Trabajo Elcias Auditoria

“AÑO DE LA CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”
SISTEMA :NACIONAL DE TESORERIA

PROFESOR VICTOR GOÑE JARA
CURSO: Auditoria del Sector Publico
DOCENTE: Victor Goñe, Jara
ESTUDIANTE: Rojas Gonzales, Elcias
GRUPO: I
TURNO: Mañana
AUDITORIA DEL SECTOR PUBLICO
SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
DEDICATORIA:
Este trabajo va dedicado a mis padres,
a mi abuela que está en el cielo por el
esfuerzo y dedicación que me brindaron
día a día para seguir esta carrera
profesional.
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PRESENTACION
Como estudiante de Contabilidad de la Universidad
Nacional Hermilio Valdizan, realizo este trabajo de
“SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA” con el fin
de aprender y conocer un poco más sobre el tema.
Todo esto me servirá en el futuro en el campo laboral
como profesional y futuro contador público.
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Contenido
DEDICATORIA: ......................................................................................................................... 2
PRESENTACION ....................................................................................................................... 3
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................... 8
SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA ................................................................................. 9
2.1. Definición. ........................................................................................................................ 9
2.2 Características .................................................................................................................. 10
ORGANIZACIÓN EN EL NIVEL CENTRAL ........................................................................ 11
PRINCIPIOS REGULATORIOS .............................................................................................. 11
Unidad de Caja: ..................................................................................................................... 11
Economicidad: ....................................................................................................................... 11
Veracidad: .............................................................................................................................. 11
Oportunidad: .......................................................................................................................... 12
Programación: ........................................................................................................................ 12
Seguridad: .............................................................................................................................. 12
OBJETIVO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY ...................................................... 12
4.1. Objetivo: ......................................................................................................................... 12
4.2. Ámbito de Aplicación: ................................................................................................... 13
DEFINICIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA: ........ 13
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5.1 Definición: ....................................................................................................................... 13
5.2 Conformación del Sistema: ............................................................................................. 13
RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMANACIONAL
DE TESORERÍA: .......................................................................................................................... 14
ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE TESORO PÚBLICO (DNTP) ..... 15
Ejecutar .................................................................................................................................. 15
Elaborar ................................................................................................................................. 15
Emitir ..................................................................................................................................... 15
ATRIBUCIONES DE LA UNIDAD EJECUTORA Y DEPENDENCIA EQUIVALENTE EN
LAS ENTIDADES: ........................................................................................................................ 16
FONDOS PUBLICOS ........................................................................................................... 17
CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA DIRECCION
NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO: ...................................................................................... 17
PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA .......................... 19
10.1. Programación de Caja en el Nivel Central ................................................................... 19
10.2. El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional ............................................................ 19
10.3 Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional ....................................... 19
10.4 Programación de Caja en el Nivel Descentralizado ...................................................... 20
EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO ......................................................................... 20
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11.1. Determinación del Ingreso............................................................................................ 20
EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS ..................................................................... 21
12.1. Definición y formalización de devengado .................................................................... 21
12.2. Autorización del Devengado ........................................................................................ 21
12.3. Plazo para la Formalización y Registro del Devengado ............................................... 22
12.4. El Pago ......................................................................................................................... 22
12.5. Procedimientos y Normas de Pagaduría ...................................................................... 22
12.6. Plazo para Cancelar Devengado. ................................................................................. 22
EVALUACIÓN FINANCIERA ................................................................................................ 23
13.1. Evaluación de tesorería es el análisis: .......................................................................... 23
NORMAS TÉCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT) ......................................... 23
14.1. Unidad de caja ............................................................................................................. 23
14.2. Manejo de fondos del tesoro público a través de subcuentas. .................................. 24
14.3. Facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias ........................................ 24
14.4. Apertura de cuentas y subcuentas bancarias................................................................. 25
14.5. Uso del fondo para pagos en efectivo. ......................................................................... 25
14.6. Uso del fondo fijo para caja chica. ............................................................................... 25
14.7 Reposición oportuna del fondo para pagos en efectivo y del fondo fijo para caja chica.
.................................................................................................................................................... 26
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14.8. Arqueos sorpresivos. ................................................................................................... 27
CONCLUSION ......................................................................................................................... 28
BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................................... 29
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INTRODUCCIÓN
El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera gubernamental; por ser la
que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene en su equilibrio
económico.
Mediante la Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería ley Nº 28963 - y la Ley
Marco de la Administración Financiera del Sector Público, Ley N° 28112 4.
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SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA
2.1. Definición.
El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas
e instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en las entidades y
organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los
mismos. El sistema de Tesorería tiene a su cargo la responsabilidad de: Determinar la cantidad de
los ingresos (programación financiera) Captar fondos (recaudación)
La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema Nacional de
Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el
marco de lo establecido en la presente Ley, directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones
complementarias. La cuenta principal de la DNT se encuentra en el Banco de la Nación en una
cuenta bancaria denominada Cuenta Principal, en la cual se centralizará los fondos públicos
provenientes de sus Recursos Ordinarios. También tiene dos tipos de sub cuentas bancarias:
Subcuentas bancarias para el registro y acreditación de la recaudación.
Subcuentas bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atención del pago
de las obligaciones contraídas.
Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y cerrarse por
autorización de la Dirección Nacional de Tesorería, así como la aplicación de fondos públicos.
Estos dos mecanismos los usa con la finalidad de cubrir el déficit estacional y poder cumplir
oportunamente sus obligaciones. Las obligaciones contraídas serán pagadas con cargo a los
fondos públicos en cualquiera de las siguientes modalidades:
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Mediante cheques o cartas a la orden giradas con cargo a las cuentas bancarias de la Unidad
Ejecutora. Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del Sistema
Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.
Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales, propinas, servicios
bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de Tesorería.
Otra opción que propone la dirección de tesorería es el uso de medios electrónicos para la
cancelación de las obligaciones que contraen las Unidades Ejecutoras. Responsabilidades de la
DNTP:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional;
b. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos;
