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ECONÓMICAS
CONTABILIDAD GENERAL
Material de Lectura Nº 1
NORMAS Y BASES CONTABLES Y ECUACION CONTABLE
Semana 2
Profesores Responsables:
Ardiles, Roxanna
Chávez, Juan Carlos
García, Gladys
Ochoa, Jorge
Ramírez, Néstor
Tejeda, Solange
Zuloaga, Alida
TEMAS
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
CONTENIDO
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Gastos
La ecuación contable.
Las decisiones que tomen inversores existentes o potenciales sobre la compra, venta o
mantenimiento de patrimonio e instrumentos de deuda dependen de la rentabilidad que esperen
obtener de una inversión en esos instrumentos, por ejemplo, dividendos, pagos del principal e
intereses o incrementos del precio de mercado.
Los informes financieros con propósito general no están diseñados para mostrar el valor de la entidad
que informa; pero proporcionan información para ayudar a los inversores, prestamistas y otros
acreedores existentes o potenciales a estimar el valor de la entidad que informa.
La Gerencia de una entidad que informa también está interesada en información financiera sobre la
entidad. Sin embargo, la gerencia no necesita confiar en informes financieros con propósito general
porque es capaz de obtener la información financiera que necesita de forma interna.
Los postulados que se exponen a continuación son los fundamentales y básicos, para el adecuado
cumplimiento de los fines de la contabilidad financiera.
EQUIDAD
Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en todo momento y
se enuncia así:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto
que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los
intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben
prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego, en una empresa
dada.
PARTIDA DOBLE
Los hechos económicos y jurídicos de la empresa, se expresan en forma cabal aplicando sistemas
contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo
(participaciones), que dan lugar a la ecuación contable.
BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e
inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.
Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que tiene curso legal en el país en que
funciona el ente. En el Perú, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en
moneda nacional.
EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
“empresa en marcha”, considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se
refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección.
Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda común denominador, con su secuela de
correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no
constituye, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen simples
ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.
PERIODO
En la “empresa en marcha” es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo, ya sea para
satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra se llama período. Para los efectos del Plan Contable
General, este período es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio.
DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico son
las que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho
período.
REALIZACION
Los resultados económicos sólo se deben computar cuando sean realizados, cuando la operación
que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o las prácticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal
operación. Se debe establecer como carácter general que el concepto “realizado” participa del
concepto de “devengado”.
PRUDENCIA
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se
debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la participación
del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: “contabilizar
todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado”.
UNIFORMIDAD
Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares - principios de valuación
- utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en
los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales
y de las normas particulares - principios de valuación.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos
principios generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares - principios de valuación - que las
circunstancias aconsejen sean modificados.
Desde luego, no existe una línea demarcadora que fije los límites de lo que es y no es significativo,
consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso,
de acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el activo,
pasivo, patrimonio o en el resultado de las operaciones.
EXPOSICIÓN
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que
sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera, de los resultados
económicos y de los flujos de efectivo del ente a que se refieren.
Podremos identificar operaciones económicas de carácter monetario que realizan las empresas, sin
embargo muchas de ellas no son registradas y otras si son registradas en los libros contables y
reflejadas en los estados financieros y son aquellas transacciones contables que siguen los
lineamientos de las normas de información financiera y principios contables.
Las transacciones contables son muy variadas y de acuerdo a la envergadura del negocio. Sin
embargo, la contabilización de estas operaciones es realmente sencilla, pues se basa en la
combinación de pocas variables que conforman toda transacción contable.
El conocimiento de dichas variables es básico para entender la estructura contable, para registrar y
analizar las transacciones en el sistema de contabilidad.
La estructura contable tiene cinco variables básicas: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y
Costos/Gastos. Las primeras 3 variables forman parte del Estado de Situación Financiera y las 2
últimas variables forman parte del Estado de Resultados. Es necesario añadir que estas variables
básicas “conviven” entre sí en equilibrio y armonía.
2 4
1
5
3
El Estado de Situación Financiera de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus
pasivos (lo que debe) en un momento dado. La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto
de la empresa, llamado también Patrimonio o Capital de los propietarios (empresas o personas
naturales).
1. Activo
2. Pasivo
Representa las obligaciones por pagar de la empresa a terceros, conocidos como acreedores.
Por ejemplo, cuentas por pagar comerciales a los proveedores, tributos por pagar,
remuneraciones por pagar al personal, otras cuentas por pagar, entre otros. Estas obligaciones
con terceros se obtienen para financiar los activos y que para cancelarlas a su vencimiento
requiere desprenderse de recursos económicos (activos).
3. Patrimonio.
El patrimonio representa la obligación por pagar que tiene la empresa hacia los inversionistas
fundamentalmente por dos conceptos:
Por la inversión inicial en efectivo o activos para el negocio. También conocida como capital.
Por las utilidades provenientes de la operación del negocio que aún no han sido distribuidas.
También conocidas como Resultados Acumulados
5. Gastos.
Sacrificios para generar ingresos. También conocidos como costos. Ejemplo: costo de la
mercadería vendida.
Sacrificios para que la empresa opere con normalidad. Por ejemplo: gastos de luz, agua,
teléfono, etc.
Esta ecuación contable viene a ser la representación gráfica del Estado de Situación Financiera (antes
balance general).
Comprender la teoría de la Ecuación Contable significa que cada transacción por lo general no sólo
afecta a un lado de la ecuación. Veamos:
El patrimonio DISMINUYE
El patrimonio DISMINUYE
El patrimonio en sus primeros años está compuesto por el capital y la utilidad del periodo. Por lo tanto
podemos expresarlo así:
Observemos:
a) Con relación a la Ecuación Contable, indique usted cuál de las siguientes alternativas es la
correcta:
a. Patrimonio = Activo + Pasivo
b. Activo = Pasivo – Patrimonio
c. Patrimonio + Pasivo = Activo
d. Activo=Capital + Patrimonio
Rpta.: c
Rpta.: b
c) Si el activo asciende a S/. 500.00; el pasivo es por S/. 200.00 y la pérdida es por S/. 100.00.
¿Cuál es el valor del patrimonio neto?
a. S/. 200.00
b. S/. 300.00
c. S/. 400.00
d. S/. 700.00
Rpta.: b
d) Si el activo asciende a S/. 500.00; el pasivo es por S/. 200.00 y la utilidad es por S/.100.00 ¿Cuál
es el valor de capital social?
a. S/. 300.00
b. S/. 200.00
c. S/. 100.00
d. S/. 400.00
Rpta.: b
Supongamos que la Empresa Paquetes SAC efectúa las siguientes transacciones en el mes que
se constituye como empresa mes:
a) Los dueños (accionistas o socios) efectúan un depósito bancario de S/.300 como aporte de
capital.
Las variables afectadas son ACTIVO Y PATRIMONIO. Activo se incrementa en 300 soles en la
cuenta banco. El patrimonio también se incrementa en 300 soles en la cuenta capital social. El
estado de situación financiera y la ecuación contable están numéricamente equilibradas:
El estado de situación financiera está mostrando que posee dinero en el banco por 300 soles que
le sirven como recurso líquido para poder disponerlo inmediatamente. También muestra que ese
activo ha sido provisto por los dueños, accionistas o socios y que si para ellos representan
Toda compra o venta de un bien o servicio en el Perú está afecta al impuesto general a las ventas
(IGV), sin embargo para entender más fácilmente el efecto que tiene esta transacción en el estado
de situación financiero no consideraremos el IGV.. Las variables afectadas son ACTIVO Y
PASIVO. Activo se incrementa en 200 soles en la cuenta mercaderías. El pasivo también se
incrementa en 200 soles en la cuenta cuentas por pagar. El estado de situación financiera y la
ecuación contable están numéricamente equilibradas:
El estado de situación financiera está mostrando que posee ahora también mercaderías a un costo
total de 200 soles y que debiera haber 100 unidades en los almacenes de la empresa. También
es un recurso para la empresa, como el dinero en bancos, pero no es tan líquido pues primero
debe vender la mercadería y cobrar para tener dinero en banco. También se muestra en el
PASIVO una obligación relacionada con la adquisición de la mercadería. Obligación con el
proveedor de la mercadería adquirida porque aún no lo ha pagado. Cuando termine de pagar al
proveedor, la obligación desaparecerá.
La obligación generada antes por la compra de mercaderías era 200 soles, el pago es del 50%
por lo tanto se paga 100 soles. El efecto de este pago afecta a las variables ACTIVO Y PASIVO,
en las cuentas Banco disminuyendo de 300 soles a 200 soles y en la cuenta Cuentas por pagar
disminuyendo de 300 soles a 100 soles.
En toda transacción de ventas hay 2 sub transacciones. La primera está relacionada con la venta
al cliente de un producto o servicio cuyo valor de venta al cliente contiene un margen de ganancia
El derecho de cobro que representa las cuentas por cobrar generado en la venta al crédito
ascendió en la transacción anterior a 150 soles y el cobro es de 80 soles. El efecto de este cobro
afecta solo a la composición de la variable ACTIVO y no al total. Las cuentas por cobrar disminuye
de 150 soles a 70 soles y la cuenta banco aumenta de 200 soles a 280 soles. Una cuenta
disminuye y la otra aumenta en el mismo importe de 80 soles, no afectando al total del Activo.
En cada línea se describe el número, fecha y la operación y se analiza las cuentas y variables que
afectan. Por cada línea nos debemos asegurar la igualdad de la ecuación contable, revisando que la
suma algebraica de los activos sea igual a la suma de los pasivos y el patrimonio. Adicionalmente,
debemos considerar que los ingresos aumentan el patrimonio y los costos y gasto disminuyen es en
esta igualdad.
Observe como las 5 operaciones analizadas anteriormente se reflejan ahora en este Formato de
Ecuación Contable y los totales de cuentas reflejan los saldos de los estados de situación financiera
y el estado de resultados: