PROGRAMACIÓN DE RECURSOS

FINANCIEROS
La programación por camino crítico nos permite elaborar los presupuestos de
ingresos y egresos en una forma más sencilla, porque pueden señalarse con precisión las
fechas en que se presentarán los movimientos de dinero.

Estos presupuestos, a su vez, forman la base del estado de flujo de caja que
muestra las entradas y salidas de caja, las necesidades de financiamiento adicional y las
fechas de las posibles coberturas de los créditos abiertos.

En cada proyecto se presentarán casos diferentes con respecto a las políticas de

ingresos y egresos, pero una vez definidas, se facilitará la elaboración de este estado
financiero.
El método de elaboración del estado de flujo de caja es el siguiente:

a) Determinar las fechas y cantidades que servirán de provisión, pues no siempre

corresponden a las necesidades de los pagos. Como ejemplo, tenemos un
proyecto en donde se tendrán provisiones de $10 000 cada 4 días hasta un total
de $40 000. Como los gastos totales importan $37 000, queda una utilidad de $3
000.
b) Determinar y definir las políticas de pago de cada una de las actividades. Para
este ejemplo, se considera que todas ellas serán cubiertas en dos partidas: la
mitad se pagará dos días antes de que se inicie la actividad y el saldo al
terminarse la misma.

El importe de los gastos directos correspondientes a cada actividad es el que

aparece a continuación:

Tabla 8.1

a $N
1 700
2 300
3 1200
4 700
5 1300
6 400
7 3000
8 5000
9 2100
10 300
11 400
12 800
16200
 c) Determinar las fechas y cantidades que corresponden a los pagos por concepto
de gastos fijos. En este caso, suponemos que estos gastos indirectos son de $1
300 diarios, que se cubrirán por adelantado cada tres días.
La red que corresponde al proyecto que sirve de ejemplo es la siguiente:

Figura 8.1
Con los datos ya expresados se puede elaborar el estado de flujo de caja
correspondiente:

En este estado podemos observar que será necesario un financiamiento adicional

de $3 100 en los dos días anteriores a la iniciación del proyecto, el que podrá
cubrirse en dos partes: $350 al iniciar el proyecto y $2 750 al cuarto día.

Tabla 8.2. Estado de flujo de caja

Sald
o Pago
Inici Provis Prést Suma de Antic Liquid présta Suma Saldo
Día al ión amo Ingresos a ipos aciones Fijos mos egresos Final
2 0 350 350 1 350 350 0
0 0 10000 10000 2 150
3 600
4 350 3900 350 5350 4650
465
2 0 4650 8 2500
1 350 2850 1800
180
3 0 2750 4550 5 650 3900 4550 0
4 0 10000 10000 7 1500
4 350 2750 4600 5400
 540
5 0 5400 2 150 150 5250
525
6 0 5250 6 200
3 600 3900 4700 550
8 550 10000 10550 5 650 650 9900
990
9 0 9900 9 1050 3900 4950 4950
495 1
10 0 4950 0 150
1
2 400
6 200 750 4200
420 1
11 0 4200 1 200
7 1500 1700 2500
250
12 0 10000 12500 8 2500 3900 6400 6100
610 1
13 0 6100 0 150 150 5950
595 1
14 0 5950 2 400 400 5550
555 1
15 0 5550 1 200 1300 1500 4050
405
16 0 4050 9 1050 1050 3000
Sumas 40000 3100 43100 8100 8100 20800 3100 40100 3000

Al aplicar los presupuestos del proyecto a un programa-calendario, pueden

presentarse dos situaciones:

Primera, que se señale fecha de iniciación del proyecto. Por ejemplo, que nos
den el 5 de septiembre para iniciar. No se trabajarán sábados, domingos ni días festivos.
¿En qué fecha se terminará el proyecto?

En la parte superior de la escala anotamos las fechas-calendario que corresponde

a cada una de tiempo y en la parte inferior la escala de la programación. Como ya se tiene
esta última solamente hay que señalar las cantidades de la parte superior.

J V L M M J V L M M J* L M M J V L M M
31 1 4 5 6 7 8 11 12 13 14 18 19 20 21 22 25 26 27

-2 -1 0 1 2 3 4 5 5 6 8 9 10 11 12 13 14 15 16

*15 y 16 días festivos

Figura 8.2
 Se terminará el día 27 de septiembre.
Segunda, que se indique la fecha de terminación.
Sea el día 31 de agosto el señalado para terminar el proyecto anterior.
En este caso debe iniciarse con la fecha de último día de programación e ir regresando en
la cuenta hasta llegar el primer día de la programación.

V L M M J V L M M J V L M M J V L M M
5 8 8 10 11 12 15 16 17 18 19 22 23 24 25 26 29 30 31

-2 -1 0 1 2 3 4 5 5 6 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Figura 8.3

En este caso la iniciación debe hacerse el 10 de agosto.

