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3.10.

5 CASO PRACTICO
AUDITORÍA DE CAJA - BANCOS - INVERSIONES Y PASIVOS
a) Los saldos de la sociedad ENTIDAD. S.A., que figuran en el balance de auditado en
BANCARIOS
relación con esta área; son lo siguientes:

D/(H)
Caja ………………………………………………………………………………………………………… 1,069,625.00
Bancos ……………………………………………………………………………………………………… 9,627,529.00
Prestamos bancarios
b) El día 31 de diciembre…………………………………………………………………………… -28,137,142.00
de 20X1, al cierre del día, asistimos a la realización del arqueo del
Efectos
dinero endescontados
efectivo de lapendiente vencimiento
caja de la sociedad. …………………………………………
De nuestro -15,150,000.00
recuentro se desprende la existencia de
la siguiente moneda y vales.

-Caja en moneda local:


50 billete de 10,000
45 billete de 5,000
38 billete de 2,000
59 billete de 1,000
1 vale por anticipo de viaje de 100.000 entregado al señor ''A''.

-Caja en moneda Extranjera:


70 billete de 10 $
28 billete de 5$
El señor ''A''37
habillete
entregado
de al jefe de contabilidad
1$ justificantes de gasto de viaje por importe de
80.000 que están pendiente de contabiliza.
La compañía valora la moneda extranjera al valor de compra (125). El cambio oficial al 31 de
diciembre de 20X1 era de 130.

c) Adjunto a este enunciado encontramos la contestación del banco a nuestra petición de


información (Circularizacion). Esta fue solucionada en dos ocasiones, el día 2/1/20X2 y el
10/2/20X2.

d) Las diferencias en la cuenta corriente entre el extracto del banco y la contabilidad de la


compañía son las siguientes:
a El banco ha contabilizado el 31/12/20X1 un ingreso de una transferencia que la compañía ha
recogido en enero 20X2 (importe=20.000).
aEl banco ha cargado en la cuenta el recibo de la luz del mes de diciembre 20X1 que la
compañía ha contabilizado en enero 20X2 por USD 100.000. El jefe de contabilidad nos indica
que no hay provisión por este gasto a 31/12/20X1
aEl banco ha cargado en la cuenta en enero 20X2 un talón entregado y contabilizado por la
compañía el 29/12/20X1 (importe=120.000).
aEl banco ha abonado en la cuenta en enero 20X2 unos talones ingresados y contabilizado por
la compañía el 31/12/20X1 (importe=300.000).
aEl banco ha abonado en la cuenta en enero 20X2 unos talones ingresados y contabilizado por
la compañía el 31/12/20X1 (importe=300.000).

e) El 31/12/20X1 vencieron unos efectos descontados en el banco por importe de 1.850.000.


Hemos comprobado que en la fecha posterior no hubo ninguna devolución por impago.
e) El 31/12/20X1 vencieron unos efectos descontados en el banco por importe de 1.850.000.
Hemos comprobado que en la fecha posterior no hubo ninguna devolución por impago.

TRABAJO HA REALIZAR

a) Analizar los papeles de trabajo de Caja - Bancos y Pasivos bancarios.

b)Propoener los ajustes/reclasificciones y recomendciones sobre control interno que


consideremos oportunos.

c) Aclarar y/o realizar los puntos pendientes de revisión que fueron entregados por el encargado
de la Auditoría.

BANCO NUM 1.
En contestación a sus carta tenemos el gusto de informarles que al 31 de diciembre de 20X1
ENTIDAD S.A mantenía con nosotros los siguientes saldos y relaciones.

1) Saldos a favor de ala entidad auditada:


a)Número de Cuenta: 22335/20X1
b)Clase de Cuenta: Corriente
c)Saldo de la Cuenta:9’368,000
d)Tipo de interés: 1%

2)Préstamos y pólizas de crédito:


a)Principal de préstamo/póliza: 50,000
b)Saldo a la fecha:28,137
c)Fecha de Consesión: 8 de Febrero de 20X1
d)Fecha de Vencimiento: 8 de febrero de 20X2
e)Tipo de Interés:12%
f)Importe y fecha de la última liquidación de interés:200,000 y 31 de diciembre de 20X1
g)Garantías entregadas:Ninguna

3)Riesgos por efectos descontados y avales entregados:


aEFECTOS DESCONTADOS
a)Riesgo Total Autorizado:50,000
b)Riesgo dispuesto a al fecha:15,000
c)Garantías presentadas: Ninguna
aAvales:
a)Concepto: N/A
b)Importe:N/A

4)Detalle de los documentos depositados en cajas de seguridad:


a)Concepto: N/A
b)Cantidad:N/A

5)Personas debidamente apoderadas para operar en nombre de la entidad auditada y tipo


de poder
Cajero: SEÑOR X
DTOR.General: SEÑOR Y
AMBAS FIRMAS SON SOLIDARIAS

6)Otra información que a su juicio sea relevante desde el punto de vista económico – financiero
de la entidad auditada

Nada que destacar

Banco : Banco Num . 1


Firma y sello del banco
Fecha :15 de Febrero de 1996
Enviar directamente a :( dirección del auditor)
ANEXO 1

Modelo de carta para circularizar bancos

Fecha

Nombre del banco


Sr.Director
Direccion
Localidad

Muy señores nuestros:

A continuacion les solicitamos que envien directamente a nuestros auditores


xxxxxx la informacion que se detalla en los puntos siguientes, referida a nuestras
cuentas, asi como cualquier tipo de operacion o rela-
cion que durante el ejercicio xxx hayamos mantenido con ustedes.

La fecha a la que solicitamos los datos es xx de xxxxxxxx de 20......

Adjuntamos un sobre-respuesta para facilitarles la contestacion.

Agradeciendo anticipadamente su colaboracionn, recibiran un saludo,

Nombre de la entidad auditada.


Firma de persona de la entidad autorizada en el banco.
Cargos de la persona que firma.
Sello de la entidad auditada.

1. Saldos a favor de la entidad auditada:


a)Num. de cuenta:
b)Clase de cuenta:
c)Saldo de la cuenta:
d)Tipo de interes:

2. Prestamos y polizas de credito:


a)Principal de prestamo/poliza:
b)Saldo a la fecha:
c)Fecha de concesion:
d)Fecha de vencimiento:
e)Tipo de interes:
f)Importante y fecha de la ultima liquidacionde interes:
g)Ganantias entregadas:

3. Riesgo por efectos descontados y avales entregados:

aEfectos descontados:
a)riesgo total autorizado:
b)riesgo dispuesto a la fecha:
c)Fecha de concesion:
d)Fecha de vencimiento:
e)Tipo de interes:
f)Importante y fecha de la ultima liquidacionde interes:
g)Ganantias entregadas:

3. Riesgo por efectos descontados y avales entregados:

aEfectos descontados:
a)riesgo total autorizado:
b)riesgo dispuesto a la fecha:
c)garantias presentadas:

aAvales:
a)Concepto:
b)Importante:

4. Detalle de los documentos depositados en cajas de seguridad:

a)Concepto.
b)Cantidad.

5. Personas debidamente apoderadas para operar en nombre de entidad auditada


y tipo de poder.

6. Otra informacion que a su juicio sea relevante desde el punto de vista


economico-financiero de la entidad autorizada.

Banco:
Firmas y sello de banco:
Fecha:

Enviar directamente a: (direccion del auditor).


3. Riesgo por efectos descontados y avales entregados:

aEfectos descontados:
a)riesgo total autorizado:
b)riesgo dispuesto a la fecha:
c)garantias presentadas:

aAvales:
a)Concepto:
b)Importante:

4. Detalle de los documentos depositados en cajas de seguridad:

a)Concepto.
b)Cantidad.

5. Personas debidamente apoderadas para operar en nombre de entidad auditada


y tipo de poder.

6. Otra informacion que a su juicio sea relevante desde el punto de vista


economico-financiero de la entidad autorizada.

Banco:
Firmas y sello de banco:
Fecha:

Enviar directamente a: (direccion del auditor).


Fecha:
Preparado por:

Aprobado por:

Referencia Hecho por


INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES, CAJA Y BANCOS
OBJETIVOS GENERALES
Opinar sobre la razonabilidad de las cuentas de tesorería en relación al
conjunto de los estados financieros
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Evaluar la razonabilidad de los sistemas de control interno seguidos
por la entidad en las transacciones de tesorería

Verificar que los fondos de tesorería son auténticos y no existen


omisiones.
Revisar las conciliaciones bancarias a la fecha de cierre para evaluar la
razonabilidad de los saldos de tesorería.
Comprobar entre los saldos del balance y el de los registros contables.

Verificar de los cobros y pagos en los últimos días del ejercicio y


primeros del siguiente para clarificar si el periodo de registro ha sido el
adecuado.

Verificación de los saldos en cuanto a cuenta, periodo e importe.


Comprobación de que las notas a los estados financieros auditados
contienen la información mínima requerida.

Comprobar la adecuada clasificación de los saldos que no son de libre


disposición.

PASIVOS BANCARIOS
OBJETIVOS GENERALES
Los pasivos bancarios son razonables a las necesidades de la entidad.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Los detalles de cuentas cuadran con contabilidad.
Los pasivos bancarios están correctamente recogidos en cuanto a
cuenta periodo e importe.
Los pasivos bancarios son reales.
Todos los préstamos bancarios existentes están recogidos.

PROCEDIMIENTOS
General
Referencia Hecho por
1. Revisar la razonabilidad de los sistemas de control interno y de
registro en contabilidad establecidos para controlar las acciones en
Tesorería.

