ENUNCIADO

La empresa "LA PERLA BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos

presenta el siguiente Estado de Situación Financiera:

LA PERLA BUS S.R.L.

Estado de Situación Financiera

Al 31 de Diciembre de 2010

(En Nuevos Soles)

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 175,000 Tributos por pagar

Clientes 108,000 Remun. y Partic. Pagar

Cuentas por cobrar diversas 6,800 Proveedores

Total Activo Corriente 289,800 Total Pasivo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmuebles, maq. y equipo (neto) 480,000 Capital

Intangibles (neto) 24,000 Resultados acumulados

Total Activo No corriente 504,000 Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO 793,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el siguiente:

ACTIVOS IMPORTE PASIVOS Y PATRIMONIO

Efectivo 4,600 IR 3ª Categoría por pagar 2010

Cuenta Corriente (Banco de Crédito) 170,400 IR 4ª Categoría Diciembre 2010

Facturas por cobrar 52,000 IR 5ª Categoría Diciembre 2010

Letras por cobrar 56,000 Essalud Diciembre 2010

Préstamos al personal 6,800 ONP Diciembre 2010

Terrenos 90,000 Impuesto Predial 2010

Edificios 180,000 Remuneraciones por pagar Diciembre 2010

Unidades de Transporte 550,000 Facturas por pagar

Muebles y enseres 120,000 Letras por pagar

Depreciación Edificios -54,000 Capital social

Depreciación Unidades de Transporte -330,000 Utilidades acumuladas

Depreciación, Muebles y Enseres -76,000

Programas de cómputo 30,000

Amortización acumulada -6,000

 793,800

Durante el Período Enero de 2011 ha realizado las siguientes operaciónes:

1 El 02, el tesorero de la cuenta corriente.empresa ha efectuado el depósito del efectivo en cuenta corriente

2 El 05, se efectúa la cobranza de las facturas y letras por cobrar.

3 El 07, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2011.

4 El 10, se cancelan las pago.remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago

5 El 12, se han adquirido repuestos a la empresa de "IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C." por

un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 001-1301, la cual se cancelará el
último día del mes. Según el área de logística, al 31 de
enero se han consumido repuestos por S/. 235,000.

6 El 13, se han adquirido suministros diversos a empresa “SUMINISTROS PERÚ” S.A.C. por un valor

de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 005-2468 la cual se cancelará el 31 de Enero.

La totalidad de suministros se han consumido.

7 El 18, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a “PETRO PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 777,081, con

Factura Nº 005-259897, monto que incluye impuestos. El detalle de la adquisición es la siguiente:

PETRÓLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C

(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE Enero 2011

Nº Galones Diesel 2 75,961

Valor por galón 7.17 544,640.37

ISC por galón 1.44 109,383.84

Sub total 8.61 654,024.21

IGV e IPM 19% 1.64 124,264.60

Total Precio por galón 10.25 778,288.81

Total Adquisición 778,600.25

8. Con fecha 22 de Enero de 2011, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible a la

empresa “GRIFOS CHICLAYO” S.A.C. por un importe de S/. 2,677. Para estos efectos, se la

la Factura Nº 001-2568, la cual se canceló al contado. El detalle de esta adquisición es el siguiente:

PETRÓLEO ADQUIRIDO A GRIFOS

(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2011

Nº Galones Diesel 2 252

Valor de Venta 2,249.58

IGV e IPM 19% 427.42

Total Compra 2,677.00

 TOTAL PETRÓLEO ADQUIRIDO

(EN NUEVOS SOLES)

PROVEEDORES ENERO 2011

PETROPERU 777,081 778,288.81

Grifos Varios 2,677 2,677.00

Total petróleo 779,758 780,965.81

9. El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los servicios

prestados fueron de:

INGRESOS NETOS MENSUALES

(NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2011

Ingresos Netos Mensuales 1’998,642

Total Ingresos Netos Mensuales 1’998,642

10 El 31, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 300,000.00 (Bruto)

PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE
Sueldo ONP IR 5ª Neto a pagar Essalud 9% Total Plla

Administración 60,000 7,800 2,800 49,400 5,400 65,400

Mantenimiento 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600

Pilotos y copilotos 180,000 23,400 5,600 151,000 16,200 196,200

Terramozas 20,000 2,600 1,000 16,400 1,800 21,800

Total 300,000 39,000 9,400 251,600 27,000 327,000

11 El 31, se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa, (Anexo Nº 1).

12 El 31, se reconoce la depreciación y la amortización del ejercicio (Ver Anexo Nº 2).

13 El 31, se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2011 (Ver Anexo Nº 3).

14 El 31, se presenta la Solicitud de Devolución del ISC según cálculo realizado (Ver Anexo Nº 4),

solicitud que es resuelta inmediatamente, recibiéndose la Nota de Crédito Negociable correspondiente.

15 El 31, se utiliza la Nota de Crédito Negociable para la cancelación del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2011.
O Y PATRIMONIO S/.

142,000

64,000

28,000

234,000

500,000

59,800

559,800

793,800

IMPORTE

52,000

34,000

12,000

20,000

15,000

9,000

agar Diciembre 2010 64,000

25,000

3,000

500,000

59,800
793,800
 EMPRESA DE TRANSPORTES - CASO PRÁCTICO
La empresa "EL CHARACATO BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre de pasajeros entre las ciudades de Tacna y Arequipa, nos presenta el siguiente Estado de Situació

EL CHARACATO BUS S.R.L. Estado de Situación

Financiera
Al 31 de Diciembre de 2013 (En Nuevos
Soles)

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 175,000.00 Tributos por pagar

Clientes 108,000.00 Remun. y Partic. Pagar

Cuentas por cobrar diversas 6,800.00 Proveedores

Total Activo Corriente 289,800.00 Total Pasivo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmuebles, maq. y equipo (neto) 1,984,000.00 Capital

Intangibles (neto) 24,000.00 Resultados acumulados

Total Activo No corriente 2,008,000.00 Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO 2,297,800.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el siguiente:

ACTIVOS IMPORTE PASIVOS Y PATRIMONIO

Efectivo 4,600.00 IR 3ª Categoría por pagar 2013

Cuenta Corriente (Banco de Crédito) 170,400.00 IR 4ª Categoría Diciembre 2013

Facturas por cobrar 52,000.00 IR 5ª Categoría Diciembre 2013

Letras por cobrar 56,000.00 Essalud Diciembre 2013

Préstamos al personal 6,800.00 ONP Diciembre 2013

Terrenos 90,000.00 Impuesto Predial 2013

Edificios 680,000.00 Remuneraciones por pagar Diciembre 2013

Unidades de Transporte 1,550,000.00 Facturas por pagar

Muebles y enseres 120,000.00 Letras por pagar

Depreciación Edificios (6 años) -54,000.00 Capital social

Depreciación Unidades de Transporte (3 años) -330,000.00 Utilidades acumuladas (2013)

Depreciación, Muebles y Enseres (6 años) -72,000.00

Programas de cómputo 30,000.00

 Amortización acumulada (2 años) -6,000.00

2,297,800.00

Durante el Período Enero de 2014 ha realizado las siguientes operaciónes:

1) El 02, el tesorero de la cuenta corriente.empresa ha efectuado el depósito del efectivo en cuenta corriente

2) El 05, se efectúa la cobranza de las facturas y letras por cobrar.

3) El 07, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2013.

4) El 10, se cancelan las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago

5) El 12, se han adquirido repuestos a la empresa de "IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C." por un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 001-13
último día del mes. Según el área de logística, al 31 de enero se han consumido repuestos por S/. 235,000.
6) El 13, se han adquirido suministros diversos a empresa “SUMINISTROS PERÚ” SAC por un valor de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 005-2468 la cual s
La totalidad de suministros se han consumido.

7) El 18, se ha adquirido Diesel 2, a “PETRO PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 777,763.76, con Factura Nº 005-259897, monto que incluye impuestos.

Detalle Enero 2014

Nº Galones Diesel 2 75,961

Valor por galón 9.46

ISC por galón 1.44

Sub total 10.90

IGV e IPM 18% 1.96

Total Precio por galón 12.86

Total Adquisición 976,858.46

8) El 22 de Enero, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible a la empresa “GRIFOS AREQUIPA” S.A.C. por un importe de S/. 3,517.77. Para estos efectos, se
2568, la cual se canceló al contado. El detalle de esta adquisición es el siguiente:

PETRÓLEO ADQUIRIDO A GRIFOS (EN NUEVOS SOLES) TOTAL PETRÓLEO ADQUIRIDO (EN NUEV

Detalle Enero 2014 PROVEEDORES

Nº Galones Diesel 2 252 PETROPERU

Valor por galón 11.83 Grifos Varios

Valor de Venta 2,981.16 Total petróleo

IGV e IPM 18% 536.61

Total Compra 3,517.77

9) El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los servicios prestados fueron de:

INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2014

Ingresos Netos Mensuales 1,998,642.00

10) El 31, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 300,000.00 (Bruto)

PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE
Sueldo ONP IR 5ª Neto a pagar Essalud 9% Total Plla

Administración 60,000 7,800 2,800 49,400 5,400 65,400

Mantenimiento 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600

Pilotos y copilotos 180,000 23,400 5,600 151,000 16,200 196,200

Terramozas 20,000 2,600 1,000 16,400 1,800 21,800

Total 300,000 39,000 9,400 251,600 27,000 327,000

11) El 31, se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa.

COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

CTS Enero
Detalle Sueldos 1/6 Gratificación Total CTS
2014

Administración 60,000.00 10,000.00 70,000.00 5,833.33

Mantenimiento 40,000.00 6,667.00 46,667.00 3,888.92

Pilotos y copilotos 180,000.00 30,000.00 210,000.00 17,500.00

Terramozas 20,000.00 3,333.00 23,333.00 1,944.42

Total 300,000.00 50,000.00 350,000.00 29,166.67

VACACIONES

Vacaciones Enero Total Gasto

Detalle Sueldos Vacaciones Essalud 9%
2014 Enero 2014

Administración 60,000.00 60,000.00 5,000.00 450.00 5,450.00

Mantenimiento 40,000.00 40,000.00 3,333.33 300.00 3,633.33

Pilotos y copilotos 180,000.00 180,000.00 15,000.00 1,350.00 16,350.00

Terramozas 20,000.00 20,000.00 1,666.67 150.00 1,816.67

Total 300,000.00 300,000.00 25,000.00 2,250.00 27,250.00

GRATIFICACIÓN JULIO 2014

Total
Detalle Sueldos Gratificaciones Ene 2014 (1/6) Essalud
Gratificaciones
 Administración 60,000.00 60,000.00 10,000.00 900.00 10,900.00

Mantenimiento 40,000.00 40,000.00 6,666.67 600.00 7,266.67

Pilotos y copilotos 180,000.00 180,000.00 30,000.00 2,700.00 32,700.00

Terramozas 20,000.00 20,000.00 3,333.33 300.00 3,633.33

Total 300,000.00 300,000.00 50,000.00 4,500.00 54,500.00

RESUMEN

Detalle CTS Vacaciones Gratificación Total Beneficios

Administración 5,833.33 5,450.00 10,900.00 22,183.33

Mantenimiento 3,888.92 3,633.33 7,266.67 14,788.92

Pilotos y copilotos 17,500.00 16,350.00 32,700.00 66,550.00

Terramozas 1,944.42 1,816.67 3,633.33 7,394.42

Total 29,166.67 27,250.00 54,500.00 110,916.67

12) El 31, se reconoce la depreciación y la amortización del ejercicio.

