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GRADO 7°

PERIODO 3 - 2017

LICENCIADO: YESID OSPINA


GUÍA DE TRABAJO ACADÉMICO - GESTIÓN EMPRESARIAL

Naturaleza de las cuentas: La naturaleza de las cuentas nos indica como es la forma de registrarse una
determinada cuenta.

Sin necesidad de acudir al plan único de cuentas en todo momento. Si no que agiliza y analiza de manera
rápida como es la forma de registrarse o asentar una operación.

Es así como la naturaleza Debito nos indica que una cuenta inicia o aumenta de valor cuando se registra
en él DEBE o DEBITO y disminuye su valor cuando se registra en el HABER O CRÉDITO
Caso contrario La naturaleza Crédito, nos indica que una cuenta inicia o aumenta su valor cuando se
registra en el HABER O CRÉDITO, y disminuye su valor cuando se registra en él DEBE o DEBITO

No todas las cuentas son iguales algunas se registran de diferente manera por x o y tipo de operación de
la cuenta.

Según el Plan Único de cuentas de Colombia (DECRETO 2650 DE 1993) Capitulo 2. Art 14.

La codificación del catálogo de cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles.

Clase : El primer digito


Grupo: Los dos primeros digitos
Cuenta: Los cuatro primeros digitos
Subcuenta: Los seis primeros digitos
(después de los seis primeros digitos se usan otros para distinguir algunas cuentas de otras, generalmente
son "CUENTAS AUXILIARES" que usan las empresas, cuando tienen muchas cuentas)

como se puede observar en este ejemplo:

1 ACTIVOS (Clase de cuenta)


11 Disponible (Grupo)
1110 Bancos (la cuenta general)
111005 Bancos nacionales (Subcuenta)
111005001 Banco Popular (Una cuenta auxiliar de la empresa etc.)
111005002 Banco BBVA ( Otra cuenta auxiliar de la empresa etc.

la naturaleza de las cuentas son las siguientes

CLASE TIPO DE CUENTA NATURALEZA


1 ACTIVOS DÉBITO
2 PASIVOS CRÉDITO
3 PATRIMONIO o CAPITAL CRÉDITO
4 INGRESOS CRÉDITO
5 GASTOS DÉDITO
6 COSTOS DE VENTAS DÉDITO
7 COSTOS DE PRODUCCION DÉDITO
O DE OPERACIONES
8 CUENTAS DE ORDEN DÉDITO
DEUDORAS
9 CUENTAS DE ORDEN CRÉDITO
ACREEDORAS

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Las clases 1, 2 y 3 conforman las cuentas del Balance General (Cuentas reales). y las
clases 4,5,6 y 7 conforman las cuentas del estado de resultados o Pyg (pérdidas y ganancias)
(Cuentas nominales) , y las cuentas 8 y 9 detallan las cuentas de orden. (Mostradas en su mayoría en los
balances generales)

La naturaleza de las cuentas nos indica como es la forma de registrarse una determinada cuenta. sin
necesidad de acudir al plan único de cuentas en todo momento. si no que agiliza y analiza de manera
rápida como es la forma de registrarse o asentar una operación.

Es así como la naturaleza Debito nos indica que una cuenta inicia o aumenta de valor cuando se registra
en él DEBE o DEBITO y disminuye su valor cuando se registra en el HABER O CRÉDITO

ejemplo: La cuenta Caja aumenta de valor cuando se recibe dinero, se registra en él DEBE y cuando se
haga algún egreso de dinero con esta cuenta, se registraria en el HABER

Caso contrario La naturaleza Crédito, nos indica que una cuenta inicia o aumenta su valor cuando se
registra en el HABER O CRÉDITO, y disminuye su valor cuando se registra en él DEBE o DEBITO
ejemplo: La cuenta de Proveedores aumenta de valor por las compra de mercancías de cualquier tipo
a Crédito o a plazo, por lo tanto se registra en el HABER
y cuando se cancele determinado valor al proveedor se disminuirá su valor registrándose en él DEBE

ACTIVO

Bien tangible o intangible que posee una empresa o persona natural. Por extensión, se denomina también
activo a lo que una empresa posee. El activo forma parte de las cuentas reales o de balance.
Activo es un sistema construido con bienes y servicios, con capacidades funcionales y operativas que se
mantienen durante el desarrollo de cada actividad socio-económica específica
El concepto de activo en contabilidad ha evolucionado desde una consideración jurídica que requería para,
la propiedad de los bienes o derechos hasta la actual que requiere únicamente el control del bien o derecho.
Actualmente se considera «activo» a aquellos bienes o derechos que tienen un beneficio económico a
futuro. Eso no tiene por qué significar que sea necesaria la propiedad ni la tenencia ni el dinero. Los activos
son un recurso o bien económico con el cual se obtienen beneficios. Los activos de las empresas varían
de acuerdo con la naturaleza de la actividad desarrollada.2
Activos de una empresa

Se entiende que un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los beneficios
económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de uso o de cambio para el ente). ( activo
se realiza por el debe)
Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:
Canjearlo por efectivo o por otro activo.
Utilizarlo para cancelar una obligación.
Distribuirlo entre los propietarios del ente.
Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad productora de ingresos.

El efectivo es el único activo que automáticamente se puede convertir en otro activo. El activo es uno de
los conocimientos más importantes y básicos que debe poseer todo nuevo emprendedor en este tema.
Tipos de activo
Activo corriente

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Activo no corriente o Activo fijo


Activo financiero
Activo intangible

PASIVO

En contabilidad, un pasivo es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa, institución o
individuo. Por extensión, se denomina también pasivo al conjunto de deudas de una empresa. Mientras el
activo comprende los bienes y derechos financieros de la empresa, que tiene la persona o empresa, el
pasivo recoge sus obligaciones: es el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la
persona o empresa debe a terceros, como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a
empleados, etc.
Bajo las Normas Internacionales de Contabilidad, un pasivo financiero es todo aquel que incluye:
La obligación en un contrato:
De reponer efectivo u otro activo financiero a una entidad o empresa
De intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente desfavorables para la
empresa
Un contrato que pueda ser o que será liquidado que de ser un derivado, su liquidación no pueda ser o no
será mediante el intercambio de una cantidad fija a cambio de un número fijo de sus propios instrumentos
de capital
De no ser un derivado, obligue o pueda obligar a entregar un número variable de capital propio

Tipos de pasivos

El pasivo está agrupado según su exigibilidad, es decir, a su mayor y menor urgencia. Así, existen pasivos
a corto plazo y pasivos a largo plazo. Los pasivos cuyo pago es más urgente producen más tensión sobre
el efectivo, por lo que las empresas suelen hacer una lista de sus pasivos en el orden en que se vence la
fecha de pago. Para poder saber qué cantidad de los pasivos de la empresa son a corto plazo y que
cantidad son a largo plazo, permite a los acreedores evaluar la factibilidad de su empresa de obtener
efectivo.
Pasivo exigible y pasivo no exigible
Pasivo exigible: Es un término en desuso que representa el total de las deudas, documentadas o no, que
la empresa tiene con terceros. Suponen financiación ajena. La financiación puede suponer obligaciones
con acreedores, bancos u obligacionistas, por ejemplo.
A largo plazo: son obligaciones cuyo vencimiento es de más de un año de la fecha del balance general.
A corto plazo: son obligaciones que tienen que ser saldadas dentro del ciclo normal de operaciones de la
empresa, por lo general su vencimiento es de menos de un año.
Algunos autores hablan de Pasivo no exigible o fondos propios, que estaría formado por "el Capital social
y las reservas". Y sostienen (sin fundamentos fuertes) que "son pasivo, porque pertenecen a los
accionistas, pero no es exigible a la empresa su devolución". En realidad, para que un pasivo cumpla la
condición de tal, debe presentar algunas características que el "capital propio" no cumple (por mencionar
una: que constituya un sacrificio de recursos no controlable por el ente), como por ejemplo, lo sostiene la
normativa contable en la Argentina (Resolución Técnica 16 de la Federación Argentina de Profesionales
en Ciencias Económicas).6 La inclusión de "fondos propios" dentro del pasivo, no tiene fundamento
económico y tal vez sea un resabio legalista. Ver "pasivo" en contabilidad
Pasivo contingente: obligación posible surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia dependa de un
suceso futuro o que no está recogida en los libros por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos
en el presente o no ser susceptible de cuantificación en el presente.5 En caso de cumplirse las
circunstancias, se genera la obligación a terceros. Un ejemplo muy común son los litigios judiciales, con la
consecuente obligación en el caso de una sentencia en contra. Es decir, es un pasivo probable o eventual
pero no definitivo.