Utilizar Anexo adjunto y cuestionarios de Evaluación de Control


Interno.

2. Preparar un resumen de los puntos fuertes y débiles para


determinar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría aplicables. Comentar con la dirección de
la entidad las deficiencias encontradas, y proponer las
recomendaciones o sugerencias aplicables.

3. Identificar los criterios empleados para la valoración de las cuentas


de tesorería, determinando su corrección de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera

4. Preparar un hoja-resumen con los saldos a analizar en esta área,


cuadrada con el mayor y el balance auditado.
5. Una vez realizado el trabajo en esta área realizar un memorándum
que recoja los principales problemas detectados. Comentar con el
responsable de la entidad los ajustes y reclasificaciones por nosotros
propuestos.

Efectivo en Caja
1. Obtener un detalle de todos los fondos existentes en caja. Para
aquellos más significativos, revisar el día de cierre del ejercicio el
arqueo de caja efectuado por el responsable de ésta. Preparar un
papel de trabajo detallando el trabajo realizado que incluya los datos
necesarios para su posterior cuadre con los datos en contabilidad.

a) Obtener explicación de cualquier partida o diferencia anormal.

b) Evaluar la razonabilidad de los justificantes depositados en caja, y en


su caso, proponer los ajustes y reclasificaciones que consideremos
oportuno para que el saldo de caja represente el efectivo de la misma
al cierre del ejercicio.

c) En caso de fondo fijo de caja comprobar que el último talón de


reposición de fondos ha sido contabilizado en la cuenta de bancos.

d) Comprobar el saldo de las distintas cajas, con los existentes el año


anterior y comentar variaciones significativas o la falta de ellas.

Importes en Bancos
1. Preparar un detalle de todos los saldos mantenidos en los bancos
con los que opera la sociedad, cuadrar con las cuentas de mayor y
balance.

2. Obtener de la entidad dos juegos de cartas para enviar a los bancos


solicitando información sobre la misma. El envío y recepción de estas
cartas será controlado por nosotros. Preparar un papel de trabajo para
controlar la circulación.
Referencia Hecho por
3. Obtener del cliente una copia de las conciliaciones bancarias
realizadas para cada cuenta bancaria y cuadrar con los mayores y
registros auxiliares.

4. Verificar que las conciliaciones bancarias recogen:


a) Saldo en bancos según los registros contables de la entidad.
b) Partidas de conciliación por:
* Pagos recogidos por el banco y no por la entidad.
* Cobros recogidos por el banco y no por la entidad.
* Pagos recogidos por la entidad y no por el banco.
* Cobros recogidos por la entidad y no por el banco.
c) Saldo de las cuentas según documentación bancaria (extracto de la
cuenta y contestación a nuestra circulación)
5. Revisar cálculos aritméticos en las conciliaciones bancarias.
6. Revisar la razonabilidad de las partidas de conciliación más
significativas (las mayores o más antiguas); para ello podemos
comprobar la contabilización en el banco y la entidad en periodos de
tiempo distintos, así como la corrección del período elegido por la
entidad. Tener un cuidado especial con aquellas partidas anormales.

7. En conexión con el trabajo realizado sobre hechos posteriores,


asegurarse que los pagos importantes realizados en fechas posteriores
al cierre del ejercicio, si se corresponden a compras del ejercicio,
estaban ya contabilizados en cuentas a pagar o en provisiones.

8. En conexión con el trabajo realizado sobre hechos posteriores


asegurarse que los cobros importantes efectuados en fechas
posteriores al cierre del ejercicio, si corresponden a ventas del
ejercicio, estaban ya contabilizados en cuentas a cobrar.

9. Asegurarse que nos han contestado todos los bancos circularizados y


que las contestaciones contienen toda la información solicitada.
Cotejar la información recibida con la proporcionada por la entidad,
obtener explicación de las diferencias

Pasivos Bancarios
1. Obtener un detalle de todos los préstamos existentes durante el
ejercicio y:
a) Cotejar el efectivo recibido con las cuentas de tesorería que los
hayan recogido.
b) Verificar la adecuada autorización.
c) Verificar con documentación soporte las cancelaciones y
renovaciones de préstamos habidos durante el período.
2. Para los préstamos pendientes de pago al cierre del ejercicio:
a) Cuadrar con datos según contabilidad.
b) Verificar el cálculo de la provisión por intereses devengados no
vencidos.
c) Cuadrar con contestaciones recibidas de nuestra circularización de
bancos. Investigar diferencias.
Referencia Hecho por
Notas a los Estados Financieros
Revisar que las notas a los estados financieros cumplan con la exigido
por las Normas Internacionales de Información Financiera, como por
ejemplo:

Imagen fiel, políticas contables y comparación de la información.


Información sobre transacciones en moneda extranjera realizadas, con
especial identificación de:
a) Criterios de valoración de los saldos en moneda extranjera.
b) Normas de valoración de las diferencias de cambio y criterio en su
contabilización
Tiempo

ygonzalez:
Es importante destacar que no es un objetivo de
la auditoria el descubrir fraudes, pues éstos
afectarían a la auditoria sólo si estos fueran de
importe significativo, y en estos casos los
procedimientos aplicados conducirían a su
detección.
Tiempo
Tiempo
Tiempo
ANEXO
PROCEDIMIENTOS PARA LA COMPRENSIÓN, REVISIÓN, Y EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE
LOS CONTROLES INTERNOS

Referencia Hecho por Tiempo


INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES, CAJA Y
BANCOS

Efectuar la comprensión, revisión y evaluación de


la efectividad de los controles internos en esta
área, y dirigirla a los siguientes aspectos de
control:

Adecuada segregación de funciones:


a) Los empleados que manejan efectivo deben
tener una supervisión continua por persona
responsable.

b) los empleados que manejen efectivo no deben


tener acceso a registros contables.

Adecuado control sobre las entradas diarias de


efectivo:

a) Segregación de funciones entre el empleado


que realiza el cobro y el empleado que registra el
mismo en las cuentas a cobrar y tesorería.

b)Elaboración de un registro diario de cobros


cuadrado con el justificante de ingreso de efectivo
y talones realizado en el banco.

c) Entrega al pagador de recibo (prenumerados)


que justifique el cobro de una cantidad
permaneciendo archivada una copia del mismo

d) En ventas al contado es aconsejable la


segregación de la función de ventas de la de cobro.

Adecuado control sobre las salidas diarias de


efectivo:

a) Pagos superiores a una cantidad


predeterminada deberán de realizarse a través de
talones nominativos.
b) Previo a la emisión de un talón deberá estar
definido un sistema de control de la compra o
servicio que se paga, mediante la revisión de los
documentos soportes de los mismos. Este sistema
debe requerir la autorización del responsable del
departamento de pagos y la firma de la persona
que ha realizado estas comprobaciones.

c) Los talonarios de cheques deben estar


custodiados por la persona responsable de los
mismos.

d) Los talonarios anulados han de ser destruidos


parcialmente, guardando en la matriz del talonario
una parte de ellos que soporte dicha anulación.

e) Los talones deben ir firmados por dos personas


que revisen los documentos que soportan el pago.

Elaboración periodística de conciliaciones


bancarias:

a)Periódicamente (es aconsejable al cierre de cada


mes) se preparan conciliaciones bancarias que
recojan con claridad las partidas que conforman
las diferencias entre los saldos de tesorería, según
la entidad y según los bancos. De cada partida
deberá explicarse, al menos, la fecha, el concepto
y el importe.

b)Estas deben de prepararse por escrito en un


documento elaborado para tal fin.

c) La revisión y aprobación de estas conciliaciones


debe efectuarse por persona con responsabilidad
en la entidad. En la elaboración de las mismas es
aconsejables que no participen aquellos
empleados que contabilizan los pagos y cobros.
d) Es importante de todas las conciliaciones estén
firmadas por la persona que prepara y por la
persona que revisa.

Control del dinero efectivo en caja:


a) Aunque cada día es menor el número de
transacciones que una entidad realiza a través del
efectivo en la “caja”, la gestión de estas
transacciones debe recogerse en un libro donde
quede constancia de todos los cobros y pagos
efectuados.

b) Es aconsejable que los cobros en dinero efectivo


sean ingresados diariamente en el banco y que los
pagos a terceros se realicen a través de talones,
manteniendo en la caja solo una provisión de
fondo fijo para atender pequeños pagos. Para
mantener este fondo fijo, periódicamente se
elaborará una relación con todos los documentos
soportes de los pagos realizados y por el total se
sacará dinero del banco para reponer el fondo fijo
de caja.

c)  Periódicamente, y al menos al cierre de cada


mes, el responsable de la caja realizará un arqueo
del dinero efectivo en la caja detallando la
composición del importe por monedas y/o billetes,
quien una vez firmado lo pasara a una persona con
responsabilidad dentro de la entidad para que
proceda a la revisión y aprobación del arqueo
firmando el mismo.

PASIVOS BANCARIOS
* Adecuado sistema de autorización por personal
directivo a la hora de contratar un nuevo
préstamo.

* Exigencia de dos firmas para formalización de un


nuevo pasivo bancario.
* Adecuado control mediante registros auxiliares
de todos los pasivos bancarios.
* Adecuado control físico de los documentos
relacionados con los préstamos bancarios.
* Adecuada segregación de funciones en relación
con la autorización, control y registro de los
préstamos bancarios.
Fecha:
Preparado por:
Aprobado por:

CAJA
Descripción Sí No
A) General
1. ¿Existe un plan por escrito de las políticas y procedimientos de
control, supervisión y registro, así como su grado de implantación?
2. ¿Existe un organigrama jerárquico y de responsabilidades?
3. ¿Se han establecido documentos internos de conciliación-
verificación-supervisión-arqueo?
4. ¿Están incluidas todas las cajas en el balance de la Sociedad?
5. Existe algún seguro contratado cuya cobertura incluya los fondos de
caja?

B) Fondos de caja-salvaguardia
1. ¿Existe fondo fijo de caja?
2. ¿Se efectúan arqueos sorpresivos de todas las cajas que se
disponga con el objeto de evitar que los fondos del resto de cajas
puedan sustituir ingresos registrados no depositados?

3. ¿Se elaboran arqueos periódicos, dejando evidencia escrita de los


mismos y de su conformidad?
4. ¿Están anulados los documentos que sirvieron de soporte para el
registro de los gastos?
5. ¿La persona encargada de la custodia de la caja, realiza o tiene a
su cargo la elaboración de registros contables, que se ha sobrado en
la realidad? evitando así, por ejemplo, la consideración de incobrable
un saldo de cliente
6. ¿Se efectúan los reembolsos de caja únicamente por cheques
bancarios de la compañía? ¿A nombre de quién se gira el cheque de
reembolso, nominativo o al portador?
7. ¿Se efectúan cobros de clientes al contado por caja? En caso de
afirmativo, ¿se ingresa en banco el importe cobrado en efectivo en un
plazo muy breve de tiempo, con identificación del origen del ingreso?

8. ¿Mantiene el cajero un detalle de los ingresos pendientes de


realizar en el banco?

9. ¿El volumen de operaciones por caja es coherente con la actividad


y "modus operandi" de la Sociedad? ¿Y el saldo de caja?

10. Existe posibilidades de que el responsable de caja reciba


directamente por correo pagos de los clientes?

C) Fondos de caja-exactitud
1. ¿Se efectúan verificaciones aritméticas de las anotaciones globales
de gastos de la misma naturaleza? ¿Se deja constancia y evidencia de
estas verificaciones? ¿Se comprueban aritméticamente los saldos
arrastrados de los libros de caja manuales o registros auxiliares
internos?
1. ¿Se efectúan verificacionesDescripción
aritméticas de las anotaciones globales Sí No
de gastos de la misma naturaleza? ¿Se deja constancia y evidencia de
estas verificaciones? ¿Se comprueban aritméticamente los saldos
arrastrados de los libros de caja manuales o registros auxiliares
internos?

2. ¿Se realiza alguna supervisión en relación a la imputación o


codificación de la cuenta contable?

3. ¿Se comprueba que los gastos reflejados corresponden al periodo


en el que se contabiliza?
4. ¿La documentación que soporta el registro del gasto, está girada a
nombre de la Sociedad o identificada con algún gasto concreto para
un período o proyecto concreto?

5. ¿Están registrados como ingreso en caja todos los cheques


bancarios de reembolsos de fondos emitidos? En caso negativo,
¿Cómo se identifica entre caja y bancos este hecho?

6. De efectuarse arqueos a una fecha distinta al cierre de un período


¿Queda constancia de la comprobación del saldo o conciliación con el
mayor de la Sociedad a esa fecha?

7. ¿Se efectúa el registro de todos los comprobantes de pagos


recibidos en la caja? ¿Y de los anticipos para gastos? En su caso
¿Cómo se identifican en los arqueos y en las conciliaciones estas
partidas?

8. ¿Coinciden los saldos mostrados en balance con los registros


contables?

D) Fondos de caja-segregación de funciones


1. ¿Realiza el empleado encargado de caja alguna de las operaciones
siguientes?
a) Conciliaciones bancarias y con clientes.
b) Elaboración y/o mecanización de asientos contables.
c )Intervenir en operaciones crediticias y/o de gestión con
los clientes.

2. ¿Son una o varias personas las responsables de la custodia de las


cajas?
3. ¿Se recibe el correo por el responsable de caja?
4. La persona que maneja la caja ¿Prepara los cheques de reintegro
de fondos?

5. ¿Realiza una única persona en el área de caja los controles,


supervisión y obtención de evidencia de comprobación aritmética?

BANCOS
A) General
1. ¿Se encuentran autorizadas la totalidad de las cuentas bancarias?
¿Por quién? ¿Tienen asignadas estas personas la responsabilidad de
autorizar aperturas de cuentas bancarias?
1. ¿Se encuentran autorizadasDescripción
la totalidad de las cuentas bancarias? Sí No
¿Por quién? ¿Tienen asignadas estas personas la responsabilidad de
autorizar aperturas de cuentas bancarias?

2. ¿Hay alguna cuenta cuyo saldo sea cero o muy pequeño, no tenga
movimientos durante el ejercicio o ejercicios anteriores?
3. Las personas que aparecen con poderes en la cuenta de los bancos
¿Siguen trabajando todas ellas para la Sociedad?

