Auditoria de Una Langostinera 1

FASE DE PROCESO DE
SELECCIÓN PARA REALIZAR

AUDITORIA FINANCIERA
1
“Año De Las Cumbres Mundiales En El Perú”
Tumbes, 10 de Enero de 2009
CARTA Nº 001 – 2009/ EMNASA.
Señor(a)
: C. P. C Dr. Crespo Rueda Rofl
Gerente General De Auditores & Asociados SC
Asunto : Alcanza Términos de Referencia para realización de Auditoria
Es grato dirigirme a Usted para comunicarle que por decisión de la Junta General de
Accionista se a acordado la realización de una auditoria Integral por lo que hacemos de su conocimiento
nuestros Términos de Referencia adjunto a la presente para la realización de una Revisión global de las
actividades financieras, contables y administrativas que realizan las dependencias de esta Empresa,
esperamos alcance lo mas pronto posible su propuesta técnica y económica.
Sin otro particular me despido de Usted no sin antes expresarles los sentimientos de mi
especial consideración y estima.
Atentamente,
___________________________ _
2
Sr. Urteaga Fiol Gonzalo Roberto
Gerente General de la Empacadora Nautilius S.A.C
TÉRMINOS DE REFERENCIA
 RAZÓN SOCIAL : Empacadora Nautilius
 ACTIVIDAD : Procesamiento, Congelado y Exportación de Productos

Hidrobiologicos (Langostino, Pota, Pescados y Mariscos)
 RUC : 20287783923
 DOMICILIO FISCAL :Km. 1254 Cas. Los Cerezos Tumbes – Tumbes - La Cruz Jr.
Grau 448
 TIPO DE AUDITORIA : AUDITORIA FINANCIERA
 PERIODO : 2008
 MONTO : S/. 60,000.00
 PLAZO : 120 DÍAS
 FORMA DE PAGO : POR AVANCE
 PRODUCTO : UN INFORME LARGO
___________________________ _
3
CARTA Nº 002 – 2009/A&A- SC.
Señor(a) : Sr. Urteaga Fiol Gonzalo Roberto
Asunto : Alcanza Propuesta Técnica y Económica para la Realización de
Auditoria
Es grato dirigirme a Usted para alcanzarles nuestra Propuesta Técnica y Económica de

Servicios de Auditoria:
TIPO DE AUDITORIA : Auditoria Financiera
I. PLAZO DE ENTREGA : 120 días

II. HONORARIOS PROFESIONALES : S/ 60,000.00
III. FORMA DE PAGO :Nuestros honorarios se facturaran según el avance del
trabajo
IV. PRODUCTO : Un Informe Largo
Sin otro particular me despido de Usted no sin antes expresarles los sentimientos de mi especial
consideración y estima.
Atentamente,
_______________________________________
_____
CPC Dr. ROFT CRESPO RUEDA
Matrícula Nº 15-0804
Gerente General de Auditores & Asociados SC
CARTA Nº 003 – 2009/EMNASA.
Señor(a)
: Dr. C. P. C Crespo Rueda Rofl
Asunto : Aceptación de Propuesta Alcanzada
Es grato dirigirme a Usted para comunicarle que su propuesta ha sido aceptada por la Junta
General de Accionistas por lo tanto esperamos se comunique con nosotros lo mas antes posible para la firma
del compromiso correspondiente
Atentamente,
___________________________ _
5
CARTA DE COMPROMISO
A : Sr. Urteaga Fiol Gonzalo Roberto
Gerente General Empacadora Nautilius S.A.C
De : Dr. C. P. C Crespo Rueda Rofl
Fecha : Tumbes, 13 de Enero de 2009
Al habernos solicitado que auditemos de manera integral todas las actividades financieras,
contables y administrativas que realizan las dependencias de esta Empresa, nos es grato confirmarles
nuestra aceptación y nuestra conformidad con el pertinente compromiso por medio de esta carta. Nuestra
Auditoria se llevara a cabo con el Objetivo de expresar nuestra Opinión sobre el funcionamiento y los aspectos
generales de la Empresa.
Nuestra Auditoria se practicara de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria (o las
pertinentes normas o prácticas nacionales), las NIAs requieren que planeemos y ejecutemos la Auditoria. La
Auditoria incluye el examen a base de pruebas sustantivas, de la evidencia que sustenta, los montos y la
información revelada en los Estados Financieros. Incluye también la evaluación de los principios Contables
usados y las estimaciones significativas hechas por la administración, así como la evaluación de la
presentación de los Estados Financieros en su conjunto.
Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes a la auditoria, así como las
limitaciones propias de los Sistemas de Contabilidad y Control Interno, existe el riesgo inevitable de que
queden sin detectar incluso errores materiales. Adicionalmente a nuestro informe de los Estados Financieros,
hemos considerado proporcionarles una carta aparte referente a las debilidades materiales en los Sistemas
de Contabilidad y Control interno de que tenemos conocimiento.
Les recordamos que la responsabilidad de la preparación de los Estados Financieros incluyendo la

adecuada revelación de información es de la Administración de la empresa. Esto incluye el mantenimiento de
6
registros contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas contables y la
salvaguarda de los activos de la empresa. Como parte del proceso de nuestra Auditoria, solicitaremos a la
Administración su confirmación por escrito de las manifestaciones que nos han hecho en relación con la
Auditoria.
Esperamos contar con completa colaboración de su personal a fin de que nos facilite los registros,
documentación y demás información que solicitemos en relación con nuestra Auditoria. Nuestros honorarios,
que serán facturados conforme al avance del trabajo, están basados en el tiempo requerido por las personas
asignadas al desarrollo de nuestro compromiso más los desembolsos por los gastos adicionales en trámites,
copias y otros similares. Las tarifas horas-hombre variaran de acuerdo al grado de responsabilidad
involucrado y a la experiencia y calificación requeridas.
La presente carta tendrá vigencia por los años futuros salvo que se le de termino, se le modifique o
reemplace.
Les agradecemos firmar y devolver la copia Adjunta, en señal de su conformidad con los términos
del compromiso de Auditoria de sus Estados Financieros que llevamos a cabo.
Atentamente,
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CPC Dr. ROFT CRESPO RUEDA CPC Dr. CRESPO RUEDA ROFT SR. URTEAGA FIOL GONZALO ROBERTO
Matrícula Nº 15-080 Matrícula Nº 15-080 Gerente General de la Empacadora Nautilius S.A.C
Gerente General de Auditores & Asociados SC de Auditores & Asociados SC
Gerente General
7
Tumbes, 14 Enero de 2009
CARTA Nº 004 – 2009/A &A SC.
Asunto : Alcanza Relación de Personal a cargo de la Realización del Trabajo de Auditoria
Es grato dirigirme a Usted para alcanzarles la relación de personal a cargo de la realización

del trabajo de Auditoria con sus respectivos cargos, para que se les de todas las facilidades y
puedan realizar su trabajo eficientemente:
Experiencia/año
Auditores & Asociados SC Categoría
s
Crespo Rueda, Rolf Gerente General 20
Tinedo Olaya, Carolina Auditor Supervisor 15
Noriega Castillo, Walter Auditor Supervisor 12
Comisión de Planeamiento
Chinchay Panduro, Liliana Auditor Senior 18
Almestar Basurco, Milagros Auditor Senior 16
Alemán Cornejo, Rosita Auditor Senior 17
Castañeda Espinoza, Guillermo Ing. Pesquero 6
Córdova Peña , Elias Esp. Tributacion 8
Comision de Informe de Tributacion
Farias Barreto, Milagritos Auditor Senior 16
Gonzales Moreno, Alicia Auditor Senior 15
Gonzales Urbina, Daniel Auditor Senior 14
8
Garcia Yamunaque, Luis Auditor Senior 5
Hidalgo Murrugarra, Melissa Esp. Tributacion 7
Comisión de Informe de Control Interno
Lopez Farias, Rocio Auditor Senior 18
Lopez Olaya, Diana Auditor Senior 16
Malpartida Romani, Jenner Auditor Senior 17
Marmanillo Rojas, Mario Auditor Senior 6
Esp. Sistemas
Martinez Muñoz, Oliver Contables 8
Comisión de Informe de Sistemas de Información
Murrieta Silva, Yeraldine Auditor Senior 16
Navarro Siancas Elio Auditor Senior 15
Noblecilla la Rosa, Luis Auditor Senior 14
Ing. Sistemas e
Paiva Zarate, Carlos Informática 5
Esp. Sistemas
Palomino Redosado, José Luis Contables 7
Comisión del Informe de Auditoria Integral
Ramirez Echeverre, Roy Auditor Senior 14
Sanz Ramirez, Maria de los Angeles Auditor Senior 12
Saldarriaga Negrini, Pamela Auditor Senior 10
Ing. Sistemas e
Yacila Chonto, Javier Informatica 9
Zarate Zapata, Paúl Esp. Tributación 6
Atentamente,
_______________________________________
_____
9 Matrícula Nº 15-080
ANTECEDENTES DE LA
EMPRESA NAUTILIUS SAC
10
Constitución y Base Legal.
EMPACADORA NAUTILIUS SAC. fue constituida mediante escritura publica del 28 de Agosto de 1995,ante
notario Álvaro Mendoza Santin de Tumbes, habiendo iniciado sus actividades del 04 de Septiembre de
1995,con Partida Electrónica Nº 11006403 y con licencia de Operación Resolución Ministerial Nº 427-97-PE.
Esta Empresa está constituida como una sociedad anónima con Razón Social denominada “Empacadora
Nautilius” S.A.C, y según la Ley General de Sociedades N° 26887 nos indica que quienes constituyen la
Sociedad convienen en aportar bienes y servicios para el ejercicio en común de actividades económicas.
Su domicilio Fiscal es en Panamerica Norte Km. 1254 Cas. Los Cerezos Tumbes – Tumbes - La Cruz Jr.
Grau 448.
Esta constituida por la normatividad siguiente:
 Ley General de Sociedad, Decreto Ley N° 26887

 Ley General de Industrias N° 23407, su ampliatoria y modificatoria de acuerdo al D.S N°
007-98-PE
 Ley General de Pesca DL. N° 25977
 Normatividad referente a tributación municipal
 Reglamento de la Ley General de Pesca D.S N° 07-94
 Código de Comercio DL. N° 12391
 Código Civil DL. N° 295

Son pioneros de la industria langostinera en el Perú, especializados en el procesamiento, congelado y
exportación de langostinos, pescados y mariscos de la mejor calidad, presente con sus productos en
Norteamérica, Europa y Asia. Situada en Tumbes, en el norte del Perú.
Descripción de Principales Actividades.
Las actividades básicas son el Procesamiento, Empaque, Congelado y Exportación de Productos

Hidrobiologicos (Langostino, Pota, Pescados y Mariscos) y venta de hielo.
Esta autorizado para procesar y exportar los siguientes productos Hidrobiologicos.
11
1.-Pota 13.-Wahoo-Sierra. 25.-Tilapias.
2.-Calamar. 14.-Lenguado 26.-Robalo
3.-Langostino. 15.-Congrio. 27.-Pampano, Pampanito.
4.-Merluza. 16.-Tiburón. 28.-Chiri
5.-Jurel. 17.-Fortuno. 29.-Espejo.
6.-Machete. 18.-Tollo. 30.-Pluma.
7.-Caballa 19.-Pez Espada. 31.-Falso Volador
8.-Perico-Mahi mahi 20.-Cojinova. 32.-Carajito
9.-Atun. 21.-Corbina. 33.-Cangrejo de Manglar
10.-Anguila. 22.-Pez Vela. 34.-Langostino
11.-Sardina. 23.-Cabrilla.
12.-Bonito. 24.-Mero
Organización:
La organización de Empacadora Nautilius SAC, es la siguiente:

 Junta de accionistas
 Directorio
 Gerencia general
- Secretaria.
 Sub gerencia.
 Administración
 Contabilidad
- Personal
- Costos
- Control de inventarios
- Almacén
 Intendencia de producción
- Jefe de producción
- Jefe de turno
12
- Jefe de control de calidad
- Supervisores
- Jefe de cámara
- Supervisores
Organigrama de la Empresa:
JUNTA DE ACCIONISTAS
DIRECTORIO
Secretaria Gerencia
Sub gerencia
Administración Contabilidad Producción
13
PUNTOS DE ATENCION SOBRE CARACTERISTICAS Y SITUACIONES ESPECIALES DEL
NEGOCIO
Naturaleza de sus Operaciones Básicas.
Para el Procesamiento, Empaque, Congelado y Exportación Hidrobiologicos y venta de hielo, cuenta con una
planta ubicada en el Caserío de Los Cerezos, distrito de la Cruz departamento de Tumbes.
Mercado y Política Comercial.
Realiza las exportaciones de productos hidrobiologicos: Producto Terminado en sus diferentes clasificaciones
 Langostino Entero
 Langostino Cola
 Calamar
 Pota
 Tubo pota spiel
 Pulpo
 Filete perico con piel
Cuenta con 12 años exportando sus productos a los mercados americano, europeo y asiatico. Contamos con
Certificación Iso22000 y la Norma BRC Global Standar Food.
Política Laboral
La empresa tiene 35 trabajadores en planilla (20 empleados y 15 obreros) y 20 trabajadores bajo la

modalidad de locacion de servicios, sin vínculo laboral con la empresa.
Pero para efectos de procesamiento de los diversos productos hidrobiològicos, hace uso de tercerizaciòn de
servicios, como son las SERVIS.
Política Financiera y de Inversiones
 La empresa en los últimos años muestra un alto nivel de endeudamiento en distintas entidades
financieras, el mismo que ha sido destinado en la inversión en activos fijos y otros.
Ámbito Macroeconómico
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 Para promover las exportaciones y por ende ser mas competente en los mercados internacionales,
Empacadora Nautilius SAC cuenta con beneficios tributarios, ya que por su actividad esta acogida a
Leyes publicadas por el gobierno, favoreciendo a las mismas, tales como: 10% del Impuesto a la
Renta, DROWBAC, saldo a favor del exportador, entre otros.
ASPECTO TRIBUTARIO
La empresa Empacadora Nautilius S.A.C, por ser una persona jurídica generadora de renta de tercera
categoría esta obligada a llevar contabilidad completa y ajustar su balance general e información
complementaria por efectos de inflación, también esta obligada a presentar información auditada a CONASEV.
 Código Tributario: Decreto Legislativo N° 816

 Ley Penal Tributaria: Decreto Legislativo N° 813
 Ley del Impuesto a la Renta: Decreto Legislativo N° 774
 Ley del Impuesto General a las Ventas: Decreto Legislativo N° 812
 Ley General de ADUANAS: Decreto Legislativo N° 809
 Ley de Tributación Municipal: Decreto Legislativo N° 776
 Resolución Jefatural N° 041-93-EF-93.10 y Resolución de Contraloría N° 01-93-EF:
Resolución Modificatoria del Plan Contable General Revisado.
Le son aplicables las leyes y disposiciones que de manera general regulan las actividades del sector
Langostinero dentro de la Actividad Privada.
 De acuerdo con la LEY N° 27158, partir del 01 dentro del 2000 hasta el 31 de diciembre
del 2010, las empresas langostineras están gravadas con la tasa del 10% del
Impuesto a la Renta.
 El langostino se encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas según partida
arancelaria 0106.00.90.00/0106.00.90.90 del apéndice y operaciones exoneradas del
Impuesto General a las Ventas.
 De acuerdo al capítulo IX del Texto Único Ordenado de a Ley del IGV, las exportaciones
otorgan el beneficio del saldo a favor del exportador que consiste en que el monto del
impuesto hubiere sido consignado en los comprobantes a las adquisiciones de bienes,
15
servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación, dará derecho a un saldo a
favor del exportador conforme lo disponga el reglamento.
CARACTERISTICAS DEL AMBIENTE DE CONTROL Y DE LOS SITEMAS DE CONTABILIDAD,

INFORMACION, PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE ACTIVIDADES BASICAS Y
FUNCIONABILIDAD DE LA AUDITORIA INTERNA.
Ambiente de Control.
 los informes de Auditoria Interna no son vistos por el Directorio, se remiten a la Gerencia General.
 No se dispone de acciones correctivas inmediatas por la alta dirección para superar las deficiencias
reveladas en informes de auditoria interna y externa.
 No se efectúa seguimiento de la implementación de recomendaciones de auditoria. ( en un 80%)
 Estructura orgánica desactualizada.
Sistema Contable y de información.
Aspectos Contables
 Resolución de CONASEV N° 182-92-EF/94.10: Reglamento para la preparación de