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PATRIMONIO O CAPITAL

Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos exigibles.
Incluye los aportes realizados, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por sus
socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos exigibles, así como los resultados
acumulados u otras variaciones que le afecten.
A los efectos de la distribución de beneficios, de la reducción obligatoria de capital social y de la disolución
obligatoria por pérdidas de acuerdo con lo dispuesto en la regulación legal de las sociedades anónimas y
sociedades de responsabilidad limitada, se considerará patrimonio neto el importe que se califique como
tal conforme a los criterios para confeccionar las cuentas anuales, incrementado en el importe del capital
social suscrito no exigido, así como en el importe del nominal y de las primas de emisión o asunción del
capital social suscrito que esté registrado contablemente como pasivo. También a los citados efectos, los
ajustes por cambios de valor originados en operaciones de cobertura de flujos de efectivo pendientes de
imputar a la cuenta de pérdidas y ganancias no se considerarán patrimonio neto

A - P = PN
Activo - Pasivo = Patrimonio Neto
Ejemplos:
Activo = 24000 Pasivo = 8000 Patrimonio Neto = X
Activo - Pasivo = Patrimonio Neto
24000 - 8000 = 16000
Activo 54550 Pasivo = 34600 Patrimonio Neto = X
Activo - Pasivo = Patrimonio Neto
54550 - 34600 = 1995

INGRESO

Ingreso.- Cualquier partida u operación que afecte los resultados de una empresa aumentando las
utilidades o disminuyendo las pérdidas.
El término ingreso tiene básicamente dos acepciones:
Las cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o servicios (ingresos empresariales,
en inglés revenue), y
El conjunto de rentas recibidas por los ciudadanos (en inglés income).
Cuando el ingreso proviene de actividades productivas, se puede clasificar en varios tipos:
Ingreso marginal: Generado por el aumento de la producción en una unidad.
Ingreso medio: Ingreso que se obtiene, en promedio, por cada unidad de producto vendida; es decir, es el
ingreso total dividido en el total de unidades vendidas.
Ingreso del producto marginal: Ingreso generado por la utilización de una unidad adicional de algún factor
de producción (trabajo, capital), por ejemplo, la utilización de un trabajador más, etc.
En general, las personas, las familias, las empresas, etc., buscan aumentar sus ingresos. Si éstos se
elevan, su consumo y su ahorro pueden aumentar, llevando, en muchos casos, a un mejor nivel de vida y
de bienestar

Ingresos empresariales
Cuando el ingreso proviene de actividades productivas, puede clasificarse en:
Ingreso marginal: generado por el aumento de la producción en una unidad;

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Ingreso medio: se obtiene, en promedio, por cada unidad de producto vendida; es decir, es el ingreso total
dividido en el total de unidades vendidas, e
Ingreso del producto marginal: generado por la tarea de contabilidad de algún factor de producción (trabajo,
capital como Vaupés); por ejemplo, la utilización de un trabajador más.
Las personas, las familias, las casas, etcétera, buscan aumentar sus ingresos o rentas de esta manera
para desarrollar su economía. Si estos se elevan, su consumo y su ahorro pueden aumentar, lo que
conduce, en muchos casos, a un mejor nivel de vida y de bienestar.
Ingresos ordinarios y extraordinarios
Los ingresos también pueden clasificarse en ordinarios y extraordinarios. Los ingresos ordinarios son
aquellos que se obtienen de forma habitual y consuetudinaria; por ejemplo, el salario de un trabajador que
se ocupa en un trabajo estable o las ventas de una empresa a un cliente que compra periódicamente o de
forma habitual. Los ingresos extraordinarios son aquellos que provienen de acontecimientos especiales1 ;
por ejemplo, un negocio inesperado por parte de una persona o una emisión de bonos por parte de un
gobierno.
Ingresos pasados
Los Estados también reciben ingresos, llamados ingresos públicos. El Estado recibe, con el presupuesto
público, ingresos por el cobro de impuestos, por la venta de bienes producidos por empresas públicas, por
utilidades que generan éstas mismas, por ventas o alquileres de propiedades, por multas impuestas o por
emisión de bonos u obtención de créditos, entre otros. Cuando los ingresos provienen de impuestos se
denominan ingresos tributarios; en cambio, cuando provienen de fuentes distintas a los impuestos se
denominan ingresos no tributarios. Con los ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus
inversiones.

GASTO

Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para un artículo o por
un servicio. Para un inquilino, por ejemplo, el alquiler es un gasto. Para un estudiante o los padres de
familia, la matrícula escolar es un gasto. El comprar alimentos, ropa, muebles o un automóvil es también
considerado un gasto. Un gasto es un costo que es "pagado" o "remitido" normalmente a cambio de algo
de valor. Lo que pareciera costar mucho se considera "caro", mientras que lo que pareciera costar poco es
"barato".
Sin embargo, hay sustancial diferencia entre el dinero que destina una persona (porque ella no lo recupera),
del dinero que destina una empresa. Porque la empresa sí lo recupera al generar Ingresos, por lo tanto no
lo "gasta" sino que lo utiliza como parte de su inversión.
En contabilidad, se denomina gasto o egreso a la anotación o partida contable que disminuye el beneficio
o aumenta la pérdida de una sociedad o persona física. Se diferencia del término costo porque precisa que
hubo o habrá un desembolso financiero (movimiento de caja o bancos).
El gasto es una salida de dinero que "no es recuperable", a diferencia del costo, que si lo es, por cuanto la
salida es con la intención de obtener una ganancia y esto lo hace una inversión que es recuperable: es una
salida de dinero y además se obtiene una utilidad. Podemos decir también que el gasto es la corriente de
recursos o potenciales de servicios que se consumen en la obtención del producto neto de la entidad: sus
ingresos. El gasto se define como expiración de elementos del activo en la que se han incurrido
voluntariamente para producir ingresos. También podemos definir el gasto como la inversión necesaria
para administrar la empresa o negocio, ya que sin eso sería imposible que funcione cualquier ente
económico; el gasto se recupera en la medida que al calcular el precio de la venta del bien o servicio este
se debe tener en cuenta. Las pérdidas son expiraciones involuntarias de elementos del activo que no
guardan relación con la producción de ingresos.

COSTO DE VENTA

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El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. Es
el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende.
Cuando se hace una venta, por ejemplo de $100.000, todo no es utilidad para el vendedor, puesto que
para poder vender ese valor, debió haberse comprado un bien, para lo cual indudablemente hubo
necesidad de incurrir en un costo, costo que se conoce como costo de venta. Quizás el vendedor compro
una camisa en $60.000 y luego la vendió en $100.000, por lo que su costo de venta viene a ser los $60.000,
pues debió incurrir en un costo de $60.000 para poder hacer una venta de $100.000.
Determinar el costo de venta, en principio es algo muy sencillo, pues todo lo que se debe hacer es restar
al valor de la venta, el valor que se invirtió en el producto vendido.
Pero cuando se venden grandes cantidades y se manejan multitud de productos, el proceso de
determinación del costo de venta es mucho más complejo.
Los inventarios son controlados mediante dos sistemas (Sistema de inventarios permanente y Sistema de
inventarios periódico). Cada sistema tiene su propio mecanismo o procedimiento para determinar el costo
de venta. En el caso del sistema permanente se utilizan los diferentes métodos de valuación de Inventarios
(Método Peps, Método Ueps, Método del promedio ponderado, Método retail, etc). En el sistema periódico
se utiliza el Juego de inventarios.

TALLER DE EVALUACION SOBRE LAS CUENTAS

PRUEBA DE CONOCIMIENTOS EN INFORMACION CONTABLE

1. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD: Con base en el inicio de la contabilidad Complete:

La contabilidad surge como respuesta ______________ de llevar un control financiero de la empresa

2. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD: Dentro de los objetivos de la contabilidad, marque la


respuesta correcta

 Llevar un control de los ingresos y egresos


 Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable
 Ninguno de los anteriores
3. CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: son cualidades de la información:
 Comprensible
 Útil
 Comparable
 Todas las anteriores
4. LA EMPRESA: En toda empresa, grande mediana o pequeña, de cualquier tipo se encuentran
tres factores necesarios para realizar su actividad; ellos son

 Capital, debe y haber


 Activo, pasivo y patrimonio
 Capital, trabajo y personas
 Ninguna de las anteriores
5. Complete: El capital está constituido por los __________que hacen los propietarios de la
_________

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6. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS: con base en la clasificación de las empresas escriba como se
clasifican cada una según:

6.1 Según su Actividad





6.2 Según su Tamaño




6.3 Según la procedencia del Capital



7. Para todos los efectos legales se presume que una persona ejerce el comercio en los siguientes
casos:

 Cuando se halla inscrita en el registro mercantil


 Cuando tenga un establecimiento de comercio abierto, y
 Cuando se anuncia al público como comerciante por cualquier medio
 Todas las anteriores
 Ninguna

8. OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES: El código de Comercio reglamenta las obligaciones del


comerciante, señale la respuesta correcta.
 Matricularse en el registro mercantil
 Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales
 Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal
 Todas las anteriores
 Ninguna

9. TRÁMITES LEGALES DEL COMERCIANTE: son varios los tramites que debe hacer cada
comerciante, responda.
Escriba al frente de cada ítem donde se registran estos documentos

 El RUT _________________
 La matrícula mercantil _________________
 La matrícula de industria y comercio _________________
 La patente de sanidad __________________

10. Complete
 ACTIVO: Representa todos los _______ y ____________, tangibles e intangibles
 PASIVO: Representa todas las ___________ contraídas por la empresa
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 PATRIMONIO: Representa los ____________ de los dueños a la empresa


 ECUACION PATRIMONIAL Definición: Se entiende por Ecuación Patrimonial al equilibrio que
debe existir entre el ________, él _________ y ______________ de una Empresa

11. Escriba las siguientes ecuaciones según la ecuación patrimonial


 Activo =
 Pasivo=
 Patrimonio=

Problema 1: Resuelva según la ecuación patrimonial


Carrocerías Cúcuta, suministra la siguiente Información: Tiene $ 600.000 en cuenta corriente bancaria,
$3.000.000 en equipos de Oficina, $1.200.000 que le deben por mercancías, $1.800.000 en terrenos.
Debe pagar, a proveedores $900.000, un préstamo bancario $500.000. Determinar el Patrimonio de la
empresa

Problema 2: Determine el patrimonio de Textiles Márquez


Caja $ 20.000, Bancos $ 1.450.000, Clientes $ 300.000, Proveedores $ 800.000
Mercancías $ 1.900.000, Muebles $ 80.000, Equipos de Oficina $ 700.000
Acreedores Varios $ 200.000, Aportes Sociales XXXXX

12. ESCRIBA LOS NOMBRES DE LAS PARTES DE LA CUENTA T que según Pasioli dio a la cuenta T

12.1 Con base en la cuenta T, defina cada una de sus partes




12.2 COMPLETE

Cuál es el saldo según la pregunta

 Haber mayor que él debe ___________________


 Debe mayor que el haber ___________________
 Debe igual al haber ___________________
13. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS: Escriba al frente como se clasifican las cuentas según el cuadro
sinóptico:

 Reales o de balance:______________, _________________, ________________


 Resultado o transitorias: _______________, _______________, ______________
 Orden: ___________________, _____________________

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13.1 Complete: Activo: son todos los ____________ de la empresa

Escriba 5 Cuentas del Activo






13.2 Complete: Pasivo: representa las ____________ contraídas por la empresa

Escriba 3 cuentas del pasivo


13.3 Complete: El Patrimonio:

Está constituido por el _____________y el aporte adicional de los dueños a la

Empresa

Escriba 3 cuentas del patrimonio




13.4 Complete: Los Ingresos

Son los valores que recibe la empresa por ___________ de bienes o prestación de servicios.
Escriba 3 cuentas del Ingresos




13.5 Complete: Los Egresos

Constituye un __________ porque esos valores no son ______________

Escriba 5 Cuentas del Egresos






13.6 Complete: Cuentas de costos

Representa el valor de adquisición ________________ destinados para la venta

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Escriba 2 cuentas de costos



14. PLAN UNICO DE CUENTAS

El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas
por los comerciantes, el catálogo de cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

 Clase: ____________________
 Grupo: ____________________
 Cuenta:____________________
 Subcuenta: ____________________

14.1 Las clases se identifican por el primer dígito escriba al frente la clase a que pertenecen:
Clase 1:
Clase 2:
Clase 3:
Clase 4:
Clase 5:
Clase 6:
Clase 7:
Clase 8:
Clase 9:

14.2 Clasifique según el cuadro de las cuentas lo siguiente:

Clase Real Resultado Orden Debito Crédito Saldo


Activo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Pasivo
Costos

15. PARTIDA DOBLE

Definición:

Tipos de Asientos: Escriba al frente como se define

 Asiento Contable ____________________________________________________


 Asiento Simple ____________________________________________________
 Asiento Compuesto __________________________________________________
16. IVA, RETENCIÓN EN LA FUENTE: Complete

16.1 El IVA es un ____________ de naturaleza indirecta, que en Colombia se presenta bajo la modalidad
de valor agregado.

Para efectos del IVA, los bienes se clasifican en _________, _________ y excluidos.

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16.2 Para la aplicación del IVA se utiliza la tarifa general, __% según se encuentre clasificado el servicio o
el bien.