4. ¿Existe establecida alguna política de utilización o finalización de


las cuentas bancarias?
5. ¿Existen muchas cuentas bancarias abiertas? En caso afirmativo
¿Se debe a necesidades operativas del negocio, a búsqueda de
relaciones bancarias o a falta de organización?
6. ¿Existe un organigrama jerárquico-funcional y de responsabilidades
respecto a las personas que intervienen en la supervisión, control,
mantenimiento, custodia, registros y conciliaciones?

7. ¿Cómo se reciben los ingresos en la Sociedad? ¿Por


transferencia? ¿Por cheques?

8. ¿Existe alguna política establecida por escrito en cuanto a la forma


de realizar los ingresos recibidos cada día ya sea en efectivo o en
cheques entregados en mano o por correo?
9. ¿Existe un departamento de auditoría interna en la Sociedad que
desarrolle funciones de supervisión en el área de bancos?

B) Custodia
1. ¿Se efectúan con regularidad las conciliaciones bancarias?
2. ¿Existen partidas de conciliación antiguas sin una explicación
razonable y/o coherente? ¿Y cheques en circulación?

3. ¿Existen referencias de los cheques recibidos pendientes de


ingresar en bancos con el registro de "Ingresos pendientes de realizar"
y con los registros contables? ¿Se mantienen estos registros hasta
que se depositan en los bancos y se hacen efectivos los ingresos?

4. La emisión de cheques ¿Se realiza al menos mediante dos firmas


de carácter mancomunado?

5. ¿Se adjuntan los cheques anulados a las matrices? ¿Se completa la


información de los talonarios para facilitar el control de los cheques?

6. ¿Se efectúa la reposición de fondos de caja mediante cheques al


portador?
C) Exactitud de los registros
1. los documentos formales que sirven de base para la realización de
pagos ¿Son anulados con algún saldo en el momento de efectuarse el
pago?
Descripción
1. los documentos formales que sirven de base para la realización de Sí No
pagos ¿Son anulados con algún saldo en el momento de efectuarse el
pago?

2. ¿Se efectúan comprobaciones aritméticas de las liquidaciones y


pagos agrupados en un solo cheque?
3. ¿Se verifica el pago aprobado con el importe de cheque o
transferencia realizado?

4. ¿Se analizan con especial atención partidas contrarias a su


naturaleza?
Descripción Sí No
5. ¿Se firman los cheques, sin que se disponga y se adjunte la
documentación que originaría la deuda?
6. ¿Se verifica el monto de ingresos con los registrados en caja? ¿Y
el monto de salidas de banco con destino a reposición de fondos de
caja y el registro
7. ¿Se efectúapor la misma
una cuantía? de los hechos económicos
contabilización
acaecidos en el período al que corresponden?
8. ¿Existe una demora importante en el tiempo entre la recepción de
cheques y su ingreso en el banco?
9. Los anticipos recibidos de los clientes ¿Se contabilizan sin retraso?
¿Se ingresan en el banco con celeridad?
10. ¿Se comprueban las operaciones aritméticas de las
conciliaciones bancarias aportadas?

11. ¿Se compara la exactitud de la fecha de la documentación soporte


con el período en el que se registran los hechos económicos?
12. ¿Se registran todos los cheques al ser emitidos?
13. ¿Se comparan los montos de las conciliaciones bancarias con los
saldos de los extractos bancarios y con los saldos que se encuentran
registrados en la contabilidad?
D) Segregación de funciones
1. ¿Existe un detalle de segregación de funciones para cada empleado
del Departamento de Tesorería o grupo de empleados?
2. Los empleados encargados del área de bancos ¿Desarrollan alguna
de estas funciones?
Mantenimiento de los registros contables de cualquier tipo.
-
- Emisión de cheques.
- Seguimiento, control y gestión de deudores o acreedores.
- Elaboración de las conciliaciones bancarias y/o recepción
directa de la documentación bancaria.

3. ¿Están debidamente autorizadas las transacciones bancarias?


4. ¿Se autoriza por persona ajena al responsable de bancos la
apertura de nuevas cuentas bancarias?
5. ¿Se efectúan arqueos por sorpresa por persona distinta al
responsable de la elaboración de los registros de "Cobros Pendientes
de Ingresar a bancos"?

6. ¿Existe independencia entre la personas que tienen autoridad para


firmar cheques?
7. Las personas que emiten cheques, ¿elaboran las conciliaciones
bancarias?
8. ¿Existen límites o niveles diferenciados para la aprobación de
pagos en función de la cuantía?
9. ¿Están aprobadas todas las órdenes de transferencia relacionadas
con pagos de nóminas?
Descripción Sí No
E) Salvaguardia
1. ¿Existen cheques en blanco firmados? ¿Quién los tiene? ¿Con qué
finalidad? ¿Cómo se controlan? ¿Cuántos son?
Descripción Sí No
2. ¿Qué procedimiento existe implantado por la Sociedad para que las
personas con poderes en los bancos, una vez que dejen de prestar
sus servicios a dicha Sociedad, les queden anulados de forma
inmediata?
3. ¿Existe un seguro para cubrir pérdidas y/o robo de dinero en
metálico o cheques?

4. ¿Está fuertemente restringido el acceso a cheques-tarjetas de


crédito-sellos de firmas, etc.?
CAJA
Observación
Observación
Observación
Observación
Observación
Observación
Observación
Fecha:
Preparado por:
Aprobado por:

DEUDA CON ENTIDADES DE CRÉDITO


Descripción Sí No
1 ¿Se autorizan todos los préstamos y créditos
formalizados?

2 Para aquellas operaciones de cuantía relevante y


significativa. ¿Se autoriza la operación por el Órgano de
Administración Superior?

3 ¿Obtienen las filiales autorización expresa de su matriz


en la solicitud de créditos y préstamos?
4 ¿Qué clase de garantías se ofrecen ?
5 ¿Existe un organigrama jerárquico y de poderes del
personal?
6 ¿Existe una política comunicada por escrito en cuanto
al Descuento de Letras?
7 ¿Se concilian los registros contables con los registros
auxiliares de préstamos y créditos?
8 Existe un procedimiento claramente definido en
relación al mantenimiento de archivos y custodia de los
mismos?

9 Se anulan los documentos originales mediante un sello


una vez vencidos y/o cancelados los prestamos y/o
créditos?

10 Se comprueba por una persona designada, el correcto


cumplimiento de las obligaciones contractuales
recíprocas contraídas?

11 Se encuentran suficientemente detallados y


desglosados las operaciones crediticias bancarias de
otras formas de financiación? Y su clasificación?

12 Se mantiene una segregación de funciones del personal


para las etapas a fases de autorización, supervisión,
contabilización y cancelación de prestamos o créditos?
Descripción Sí No
13 Se revisan las conciliaciones entre contabilidad-
registros auxiliares y bancos por persona independiente
a la que realiza dicha conciliación y a la que se efectúa
el mantenimiento de la contabilidad?
EUDA CON ENTIDADES DE CRÉDITO
Observación
Observación
Fecha:
Preparado por:
Aprobado por:

Descripción Sí No Observación
1. ¿Mantiene la sociedad algún tipo de criterio o políticas
definidas para las inversiones en valores?

2. ¿Es necesaria la autorización del consejo de Administración


para las transacciones de compra y venta de inversiones en
valores? ¿Existen escalas de autorización para estas
decisiones? ¿Cuáles son?

3. ¿Existe un departamento o responsable asignado para el


control de inversiones?
4. ¿Se mantienen registros-detalles en donde se desglosen los
tipos de inversión existentes y los datos y actualizaciones de
cada valor? ¿Se controlan y concilian periódicamente con las
cuentas de mayor?

5. ¿Se tienen definidos los criterios de contabilización


adecuados para la cartera de valores ?
6. ¿Se auditan periódicamente los estados financieros de las
inversiones financieras permanentes adquiridas por la
sociedad?
7. ¿Dónde se custodian los valores? ¿Se encuentran bajo
medidas de protección y seguridad suficiente? Si están en la
empresa ¿Se mantienen en cajas de seguridad? Si están
depositados en entidades financieras ¿Se comprueban y
confirman periódicamente?

8. ¿Se obtiene información adecuada que asegure de una


manera efectiva el cobro de ingresos procedentes de valores?

9. ¿Cómo y cuándo se contabilizan los intereses y dividendos?

10. ¿Existe seguimiento sobre la cotización para las


modificaciones de las condiciones de las inversiones en valores
o cancelación de los mismos?

11. ¿Se precisa autorización para las modificaciones de las


condiciones de las inversiones en valores o cancelación de los
mismos?
12. Sobre las inversiones canceladas o provisionadas en su
totalidad ¿Existe un adecuado contable de la misma?

13. ¿Se procede a realizar recuentos físicos de los valores, por


personas diferentes a su custodia?
14. El responsable de controlar las inversiones en valores ¿es
independiente de las funciones de autorización de
transacciones, registro contable y cobro de los ingresos?
FECHA:
Preparado por:
Aprobado por:

IMPORTES EN MILES D(H)

CUENTAS 31.12.20X1 31.12.20X0

CAJA $ 1,069,625 $ 970.000

BANCOS $ 9,627,529 $ 7,121.000


TOTAL IMPORTE $ 10,697,154 $ 8,091.000
FECHA:
Preparado por:
Aprobado por:
FECHA:
Preparado por:
Aprobado por:

