logra evitar totalmente el pago del tributo, sino
a) La evasión sólo puede producirse por parte de aquellos que están jurídicamente
c) Para concluir la evasión tributaria produce efectos negativos en el crecimiento del país,
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Eyssautier (2015) define que:
Un efecto es la reducción de los ingresos tributarios, ante lo cual los gobiernos tienden
a elevar la carga tributaria o crear nuevos gravámenes como medida de ajuste del déficit
fiscal. Otro efecto es la competencia desleal entre el evasor y el agente económico que
cumple con todas sus obligaciones, de ahí que los altos montos de evasión desprestigian
la acción del ente fiscalizador aumentando sus costos y reduciendo la disposición de los
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2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
2.2.7 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Ruedas (2017) define como nacimiento de la obligación tributaria “como el vínculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley, y tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria. La obligación tributaria es de derecho público y
es exigible coactivamente” (pág. 22).
2.2.8 NORMAS
2.2.9 COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Ministerio de Economía y Finanzas (2017) la administración tributaria establece
facultades para un mayor control de las obligaciones tributarias y son las siguientes:
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a) La inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
beneficios tributarios). Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes
facultades discrecionales:
tributarias, los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
22
2.2.9.3 FACULTAD SANCIONADORA.
SUNAT (2017) artículo 82:
grado de conocimiento que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así
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2.4 Hipótesis
Existe una relación significativa entre la evasión tributaria, con la formalización de los
comerciantes del sector abarrotes del mercado mayorista Grau en Tacna en el año 2018.
Existe un nivel bajo de formalización de los comerciantes del sector abarrotes del
los comerciantes del sector abarrotes del Mercado Mayorista Grau en Tacna en el año
2018
2.5 Variable
2.5.1 Operacionalización de las variables.
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variable Definición conceptual Definición operacional Dimensiones Indicadores ÍTEMS
La evasión tributaria Emite conscientemente sin alterar el monto de sus comprobantes de pago
Comprobante de pago
se puede definir como cumple con emitir y otorgar los comprobantes con todo los requisitos que se les pide
tributario producido dentro parte de los Realiza puntualmente sus declaraciones y pagos en dicho periodo correspondiente
del ámbito de un país por Declaraciones y pagos
contribuyentes verifica que las declaraciones coincida con lo registrado en los libros contables
parte de quienes están
jurídicamente obligados a se proporciona información acerca de las normas legales
Impuesto a la renta
abonarlo y que logran tal Realiza conscientemente los cálculos de sus ingresos para ser declarados
resultado mediante Recaudación tributaria las bases imponibles e impuesto están correctamente determinados
IGV
conductas fraudulentas u conoce acerca de las exoneraciones e inafectaciones
violatorias de ISC recibe información acerca de los programas de declaraciones el PDT
disposiciones legales
Desinformación desconocimiento de los contribuyentes de la importancia de tributar
Informalidad se da facilidades para su formalización
Evasión
Mecanismos de
el sistema tributario es aceptable y accesible
control
variable Definición conceptual Definición operacional Dimensiones ÍTEMS
La formalización debe
primero pensar cómo se la formalización Influencia Ud. Se encuentra de acuerdo en la influencia de la económica para la formalización de las Mypes.
va a constituir, como es un proceso arduo economía y crecimiento Es importante el crecimiento económico en el rubro de la comercialización de las Mypes.
persona natural con
con el objetivo reducir Estrategias Considera necesario aplicar estrategias económicas para el crecimiento de las Mypes
negocio o como persona
jurídica, es la primera actividades ilícita, económicas Le gustaría seguir recibiendo información sobre el proceso económico de las Mypes.
Formalización
pregunta que se debe como la evasión Planeamiento Planeamiento y Se siente seguro con la normatividad y estrategias de las Mypes.
realizar el empresario. tributaria , Estratégico control Existe comunicación que apoya el resultado de los objetivos de la organización.
Hay que recordar que fomentando mayor Es importante el control de planeamiento para la toma de decisiones de la formalización de las Mypes.
tener un negocio o una recaudación de
actividad empresarial La reorganización oportunidad de planeamiento ayuda a formalizar
impuesto
genera renta de tercera
Costo de Está de acuerdo con el proceso en que se realiza la productividad.
categoría y como tal se Financiamiento
Financiamiento Conoce las márgenes que costea el proceso de financiamiento
debe hacer la inscripción
en SUNAT para obtener el Se siente a gusto con la función que desempeña la empresa en el sector de las Mypes.
Costos
número de RUC. Es importante tener conocimientos sobre los costos que incurre la empresa
25
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA
nombrada tipo básica porque “busca generar conocimiento” tal y como menciona (Vara
de un tema determinado.
determinación del grado de relación o asociación entre dos o más variables, en la misma
26
Dónde:
M: Muestra
01: Variable 1
02: Variable 2
3.3.1 Población
presentar una o varias características en común que es estén bien definidas y en este caso
son: los comerciantes de las Mypes del sector de abarrotes del distrito de ciudad nueva.
3.3.2. Muestra
Dónde:
27
Z = valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad de 95% de confianza.
contribuciones.
sus
Contribuciones.
E = error muestra.
3.4.1 Técnicas
ciudad nieva, con la finalidad de identificar y analizar la principales causas que motivan
a evadir impuestos conocer el nivel de comerciantes que no cuentan con el registro único
de contribuyente u otros requisitos obligatorios para llevar a cabo una actividad comercial
3.4.2. Instrumentos
siempre es la sumatoria de todos los ítems que la componen, ya que todos miden la misma
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Estas escalas están constituidas para cada variable, las cuales son la evasión tributaria
Tabla 1.
Ficha técnica de la escala de evasión tributaria
FICHA TÉCNICA
Nombre: EVASIÓN TRIBUTARIA
Autor: CASTRO, Anthony y adaptada por Erika Alania
Año de edición: 2017
Dimensiones: Explora la evasión tributaria
Ámbito de aplicación Distrito de Cuidad Nueva en Tacna
Administración Individual
Duración: 8 minutos (aproximadamente)
Objetivo: Evaluar la evasión tributaria
Categorías:
1: Nunca
2: Raras veces
Calificación
3: A veces
4: Casi siempre
5: Siempre
Tabla 2.
Ficha técnica de la escala de formalización de las Mypes sector abarrotes del Distrito de
Ciudad nueva
FICHA TÉCNICA
Nombre: Formalización de las Mypes
Autor: CASTRO, Anthony y adaptada por Erika Alania
29
Año de edición: 2017
Categorías :
1: Totalmente de acuerdo
2: De acuerdo en general
La valides “es el grado en que los instrumentos pretenden medir la evasión tributaria
reuniendo las características necesarias para ser de tipo cuantitativo porque corresponde
objetividad de poder validar el instrumento por medio de una prueba piloto que realiza el
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nombrado tipo Alfa de Cronbach, porque es el idóneo para trabajar con escalas, conocer
de la población y obteniendo una esta se establece con estimaciones entre 0.70 a 0.90
grados de confiabilidad.
de alfa de Cronbach, ello indica que el instrumento es bueno para poder aplicarlo a
Tabla 4
estadísticos de fiabilidad de formalización de las mypes
Estadísticos de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos
,811 11
Datos obtenidos la escala de formalización (Fuente: Elaboración Propia)
aprecia un buen índice de confiabilidad expresada por 0.811 grados, desarrollado por
31
3.6 Plan de recolección y procesamiento de datos
formalización de las Mypes, luego registrar los valores obtenidos por los ítems de las
entre las partes con relación a su conjunto”, luego se realiza el análisis e interpretación de
los resultados, la contratación de la hipótesis que se han formulado utilizando los tipos de
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CAPÍTULO IV: CRONOGRAMA
Actividades y Tareas
agosto septiembre octubre noviembre
1. Planteamiento del problema, objetivos
y justificación.
2. Construcción del marco teórico.
3. Formulación de hipótesis y marco
metodológico.
4. Elaboración y prueba de instrumentos.
5. Recolección de datos.
6. Tratamiento de datos.
7. Análisis de resultados potenciales y
contrastación de hipótesis.
8. Redacción del informe
9. Presentación del informe.
CAPÍTULO V: PRESUPUESTO
Presupuesto
PRECIO SUB
RECURSOS CANTIDAD UNIDAD
UNITARIO TOTAL
I. MATERIALES
Impresiones 2 EJEMPLARES S/. 10.00 S/. 10.00
Disco Compacto (CD) 2 UNIDADES S/. 1.00 S/. 2.00
Folder manila (A4) 10 UNIDADES S/. 0.50 S/. 2.00
Materiales de escritorio (lápiz,
1 GLOBAL S/. 10.00 S/. 10.00
etc.)
II. SERVICIOS
Internet S/. 10.00
TOTAL 34.00 S/.
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ANEXOS
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PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLE METODOLOGIA
formalización de las Mypes del formalización de las Mypes del Existe un nivel bajo de
sector abarrotes en el distrito de sector abarrotes en el distrito de formalización de las mypes del
ciudad nueva en Tacna en el año ciudad nueva en Tacna en año sector abarrotes en el distrito de
Formalización de las Mypes:
2017? 2017. ciudad nueva en Tacna en el año
2017. - Financiamiento
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ciudad nueva en Tacna en el año distrito de ciudad nueva en Tacna
2017. en el año 2017.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
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Cuestionario 1
− +
Nº Evasión tributaria
1 2 3 4 5
Su empresa se encuentra formalizada
se da facilidades para su formalización
En qué régimen tributario esta su empresa
Tiene trabajadores en su empresa
Cuanto es el nivel de sus ventas diarias
Todas sus compras son realizadas con facturas
Ha recibido una capacitación por parte de la SUNAT
Considera usted excesivo los impuestos cobrados por el estado
Realiza puntualmente sus declaraciones y pagos en dicho periodo
correspondiente
1 .
2 emitir comprobantes de ago .
3 conoce sobre las disposiciones para el tratamiento de los libros y registros tributarios
4 se refleja acorde a los comprobantes de pago
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5 Realiza puntualmente sus declaraciones y pagos en dicho periodo correspondiente
6 verifica que las declaraciones coincida con lo registrado en los libros contables
7 se proporciona información acerca de las normas legales
8 Realiza conscientemente los cálculos de sus ingresos para ser declarados
9
10 conoce acerca de las exoneraciones e inafectaciones
11 recibe información acerca de los programas de declaraciones el PDT
12
13
14
Cuestionario 2
Cuestionario con relación a la variable independiente la formalización de las Mypes de sector
abarrotes
TACNA 2017
DATOS GENERALES: Complete y maque con un aspa (x):
Distrito: (…………………………………………)
Tipo de Negocio:……………………………………………………….
Nivel de Educación:
Ninguno ( ) Inicial ( ) Primaria ( ) Secundaria ( ) Superior ( )
INSTRUCCIÓN: Por favor marque con toda sinceridad el siguiendo cuestionario.
− +
Nº Formalización de las Mypes
1 2 3 4 5
16 Es importante el crecimiento económico en el rubro de la comercialización de las Mypes.
17 Considera necesario aplicar estrategias económicas para el crecimiento de las Mypes
18 Le gustaría seguir recibiendo información sobre el proceso económico de las Mypes.
19 Se siente seguro con la normatividad y estrategias de las Mypes.
20 Existe comunicación que apoya el resultado de los objetivos de la organización.
Es importante el control de planeamiento para la toma de decisiones de la formalización de las
21 Mypes.
22 La reorganización oportunidad de planeamiento ayuda a formalizar
38
23 Está de acuerdo con el proceso en que se realiza la productividad.
24 Conoce las márgenes que costea el proceso de financiamiento
25 Se siente a gusto con la función que desempeña la empresa en el sector de las Mypes.
26 Es importante tener conocimientos sobre los costos que incurre la empresa
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