Otra forma de presentación del presupuesto de gastos, para determinar
necesidades financieras, puede hacerse mediante la relación de los recursos. Elaboremos
el presupuesto que corresponde a nuestro proyecto base.

L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V

0 2 4 6 8 10 12 14 18 21

Costo de las actividades

1 600
2 100
3 -
4 200
5 700
 6 1400
7 6300
8 -
9 1800 1000
10 960
11 3000 520
Costos tomados de la 12 6000
tabla 7 13 100
14 -
15 3600 15000
16 8000 900
17 4100
18 4000
19 100
20 -
21 2500 900
22 2000 800
23 1900
Costos fijos 2500 2500 2500 3000
Costos de la maquinaria 30000 25000 25000
sumas 51500 53360 40100 12020
Sumas acumuladas 51500 104360 144960 156980
Figura 8.5
El presupuesto más detallado se encuentra en la tabla 8.5

FÍSICOS Y HUMANOS

Se necesita hacer un pormenor de los recursos para conocer su disponibilidad en

las fechas programadas. Al mismo tiempo debe indicarse, en caso de optimización, que
recursos adicionales son necesarios, para que llegado el momento pueda tomarse la
decisión de acelerar el trabajo sin contratiempo.

Debemos recordar que el personal nombrado para este proyecto es el siguiente:

I. Muñoz, director
Ingeniero R. Ortiz, jefe de mantenimiento
A. Alvarado, auxiliar de mantenimiento.
B. Bonilla, auxiliar de mantenimiento.
Ingeniero M, Cárdenas, jefe de producción.
C. Corona, auxiliar de producción.
D. Duarte, auxiliar de producción.
E. Estévez, auxiliar de producción.
Ingeniero B. Torres, jefe del proceso eléctrico.
F. Flores, auxiliar electricista.
Ingeniero A. Rendón, jefe del proceso de ingeniería civil.
G. González, auxiliar civil.
H. Hernández, auxiliar civil.
 Vamos a observar en el cuadro siguiente la distribución de los recursos humanos y las
necesidades de recursos físicos y económicos.

Tabla 8.3. Cuadro de distribución de recursos

Personal ocupado en el proyecto Materiales y Gasto

a IM RO AA BB MC CC DD EE BT FF AR GG HH Equipos directo
1 x Papelería y Art. Dibujo 600
2 x Alquiler calculadora 100
3 x ____ 0
4 x x Herramienta 200
5 x x x x x Carretilla y grúa 700
6 x x x x x x x x Conexiones y cable 1400
7 x x Materiales y lubricantes 6300
8 x ____ 0
9 x Materiales y lubricantes 2800
10 x x Pintura 960
11 x x Pintura y secador 3520
12 x Honorarios y papelería 6000
13 x Alquiler calculadora 100
14 x ____ 0
15 x Transformador-acarreo 18600
16 x Sueldo y materiales 8900
17 x Sueldo y materiales 4100
18 x Honorarios y papelería 400
19 x Alquiler calculadora 100
20 x ____ 0
21 x x x Sueldo y materiales 3400
22 x x Sueldo y materiales 2800
23 x x Sueldo y materiales 1900
Suma: 66480
También debe presentarse un cuadro con los requerimientos de recursos
adicionales y costo adicional para las actividades que puedan comprimirse en el tiempo
de ejecución.

Tabla 8.4

a Recursos adicionales Costo adicional

1 Programador 20
5 Otro auxiliar operador 10
6 Cuatro operadores mas 1400
12 Otro electricista 500
15 Alquiler camión especial 400
16 Ayudante electricista 400
17 Ayudante electricista 300
18 Dibujante auxiliar 600
21 Dos albañiles mas 400
22 Dos colocadores de pisos 400
23 Un herrero auxiliar 300
 Las fechas en que se harán los desembolsos por concepto de gastos, tanto
directos como indirectos y por inversiones, se presenta en la tabla 8.5.

Si deseamos solicitad dotación de gastos para cinco días adelantados,

acumulamos los gastos como sigue:
Tabla 8.6
Día Gasto Diario Dotación
1 31 100
2 500
3 10 500
4 800
5 8 600 51 500
6 25 500
7 1 000
8 23 500
9 1 000
10 2 360 53 360
11 27 200
12 3 500
13 2 300
14 6 000
15 1 100 40 100
16 1 900
17 1 300
18 1 020
19 500
20 6 800
21 500 12 020
Totales 156 980 156 980
a Días 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
1 600
2 100
3
4 200
5 700
6 1400
7 6300
8
9 1800 500
10 960
11 3000 520
12 6000
13 100
14
15 3600 15000
16 8000 900
17 3500 600
18 4000
19 100
20
21 2500 900
22 2000 800
23 1000 900
F 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
Maq 30000 25000 25000
Tot 31100 500 10500 800 8600 25500 1000 23500 1000 2360 27200 3500 2300 6000 1100 1900 1300 1020 500 6800 500

Tabla 8.5 Presupuesto y programación de egresos