16.3 Existen dos regímenes para la inscripción, declaración y pago del impuesto a las ventas: Régimen
______________ y Régimen _________________

16.4 La RETENCIÓN EN LA FUENTE no es un impuesto entonces es

 Un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de renta y complementarios


 Un impuesto municipal
 Un medio de recaudo
16.5 Retención de IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ANTICIPADO (Reteica), Es un mecanismo de
recaudo anticipado establecido por __________________

17. Ejercicio Práctico: Desarrolle el siguiente ejercicio teniendo en cuenta el IVA 16%, la
retención, el ICA 8X1000

1. Compra de mercancías al Crédito: Se compra mercancías $ 11.800.000 a crédito 30 días


2. Venta de mercancías al contado: Se vende mercancías $ 2.500.000 en efectivo.
3. Venta de mercancías a crédito: Se vende mercancías $ 4.350.000 a crédito a Marina Duque
4. Consignación o depósito en entidades financieras: Se consigna el saldo de caja, en el banco
Santander
5. Compra de mercancías al Contado: Se compra mercancías $ 2.550.000 y se gira un cheque banco
Santander.
6. Compra a crédito de activos diferentes de mercancías: Se compra un escritorio para uso de la
empresa a $ 1.450.000 y se queda debiendo.
7. Préstamos concedidos por la empresa: Se presta al empleado Pedro $ 50.000 como anticipo y se
gira cheque
8. Préstamos recibidos por la empresa: El banco BBVA nos presta $ 2.000.000 en efectivo
9. Abono de clientes: Marina Duque nos abona $ 800.000 en efectivo
10. Abono a obligaciones bancarias: Le abonamos al BBVA $ 250.000 y giramos un cheque
11. Abono a proveedores: Le abonamos a 123 Moda $ 2.120.000 y giramos cheque
12. Aportes de capital: La socia Lady Peñaranda, aporta al capital $ 5.000.000 en efectivo
13. Gastos: La empresa cancela servicio de luz $ 54.500 y gira un cheque
14. Gastos pagados por anticipado: Se cancela 3 meses por anticipado de arriendo a $ 350.000 cada
mes y giramos cheque
15. Ingresos: La empresa gana intereses $ 25.000 y lo cancelan en efectivo
16. Gastos causados por pagar: Quedamos debiendo servicio de teléfono $ 175.000 del mes.
17. Ingresos recibidos por anticipado: El señor julio deja apartado un pantalón y abona $ 5.000
efectivo
18. Devolución en compras: Devolvemos mercancías por valor $ 350.000 y nos devuelve el dinero
19. Devolución en ventas: El cliente Marina Duque nos devuelve $ 575.000 y descontamos del saldo.

Elabore los asientos contables y haga la comprobación de saldos


18. CLASES DE AJUSTES
Se denominan ajustes ordinarios ya que se realizan con frecuencia, en cada periodo contable y afectan
las siguientes cuentas:
Caja por medio de un __________________
Bancos elaborando la ___________________

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Provisiones para aprovisionar las _______________ o de difícil cobro


Inventario de Mercancías con un inventario __________establece faltantes o sobrantes
Depreciación Acumulada para dar el __________________ fijos depreciables
Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos_______________________
Ingresos recibidos por anticipado____________________________________
Costos y Gastos por pagar _________________________________________

18.1 Con los siguientes datos de la empresa Comercial los Andes Ltda. A Diciembre 31. Hacer la Hoja de
Trabajo en un cuadro aparte elabore la hoja completa
Código Cuentas Saldos DEBE HABER
CAJA 49.100
BANCOS 1.360.000
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 90.000
CLIENTES 390.000
PROVISIONES (CR) 3.100
C X C A TRABAJADORES 40.000
M/CIAS NO FABRICADA POR EMPRESA 2.500.000
EQUIPOS DE OFICINA 500.000
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 4.800.000
DEPRECIACION ACUMULADA (CR) 590.000
BANCOS NACIONALES 63.000
PROVEEDORES NACIONALES 240.000
IMPUESTOS A LAS VENTAS POR PAGAR 70.000
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 10.000
APORTES SOCIALES 7.600.000
GASTOS DEL PERSONAL 320.000
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR 3.240.000
INGRESOS FINANCIEROS 28.000
GASTOS DIVERSOS 45.000
COMPRA DE MERCANCIAS 1.750.000
SUMAS IGUALES
Datos para los ajustes
(1). Se encuentra en efectivo $ 44.300, la diferencia se le cobra al cajero
(2). En el extracto bancario hay ND 14.000 valor chequera no contabilizada
(3). Provisión de cartera el 2% de clientes
(4). Valor del inventario físico 2.450.000 hay un faltante, se le cobra al almacenista
(5). Depreciar por método de línea recta 1 mes: Equipo de oficina, Equipo de transporte
(6). Amortizar el 30% para gastos diferidos (seguros) de gastos pagados por anticipado
(7). Amortizar el 30% de los intereses recibidos por anticipado
(9). No se ha pagado un recibo de energía por 21.000

19. Presente el comprobante de ajustes y el balance general al final del ejercicio


20. EVALUACION DE SUS CONOCIMIENTOS DE TNS: Con base en los conocimientos de TNS
Responda a las siguientes preguntas

1. Cuáles son los módulos que vemos en TNS

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2. Señale los pasos para implementar TNS en una empresa


3. Que es la integración
4. Que se hace si se comete un error
5. Escriba la ruta para crear cuentas contables
6. Cuál es la diferencia entre AUXILIAR y TERCERO
7. Responda SI o NO según el caso planteado
 Todas las cuentas tienen terceros SI NO
 Todas las cuentas tienen auxiliares SI NO
 A ajustes se llevan las cuentas de activo SI NO
 A ajustes se llevan las cuentas por cobrar SI NO
 Cualquier persona o empresa es un tercero SI NO
 Las cuentas de retención se les debe crear el porcentaje SI NO
 Las cuentas de PAAG son para ajustes por inflación SI NO
 Se debe borrar una cuenta para corregirla SI NO
8. Responda con una X a las siguientes preguntas
 Estas opciones se crean en Administración
o Empresa
o Base de datos
o Enlace de módulos
o Todas las anteriores

 Estas opciones se crean en Cartera


o Cobradores
o Vendedores
o Proveedores
o Ninguna
 Donde se crean los centros de costo
o Cartera
o Inventario
o Contabilidad
o ninguna
9. Escriba las cuentas que deben aparecer en los siguientes documentos
 Factura de Venta
 Recibo de Caja
 Egresos
La evaluación tiene una calificación de 100 puntos, deberá contestar las preguntas y los ejercicios hacerlos
por el respaldo de las hojas, tiene hasta el martes 16 de julio para entregarlo en la noche

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4. RESULTADOS DE LA EVIDENCIA:

Con base en lo consignado en los resultados de la evidencia, la Evaluación Cualitativa, y el criterio profesional del
instructor, se considera que la EVIDENCIA presentada:

ES APROBADA ES RECHAZADA DEBE HACER REFUERZO

5. OBSERVACION DEL EVALUADO (*).

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El inventario de mercancías constituye la existencia, a precio de costo, de los artículos comprados o producidos por una
empresa, para su comercialización. Se incluye en el inventario todas las mercancías de propiedad de la empresa que se
encuentren en el almacén, bodegas, en transito ( cuando se han comprado fuera del país) o entregadas en consignación;
así mismo se excluyen del inventario las mercancías que no son de su propiedad y se encuentran en su poder porque
se han recibido en consignación o están vendidas y aun no se han remitido a los clientes.

Con el fin de registrar y controlar los inventarios, de acuerdo con la magnitud de los negocios, el volumen de ventas y
de existencias de mercancías, los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a sus necesidades. Los
sistemas más utilizados son:

Sistema de inventario Periódico


Sistema de inventario Permanente

1.1. INVENTARIO PERIODICO

Mediante este sistema, los comerciantes determinan el valor de las existencias de mercancías mediante la realización
de un conteo físico en forma periódica, el cual puede denominarse inventario inicial o inventario final, según el caso.

Inventario Inicial: es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar
sus actividades, después de hacer un conteo físico.

Inventario Final: es la relación de existencias al finalizar un periodo contable.


Cuando se utiliza este sistema, la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa no se emplea durante el ejercicio;
los registros de entradas y salidas de mercancía se hacen en las cuentas Compras y Comercio al por mayor y al por
menor, respectivamente.
EJEMPLO COMPRA DE MERCANCIA INVENTARIO PERIODICO
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

620505 COMPRAS 500.000

240805 IVA DESCONTABLE 80.000

220505 PROVEEDORES NAC 562.500

236540 RETENCION 3.5% 17.500

EJEMPLO VENTA DE MERCANCIA INVENTARIO PERIODICO

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CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

130505 CLIENTES NAC. 1.160.000

413505 VENTAS 1.000.000

240810 IVA GENERADO 16% 160.000

1.2. INVENTARIO PERMANENTE

Mediante este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia en cualquier momento, sin necesidad
de realizar un inventario físico, por que los movimientos de compra – venta de mercancías se registra directamente
en la cuenta Mercancía no Fabricadas por la Empresa, a precio de costo.

La empresa que adopta este sistema, requiere un fichero o auxiliar de mercancías denominado Kardex,en el cual se
registra el movimiento de cada articulo .

Cuando se utiliza este sistema, se registra el costo en la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa.

EJEMPLO COMPRA DE MERCANCIA INVENTARIO PERMANENTE

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

143505 INVENTARIOS 500.000

240805 IVA DESCONTABLE 80.000

220505 PROVEEDORES NAC 562.500

236540 RETENCION 3.5% 17.500

EJEMPLO VENTA DE MERCANCIA INVENTARIO PERMANENTE

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CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

613505 COSTO DE VENTAS 500.000

143505 INVENTARIOS 500.000

130505 CLIENTES NAC. 1.160.000

413505 VENTAS 1.000.000

240810 IVA GENERADO 16% 160.000

Taller de Kardex
TALLER
Realizar la tarjeta de kardex de los siguientes ejercicios por el método promedio ponderado y libro diario. Producto
gravado a la tarifa general, ambas empresas son del régimen común.

