Punto de equilibrio

El uso del punto de equilibrio es una herramienta de probada utilidad en la empresa,

existe equilibrio cuando los ingresos y costos de la empresa alcanzan exactamente los
mismos niveles, es decir cuando son iguales, por lo tanto, no existe ni utilidad ni pérdida.
El punto de equilibrio es útil en la planeación, en especial cuando las operaciones se
expanden o decrecen.

Para usar correctamente este modelo se necesita conocer los fundamentos que se
encuentran en el texto básico, páginas 155 a 159 del texto básico, revíselos con atención
ya que son la base para conocer los aspectos necesarios para aplicar el modelo. En la
página 160 revise los supuestos sobre el tema.

¿Cómo se presenta el punto de equilibrio? El punto de equilibrio se puede representar

en forma gráfica y en forma algebraica, los mismos que se encuentran explicadas en el texto
básico.

Observemos a continuación la representación gráfica del punto de equilibrio y luego la

aplicación práctica del mismo.

Tomado de: Van Horne & Wachowics (2010)

El gráfico permite visualizar en el eje de las (x) la cantidad de bienes y/o servicios producidos y/o
vendidos y en el eje de las (y) los ingresos y/o costos, además los costos fijos, variables, totales,
punto de equilibrio, niveles de pérdidas y niveles de ganancia.

Para obtener el punto de equilibrio en forma algebraica, se requiere utilizar la siguiente fórmula:
IT = CT
P(X) = V(X) + CF
P(X) – V(X) = CF
X(P – V) = CF
𝐶𝐹
𝑋=
𝑃−𝑉

Donde:

IT = Ingresos totales
CT = Costos totales
P = Precio por unidad
X = Número de unidades a vender = Punto de equilibrio = PE
V = Costo variable por unidad
CF = Costo fijo total en un tramo definido

Como podemos observar en la fórmula, el punto de equilibrio se determina dividiendo los costos
fijos totales para la diferencia entre el precio unitario y el total de costos variables por unidad.
Esa diferencia se conoce como margen de contribución por unidad, y se define como el exceso
de ingresos respecto a los costos variables, o lo que es lo mismo, es la parte que contribuye a
cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad.

En el cálculo del punto de equilibrio, tanto en los costos variables como en los fijos se
deben incluir los costos de producción, administración, de ventas y financieros.

Podemos encontrar el punto de equilibrio dividiendo los costos fijos para el margen de
contribución por unidad.

Costos fijos
𝐏𝐮𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐞𝐪𝐮𝐢𝐥𝐢𝐛𝐫𝐢𝐨 =
Margen de contribución

El margen de contribución llamado también razón de utilidad-volumen, indica el

porcentaje de cada dólar de ventas disponibles para cubrir los costos fijos y para generar
el ingreso de operación.

A continuación, vamos a poner en práctica los conocimientos adquiridos, para ello

tomaremos del texto básico el problema 5.3 página 186:

EJEMPLO:
a) Punto de equilibrio anual de la división se Calculadoras Electrónicas en unidades y dinero.

CF = ( ($5,000) (12) + ( ( $3,000) (12) ) + $2,000 = $98,000

CV = $100 + ( ($200) (0.10) ) = $120

Peq = $98.000 = 1,225 unidades

$200 - $120

Peq$ = 1,225 x $200 = $245,000

b) Cálculo del margen de contribución porcentual

Mc = $200 - $120 = 40%

$200

c) Gráfica del punto del punto de equilibrio

d) Determinación de las unidades a vender para obtener una utilidad anual de 5000 antes de impuestos

X = $98,000 + $5,000 = 1,288 unidades

$80

e) Cálculo del 15 % de aumento en el precio de los transistores y 20 % en el de los condensadores.

Repercusiones en el punto de equilibrio.

Transistores $10 x 1.15 = $11.50 Incremento de $ 1.50

Condensadores $10 x 1.20 = $12.00 Incremento de $ 2.00
Total $ 3,50

CV = $120 + $3.5 = $123.50

Peq = 98.000 1,281 unidades
$200 - $123.50

Peq $ = 1,281 x $200 = $256,200

f) Si se desea obtener una utilidad de $10000 después de impuestos, los costos fijos bajan a 1000 suponiendo
una tasa impositiva de 28% y un reparto de utilidades de 10 %. Cuántas unidades deben venderse.

$97,000 + ($10,000 / (1 - 0.38) ) = 1,415 unidades

$200 - $120