El IVA

El IVA es el impuesto que más dinero genera para el Estado y su característica principal es que lo paga toda persona que
compra algún bien o servicio. Está normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la República y sus reformas. Las
modificaciones más recientes se encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-2012 Ley Antievasión II y Ley de Actualización
Tributaria, respectivamente.

Conocer quién debe pagarlo, cómo, cuándo y dónde nos ayuda a mantener orden en nuestras cuentas, a la vez que
colaboramos para que el Estado cuente con los recursos que necesita para cumplir con su misión.

IVA PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

El pequeño contribuyente, así como todos los demás, está obligado a emitir y entregar la respectiva factura a quien le
compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor supere los cincuenta quetzales (Q50.00). En el caso de ventas
menores a este monto, deberá consolidar el monto de las mismas en una sola factura al final del día, conservando el
original y la copia en su poder. Pero es importante destacar que si alguien compró servicios o productos por un valor menor
a Q50.00 pide la factura, el vendedor está obligado a emitírsela. La tarifa del Impuesto del Régimen de Pequeño
Contribuyente es del 5% sobre los ingresos brutos totales facturados por las ventas o prestación de servicios de cada mes del
calendario

En el banco presente la Boleta SAT-2000, con o sin valor. Nunca presente este formulario.
Mantenga en secreto el Número de Acceso pues permite ver todo el formulario.

SAT
SAT-2799
Superintendencia de IVA CONTRATOS PAGO DIRECTO
Release 1
Administración Tributaria

Impuesto al Valor Agregado. Contratos documentados en

Número de Formulario
escritura pública. Pago realizado directamente por las partes.
Número de Acceso 21 477 521 546
Formulario de pago.
250 912 573
1 de 4: En preparación Número de Contingencia

IVA FACTURA ESPECIAL

Recordemos un poco la naturaleza de las facturas especiales las cuales se encuentran establecidas en el artículo 52 de la
Ley del IVA. En resumen, en dicha disposición legal se indica que las facturas especiales se emiten por cuenta del
vendedor o prestador del servicio cuando un contribuyente adquiera bienes o servicios de personas individuales que no
estén inscritos en SAT, no extiendan o no le entreguen las facturas correspondientes, y por supuesto se le retiene el 12%
de IVA y las tarifas de ISR respectivas. Vemos entonces que en teoría, entre empresas no podrían emitirse facturas
especiales, asimismo, la Ley establece que dichas facturas no podrían emitirse entre contribuyentes del impuesto, ni
tampoco en las operaciones de carácter habitual que se realicen entre personas individuales, excepto cuando el emisor de
la factura especial haga constar en la misma, que el vendedor o prestador del servicio se negó a emitirle la factura
correspondiente, o bien, en el caso de viáticos locales que ahora la Ley permite emitir. Por último, es importante comentar
que la Ley no limita el monto de la factura especial, y que el IVA retenido en facturas especiales debe pagarse a SAT
durante el mes inmediato siguiente a emitida la factura y el ISR retenido durante los primeros 10 días hábiles también del
mes inmediato siguiente. En adición a este artículo 52, es importante comentar que el Decreto 4-2012 adicionó el artículo 52
“A” que también regula facturas especiales por cuenta del productor de productos agropecuarios y artesanales.

ISR (IMPUESTO SOBRE LA RENTA)

El Impuesto Sobre la Renta —ISR— es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas

individuales, jurídicas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros que residan o no en Guatemala. En otras palabras, es

un valor que se genera cada vez que se realizan ganancias dentro del territorio nacional.
 Las ganancias que aplican para el pago de dicho impuesto se caracterizan por ser de alguna de las siguientes variables:

Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes. Así como a prestación y exportación de servicios.

 Trabajo: Cualquier ingreso que se derive del trabajo personal o prestado por parte de un trabajador fuera o dentro de
Guatemala.

 Capital y ganancias: Es todo valor que se realice a causa de inversiones de dinero, arrendamiento, regalías, derecho de
autor, renta de bienes muebles o inmuebles, premios de lotería, entre otros.

Es importante resaltar que quienes reportan ingresos menores a 60,000 anuales no pagan ISR.

¿Cómo calcular el ISR?

Primero es necesario calcular la Renta Neta.