información financiera.
 Resolución de CONASEV N° 550-96-EF/94.10: Reglamento de Registros de personas
jurídicas
 Resolución de CONASEV N° 006-84-EF-EFC/94.10. Plan Contable General Revisado
 Resolución de CONASEV N° 163-98-EF-EFC/94.10. Sociedades Anónimas, sucursales de
Empresas Extranjeras y Cooperativas que están obligadas a presentar información
financiera.
 Resolución N° 001-C.N.C: Metodología de Ajustes a los Estados Financieros.
 Resolución N° 002-C.N.C: Metodología de Ajustes Integral a los Estados Financieros.
 Resolución de Contraloría N° 550-94/EF/93.01 Cuentas para el registro contable de los
ajustes por inflación
 Resolución Jefatural N° 041-93-EF/93.01 y Resolución de Contraloría N° 01-93-EF:
Descripción de algunas actividades del área de contabilidad:
 Realiza conciliaciones bancarias
16
 Elaboración de los libros auxiliares principales como son: libro diario, libro caja, libro mayor,
libro de inventario y balance, registro de compras, registro de ventas, planilla de
remuneraciones.
 Clasificación y registración con sus cuentas respectivas de toda la documentación recibida
para luego ser registrada en el sistema de contabilidad computarizada.
 Registración de las ventas realizadas en el mes, en el registro de ventas.
 Registración de los comprobantes de pago de proveedores del mes en el registro de
compras.
 La depreciación de los activos se calcula sobre la base del método de la línea recta, basada
en la vida útil estimada de los bienes y en los porcentajes de acuerdo con los dispositivos
legales vigentes.
 Las operaciones en moneda extranjera se registran al tipo de cambio vigente al momento
que realizan los saldos de los activos y pasivos y que al 31 de diciembre se ajustan sobre la
base del tipo de cambio fijado por la Superintendencia de Banca y Seguro a esta fecha.
 Elaboración de los estados financieros y los informes de contabilidad
 Registración de los Recibos por Honorarios profesionales en el libro de retenciones
 Recepción de las planillas de empleados y obreros del área de personal.
 La empresa utiliza el Sistema de Costos ABC.
Área de Producción.
 El proceso de producción se inicia con el ingreso del producto a la planta por parte del cliente para
ser procesado, empacado y congelado. Para ello debe de ser pesado previamente.
 En el caso de langostino el cliente deberá comunicar si es que desea que sea empacado en cola y/o
entero.
 En el caso del proceso de pota también el cliente deberá comunicar la forma en que desea que le
procesen el producto.
 Para el caso del langostino, una vez que se encuentra el producto recepcionado en el área de
procesamiento, el producto se coloca en una maquina especial (Clasificadora), la misma que
descarta el producto en mal estado. Asimismo selecciona los langostinos por talla (peso) los mismos
que se ponen en cajas para luego ser pesadas.
 En esta área de empaque se emite un parte de recepción del producto empacado así como también
una guía de salida por el producto rechazado.
17
 Una vez que el producto sale del área de empaque pasa al área de túneles de congelamiento. En
esta área se hace un reporte de las cajas que ingresan con sus respectivos códigos del producto. La
temperatura en la que el producto debe de estar es de 18º y durante 8 hras.
 Una vez que el producto llega a 18º va al área de empaque para posteriormente pasar al congelado.
Aquí se arman las cajas grandes llamadas master, en donde se colocan las cajitas que contienen
langostinos.
 Para efectos del control de rendimiento del producto terminado por encargo, el supervisor de planta
hace un informe pormenorizado al área de costos, para de acuerdo al área de ese informe de
rendimiento, emitir el comprobante de pago por el servicio.
 Los productos que exporta la empresa como producción propia, son acopiados.
 El 70% de los insumos son importados (Empaque).
 El sistema de costos es por actividades.
Área de Comercialización.
 El 80 % de las ventas por servicios prestados de procesamiento, empaque y congelado, son al

crédito, cuyos plazos oscilan de 30 a 60 días.
 El 100% de las ventas de los productos propios exportados son al crédito, cuyos plazos oscilan entre
10 y 20 días.
 El 100 % de los productos que produce la empresa, el 90% son exportados al extranjero. ( Europa y
EEUU )
Principales Clientes:
1.- Domingo Rodas SAC
2.- Langostinera Tumbes SAC
3.- Langostinera Virason
4.- Langostinera Marina Azul.
5.- Isla Bella
5.-Otras.
Principales Proveedores:
18
1. ENOSA
2. ATUSA
3. Otros situados en el vecino país del Ecuador. (Cajitas parafinadas) Gol Fisher a través de Totrade.
19
20
21
22
23
24
FASE DE PLANEAMIENTO DE
25
Inicio del Examen
Previa suscripción del contrato de locación de servicios profesionales, el trabajo se ha iniciado el 15 de Enero
del 2009 y se efectuara en 2 fases. La visita preliminar del 15.01.2009 al 22.01.20. La visita final del 08.04.09
al 25.05.09.
Entrega de Información
Los Estados Financieros, anexos; así como toda la información que se requiera para cumplir con la labor,
serán entregados a la sociedad el 08.04.09; sin embargo para la visita preliminar se nos proporcionará toda la
información verbal y escrita que requieran los auditores.
Presentación de Informes de Auditoria
La auditoria se concluirá a los 45 días útiles, contados a partir del inicio del examen, el vencimiento del cual
se presentará el informe de la auditoria en 4 ejemplares.
8. PRINCIPALES DIRECTIVOS DE LA ENTIDAD
La relación de funcionarios de Empacadora Nautilius SAC
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EQUIPO DE TRABAJO Y CRONOGRAMA DE EJECUCION
La comisión de auditoría se encuentra conformada por el personal siguiente:
Experiencia/año
Auditores & Asociados SC Categoría
s
Crespo Rueda, Rolf Gerente General 20
Tinedo Olaya, Carolina Auditor Supervisor 15
Noriega Castillo, Walter Auditor Supervisor 12
Comisión de Planeamiento
Chinchay Panduro, Liliana Auditor Senior 18
Almestar Basurco, Milagros Auditor Senior 16
Alemán Cornejo, Rosita Auditor Senior 17
Castañeda Espinoza, Guillermo Ing. Pesquero 6
Córdova Peña , Elias Esp. Tributacion 8
Comision de Informe de Tributacion
Farias Barreto, Milagritos Auditor Senior 16
Gonzales Moreno, Alicia Auditor Senior 15
Gonzales Urbina, Daniel Auditor Senior 14
Garcia Yamunaque, Luis Auditor Senior 5
Hidalgo Murrugarra, Melissa Esp. Tributacion 7
Comisión de Informe de Control Interno
Lopez Farias, Rocio Auditor Senior 18
Lopez Olaya, Diana Auditor Senior 16
Malpartida Romani, Jenner Auditor Senior 17
Marmanillo Rojas, Mario Auditor Senior 6
Martinez Muñoz, Oliver Esp. Sistemas Contables 8
Comisión de Informe de Sistemas de