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO

Costo de Depreciación Depreciación Enero Depreciación

Detalle Fecha Adquisición Vida Útil (Años)
Adquisición Acumulada 2014 Acumulada

Terrenos 90,000.00 - - - -

Edificios 01.01.2008 680,000.00 20 204,000.00 2,833.33 206,833.33

Unidades de
01.01.2011 1,550,000.00 5 930,000.00 25,833.33 955,833.33
Transporte

Muebles y enseres 01.01.2008 120,000.00 10 72,000.00 1,000.00 73,000.00

Total 2,440,000.00 1,206,000.00 29,666.67 1,235,666.67

Gastos
Detalle Costo del Servicio Total
Administativos

Edificios 2,266.67 566.67 2,833.34

Unidades de Transporte 25,833.33 25,833.33

Muebles y enseres 200.00 800.00 1,000.00

Total 28,300.00 1,366.67 29,666.67

AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO

Costo de Amortización Amortización Enero Amortización

Detalle Fecha Adquisición Vida (Años)
Adquisición Acumulada 2014 Acumulada

Software contable 01.01.2013 18,000.00 5 3,600.00 300.00 3,900.00

 Software Control
01.01.2013 12,000.00 5 2,400.00 200.00 2,600.00
Transporte

Total 30,000.00 6,000.00 500.00 6,500.00

Gastos
DETALLE Costo del Servicio Total
Administativos

Software contable 300.00 300.00

Software Control Transporte 200.00 200.00

Total 200.00 300.00 500.00

13) El 31, se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2014.

Total Ingresos del mes S/. 1,998,642

Sistema del coeficiente 0.026

P/A/C del IR Enero 2014 S/. 1,998,642 x 0.026 = S/. 51,965.00

14) El 31, se presenta la Solicitud de Devolución del ISC según cálculo realizado, solicitud que es resuelta

inmediatamente, recibiéndose la Nota de Crédito Negociable correspondiente.

En nuestro caso, para proceder con la solicitud de devolución del ISC debemos efectuar el cálculo de manera independiente

por cada tipo de adquisiciones: por aquellas adquisiciones a contribuyentes que están sujetos al ISC así como aquellas

adquisiciones a sujetos que no son sujetos del ISC. Para tal efecto, efectuaremos lo siguiente:

a) Adquisiciones a contribuyentes sujetos del ISC b) Adquisiciones a contribuyentes no sujetos al ISC

ISC DE ADQUISICIONES A PETROPERÚ ISC DE ADQUISICIONES A GRIFOS

Detalle Ene 2014 Detalle Ene 2014

Nº Galones Diesel 2 75,961 Base Imponible (Valor Venta) 2,981

ISC 1.44 % aprobado por SUNAT 15.80%

Total ISC 109,384 Participación del ISC 471.02

Solicitar Devolución (30% de ISC) 32,815 Solicitar Devolución (30% de ISC) 141.31

c)       Total ISC a solicitar en devolución d)       Límite máximo a solicitar en devolución

TOTAL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN LÍMITE MÁXIMO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN

Detalle Ene 2014 Detalle

Solicitar Devol. ISC - Grifos 32,815 Ingresos Netos Mensuales

Solicitar Devol. ISC - Petroperú 141.31 % aprobado por SUNAT

Total ISC a solicitar en devolución 32,956 Participación del combustible

 % aprobado por SUNAT

Participación del ISC

Límite máximo a devolver (30%)

ISC según cálculos

ISC a solicitar en devolución

15) El 31, se utiliza la Nota de Crédito Negociable para la cancelación del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2014.
tado de Situación Financiera:

O S/.

142,000.00

64,000.00

28,000.00

234,000.00

1,000,000.00

1,063,800.00

2,063,800.00

2,297,800.00

IMPORTE

52,000.00

34,000.00

12,000.00

20,000.00

15,000.00

9,000.00

64,000.00

25,000.00

3,000.00

1,000,000.00

1,063,800.00
 2,297,800.00

actura Nº 001-1301, la cual se cancelará el

05-2468 la cual se cancelará el 31 de Enero.

stos efectos, se emitió la Factura Nº 001-

RIDO (EN NUEVOS SOLES)

Enero 2014

976,858.46

3,517.77

779,758.00
Valor en Libros

90,000.00

473,166.67

594,166.67

47,000.00

1,204,333.33

Valor en libros
Enero 2014

14,100.00
 9,400.00

23,500.00

LUCIÓN

Ene 2014

1,998,642

35.60%

711,517
15.80%

112,420

33,726

32,956

32,956