IMPUESTO AL CONSUMO ESPECÍFICO (ICE)

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Interior de una fábrica de cerveza

1. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÍFICOS (ICE)

Impuesto que es aplicado a ciertos productos, tales como cigarrillos, bebidas

refrescantes, alcoholes, vinos y otros bienes suntuosos. Las tasas específicas son
determinadas anualmente.
Impuestos adicionales se aplican a los sectores de minería, hidrocarburos,
electricidad, telecomunicaciones, transporte y aguas. Los mismos se especifican en
las correspondientes leyes sectoriales.

2. HECHO GENERADOR DEL ICE

• En el caso de ventas en la fecha de la emisión de la nota fiscal.

• Por toda salida de fábrica o depósito fiscal que se presuma venta.

• En la fecha en que se produzca el retiro, con destino a uso o consumo particular.

• En la importación al momento de realizar la desaduanización del bien.

3. CARACTERÍSTICAS DEL ICE

• El Impuesto al Consumo Específico grava la venta de determinadas mercancías.
Este impuesto se asemeja a un impuesto a las ventas con numerosas exenciones. Sin
embargo, la mayoría de los sistemas del ICE se dirigen a un número pequeño de
productos, con tasas diferentes, por lo tanto, con estas características el ICE difiere
sustancialmente de un impuesto a las ventas.

• La mayoría de los Impuestos sobre el Consumo Específico se establecen sobre una

"base unitaria", mientras que otros son de tipo "ad valorem". Se denomina impuesto
unitario, a aquel impuesto que recae sobre los productos por unidad. Alternativamente,
un impuesto sobre el producto puede aplicarse como porcentaje del precio, en cuyo
caso se denomina "impuesto ad valorem".

• Las razones por las que se justifica la aplicación del gravamen a determinados
bienes con un impuesto específico son:
a) el consumo o producción de ciertos bienes excederían el nivel deseado por la
sociedad, si no fuera por los impuestos que recae sobre ellos, principalmente en
artículos como el cigarrillo, bebidas alcohólicas y otros, denominados generalmente
bienes suntuarios.
b) se basa en que ciertos bienes son más necesarios que otros para un nivel de vida
razonable, por ello los gastos en bienes menos necesarios son las bases adecuadas
para la imposición de este impuesto. Se lo denomina generalmente bienes de lujo
(cosméticos, perfumes, artículos electrodomésticos, automóviles, joyas y piedras
preciosas, etc.).
c) en períodos de inflación o de conflictos bélicos, la imposición a determinados bienes
puede utilizarse como una medida de racionamiento a su consumo, a fin de restringir
el empleo de ciertos bienes escasos.
d) se puede basar en el criterio de distribuir la carga tributaria con relación a los
beneficios recibidos.

4. EL OBJETO DEL ICE

El Impuesto a los Consumos Específicos (ICE):
Grava la importación o venta de cierto tipo de bienes considerados prescindibles y de
demanda relativamente rígida. Se aplican tasas porcentuales o específicas, según el
tipo de producto.

4.1. PRODUCTOS GRAVADO POR TASAS PORCENTUALES

|Partida Arancelaria |Descripción |Alícuota |

|Cigarrillos y Tabacos |
|2402.10.00.00 |Cigarrillos o puros (Incluso despuntados) y Puritos, que |50% |
| |contengan tabaco | |
|2402.20.10.00 |De Tabaco Negro |50% |
|2402.20.20.00 |De tabaco Rubio |50% |
|2402.90.00.00 |Los demás (Cigarrillos que contengan otras sustancias |50% |
| |sucedáneas de tabaco) | |
|2403.10.00.00 |Picadura de Tabacos y tabacos para pipas |50% |
|2403.91.00.00 |Tabacos “Homogeneizados” o “Reconstituidos” |50% |
|2403.99.00.00 |Los demás (Tabacos u sucedáneos del tabaco) |50% |
|Energía Eléctrica |
|2716.00.00.00 |Energía Eléctrica |20% |
|Vehículos Automotores |
|8702.10.10.10 |Transporte máximo de 15 personas, incluido el conductor |18% |
|8702.10.10.90 |Transporte máximo de 16 personas, incluido el conductor |10% |
|8703.10.10.10 |Vehículos para desplazarse sobre la nieve, vehículos de |18% |
| |transporte para personas en terreno de Golf y Vehículos | |
| |similares. | |
|8703.21.00.00 |De cilindrada de inferior o igual a 1000 cm3 |18% |
|8703.22.00.00 |De cilindrada superior a 1000 cm3 pero inferior o igual a 1500 |18% |
| |cm3 | |
|8703.23.00.00 |De Cilindrada superior a 1500 cm3 pero inferior o igual a 3000 |18% |
| |cm3 | |
|8703.24.00.00 |De cilindrada superior a 3000 cm3 |18% |
|8703.31.00.00 |De cilindrada inferior o igual a 1500 cm3 |18% |
|8703.32.00.00 |De cilindrada superior a 1500 cm3 |18% |
| |pero inferior o igual a 2500 cm3 | |
|8703.33.00.00 |De cilindrada superior a 2500 cm3 |18% |
|8703.90.00.00 |Los demás |18% |
|8704.21.00.10 |Vehículos automóviles para el transporte de mercancías, de peso|18%
|
| |total con carga Máxima inferior o igual a 5 t. | |
|8704.21.00.20 |Chasises con cabina para vehículos, de peso total con carga |18% |
| |máxima inferior o igual a 5 t de la subpartida 8704.21.00.10 | |
|8704.22.00.11 |Volquetes de peso total con carga |18% |
| |máxima superior a 5 t pero inferior o | |
| |igual a 6.2 t | |
|8704.22.00.21 |Otros, vehículos para el transporte de |18% |
| |Mercancías, excepto volquetes, de peso total con carga máxima | |
| |superior a 5 t pero inferior o igual 6.2 t | |
|8711.50.00.00 |Con motor de émbolo o pistón alternativo de cilindrada superior|18% |
| |a 800 cm3 | |
|8711.90.00.00 |Los demás |18% |
|Bebidas Refrescantes |
|2202.90.00.00 |Las demás (Las demás bebidas No |0.15% |
| |Alcohólicas con exclusión de aguas | |
| |naturales y los jugos de frutas o de | |
| |legumbres u hortalizas de la Partida de la Partida20.09) | |
|Cervezas, singanis, vinos, aguardientes y licores, incluye alcoholes potables |
|2203.00.00.00 |Cerveza de Malta |1.20% |
|2204.10.00.00 |Vinos espumosos |1.20% |
|2204.21.10.00 |Vinos que cumplan con las condiciones especificadas en la Nota
|1.20% |
| |Complementaria de este capítulo | |
|2204.21.10.00 |Vinos que cumplan con las condiciones especificadas en la Nota
|1.20% |
| |Complementaria de este capítulo. | |
|2204.21.90.00 |Los demás vinos en recipientes con |1.20% |
| |capacidad inferior o igual a 2 litros | |
|2204.29.10.00 |Mosto de uva apagado con alcohol |1.20% |
|2204.29.90.00 |Los demás vinos |1.20% |
|2207.10.00.00 |Alcohol etílico sin desnaturalizar con un grado alcohólico |0.60% |
| |volumétrico superior o igual a 80% vol. | |
|2208.20.20.00 |Coñac, Brandy y similares |1.20% |
|2208.30.00.00 |"Whisky" |1.20% |
|2208.40.00.00 |Ron y Aguardiente de caña o tafia |1.20% |
|2208.50.00.00 |Gin o Ginebra |1.20% |
|2208.90.30.00 |Vodka |1.20% |
|2208.90.50.00 |Anís o anisado |1.20% |
|2208.90.60.00 |Cremas |1.20% |
|Chicha de Maíz |
|2206.00.00.00 |Las demás bebidas fermentadas |0.30% |
| |(por ejemplo: sidra, perada, aguamiel), mezclas de bebidas | |
| |Fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no | |
| |alcohólicas, no expresadas ni comprendidas en otras. | |

Para efecto de este impuesto, se considera venta: todos los actos que impliquen la
transferencia de dominio a título gratuito u oneroso de los bienes gravados,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o negocios que
originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se
realicen a nombre propio o por cuenta de terceros, asimismo los retiros de los bienes
gravados para uso del responsable o de su empresa, o para ser donados a terceros.

5. SUJETOS PASIVOS DEL ICE

Los Sujetos del ICE son los:

Fabricantes, importadores o comercializadores al por mayor de los bienes
mencionados. El ICE solo grava una vez al producto, de manera que los distribuidores
al por menor ya no pagan el ICE.

De igual manera son sujetos pasivos del impuesto, las personas naturales o jurídicas
que comercialicen o distribuyan en cada etapa al por mayor, productos gravados con
tasas porcentuales elaborados por los sujetos señalados en la Ley N° 843, con
márgenes de utilidad bruta superiores al cuarenta por ciento (40%) sobre el precio de
adquisición

En el caso del consumo de energía son sujetos pasivos del impuesto, quienes siendo
o no productores, comercialicen o distribuyan el fluido eléctrico al consumidor final
doméstico o comercial. Las ventas entre generadores y de generadores a
distribuidores de energía eléctrica no están alcanzadas por este impuesto.

6. ALICUOTA DEL ICE

Varia en función al Bien Dependiendo del producto en cuestión, existen tasas
específicas o porcentuales, las cuales se van actualizando en forma anual.

7. BASE DE CALCULO DEL ICE

La base de cálculo estará constituida por:
I. Para productos gravados por tasas porcentuales:
a) En el caso de los sujetos pasivos señalados en el Artículo 81° de la Ley N° 843 y
para efecto de la aplicación de las sanciones establecidas en el Código Tributario, la
base de cálculo estará constituida por el precio neto de venta.
b) Para los productos importados, se liquidará y pagará el impuesto sobre el valor CIF
frontera más los derechos y cargos aduaneros u otras erogaciones necesarias para
efectuar el despacho, conforme a lo establecido en el la Ley N° 843.
c) Se calculará el impuesto al consumo de energía eléctrica sobre el precio neto de
venta, que no incluirá las tasas por alumbrado público, ni recolección de basura. Este
impuesto grava el consumo excedente de 200 Kwh.-mes, para las categorías de
consumo doméstico y comercial a la fecha de lectura del consumo mensual.
Para fines de este impuesto, se entiende por precio neto de venta lo dispuesto en el
Artículo 5 de la Ley N° 843.
El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de cálculo.
II. Para productos gravados con tasas específicas:
a) En el caso de los sujetos pasivos señalados en la Ley N° 843 y para efecto de la
aplicación de las sanciones establecidas en el Código Tributario, la base de cálculo
estará constituida por los volúmenes de venta expresados en litros.
b) En los casos de bienes importados, la base de cálculo estará dada por la cantidad
de litros establecida por la liquidación aduanera o la reliquidación aceptada por la
aduana respectiva.
Este impuesto debe consignarse en forma separada en la factura o nota fiscal, tanto
en los casos de productos gravados con tasas porcentuales como con tasas
específicas. En los casos de importación de productos gravados con este impuesto,
éste deberá ser consignado por separado en la póliza de importación.

8. FORMULARIOS PARA PAGAR EL ICE

Los formularios 115- 1 para los pagos mensuales, adicionalmente se presenta el Form.
185 en el cual se detallaran los productos terminados, movimiento de timbres fiscales
y ventas netas gravadas.

9. EXENTOS AL ICE

Los que están exentos de pagar el impuesto al consumo especifico son los
distribuidores al por menor.

No están alcanzadas por este impuesto las exportaciones. El impuesto pagado por
bienes finales adquiridos exclusivamente para su posterior exportación será devuelto
al exportador de acuerdo a lo que establezca la reglamentación.
10. IMPORTACIONES ICE

El Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) grava las ventas en el mercado interno
y las importaciones definitivas de los siguientes bienes, con las alícuotas ad-valorem o
específicas que se indican a continuación:

I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio

|Productos |Alícuotas ad-valorem |

|Cigarrillos rubios |56% |
|Cigarrillos negros |56% |
|Cigarrillos y tabacos para pipa |56% |

Los vehículos automotores y las motocicletas están gravados de acuerdo con la

siguiente escala de valores:

|Vehículos Automotores |A Gasolina |A Diesel oil |

|Base imponible en US$ | | |
|De 0 a 10000 |21% |24% |
|De 10001 a 13000 |22% |25% |
|De 13001 a 16000 |23% |26% |
|De 16001 a 19000 |24% |27% |
|De 19001 a 22000 |25% |28% |
|De 22001 a 25000 |26% |29% |
|De 25001 a 28000 |27% |30% |
|De 28001 a 31000 |28% |31% |
|De 31001 a 35000 |29% |32% |
|De 35000 en adelante |30% |33% |

Las camionetas, minibuses (proyectados para el transporte de un máximo de 15

personas, incluido el conductor) y los vehículos automotores que tienen bajo la forma
de chassis con cabina incorporada, estarán sujetos al pago de una alícuota del 18%
sobre la base imponible.

Los minibuses proyectados para el transporte de un máximo de 16 personas incluido

el conductor estarán sujetos al pago de una alícuota del 10% sobre la base imponible.

|Motocicletas |A Gasolina |A Diesel Oil |

|Base Imponible en US$ | | |
|De 0 a 3000 |0% |3% |
|De 3001 en adelante |21% |24% |

La definición de motocicletas comprende las motocicletas de dos, tres y cuatro ruedas

además de las motos náuticas.

Base imponible: valor CIF más gravamen arancelario efectivamente pagado, más otras
erogaciones necesarias para efectuar el despacho aduanero (Ley Nº 2064, art. 42).

II. Productos gravados con tasas específicas por unidad de medida:

|Producto |Bolivianos (Bs.) por litro |

|Bebidas refrescantes envasadas (excluidas aguas naturales y jugos |0.33 |
|de frutas naturales) | |
|Chicha de maíz |0.39 |
|Alcoholes |0.91 |
|Cervezas |2.00 |
|Vinos |2.00 |
|Singanis |2.20 |
|Aguardientes y licores |6.00 |
|Otras bebidas fermentadas y/o espumantes |2.00 |

Las tasas específicas del ICE serán actualizadas anualmente por el Servicio Nacional
de Impuestos Internos, de acuerdo a la variación del tipo de cambio de la moneda
nacional respecto al Dólar Estadounidense

11. FECHA DE PAGO DEL ICE

Mensualmente, hasta la fecha establecida por la Administración Tributaria de acuerdo
a la terminación de su número de NIT.
12. LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO
El Impuesto a los Consumos Específicos se liquidará y pagará en la forma, plazos y
lugares que determine el Poder Ejecutivo quien, asimismo, establecerá la forma de
inscripción de los contribuyentes, impresión de instrumentos fiscales de control; toma y
análisis de muestras, condiciones de expendio, condiciones de circulación, tenencia de
alambique, contadores de la producción, inventarios permanentes y toda otra forma de
control.

Liquidarán y pagarán el impuesto determinado mediante declaraciones juradas por

período mensuales, constituyendo cada mes calendario un período fiscal. En este
caso, el plazo para la presentación de las declaraciones juradas y, si correspondiera,
el pago del impuesto, vencerá el día diez (10) de cada mes siguiente al período fiscal.

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SE PAGA EL ICE, Sobre las ventas, fabricación de cigarrillos, tabacos, bebidas
refrescantes, cerveza, chicha de maíz y bebidas alcohólicas, así como las
importaciones de estos productos y de vehículos automotores.

Los que quieren abrir un NIT para ser distribuidor mayorista de cerveza y gaseosas,
Tiene que pagar el ICE si sus márgenes de utilidad bruta superan el 40% sobre el
precio de adquisición o si existe vinculación económica con el productor o importador
definitivo.

Los vehículos automotores de pasajeros y carga de alta capacidad en volumen y

tonelaje y que constituyan bienes de capital, de acuerdo a los límites que defina el
reglamento, no estarán alcanzado por este impuesto.

La Base imponible: para las importaciones definitivas, los volúmenes importados

expresados en la cantidad de litros de cada producto según la documentación oficial
aduanera.