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5 CASO PRACTICO
AUDITORÍA DE CAJA - BANCOS - INVERSIONES Y PASIVOS
a) Los saldos de la sociedad ENTIDAD. S.A., que figuran en el balance de auditado en
BANCARIOS
relación con esta área; son lo siguientes:
D/(H)
Caja ………………………………………………………………………………………………………… 1,069,625.00
Bancos ……………………………………………………………………………………………………… 9,627,529.00
Prestamos bancarios
b) El día 31 de diciembre…………………………………………………………………………… -28,137,142.00
de 20X1, al cierre del día, asistimos a la realización del arqueo del
Efectos
dinero endescontados
efectivo de lapendiente vencimiento
caja de la sociedad. …………………………………………
De nuestro -15,150,000.00
recuentro se desprende la existencia de
la siguiente moneda y vales.
TRABAJO HA REALIZAR
c) Aclarar y/o realizar los puntos pendientes de revisión que fueron entregados por el encargado
de la Auditoría.
BANCO NUM 1.
En contestación a sus carta tenemos el gusto de informarles que al 31 de diciembre de 20X1
ENTIDAD S.A mantenía con nosotros los siguientes saldos y relaciones.
6)Otra información que a su juicio sea relevante desde el punto de vista económico – financiero
de la entidad auditada
Fecha
aEfectos descontados:
a)riesgo total autorizado:
b)riesgo dispuesto a la fecha:
c)Fecha de concesion:
d)Fecha de vencimiento:
e)Tipo de interes:
f)Importante y fecha de la ultima liquidacionde interes:
g)Ganantias entregadas:
aEfectos descontados:
a)riesgo total autorizado:
b)riesgo dispuesto a la fecha:
c)garantias presentadas:
aAvales:
a)Concepto:
b)Importante:
a)Concepto.
b)Cantidad.
Banco:
Firmas y sello de banco:
Fecha:
aEfectos descontados:
a)riesgo total autorizado:
b)riesgo dispuesto a la fecha:
c)garantias presentadas:
aAvales:
a)Concepto:
b)Importante:
a)Concepto.
b)Cantidad.
Banco:
Firmas y sello de banco:
Fecha:
Aprobado por:
PASIVOS BANCARIOS
OBJETIVOS GENERALES
Los pasivos bancarios son razonables a las necesidades de la entidad.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Los detalles de cuentas cuadran con contabilidad.
Los pasivos bancarios están correctamente recogidos en cuanto a
cuenta periodo e importe.
Los pasivos bancarios son reales.
Todos los préstamos bancarios existentes están recogidos.
PROCEDIMIENTOS
General
Referencia Hecho por
1. Revisar la razonabilidad de los sistemas de control interno y de
registro en contabilidad establecidos para controlar las acciones en
Tesorería.
Efectivo en Caja
1. Obtener un detalle de todos los fondos existentes en caja. Para
aquellos más significativos, revisar el día de cierre del ejercicio el
arqueo de caja efectuado por el responsable de ésta. Preparar un
papel de trabajo detallando el trabajo realizado que incluya los datos
necesarios para su posterior cuadre con los datos en contabilidad.
Importes en Bancos
1. Preparar un detalle de todos los saldos mantenidos en los bancos
con los que opera la sociedad, cuadrar con las cuentas de mayor y
balance.
Pasivos Bancarios
1. Obtener un detalle de todos los préstamos existentes durante el
ejercicio y:
a) Cotejar el efectivo recibido con las cuentas de tesorería que los
hayan recogido.
b) Verificar la adecuada autorización.
c) Verificar con documentación soporte las cancelaciones y
renovaciones de préstamos habidos durante el período.
2. Para los préstamos pendientes de pago al cierre del ejercicio:
a) Cuadrar con datos según contabilidad.
b) Verificar el cálculo de la provisión por intereses devengados no
vencidos.
c) Cuadrar con contestaciones recibidas de nuestra circularización de
bancos. Investigar diferencias.
Referencia Hecho por
Notas a los Estados Financieros
Revisar que las notas a los estados financieros cumplan con la exigido
por las Normas Internacionales de Información Financiera, como por
ejemplo:
ygonzalez:
Es importante destacar que no es un objetivo de
la auditoria el descubrir fraudes, pues éstos
afectarían a la auditoria sólo si estos fueran de
importe significativo, y en estos casos los
procedimientos aplicados conducirían a su
detección.
Tiempo
Tiempo
Tiempo
ANEXO
PROCEDIMIENTOS PARA LA COMPRENSIÓN, REVISIÓN, Y EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE
LOS CONTROLES INTERNOS
PASIVOS BANCARIOS
* Adecuado sistema de autorización por personal
directivo a la hora de contratar un nuevo
préstamo.
CAJA
Descripción Sí No
A) General
1. ¿Existe un plan por escrito de las políticas y procedimientos de
control, supervisión y registro, así como su grado de implantación?
2. ¿Existe un organigrama jerárquico y de responsabilidades?
3. ¿Se han establecido documentos internos de conciliación-
verificación-supervisión-arqueo?
4. ¿Están incluidas todas las cajas en el balance de la Sociedad?
5. Existe algún seguro contratado cuya cobertura incluya los fondos de
caja?
B) Fondos de caja-salvaguardia
1. ¿Existe fondo fijo de caja?
2. ¿Se efectúan arqueos sorpresivos de todas las cajas que se
disponga con el objeto de evitar que los fondos del resto de cajas
puedan sustituir ingresos registrados no depositados?
C) Fondos de caja-exactitud
1. ¿Se efectúan verificaciones aritméticas de las anotaciones globales
de gastos de la misma naturaleza? ¿Se deja constancia y evidencia de
estas verificaciones? ¿Se comprueban aritméticamente los saldos
arrastrados de los libros de caja manuales o registros auxiliares
internos?
1. ¿Se efectúan verificacionesDescripción
aritméticas de las anotaciones globales Sí No
de gastos de la misma naturaleza? ¿Se deja constancia y evidencia de
estas verificaciones? ¿Se comprueban aritméticamente los saldos
arrastrados de los libros de caja manuales o registros auxiliares
internos?
BANCOS
A) General
1. ¿Se encuentran autorizadas la totalidad de las cuentas bancarias?
¿Por quién? ¿Tienen asignadas estas personas la responsabilidad de
autorizar aperturas de cuentas bancarias?
1. ¿Se encuentran autorizadasDescripción
la totalidad de las cuentas bancarias? Sí No
¿Por quién? ¿Tienen asignadas estas personas la responsabilidad de
autorizar aperturas de cuentas bancarias?
2. ¿Hay alguna cuenta cuyo saldo sea cero o muy pequeño, no tenga
movimientos durante el ejercicio o ejercicios anteriores?
3. Las personas que aparecen con poderes en la cuenta de los bancos
¿Siguen trabajando todas ellas para la Sociedad?
B) Custodia
1. ¿Se efectúan con regularidad las conciliaciones bancarias?
2. ¿Existen partidas de conciliación antiguas sin una explicación
razonable y/o coherente? ¿Y cheques en circulación?
Descripción Sí No Observación
1. ¿Mantiene la sociedad algún tipo de criterio o políticas
definidas para las inversiones en valores?
CONCEPTO
31.12.20X1 31.12.20X0
efectivo en caja
Valor de
Cantidad Tipo Valor Total
Billetes
50 Billetes x 10,000.00 $ 500,000
45 Billetes x 5,000.00 $ 225,000
38 Billetes x 2,000.00 $ 76,000
59 Billetes x 1,000.00 $ 59,000
Suma $ 860,000
Vales en caja
Cambio
Total según Cambio
TOTAL según
compañía Oficial
compañía
A B AXB C
Efectivo en caja
Valor de
Cant. Tipo
Billetes
$ 109,625
FECHA:
Total según
Auditor
AXC
$ 91,000
$ 18,200
$ 4,810
$ 114,010
Fecha:
Preparado por:
Aprobado por:
SALDO
EUROS
BANCOS SEGÚN
CARTAS
COMPAÑÍA
menos :
Pagos contabilizados por el banco y no por la compañía.
Recibo luz diciembre 20X1
$ (100,000)
Cobro contabilizado por la compañía y no por el banco.
Ingreso de Talones al 31.12.20X1 $ (300,000)
Saldo según Bancos $ 9,367,529
FECHA:
Preparado por:
Aprobado por:
En contestación a sus carta tenemos el gusto de informarles que al 31 de diciembre de 20X1 ENTIDAD S.A
mantenía con nosotros los siguientes saldos y relaciones.
*Avales
a) Concepto: N/A
b )Importe :N/A
Caja:Sr.X
Dtor.General:SR.Y
6) Otra información que a su juicio sea relevante desde el punto de vista económico
financiero de la entidad auditada
CUENTAS
31.12.20X1 31.12.20X0
MÁS: