Sei sulla pagina 1di 9

EMPRESA MULTINACIONAL S.A.

AUDITORIA OPERATIVA
DE 1 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA


1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. NATURALEZA Y OBJETIVO
En cumplimiento del Programa de Operaciones Anuales se ha determinado efectuar
Auditoria Operacional.
El objetivo del presente trabajo de auditoría operativa es el expresar una opinión
independiente sobre la eficacia el desempeño de todas las actividades operativas críticas
y débiles identificadas en el proceso de evaluación del sistema de control interno de la
empresa MULTINACIONAL a fin de:
 Determinar de los planes proyectados y los resultados obtenidos.
 Examinar debilidades aparentes.
 Informar de las deficiencias observadas.
 Informar de las observaciones encontradas.
 Emitir conclusiones.
 Formular recomendaciones.
1.2. PRINCIPALES RESPONSABLES
La responsabilidad de la firma de auditoría es la de emitir un informe de auditoría
operativa con los resultados de evaluación de los anteriores aspectos, determinados si los
mismos fueron planificados y efectuados con eficacia, eficiencia y economía.
1.3. ALCANCE Y METODOLOGÍA
Alcance de la revisión a ser efectuadas y las restricciones en el alcance del trabajo (si las
hubiera). El alcance de la auditoría comprende todas las actividades y operaciones de la
Empresa MULTINACIONAL por el periodo comprendido entre ENERO a DICIEMBRE
de 2017
1.4. NORMAS Y PRINCIPIOS
Normas, principios y disposiciones a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo.
El desarrollo del trabajo de auditoría operativa se efectuará en función de la siguiente
normativa:
 Normas Internacional de Auditoria (NIAS)
 Normas de auditoria gubernamental.
 Normas de auditoría operativa.
 Otras Disposiciones legales y profesionales relativas al ejercicio del proceso de
auditoría.

1.5 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA


A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia, relacionadas con la
planificación, ejecución y la finalización de nuestra auditoria.

ACTIVIDADES FECHAS( #)
INICIO FINALIZACION
Inicio de la Auditoria 19/04/2018 -
Relevamiento de 20/04/2018 25/04/2018
información
Planificación(#) 26/04/2018 24/05/2018
Ejecución (#) 25/05/2018 6/06/2018
Emisión de Informe(s)(#) 7/06/2018 11/06/2018

(#) Las fechas establecidas son indicativas y han sido determinadas sobre la base del
desarrollo de tareas sobre la base del desarrollo de tareas en condiciones normales.
Situaciones extraordinarias (motivadas internas o externamente) pueden alterar el
cronograma previsto precedentemente.
2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES.
2.1 MARCO LEGAL
La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fábrica de productos de acero que opera
en un medio empresarial de Santa Cruz de la Sierra. Fue constituida mediante
instrumento público N°550/90 del 1° de julio de 1989.
2.2. DESCRIPCION DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES Y OBJETIVOS
Las importaciones de sus productos se efectúan a EEUU. Y otros países, cumpliendo
la normativa legal y vigente.
Las principales políticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes
extranjeros y nacionales, tanto al crédito como al contado. No existen intermediarios
en la venta de los productos.
Los métodos de operación más usuales se refieren al proceso productivo utilizando
maquinaria y tecnología moderna.
La estructura gerencial es adecuada ya que toma decisiones en producto de la
coordinación y compatibilización de criterios de la gerencia general las gerencias
operativas del área.

2.3. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA


1.-GERENTE GENERAL
 Secretaria
 Asesoría legal.
 Auditoria interna
2.-GERENTE DE COMERCIALIZACION
 Departamento de ventas.
 Departamento de crédito y cobranzas.
3.- GERENTE DE PRODUCCION
 Departamento de procesos.
 Departamento de control de producción.
 Departamento de almacenes.
 Departamento control de calidad.
2.4. ESTRUCTURA GERENCIAL
GERENTE GENERAL

SECRETARIA ASESORIA LEGAL AUDITORIA INTERNA

La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional con una Unidad de Auditoria


Interna que ejecuta evaluaciones periódicas del área contable-financiera de los
departamentos y secciones más importantes dentro de la entidad. Sin embargo, todas las
evaluaciones de auditoría financiera se efectúan a través de firmas privadas de auditoria
externa.
Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad de acuerdo a explicación y
versión de los responsables, se registran contablemente de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados y normas vigentes en Bolivia.
2.5. PRINCIPALES FUENTES DE GENERACIÓN DE RECURSOS
Los ingresos de la empresa MULTINACIONAL S.A. Se encuentran
principalmente constituidos por las ventas y prestamos obtenidos del sistema
bancario nacional, a su vez estos recursos son aplicados en la importación de
materias primas e insumos.

2.6. INFORMACIÓN GERENCIAL EMITIDA


La entidad emite los siguientes Estados Financieros exigidos por las normas
contables:
 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto
 Estado de Flujos de Efectivo
 Estado de ejecución presupuestaria de ingresos y gastos

2.7. PRINCIPALES APLCACIONES DE FONDO


Las aplicaciones de fondos o erogaciones de los recursos correspondiente a la
gestión 2017 fueron los siguientes:
 Gastos de mantenimiento de maquinaria y equipo.
 Gastos de consumo.
 Ajustes por inflación y tenencia de bienes.
 Otras pérdidas.
2.8. PRINCIPALES SEGMENTOS DE LA ACTIVIDAD, AREA O
PROGRAMA

El principal segmento de la empresa MULTINACIONAL S.A, relacionadas con la


auditoria son las direcciones de: Finanzas y comercialización.

2.9. PRINCIPALES ACTIVIDADES O SERVICIO

La empresa MULTINACIONAL S.A a través de sus segmentos, realiza las siguientes


funciones:

 Finanzas
Destinadas a ejecutar el presupuesto establecido, realizar el registro y el
control de los ingresos de la empresa MULTINACIONAL S.A
 Comercialización
Destinada a la comercialización de ventas de sus productos, esta área resulta
fundamental para lograr una eficaz gestión para el cumplimiento de los
objetivos, que pertenece al ámbito de actuación y decisión de la empresa
influyendo considerablemente en la estructura empresarial.

2.10. ORGANISMOS Y ENTIDADES VINCULADAS

La empresa MULTINACIONAL S.A por tratarse de una empresa de sociedad


anónima no está vinculada con otras instituciones.

2.11. INFORMACION QUE SE EMITE POR TANTO PARA USO EXTERNO


COMO INTERNO

La información que la entidad emite, tanto para uso externo como interno es la
siguiente:
 Balance general.
 Estados de resultados
 Estado de evolución del patrimonio neto.
 Estado flujo del efectivo.
 Estado de ejecución presupuestaria de ingresos y egresos.
2.12. FACTORES EXTERNOS QUE PUEDAN AFECTAR LAS
OPERACIONES

Los principales factores externos que afectan a las operaciones objeto de auditoria e
inciden en riesgo inherente, son:


Cambios de política del gobierno.

Inflación de la materia prima e insumos.

Nuevas normativa por parte de Impuestos Nacionales (para las
importaciones).
3. PROBLEMAS POTENCIALES IDENTIFICADOS
Los principales problemas potenciales identificados y relativos a la naturaleza de las
operaciones vinculadas con el objetivo del presente trabajo son los siguientes:
a) La entidad no cumple con los diferentes manuales y reglamentos establecidos dentro
de la misma para las principales operaciones.
b) La información que emite el departamento de contabilidad de la empresa
Multinacional S.A., no es tomada en cuenta para una adecuada toma de decisiones.
4. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
Nuestro enfoque de auditoria estará basado en los siguientes aspectos:
 Selección preliminar de hallazgos de auditoria en base la identificación de problemas
y riesgos en las áreas críticas con respecto a eficiencia, eficacia y economía.
 Procedimientos específicos requeridos para las áreas de mayor riesgo o para temas
que requerirán una atención especial.
 Pruebas de cumplimiento para aquellas áreas en las cuales se identifique controles,
para verificar la vigencia y cumplimiento de los mismos en la práctica.
 Pruebas sustantivas o de mayor profundidad para aquellas áreas en las cuales no se
identifiquen controles.
5. APLICACIÓN DE MUESTREO
Para alcanzar los objetivos de la auditoria, bajo el enfoque descrito, se ha previsto aplicar los
procedimientos detallados en el programa de trabajo adjunto, para los cuales seleccionaremos
una muestra representativa utilizando el criterio profesional del auditor.
6. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Y
FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA
La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional, con una unidad de auditoria interna
que ejecuta evaluaciones periódicas del área contable-financiera de los departamentos y
secciones más importantes dentro de la entidad. Sin embargo, todas las evaluaciones de
auditoría financiera se efectúan a través de firmas privadas de auditoria externa.
La empresa fue sometida a auditorias financieras desde su creación en el año 1989. El
informe de auditoría externa N°AUFIN-01/X1 por la gestión anterior de 2013 fue de opinión
con salvedades. En la carta de control interno se incluyeron los aspectos de especial interés
(salvedades del dictamen) y observaciones sobre procedimientos de registro contable y de
control interno, los cuales si bien fueron aceptados por la Gerencia de la entidad, no se
emitieron las instrucciones a los responsables de las operaciones, para la efectiva
implantación de las recomendaciones.

7. APOYO DE ESPECIALISTAS

De acuerdo a la naturaleza de nuestra auditoria, no consideramos necesario dentro del


equipo un especialista al respecto.
8. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

8.1. PERSONAL Y TIEMPO

NOMBRE Y CARGO PLAN. EJEC. INF. TOTAL COSTO TOTAL


APELLIDOS (DIAS) (DIAS) (DIAS) (DIAS) DIA BS
BS

Lic. Jaime Supervisor 9 10 4 23 80 1840


Urquiola
Lic. Pablo Auditor 1 5 15 4 24 80 1920
Mendoza
Lic. Carlos Auditor 2 5 15 4 24 80 1920
Perales
Lic. Rony Auditor 3 5 15 4 24 80 1920
Vargas
TOTAL 24 55 20 100 8000
8.2. LEGAJOS

Los legajos a ser utilizados para el archivo de nuestros papeles de trabajo serán:

 Legajo Resumen
 Legajo Corriente
 Legajo de Programación
La información solicitada mediante dichos legajos será modificada en función a las
características del tipo de auditoria desarrollada.

9. PROGRAMAS DE TRABAJO

El programa de trabajo elaborado a la medida, que completen las actividades de


programación.

PROGRAMA DE AUDITORIA

AUDITORIA OPERATIVA

PROCEDIMIENTOS HECHO REFERENCIA


POR P/T
La utilidad de aplicar programas de trabajo permite.
1.- Identificar y documentar los procedimientos a ser
realizados, antes de que comiencen las pruebas.
Facilitar la delegación de funciones y supervisión.
Asegurar que se realicen los procedimientos
programados.
Documentar la realización de los procedimientos
efectuados.

2.-Determinar y definir claramente los objetivos


generales y específicos, para los cuales se están
preparando los programas de trabajo.

3.-Verificar que estamos cubriendo todos los objetivos


planteados.

4.- Se debe incluirse una versión de los programas de


auditoria operativa, elaborados, como producto de la
fase de planificación.

5.- El diseño de programas de esta fase promueve el


eficiente manejo de los recursos humanos de auditoria.

6.- Permite el logro efectivo de sus productos.


Mediante la aplicación de una rutina eficaz de trabajo,
la misma que puede ser mejorada y adaptada a las
circunstancias específicas de cada examen.

Potrebbero piacerti anche