Información
27
Murrieta Silva, Yeraldine Auditor Senior 16
Navarro Siancas Elio Auditor Senior 15
Noblecilla la Rosa, Luis Auditor Senior 14
Paiva Zarate, Carlos Ing. Sistemas e Informática 5
Palomino Redosado, José Luis Esp. Sistemas Contables 7
Comisión del Informe de Auditoria Integral
Ramirez Echeverre, Roy Auditor Senior 14
Sanz Ramirez, Maria de los Angeles Auditor Senior 12
Saldarriaga Negrini, Pamela Auditor Senior 10
Yacila Chonto, Javier Ing. Sistemas e Informatica 9
Zarate Zapata, Paúl Esp. Tributación 6
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DÍAS CRONOGRAMA
ACTIVIDADES /AUDITORES CATEGORÍA HORAS
ÚTILES DEL AL
PLANIFICACIÓN 08 20 15/01/09 22/01/09

- Dr. Crespo Rueda Rolf Gerente General
- C.P.C Noriega Castillo Walter Supervisor
- C.P.C Tinedo Olaya Carolina Supervisor
TRABAJO DE CAMPO
16/05/09
106 260 23/01/09
- Mg. Chinchay Panduro Liliana Auditor Senior
- Armestar Basurco Milagros Auditor Senior
- Alemán Cornejo Rosita Auditor Senior
- Castañeda Espinoza Guillermo Ing. Pesquero
- Córdova Peña Elías Esp. Tributación
COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS
18/05/09
- C.P.C Noriega Castillo Walter
01 17/05/09
Supervisor 06
- Córdova Peña Elías Esp. Tributación
EVALUACIÓN DE
DESCARGOS Gerente General
- Dr. Crespo Rueda Rolf Supervisor
21/05/09
- C.P.C Noriega Castillo Walter
19/05/09
Supervisor 02 10
- C.P.C Tinedo Olaya Carolina
REDACCIÓN DE INFORME 02 08 22/05/09 24/05/09

SUSTENTACIÓN DEL 01 03 25/05/09 25/05/09

INFORME
ELEVACIÓN DEL INFORME 01 01 25/05/09 25-05-09

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RIESGO GLOBAL DE AUDITORA – EMNASAC / EJERCICIO ECONOMICO 2008
Empacadora Nautilius SAC, se dedica al Procesamiento, Empaque, Congelado y Exportación de Productos

Hidrobiologicos (Langostino, Pota, Pescados y Mariscos) y venta de hielo, cuenta con una planta ubicada en
el Caserío de Los Cerezos, distrito de la Cruz departamento de Tumbes.
Factores Externos
 La empresa por las actividades que realiza, actualmente se encuentra beneficiada tributariamente,
amparadas por el gobierno, logrando ser mas competitivas en el mercado internacional.
 Como consecuencia de la crisis financiera internacional es posible que las exportaciones se vean
afectadas (disminuidas) y al mismo tiempo se paralice la ampliación de capacidad de planta, la cual
estaba programada para el año 2009.
Factores Internos
 Poco apoyo del gobierno, con respecto a que constantemente se declara en veda el departamento,
lo que permite poco acopio de productos hidrobiologicos.
 Sin embargo el consumo interno de dichos productos se vera incrementado debido a la disminución
de la demanda del mercado externo, por consecuencia de la crisis mundial y a el Programa Anti
Crisis que generara mas empleo, para incrementar la demanda interna.
30
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
ACCION DE CONTROL Nº 001-2009
AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPACADORA NAUTILIUS SC