CONCEPTO
31.12.20X1 31.12.20X0

Caja,MONEDA LOCAL $ 960,000 $ 900.000

Caja, MONEDA EXTRANJERA $ 109,625 $ 70.000


$ 1,069,625 $ 970.000
FECHA:
Preparado por:
Aprobado por:

efectivo en caja

Valor de
Cantidad Tipo Valor Total
Billetes
50 Billetes x 10,000.00 $ 500,000
45 Billetes x 5,000.00 $ 225,000
38 Billetes x 2,000.00 $ 76,000
59 Billetes x 1,000.00 $ 59,000
Suma $ 860,000

Vales en caja

Anticipo de Viajes entregados al Sr."A" $ 100,000


$ 960,000
FECHA:
FECHA:
Preparado por:
Aprobado por:

Cambio
Total según Cambio
TOTAL según
compañía Oficial
compañía
A B AXB C
Efectivo en caja
Valor de
Cant. Tipo
Billetes

70 Billetes $ 10 $ 700 125 $ 87,500 130

28 Billetes $ 5 $ 140 125 $ 17,500 130

37 Billetes $ 1 $ 37 125 $ 4,625 130

$ 109,625
FECHA:

Total según
Auditor

AXC

$ 91,000

$ 18,200

$ 4,810

$ 114,010
Fecha:
Preparado por:
Aprobado por:

SALDO
EUROS
BANCOS SEGÚN
CARTAS
COMPAÑÍA

Banco No.1 $ 9,627,529


FECHA:
Preparado por:
Aprobado por:

Saldo según compañía $ 9,627,529


más:

Pagos contabilizados por la compañía y no por el banco.


Talón No.486 del 29.12.20X1 $ 120,000

Cobros contabilizados por el banco y no por la compañía


Transferencia del 31.12.20X1
$ 20,000

menos :
Pagos contabilizados por el banco y no por la compañía.
Recibo luz diciembre 20X1
$ (100,000)
Cobro contabilizado por la compañía y no por el banco.
Ingreso de Talones al 31.12.20X1 $ (300,000)
Saldo según Bancos $ 9,367,529
FECHA:
Preparado por:
Aprobado por:

En contestación a sus carta tenemos el gusto de informarles que al 31 de diciembre de 20X1 ENTIDAD S.A
mantenía con nosotros los siguientes saldos y relaciones.

1)      Saldos a favor de la entidad auditada


a)      No.de cuenta 22335/20X1
b)      Clase de Cuenta: Corriente
c)       Saldo de La Cuenta: 9,367,529
2)      Préstamos y Póliza de Crédito
a)      Principal de préstamo/Póliza:
50,000,000
b)      Saldo a la fecha: 28,137,142
c)       Fecha de concesión: 8 de FEBRERO de 20X1
d)      Fecha de vencimiento: 8 de FEBRERO DE 20X2
e)      Tipo de interés:12%
f)       Importe y fecha de la última liquidación de interés:200,000/31 de diciembre 20X1

g)      Garantías entregadas: Ninguna


3)      Riesgos por defectos descontados y avales entregados
*efectos descontados :
a) Riesgo total autorizado:50,000,000
b) Riesgo dispuesto a la fecha : 15,000,000
c)Garantías presentadas:Ninguna

*Avales
a) Concepto: N/A
b )Importe :N/A

4)      Detalle de los documentados depositados en cajas de seguridad


a)      Concepto/A
b)      Cantidad:N/A
5)      Personas debidamente apoderadas para operar en nombre de la entidad auditada y tipo
de poder.

Caja:Sr.X
Dtor.General:SR.Y

6)      Otra información que a su juicio sea relevante desde el punto de vista económico
financiero de la entidad auditada

Nada que destacar


BANCO: Banco No.1
Firma y sello del banco:
Fecha. 15 de Febrero de 20X2
Enviar directamente a : dirección del Auditor
FECHA:
Preparado por:
Aprobado por:

CUENTAS
31.12.20X1 31.12.20X0

Préstamos Bancarios $ 28,137 $ 15,164.000

Efectos descontados Pendientes de Vencim. $ 13,150 $ 24,756.000


TOTAL IMPORTE $ 41,287 $ 39,920.000
Fecha:
Preparado por:
Aprobado por:
FECHA:
Preparado por:
Aprobado por:

BANCO PRINCIPAL DISPUESTO VENCIMIENTO

Banco No. 1 $ 50,000,000 $ 28,137,142 08/02/20X2


ENTIDAD S.A. Fecha:
PASIVOS BANCARIOS Preparado por:
EFECTOS DESCONTADOS Aprobado por:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X1

SALDO DE LA COMPAÑÍA $ 13,150,000

MÁS:

Efectos vencidos el 31.12.20X1 que la


compañía ha cancelado del riesgo pero
que el banco mantiene durante unos
días por sí se produjeran impagados .
$ 1,850,000 a
$ 15,000,000

a Verificado con remesa de efectos

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