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Tamańo de
Texto:

05. Deducción Adicional de 3UIT para el ejercicio

2017
Los contribuyentes que perciban rentas por servicios en forma independiente y/o dependiente deducen anualmente, un monto fijo equivalente a 7 UIT.

A partir del Ejercicio 2017, adicionalmente podrán deducir como gastos hasta 3 UIT por concepto de:

Concepto Porcentaje Definiciones Condiciones para el gasto

deducible de
deducción
  30%
Arrendamiento o Solo será Uso de medio de pago sin importar el monto[1]
subarrendamiento deducible como (file:///D:/Users/rmendezb/AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/Content.Outlook/WO7O7YN0/Esquema%20de%20gastos%20deducibles%20PN%2
de bienes
inmuebles gasto el Emisor no esté de baja en el RUC.
resultado de Emisor no esté como no habido (salvo levante la condición al 31.12).
aplicar el
porcentaje
sobre: 

· Íntegro del
alquiler
pagado (1)
· IGV
  100% No se considera
Intereses de créditos para No esté de baja en el RUC.
créditos primera vivienda: Emisor no esté como no habido (salvo levante la condición al 31.12).
hipotecarios de · Los créditos
primera vivienda otorgados
para la
refacción,
remodelación,
ampliación,
mejoramiento
y subdivisión
de vivienda
propia.
· Los contratos
de
capitalización
inmobiliaria.
· Los contratos
de
arrendamiento
financiero.
  30% Solo será
Servicios de deducible como Uso de medios de pago sin importar el monto 1.
cuarta categoría gasto el resultado No esté de baja en el RUC.
de Médicos y de aplicar el Emisor no esté como no habido (salvo levante la condición al 31.12).
odontólogos porcentaje sobre
los honorarios
profesionales: 

· Importes
pagados por
concepto de
honorarios de
médicos y
odontólogos,
por servicios
prestados en
el país
siempre que
los montos
califiquen
como rentas
de cuarta
categoría
· Gastos
efectuados
por el
contribuyente
para la
atención de
su salud, la de
sus hijos
menores de
18 años, hijos
mayores de
18 años con
discapacidad,
cónyuge o
concubina/o,
en la parte no
reembolsable
por los
seguros.

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  30% Comprende:
Profesiones de Uso de medio de pago sin importar el monto1.
cuarta categoría Lo pagado por el No esté de baja en el RUC.
del DS 399-2016- servicio. Emisor no esté como no habido (salvo levante la condición al 31.12).
EF: Abogado,
analista de
sistemas y
computación,
arquitecto,
entrenador
deportivo,
enfermero
fotógrafo y
operadores de
cámara, cine y tv,
ingeniero,
interprete y
traductor,
nutricionista,
obstetriz,
psicólogo,
tecnólogos
médicos y
veterinarios.
  100% :Solo será
Essalud de deducible como
trabajadores del gasto:
hogar Importes pagados
por concepto de
aportaciones de
Seguro Social –
ESSALUD que se
realicen por los
trabajadores del
hogar.
 
[1]
(file:///D:/Users/rmendezb/AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/Content.Outlook/WO7O7YN0/Esquema%20de%20gastos%20deducibles%20
Depósito en cuenta, Giro, Transferencia de Fondos, Orden de Pago, Tarjeta de Débito, Tarjeta de crédito emitida en el país por una empresa del sistema financiero, Cheque con la clausula de No
negociable - intransferible, no a la orden o similar, Tarjetas de crédito emitida o no en el país por entes ajenos al Sistema Financiero, Tarjetas de crédito emitidas en el exterior por bancos o
financieras no domiciliadas.

CONSIDERACIONES PARA LA DEDUCCIÓN DEL GASTO

Los gastos referidos del inciso a) al d), serán deducibles siempre que cumplan con lo siguiente:
i) Sustento del gasto.

Deberán sustentarse en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir gasto y sean emitidos electrónicamente y/o en recibos de arrendamiento que
apruebe la SUNAT, según corresponda.

Lo anterior será exigible a partir de la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia que emita la SUNAT donde establecerá los supuestos en los cuales
los gastos podrán ser sustentados con comprobantes de pago que no sean emitidos electrónicamente.

De otro lado, es importante mencionar que a partir del 01 de abril de 2017 mediante la Resolución de Superintendencia N° 043-2017/SUNAT (publicado el
17.02.2017) se estableció que serán emisores electrónicos los sujetos que sean perceptores de rentas de cuarta categoría, en consecuencia, se ha dispuesto la
generalización de la emisión y otorgamiento de los recibos por honorarios electrónicos a partir de la referida fecha.

No será deducible el gasto sustentado en comprobantes de pago emitidos por un contribuyente que a la fecha de emisión del comprobante:
1. Tenga la condición de no habido, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio haya cumplido con levantar tal condición. La verificación de la condición de no habido
podrá hacerlo consultando el RUC del prestador del servicio en el siguiente link: http://e-consultaruc.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcrS00Alias (http://e-
consultaruc.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcrS00Alias)

2. La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el RUC. Esta baja de inscripción podrá ser a solicitud de parte o de oficio (provisional o definitiva).
ii) El pago de servicio.
El pago del servicio, incluyendo el IGV y el IPM que grave la operación, de corresponder, deberá ser realizado utilizando los medios de pago establecidos en el
artículo 5º Ley N° 28194 - Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, independientemente del monto de la contraprestación.
Aquí podrán revisar los diversos medios de pago a que se refiere la norma: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-las-transacciones-
financieras-itf-bancarizacion-y-medios-de-pago-personas/3045-medios-de-pago-bancarizacion (/index.php/personas-menu/impuesto-a-las-transacciones-financieras-
itf-bancarizacion-y-medios-de-pago-personas/3045-medios-de-pago-bancarizacion)

Ejemplo: Si se emite un recibo por honorarios por una atención médica de S/ 1,000, el pago debe ser bancarizado para poder aplicar las reglas indicadas en el artículo
46° de la Ley de Impuesto a la Renta, aun cuando dicho monto no supere los S/ 3,500.00.

REGLAMENTO PARA LA DEDUCCIÓN ADICIONAL DE GASTOS DE LAS RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍAS

El Decreto Supremo Nº 033-2017-EF (publicado el 28.02.2017), señala la forma en que pueden ser deducidos los gastos hasta 3 UIT:

a) Los intereses por préstamos hipotecarios solo corresponderá a créditos otorgados a personas naturales, sociedades conyugales o uniones de hecho para la
adquisición o construcción de una primera vivienda, la hipoteca debe estar debidamente inscrita.

Se incluyen también en esta categoría los créditos para la adquisición o construcción de una vivienda propia que a la fecha de la operación, por tratarse de bienes
futuros, bienes en proceso de independización o bienes en proceso de inscripción de dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca individualizada que deriva
del crédito otorgado.

Los gastos por intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda no incluyen los intereses moratorios.

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b) Los gastos por honorarios profesionales de médicos y odontólogos efectuados para la atención de la salud de hijos mayores de 18 años con discapacidad serán
deducibles a partir de la inscripción de aquellos en el registro de personas con discapacidad a cargo del Consejo Nacional para la Integración de la Persona con
Discapacidad - CONADIS.

c) Los gastos por aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD a que se refiere el inciso e) del segundo párrafo del artículo 46° de la Ley, serán deducibles por
el contribuyente que se encuentre inscrito como empleador en el Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes
a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 191-2005/SUNAT y normas modificatorias.

Los gastos a que se refiere el párrafo anterior se sustentan con los Formularios N° 1676 ya sea físico o virtual – Trabajadores del Hogar.

d) Los gastos efectuados por una sociedad conyugal o unión de hecho se consideran atribuidos al cónyuge o concubina(o) al que se le emitió el comprobante de pago.

Sin perjuicio de lo señalado anteriormente, en el caso de i) gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento e ii) intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda
efectuados por una sociedad conyugal o unión de hecho; podrán ser atribuidos por igual a cada cónyuge o concubina (o), siempre que ello se comunique a la SUNAT
en la forma, plazo y condiciones que esta establezca mediante resolución de superintendencia.

e) Los gastos por intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda efectuados en copropiedad se consideran atribuidos al copropietario al que se le emitió el
comprobante de pago, salvo que se comunique a la SUNAT la cuota ideal de cada uno de los copropietarios en la forma, plazo y condiciones que esta establezca
mediante resolución de superintendencia.

f) Los supuestos establecidos en el inciso c) del primer párrafo y el segundo párrafo del artículo 6° de la Ley N° 28194 quedan exceptuados de la obligación de utilizar
medios de pago.[2]
(file:///D:/Users/rmendezb/AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/Content.Outlook/WO7O7YN0/Esquema%20de%20gastos%20deducibles%20

[2]
(file:///D:/Users/rmendezb/AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/Content.Outlook/WO7O7YN0/Esquema%20de%20gastos%20deducibles%20
En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignación con propósito de pago.
También quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o devolución de mutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe
agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero.

Rentas de Quinta Categoría - Trabajo Dependiente

 01. Concepto de rentas de quinta categoria

(/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas/3070-01-concepto-de-rentas-de-quinta-categoria)

 02. Cálculo del Impuesto

(/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas/3071-02-calculo-del-impuesto)

 03. Obligaciones si cuentas con más de un empleador

(/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas/3072-03-obligaciones-si-cuentas-con-mas-de-un-
empleador)

 04. Declaración por retenciones inferiores o superiores al impuesto

(/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas/3073-04-declaracion-por-retenciones-inferiores-o-
superiores-al-impuesto)

 05. Deducción Adicional de 3UIT para el ejercicio 2017

(/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas/6838-08-deduccion-adicional-de-3uit-para-el-ejercicio-
2018)

Institucional (http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/index.html)

SUNAT Rinde Cuentas (http://www.sunat.gob.pe/cuentassunat/index.html)

Legislación (http://www.sunat.gob.pe/legislacion/general/index.html)

Estadísticas y Estudios (http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/index.html)

Indices y Tasas (http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/index.html)

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Atención

Contáctenos (http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/index.html)
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Consultas de Aduanas (http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/virtual.html)
Chat Informático (http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/virtual_chat.html)
Chat Tributario (http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/virtual_chat-tributario.html)
Libro de Reclamaciones (http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/virtual_quejas_sugerencias.html)
Denuncias (http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itfisdenreg/itfisdenreg.htm)

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Proveedores SUNAT (https://www.sunat.gob.pe/cl-ta-itmenuagrupa/MenuInternet.htm?agrupacion=1&pestana=22)

Información de Interés

Boletín SUNAT (http://eboletin.sunat.gob.pe/)

Charlas SUNAT (http://charlas.sunat.gob.pe/)
Sala de Prensa (http://www.sunat.gob.pe/salaprensa/lima/index.html)
Cultura Tributaria (http://cultura.sunat.gob.pe/)
Remate de Aduanas (https://www.rematedeaduanas.com/)
Remate de Tributos Internos (http://www.sunat.gob.pe/rematestributos/index.html)
Multimedia SUNAT (http://multimedia.sunat.gob.pe/)
Gobierno Electrónico (http://www.sunat.gob.pe/gobiernoelectronico/index.html)

Central de Consultas
Desde teléfonos fijos
0-801-12-100 (Al costo de llamada local)

Desde celulares
(01) 315-0730

Horario de atención telefónica:

De lunes a viernes:
08:30 a.m. a 06:00 p.m.
Sábados:
09:00 a.m. a 01:00 p.m.

Enlaces de Interés

Plan Operativo Anticorrupción (http://www.sunat.gob.pe/institucional/plananticorrupcion/index.html)

Constitución de Empresa en Línea (https://www.sunarp.gob.pe/SintermediacionD.asp)
Marca Perú (http://www.peru.info/)
Ministerio de Economía y Finanzas (http://www.mef.gob.pe/)
Sistema Nacional de Atención de Denuncias (http://www.sunat.gob.pe/mensajes/agosto/2012/SINAD/SINAD.zip)

Gobierno del Perú

(http://www.peru.gob.pe/)

(http://spij.minjus.gob.pe/Descargas/APP-MOVIL.jpg)

(http://doc.contraloria.gob.pe/sinad_empresarial/index.html)

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(http://www.sunat.gob.pe/app-sunat/aplicacionMovil.html) (http://www.sunat.gob.pe/rss.html)

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