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra;
Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público y sus respectivos
órganos rectores, son los siguientes:
1) Sistema Nacional de Nacional de Presupuesto.
2) Tesorería Sistema Nacional de Endeudamiento.
Esta ley establece normas básicas para logar una gestión integral eficiente en el proceso de
captación y utilización de los fondos públicos, contribuyendo de esta manera al cumplimiento de
los deberes y funciones que tiene el Estado.
2.2 Características
La Administración Financiera del Sector Público está constituida por
sistemas con facultades y competencias que la presente Ley y demás
normas específicas que les otorga, para establecer procedimientos y
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directivas necesarias para su funcionamiento y operatividad, conforme a lo dispuesto en la
dirección nacional de tesorería.
ORGANIZACIÓN EN EL NIVEL CENTRAL
La autoridad central de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del
Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas, y es ejercida a través del Viceministro
de Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada uno de los
sistemas que lo conforman, sobre la base de las propuestas que formule el Comité de
Coordinación a que se refiere el artículo 8 de la presente Ley.
PRINCIPIOS REGULATORIOS
Unidad de Caja:
Entendemos por este principio que toda entidad estatal tiene un solo órgano dentro de su
organigrama que se encarga de la gestión o manejo de los fondos de financiamiento y gasto de
dicha entidad.
Economicidad:
Mediante este principio, la administración y posterior uso de los fondos estatales se debe
realizar de manera eficiente, así como también debe haber un control o seguimiento permanente
para vigilar que dichos fondos hayan sido aplicados correctamente conforme se presupuestó, pero
sin que estas medidas de control acarreen un mayor desembolso.
Veracidad:
Absolutamente todas las autorizaciones y operaciones que se realizan en la unidad de caja
sobre el manejo o disponibilidad de los fondos se deberán tener necesariamente la documentación
pertinente que certifique la veracidad de la operación.
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Oportunidad:
Están obligadas las entidades del sector público a realizar los respectivos depósitos en las
cuentas pertinentes, respetando siempre los plazos a fin de contar con saldos reales y disponibles
en cualquier momento.
Programación:
Los ingresos y los gastos se deben proyectar con anticipación para poder prever la disposición
de los excedentes, o de ser el caso la financiación de los déficits.
Seguridad:
Con respecto a la documentación que sustentan las operaciones, los sujetos que hacen uso o
disponen de los fondos deben reunir la suficiente documentación o pruebas que concurren en la
ejecución del gasto, que demuestran la referencia del mismo y conservarlo. Caja Única del
Tesoro Público.
OBJETIVO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY
4.1. Objetivo:
Establecer las disposiciones y procedimientos generales relacionados con la ejecución
financiera y demás operaciones de tesorería, además de las condiciones y plazos para el cierre de
cada Año Fiscal, a ser aplicados por las Unidades Ejecutoras de los pliegos presupuestarios del
Gobierno Nacional y de los Gobiernos Regionales; así como por los Gobiernos
Locales; en este último caso incluye disposiciones específica cas que, adicionalmente, deben
ser cumplidas por dicho nivel de gobierno.
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4.2. Ámbito de Aplicación:
El ámbito de aplicación comprende: Entidades y organismos del (los): Gobierno Nacional
Gobiernos Regionales Gobiernos Locales. Empresas del Estado: En lo que respecta sólo al
artículo 12º, el cual manifiesta que están obligadas a dar acceso a la Dirección Nacional del
Tesoro Público, la información relacionada con todos los fondos que administran, bajo la
responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de Administración o quienes hagan sus
veces, las siguientes empresas: De
Derecho Público
Derecho Privado
Economía Mixta
DEFINICIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA:
5.1 Definición:
La Ley Nº 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, lo define como el
Conjunto de normas, procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de
los fondos públicos, en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismo.
5.2 Conformación del Sistema:
5.2.1. Nivel Central:
En este nivel, la Dirección Nacional del Tesoro Público del Ministerio de Economía y
Finanzas es el órgano rector del sistema, es decir aquel encargado de: Aprobar la normatividad
general del sistema. Implementar y ejecutar los procedimientos y operaciones correspondientes
en el marco de sus atribuciones.
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5.2.2. Nivel Descentralizado u Operativo:
Conformado por: Unidades ejecutoras Dependencias equivalentes en las entidades del
sector público.
Cada uno de estos órganos con su correspondiente tesorería u oficina que haga las veces de
ésta. Para efectos de comprender que es una Unidad ejecutora o dependencia equivalente,
debemos tomar en cuenta lo establecido por la Ley Nº 28112 - Ley marco de la Administración
Financiera del Sector Público; donde nos señala que se entenderá como Unidad Ejecutora,
aquella dependencia orgánica que cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que:
Determine y recaude ingresos; Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo
a la legislación aplicable; Registra la información generada por las acciones y operaciones
realizadas; Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas; Recibe y ejecuta desembolsos de
operaciones de endeudamiento; y/o Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.
RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL
SISTEMANACIONAL DE TESORERÍA:
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público está a cargo del Director General
de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro, el cual será designado por el Ministro de
Economía y Finanzas tomando en cuenta, cuando mínimo, los siguientes requisitos: Ser peruano
de nacimiento; Tener título universitario; No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por
delito doloso; No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria; y, No tener
rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector Público.
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ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE TESORO PÚBLICO (DNTP)
Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la competencia y responsabilidad
de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades que los administran y
registran.
Ejecutar
Todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los fondos que le corresponde
administrar y registrar.
Elaborar
El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de financiamiento
temporal a efectos de cubrir sus déficits estaciónales.
Emitir
Instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del Sistema Nacional de
Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel descentralizado.
Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos y egresos de los
fondos públicos.
Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público
(SIAF-SP), las operaciones de pagaduría con cargo a los fondos que administra y registra.
Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente
de financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas.
Custodiar valores del Tesoro Público.
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Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería de conformidad
con la presente Ley y en concordancia con la Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público.
Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación de mecanismos o
instrumentos operativos orientados a optimizar la gestión del Sistema Nacional de Tesorería.
Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto de todos los asuntos
relacionados con el Sistema Nacional de Tesorería.
Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería, conforme a la
normatividad y procedimientos correspondientes.
Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las
entidades, u opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos legales.
ATRIBUCIONES DE LA UNIDAD EJECUTORA Y DEPENDENCIA EQUIVALENTE
EN LAS ENTIDADES:
Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos públicos que le han sido asignados.
Coordinar la administración de tesorería con las áreas de los otros sistemas vinculados con la
administración financiera de la entidad.
Dictar normas y procedimientos internos para la gestión institucional.
Establecer las condiciones por medio del SIAF-SP para el registro y acceso a la información y
operatividad de la DNTP.
Ejecutar medidas de seguimiento y verificación de la aplicación de los fondos públicos.
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FONDOS PUBLICOS
8.1. Definición:
Los Fondos Públicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de carácter Tributario y
no Tributario que se obtienen de las distintas actividades como la producción o la prestación de
bienes y servicios que realizan las distintas entidades de acuerdo a Ley.
Administración:
Son Administrados por la Dirección Nacional del Tesoro Público. Por otra parte los Fondos
Públicos provienen de la producción o prestación de bienes y servicios autorizados de acuerdo a
Ley, son administrados y registrados por las mismas Unidades Ejecutoras y Entidades que lo
generan. 3) Acceso a información de Fondos Públicos: Todas las entidades estatales dentro del
alcance esta ley deben suministrar información de la administración de los fondos públicos a la
DNTP.
CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA DIRECCION
NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO:
Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público.
Está conformada por: La cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público, y
Otras cuentas Bancarias de las cuales es titular No forman parte: La cuentas Bancarias de
ESSALUD; y de Aquellas entidades constituidas como personas jurídicas de derecho público y
privada con facultad para desarrollar la actividad empresarial del Estado.
Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja Única.
Estas operaciones son de INGRESOS y de GASTOS, los cuales están sujetos a las normas y
procedimientos que determinan La Dirección Nacional Del Tesoro Público.
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Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público.
Esta es una cuenta bancaria común y corriente abierta a su nombre en el Banco de la Nación,
en la cual se centraliza y registra los fondos que administra. La DNTP autoriza la apertura de las
Subcuentas bancarias de su Cuenta Principal.
El Banco de la Nación debita por concepto de servicios bancarios automáticamente la cuenta
principal con el importe de su comisión, el porcentaje de dicha comisión se fija a través de una
Resolución Ministerial del MEF; y carga por la recaudación efectuada.
Subcuentas Bancarias de Ingresos
Acá se registra la recaudación sobre la base de su acreditación en la cuenta principal.
Subcuentas Bancarias de Gastos.
Acá se registran las operaciones de pago que realice la unidad ejecutora sobre la base de
autorizaciones aprobadas por la Dirección Nacional del Tesoro Público. Estas cuentas se abren a
nombre de las correspondientes Unidades Ejecutoras o Entidades, las cuales también son
responsables de su manejo.
Otras Cuentas Bancarias de la Dirección Nacional del Tesoro Público.
De ser el caso la Dirección Nacional del Tesoro Público puede abrir cuentas bancarias con sus
respectivas subcuentas bancarias para: El depósito de los fondos que administra La canalización
de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento cuyos recursos provienen de
transferencias que efectúa la Dirección Nacional del Tesoro Público establecidas por Ley, ya sean
en moneda nacional o en moneda extranjera
Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público.
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Viene a ser el monto resultante de establecer y agregar los saldos correspondientes a todas las
cuentas conformantes de la Caja Única, esto nos determina el saldo acumulado de los Fondos
Públicos a una fecha determinada cuyo saldo nos da a conocer: Los niveles reales de
financiamiento de los déficits estacionales al nivel de la cuenta principal. Minimizar el costo
Financiero de su cobertura.
PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA
10.1. Programación de Caja en el Nivel Central
Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la gestión de la tesorería, y así
determinar el flujo de ingresos y gastos, y si fuera el caso un financiamiento temporal, todo esto
se puede apreciar en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparación está a cargo
de la Dirección Nacional del Tesoro Público.
10.2. El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
Es el instrumento de gestión financiera, el cual permite pronosticar los niveles de liquidez
disponibles para cada mes, y de esa manera optimizar la optimización de los recursos mediante
las metas y cronogramas de pagos.
10.3 Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
Se elabora en base a:
a) La proyección, en función a los ingresos tributarios y no tributarios que son percibidos.
b) El monto de las obligaciones devengadas.
c) Los niveles financiamiento estacional requerido.
d) Tesoro Público.
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10.4 Programación de Caja en el Nivel Descentralizado
La Programación de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a través del cual se elabora
el Presupuesto de Caja institucional, en base.
a) Las facultades legales en la determinación y percepción de los fondos.
b) Particularidades de la recaudación.
c) Las prioridades de gastos.
EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO
11.1. Determinación del Ingreso.
El ingreso se determina por:
a) Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.
b) Identificación del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantías o medidas
cautelares que correspondan.
c) Liquidación del monto por cobrar.
d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así como los intereses aplicables.
e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación.
11.2 Percepción o Recaudación de Fondos Públicos.
La percepción de los fondos públicos se da mediante la emisión o notificación del documento,
evidenciándose la recepción del ingreso mediante el depósito en la cuenta correspondiente
11.3. Procedimientos para la Percepción o Recaudación
La Dirección Nacional del Tesoro Público rige el procedimiento para la percepción o
recaudación de los ingresos en las cuentas correspondientes.
11.4. Plazo para el Depósito de Fondos Públicos
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Los fondos públicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro (24) horas de su
percepción o recaudación, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorería,
procediéndose a su debido registro.
EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS
12.1. Definición y formalización de devengado
Aquí se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligación de pago, dicho
devengado no debe exceder el gasto comprometido o presupuestado. Para darse el devengado
debe verificarse lo siguiente: La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos. La efectiva
prestación de los servicios contratados.
El cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se trate de gastos sin
contraprestación inmediata o directa. El registró en el Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF-SP).
12.2. Autorización del Devengado
La autorización para el reconocimiento de los devengados es competencia del Director
General de Administración o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a
quien se delega esta facultad de manera expresa.
Es responsabilidad del Director General de Administración o quien haga sus veces en la
Unidad Ejecutora:
Establecer los procedimientos para el procesamiento de la documentación sustentatoria de la
obligación a cancelar.
Emite normas para regular la gestión de las áreas con el devengado, para un mejor manejo de
la documentación sustentadora a la Tesorería de la entidad, con la suficiente anticipación a las
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fechas o cronogramas de pago, asegurando la oportuna y adecuada atención del pago
correspondiente.
12.3. Plazo para la Formalización y Registro del Devengado
El devengado puede efectuarse en un período posterior al del correspondiente compromiso,
siempre que dicho devengado se registre en el SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) días
calendario siguiente a la fecha del registro del compromiso.
12.4. El Pago
El pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con él se extingue, en forma
parcial o total, una obligación. Sólo procede si está debidamente formalizado como devengado y
registrado en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).
Está prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos, aun cuando los
bienes y/o los servicios, sean personales o no personales, cuenten con la conformidad respecto de
su recepción o prestación.
12.5. Procedimientos y Normas de Pagaduría
La Dirección Nacional del Tesoro Público establece los procedimientos, normas y plazos de
pagaduría, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios electrónicos,
inclusive de las retenciones a favor de la Administración Tributaria y de terceros autorizados de
acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicación geográfica.
12.6. Plazo para Cancelar Devengado.
El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada año puede cancelarse hasta
el 31 de Marzo del año siguiente.
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EVALUACIÓN FINANCIERA
13.1. Evaluación de tesorería es el análisis:
De la proyección de los ingresos por que se perciban o recauden en la entidad ejecutora y el
tesoro. Del devengado La Evaluación de Tesorería incluye los resultados de la ejecución
financiera de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades, y se
realiza dentro de los quince (15) días calendario siguientes de vencido el mes respectivo. La
evaluación, con el sustento respectivo a nivel específico, se remite a la Comisión de Presupuesto
y Cuenta General de la República del Congreso de la República y a la Contraloría General de la
República dentro de los cinco (5) días calendario de vencido el plazo para su elaboración.
Financiamiento a Plazos menores a un año La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público puede, hasta el 31 de diciembre de cada año fiscal, solicitar facilidades financieras
temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas con la finalidad de
cubrir déficits estacionales de caja que asegure la atención oportuna de sus obligaciones.
NORMAS TÉCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT)
Con Resolución Directoral No. 026-80-EF/77.15, se aprobaron las Normas Generales del
Sistema de Tesorería, estas normas son las siguientes:
14.1. Unidad de caja
Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre, contemplado en la Ley Nº
28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, la cual ya nos habla de la Caja única
para el manejo de los fondos públicos, tanto de ingresos como egresos de cada pliego y/o unidad
ejecutora, podemos decir que es un principio y a la vez una norma de tesorería. Ejemplo: La
Municipalidad Provincial de Trujillo (Pliego presupuestario) tiene un departamento de tesorería,
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en la cual se centralizan todas las operaciones provenientes de los ingresos a caja por diversos
conceptos, así como sale de ahí el dinero para todos los gastos que tiene que realizar esta entidad
estatal.
14.2. Manejo de fondos del tesoro público a través de subcuentas.
Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos públicos se ha creado el sistema de
sub cuentas bancarias en el Banco de La Nación que dependen de la cuenta principal del tesoro
Público para llevar un control específico de cada pliego presupuestario en lo que concierne a los
gastos principalmente, siendo así que estas subcuentas nunca se abonan, solamente se cargan,
esta medida es para evitar el retiro de fondos de las subcuentas que no hayan sido autorizados por
el Tesoro Público Ejemplo: La Entidad Estatal “A”, posee una subcuenta bancaria en el banco de
la Nación para que a esa cuenta se debiten todos los pagos que se autorizan para las diversas
acciones que lleva a cabo en el cumplimiento de su labor, y los ingresos de los fondos públicos
los hace directamente a la cuenta principal del Tesoro Público.
14.3. Facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias
Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la gestión directa de los
fondos públicos de cada entidad se autorice a uno o más funcionarios ante el Banco de la nación
para que en forma individual o mancomunada autoricen diversas operaciones con los fondos
públicos de la entidad con otras personas naturales o jurídica.
Ejemplo: En el Gobierno Regional de La Libertad, el sistema de pago con cheque se realiza
de manera mancomunado, estando autorizados a firmar los cheques el tesorero de la Entidad y el
administrador, para que puedan ser cobrados en el banco de la Nación por sus beneficiarios.
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14.4. Apertura de cuentas y subcuentas bancarias
Las entidades estatales, necesitan tener más de una cuenta corriente para llevar un mejor
control de los recursos que ingresan por fuentes de financiamiento distintas a las de recursos
ordinarios (Tesoro) y para este fin deben abrir más cuentas corrientes, pero solamente pueden ser
en el Banco de la Nación y obligatoriamente deben contar con la aprobación del Tesoro Público.
Ejemplo: La entidad estatal “X” posee 3 cuentas corrientes en el Banco de la Nación, una es para
los ingresos corrientes por el cobro de tasas diversas, la otra es para aquellos ingresos
provenientes de donaciones y transferencias y la tercera para los ingresos determinados
provenientes de Canon.
14.5. Uso del fondo para pagos en efectivo.
El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con recursos ordinarios (Tesoro)
para afrontar diversos gastos pequeños y urgente y por excepción viáticos no programables y
algunas remuneraciones, cada gasto deberá contar con cierta documentación que justifique el
desembolso. Ejemplo: La entidad estatal “Y” necesita comprar plumones, papel y sacar
fotocopias, dado que el director de dicha entidad está a punto de realizar una conferencia y
necesita estos materiales para llevar a cabo su labor, entonces estos gastos son atendidos
directamente en efectivo y con los fondos para pagos en efectivo que la entidad posee.
14.6. Uso del fondo fijo para caja chica.
Esta norma nos informa de que se contará con un Fondo Fijo de dinero en efectivo, el cual irá
de acuerdo a las necesidades dela entidad, para así racionalizar el uso del dinero en efectivo. Este
Fondo en efectivo es muy útil puesto que cubre los gastos pequeños que se pueda tener, sin hacer
ningún trámite, sin embrago estos gastos deben cumplir con las características de ser: menudos,
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urgentes, no programables y de rápida cancelación. Cabe resaltar que los gastos deben ser
sustentados mediante los documentos de pago. Cada Tesorería tendrá un encargado único, al cual
se le girarán exclusivamente los cheques para la constitución o reposición del Fondo. En el caso
de que existan oficinas que se encuentren lejanas a las oficinas de la tesorería que tengan que
hacer pagos en efectivo, se podrá girar el cheque a nombre de otros funcionarios. El
establecimiento o modificación de la Caja Chica se hará mediante Res. Del Director General de
Administración.
Ejemplo: Se presentó de urgencia que un funcionario de la Entidad Estatal “x” viaje al interior
del país, por lo cual se le designará los viáticos necesarios, los cuales se obtendrán de Caja Chica
puesto que este gasto al presentarse repentinamente no pudo ser programado.
14.7 Reposición oportuna del fondo para pagos en efectivo y del fondo fijo para caja
chica.
La reposición tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para Caja Chica
consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, siempre que dichos gastos estén
sustentados con los documentos autorizados. Cuando el monto del Fondo requiera una
reposición, ésta se hará mediante solicitud escrita que formulará el custodio del Fondo. Una vez
verificado los documentos sustentatorios, la unidad correspondiente procederá, a reponer el
Fondo en un plazo de 48 horas de recibida la Solicitud de reposición. Ejemplo: En la Entidad
Estatal “y” se hicieron gastos diversos durante la semana, como refrigerios, movilidad,
fotocopias, viáticos urgentes y otros gastos menudos; utilizando el Fondo para Pagos en Efectivo,
los cuales fueron debidamente sustentados, se manda una solicitud firmada por el Sr. Juan Pérez,
Página 26
encargado de la Caja Chica, se espera que durante el trascurso de dos días se proceda a la
reposición del Fondo para Pagos en Efectivo..
14.8. Arqueos sorpresivos.
Los arqueos sorpresivos se realizarán a todos los fondos y valores, además de los arqueos
habituales de operación. Estos arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier
momento si el saldo en libros está de acuerdo con la existencia de fondos y valores, debiéndose
realizar por lo menos una vez al mes. Los arqueos sorpresivos se realizaran de todos los fondos y
valores que maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o
agentes. Se levantarán actas de los arqueos que se practiquen, asignando en el mismo su
conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de los responsables y los funcionarios que
intervengan en el arqueo. Se comunicará por escrito cualquier anormalidad al Titular de la
entidad, para la oportuna acción correctiva.
Ejemplo: Al departamento de tesorería de una Entidad Estatal se le practica un arqueo
sorpresivo de Caja Chica por, funcionarios designados para tal labor en el Manuales de
Organización y Funciones de Procedimientos, éstos encontraron un excedente de efectivo en Caja
por S/.500.00 en comparación con el saldo en libros. Se levantó un acta expresando la
disconformidad del arqueo, asimismo se le presentó por escrito al titular de la entidad la
anormalidad hallada.
Página 27
CONCLUSION
A través de las normas generales de tesorería y otras disposiciones generales de SISTEMA
NACIONAL DE TESORERÍA profundiza la centralización de información y que esto cuenta con
procesos diseñados para llevar acabo la programación y la administración, de flujo de fondos a
nivel central por medio de las unidades ejecutoras quienes alimentan de información. Ello sea
puesto de manifiesto en el diseño de una base única de información (SIAF) que esta´ disponible
para ser explotados vía web por los distintos administradores gubernamentales.
Página 28
BIBLIOGRAFIA
Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público
Ley Nº 28963 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
MANUAL DE GESTION PÚBLICA. WALTER ANDIA VALENCIA
PÁGINA WEB https://www.conectamef.com.pe/
Página 29
Página 30

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“AÑO DE LA CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”

SISTEMA :NACIONAL DE TESORERIA

CURSO: Auditoria del Sector Publico

DOCENTE: Victor Goñe, Jara

ESTUDIANTE: Rojas Gonzales, Elcias

Este trabajo va dedicado a mis padres,

a mi abuela que está en el cielo por el

esfuerzo y dedicación que me brindaron

día a día para seguir esta carrera

Como estudiante de Contabilidad de la Universidad

Nacional Hermilio Valdizan, realizo este trabajo de

“SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA” con el fin

de aprender y conocer un poco más sobre el tema.

Todo esto me servirá en el futuro en el campo laboral

como profesional y futuro contador público.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA ................................................................................. 9

2.1. Definición. ........................................................................................................................ 9

2.2 Características .................................................................................................................. 10

ORGANIZACIÓN EN EL NIVEL CENTRAL ........................................................................ 11

PRINCIPIOS REGULATORIOS .............................................................................................. 11

Unidad de Caja: ..................................................................................................................... 11

OBJETIVO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY ...................................................... 12

4.1. Objetivo: ......................................................................................................................... 12

4.2. Ámbito de Aplicación: ................................................................................................... 13

DEFINICIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA: ........ 13

5.1 Definición: ....................................................................................................................... 13

5.2 Conformación del Sistema: ............................................................................................. 13

RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMANACIONAL

ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE TESORO PÚBLICO (DNTP) ..... 15

ATRIBUCIONES DE LA UNIDAD EJECUTORA Y DEPENDENCIA EQUIVALENTE EN

LAS ENTIDADES: ........................................................................................................................ 16

FONDOS PUBLICOS ........................................................................................................... 17

CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA DIRECCION

NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO: ...................................................................................... 17

PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA .......................... 19

10.1. Programación de Caja en el Nivel Central ................................................................... 19

10.2. El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional ............................................................ 19

10.3 Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional ....................................... 19

10.4 Programación de Caja en el Nivel Descentralizado ...................................................... 20

EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO ......................................................................... 20

11.1. Determinación del Ingreso............................................................................................ 20

EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS ..................................................................... 21

12.1. Definición y formalización de devengado .................................................................... 21

12.2. Autorización del Devengado ........................................................................................ 21

12.3. Plazo para la Formalización y Registro del Devengado ............................................... 22

12.4. El Pago ......................................................................................................................... 22

12.5. Procedimientos y Normas de Pagaduría ...................................................................... 22

12.6. Plazo para Cancelar Devengado. ................................................................................. 22

EVALUACIÓN FINANCIERA ................................................................................................ 23

13.1. Evaluación de tesorería es el análisis: .......................................................................... 23

NORMAS TÉCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT) ......................................... 23

14.1. Unidad de caja ............................................................................................................. 23

14.2. Manejo de fondos del tesoro público a través de subcuentas. .................................. 24

14.3. Facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias ........................................ 24

14.4. Apertura de cuentas y subcuentas bancarias................................................................. 25

14.5. Uso del fondo para pagos en efectivo. ......................................................................... 25

14.6. Uso del fondo fijo para caja chica. ............................................................................... 25

14.8. Arqueos sorpresivos. ................................................................................................... 27

El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera gubernamental; por ser la

que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene en su equilibrio

Marco de la Administración Financiera del Sector Público, Ley N° 28112 4.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas

e instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en las entidades y