1. Por lo tanto, es esencial conocer el valor del ingreso anual del trabajador.

2. A esto se le suman las comisiones cobradas al año.

Al obtener la Renta Neta, se le restan las deducciones aplicables para obtener la Renta Imponible. Es importante resaltar

que la deducción máxima no puede exceder del 5% de la renta bruta. Las deducciones son:

 Hasta Q 48,000.00, que incluye gastos personales sin necesidad de comprobación alguna.

 Cuota contribuida al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social —IGSS—.

 Seguro de vida.

 Donaciones que puedan comprobarse otorgadas al Estado, universidades, entidades culturales, científicas, asociaciones y
fundaciones sin fines de lucro, entre otras.

Luego de restarle todos los valores mencionados anteriormente, se obtendrá la Renta Imponible. Si el rango de dicha renta

es menor a Q 300,000.00, se le impone y multiplica por 5% para obtener el impuesto a pagar.

En cambio, si el rango de renta imponible es más de 300,000.01 se le impone y multiplica por el 7% sobre el excedente de

Q 300,000.00. Además, se contribuye con un importe fijo de Q 15,000.00.

ISO (IMPUESTO DE SOLIDARIDAD)

Artículo 1. Materia del impuesto. Se establece un Impuesto de Solidaridad, a cargo de las personas individuales o
jurídicas, los fideicomisos, los contratos de participación, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de
confianza, las sucursales, las agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operen
en el país, las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas
de organización empresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.
Personas Individuales: Es un ente físico que tiene personalidad y capacidad, nombre, domicilio y patrimonio.
La persona individual puede sufrir alteraciones físicas o psíquicas que por causas apuntadas pueden ser sometidos a
interdicción (art. 7 incapaces o interdictos Cód. Comercio, art. 9 párrafo 2 cód. civil El estado de interdicción es cuando un
juez competente en sentencia firme nombra a una persona incapaz de ejercer sus derechos civiles y políticos, también
pueden ser declarados en estado de interdicción las personas que por bebidas alcohólicas o estupefacientes se exponen
ellas mismas o exponen a sus familias) o sujetas a patria potestad o tutela.
Personas Jurídicas: son todas aquellas que tienen derechos obligaciones y responsabilidades. Articulo 15 cód. Civil. El
estado, las municipalidades, las iglesias de todos los cultos. 37 art. Constitución política de la república de Guatemala.
Personalidad jurídica de las iglesias; universidad de San Carlos art. 82 autonomía de la universidad de San Carlos de
Guatemala y art. 85 autonomía de universidades privadas; fundaciones y Corporaciones art. 20 cód. Civil Se inscribirán o
constituirán mediante escritura pública o por testamento, Sociedades e instituciones de Beneficencia o Asistencia Social.
Aspecto General de la persona jurídica es que es un conjunto personas y bienes que pueden ser sujeto de derecho.
Fideicomisos: Art. 766 Cód. Comercio. Acción de transmitir ciertos bienes y derechos al fiduciario;( Ejemplos de
fideicomisos. Artó. 768 Cód. Comercio: bancos establecidos en un país, instituciones de crédito después de haber sido
autorizadas por la junta monetaria).
Los contratos de participación: Art. 861 Cód. de Comercio. Es en el que un comerciante que se denomina gestor se
obliga a compartir con una o varias persona llamadas participantes, que le aporten bienes o servicios, la utilidades o
perdidas que resulten de una o varias operaciones de su empresa o del giro de su empresa o del giro total de la misma.
Sociedades irregulares: Sociedades no escritas en el registro mercantil, no tienen existencia legal y sus socios
responderán solidaria e ilimitadamente de las obligaciones sociales. Art. 223 Cód. Comercio
Sociedades de hecho: La sociedad de hecho no tiene una instrumentación, ni se constituye bajo un tipo, sino que se trata
de una mera unión de dos o más personas determinadas con el objetivo de explotar de manera común una actividad
comercial
Artó.224 Cód. Comercio. Los socios responderán solidaria e ilimitadamente frente a terceros con quienes hubiere
contratado a nombre y en interés de sociedad de hecho.
Encargo de Fianza: Art. 2100 del Cód. Civil. Una persona se compromete a responder por las obligaciones de otra (deudor
y fiador)
Sucursales: Consiste en crear extensiones de la misma compañía en diferentes lugares en los que se efectúen
operaciones para los clientes, fundamentalmente en las zonas retiradas de la sede de la casa matriz.
Agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operen en el país:
Copropiedades: Art. 485 Cód. Civil. Hay copropiedad cuando un bien o derecho pertenece pro indiviso a varias personas.
.