La compañía ABC Ltda. Utiliza el sistema de inventarios permanente, solicita elaborar la tarjeta de kardex por método
promedio ponderado, para el artículo Memorias USB ref. 4 GB por el mes de octubre de 2010.

Inventario final a septiembre 30 de 2010 fue de 4.000 unidades a $ 40.000 cada una, las transacciones por octubre son.

Día 02. Compró 4200 unidades a $ 41.000 cada una de contado Día 05. Vende 7500
unidades a $ 55.000 cada una a 30 días. Día 12. Compra 3000 unidades a $ 42.000 cada una
a 15 días.

Día 14 De la compra del día 02 devolvemos 90 unidades, y nos reintegran el dinero con un cheque

Día 18. Vende 3200 unidades a $ 56.000 cada una de contado. Día 25. Compra 3.500
unidades a $40.500 cada una a 20 días

Día 27 De la venta del día 18, nos devuelven 125 unidades, reintegramos el dinero con un cheque.
Día 30. Vende el 80% del saldo de unidades a $ 53.000 cada una.

TALLER 2
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TALLER 2

La compañía Glomer Ltda. Utiliza el sistema de inventarios permanente, solicita elaborar la tarjeta de kardex por método
promedio ponderado, para el artículo resmas de papel carta ref. reprograf 75 gramos por el mes de octubre de 2010.
Inventario final a septiembre 30 de 2010 fue de 450 unidades a $4.000 cada uno y 350 unidades a $4.100 cada una,
las transacciones por octubre fueron son:

Día 02. Compró 400 unidades a $4100 cada una, cancelamos a 30 dias Día 05. Vende 950 unidades a
$ 6.500 cada una, nos pagan con cheque Día 12. Compra 600 unidades a $4200 cada una, paga a 30
días.

Día 14 De la compra del día 02 devolvemos 250 unidades. Día 18. Vende 500 unidades
a $ 6.500, les pagan a 30 días

Día 25. Compra 800 unidades a $4150 cada una, cancelamos con cheque. Día 27 De la venta del día 18,
nos devuelven 5 unidades.

Día 30. Vende el 60% del saldo de unidades a $ 4.200 cada una.

TALLER 3
La compañía ABC Ltda. Utiliza el sistema de inventarios permanente, solicita elaborar la tarjeta de kardex por método
promedio ponderado, para el artículo gafas ref. 456 por el mes de octubre de 2011.

Inventario final a septiembre 30 de 2011 fue de 4.000 unidades a $ 40.000 cada una, las transacciones por octubre son.

Día 02. Compró 4200 unidades a $ 41.000 cada una, con un descuento del 2%, pago con cheque.
Día 05. Vende 3.580 unidades a $ 12.900 cada una a 30 días.

Día 12. Compra 4.700 unidades a $ 9.000 cada una a 15 días, con un descuento del 4%. Día 14 De la compra del día 02
devolvemos 110 unidades.

Día 18. Vende 4.500 unidades a $ 13.000 cada una de contado, con un descuento del 3%.

Día 25. Compra 3.500 unidades a $ 9.050 cada una a 20 días, con un descuento del 2% Día 27 De la venta del día 18,
nos devuelven 125 unidades.

Día 30. Vende el 80% del saldo de unidades a $ 13.900 cada una.

REGISTRO DEL MOVIMIENTO CONTABLE


CONOCER las Cuentas que se afectan en una
Transacción.

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Objetivo ANALIZAR la naturaleza de los valores (Débito o Crédito)


DIFERENCIAR los asientos Simples y Compuestos
COMPRENDER el principio de la Partida Doble

Se compra mercancía Registro No. 1


por la suma de $ Cuentas Débito Crédito
10.000.000 Compras
canceladas con cheque Ingresos no Operacionales
Descuento por pronto pago: Bancos
20% Sumas Iguales -
Bienvenido. Por favor, inicie su práctica

Se cancelan los Registro No. 2


sueldos administrativos, Cuentas Débito Crédito
con cheque, por Gto. Sueldos Administrativos
la suma total de $ Bancos
3.600.000 Sumas Iguales
Bienvenido. Por favor, inicie su práctica

RESUMEN

Debes hacer el resumen de los temas vistos en clase:

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