(Periodo: ENE.08 al 31.DIC.08)
OBJETIVO DEL EXAMEN:
Efectuar la Auditoria Financiera a la Empacadora Natilius S.A.C para brindar una opinión sobre los Estados
Financieros, operaciones contables y administrativas al 31 de Diciembre del 2008 de conformidad con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Evaluar el funcionamiento de los sistemas y controles internos, a efectos de determinar la naturaleza, alcance
y oportunidad de los procedimientos de auditoria, así como formular recomendaciones para fortalecerlos.
ALCANCE DEL EXAMEN:
La auditoria comprende el periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 y se enmarcará dentro del
alcance de las normas de auditoria generalmente aceptados y normas internacional de auditoria, por lo que
comprende el examen a los estados financieros, al aspecto contable y administrativo; así como la
comprobación selectiva de evidencias que sustenta dicha evaluación.
ANTECEDENTES DEL NEGOCIO
Constitución y Base Legal.
EMPACADORA NAUTILIUS SAC. fue constituida mediante escritura publica del 28 de Agosto de 1995,ante
notario Álvaro Mendoza Santin de Tumbes, habiendo iniciado sus actividades del 04 de Septiembre de
1995,con Partida Electrónica Nº 11006403 y con licencia de Operación Resolución Ministerial Nº 427-97-PE.
Esta Empresa está constituida como una sociedad anónima con Razón Social denominada “Empacadora
Nautilius” S.A.C, y según la Ley General de Sociedades N° 26887 nos indica que quienes constituyen la
Sociedad convienen en aportar bienes y servicios para el ejercicio en común de actividades económicas.
Su domicilio Fiscal es en Panamerica Norte Km. 1254 Cas. Los Cerezos Tumbes – Tumbes - La Cruz Jr.
Grau 448.
31

007-98-PE

Son pioneros de la industria langostinera en el Perú, especializados en el procesamiento, congelado y
exportación de langostinos, pescados y mariscos de la mejor calidad, presente con sus productos en
Norteamérica, Europa y Asia. Situada en Tumbes, en el norte del Perú.

Hidrobiologicos (Langostino, Pota, Pescados y Mariscos) y venta de hielo.
Esta autorizado para procesar y exportar los siguientes productos Hidrobiologicos.
32
Organización:

 Directorio
- Secretaria.
 Sub gerencia.
 Administración
 Contabilidad
- Personal
- Costos
- Almacén
- Jefe de turno

- Supervisores
- Jefe de cámara
- Supervisores
PUNTOS DE ATENCION SOBRE CARACTERISTICAS Y SITUACIONES ESPECIALES DEL

NEGOCIO
Naturaleza de sus Operaciones Básicas.
Para el Procesamiento, Empaque, Congelado y Exportación Hidrobiologicos y venta de hielo, cuenta con una
planta ubicada en el Caserío de Los Cerezos, distrito de la Cruz departamento de Tumbes.
Mercado y Política Comercial.
33
Realiza las exportaciones de productos hidrobiologicos: Producto Terminado en sus diferentes clasificaciones
 Langostino Entero
 Langostino Cola
 Calamar
 Pota
 Tubo pota spiel
 Pulpo
 Filete perico con piel
Cuenta con 12 años exportando sus productos a los mercados americano, europeo y asiatico. Contamos con
Certificación Iso22000 y la Norma BRC Global Standar Food.
Política Laboral
La empresa tiene 35 trabajadores en planilla (20 empleados y 15 obreros) y 20 trabajadores bajo la

modalidad de locacion de servicios, sin vínculo laboral con la empresa.
Pero para efectos de procesamiento de los diversos productos hidrobiològicos, hace uso de tercerizaciòn de
servicios, como son las SERVIS.
Política Financiera y de Inversiones
 La empresa en los últimos años muestra un alto nivel de endeudamiento en distintas entidades
financieras, el mismo que ha sido destinado en la inversión en activos fijos y otros.
Ámbito Macroeconómico
 Para promover las exportaciones y por ende ser mas competente en los mercados internacionales,
Empacadora Nautilius SAC cuenta con beneficios tributarios, ya que por su actividad esta acogida a
Leyes publicadas por el gobierno, favoreciendo a las mismas, tales como: 10% del Impuesto a la
Renta, DROWBAC, saldo a favor del exportador, entre otros.
ASPECTO TRIBUTARIO
34
La empresa Empacadora Nautilius S.A.C, por ser una persona jurídica generadora de renta de tercera
categoría esta obligada a llevar contabilidad completa y ajustar su balance general e información
complementaria por efectos de inflación, también esta obligada a presentar información auditada a CONASEV.

Le son aplicables las leyes y disposiciones que de manera general regulan las actividades del sector
Langostinero dentro de la Actividad Privada.
 De acuerdo con la LEY N° 27158, partir del 01 dentro del 2000 hasta el 31 de diciembre
del 2010, las empresas langostineras están gravadas con la tasa del 10% del
Impuesto a la Renta.
 El langostino se encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas según partida
arancelaria 0106.00.90.00/0106.00.90.90 del apéndice y operaciones exoneradas del
Impuesto General a las Ventas.
 De acuerdo al capítulo IX del Texto Único Ordenado de a Ley del IGV, las exportaciones
otorgan el beneficio del saldo a favor del exportador que consiste en que el monto del
impuesto hubiere sido consignado en los comprobantes a las adquisiciones de bienes,
servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación, dará derecho a un saldo a
favor del exportador conforme lo disponga el reglamento.
CARACTERISTICAS DEL AMBIENTE DE CONTROL Y DE LOS SITEMAS DE CONTABILIDAD,

INFORMACION, PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE ACTIVIDADES BASICAS Y
FUNCIONABILIDAD DE LA AUDITORIA INTERNA.
Ambiente de Control.
35
 los informes de Auditoria Interna no son vistos por el Directorio, se remiten a la Gerencia General.
 No se dispone de acciones correctivas inmediatas por la alta dirección para superar las deficiencias
reveladas en informes de auditoria interna y externa.
 No se efectúa seguimiento de la implementación de recomendaciones de auditoria. ( en un 80%)
 Estructura orgánica desactualizada.
Sistema Contable y de información.
Aspectos Contables
 Resolución de CONASEV N° 182-92-EF/94.10: Reglamento para la preparación de

información financiera.
 Resolución de CONASEV N° 550-96-EF/94.10: Reglamento de Registros de personas
jurídicas
 Resolución de CONASEV N° 006-84-EF-EFC/94.10. Plan Contable General Revisado
 Resolución de CONASEV N° 163-98-EF-EFC/94.10. Sociedades Anónimas, sucursales de
Empresas Extranjeras y Cooperativas que están obligadas a presentar información
financiera.
 Resolución N° 001-C.N.C: Metodología de Ajustes a los Estados Financieros.
 Resolución N° 002-C.N.C: Metodología de Ajustes Integral a los Estados Financieros.
 Resolución de Contraloría N° 550-94/EF/93.01 Cuentas para el registro contable de los
ajustes por inflación
 Resolución Jefatural N° 041-93-EF/93.01 y Resolución de Contraloría N° 01-93-EF:
Descripción de algunas actividades del área de contabilidad:
 Realiza conciliaciones bancarias

 Elaboración de los libros auxiliares principales como son: libro diario, libro caja, libro mayor,
libro de inventario y balance, registro de compras, registro de ventas, planilla de
remuneraciones.
 Clasificación y registración con sus cuentas respectivas de toda la documentación recibida
para luego ser registrada en el sistema de contabilidad computarizada.
 Registración de las ventas realizadas en el mes, en el registro de ventas.
 Registración de los comprobantes de pago de proveedores del mes en el registro de
compras.
36
 La depreciación de los activos se calcula sobre la base del método de la línea recta, basada
en la vida útil estimada de los bienes y en los porcentajes de acuerdo con los dispositivos
legales vigentes.
 Las operaciones en moneda extranjera se registran al tipo de cambio vigente al momento
que realizan los saldos de los activos y pasivos y que al 31 de diciembre se ajustan sobre la
base del tipo de cambio fijado por la Superintendencia de Banca y Seguro a esta fecha.
 Elaboración de los estados financieros y los informes de contabilidad
 Registración de los Recibos por Honorarios profesionales en el libro de retenciones
 Recepción de las planillas de empleados y obreros del área de personal.
 La empresa utiliza el Sistema de Costos ABC.
Área de Producción.
 El proceso de producción se inicia con el ingreso del producto a la planta por parte del cliente para
ser procesado, empacado y congelado. Para ello debe de ser pesado previamente.
 En el caso de langostino el cliente deberá comunicar si es que desea que sea empacado en cola y/o
entero.
 En el caso del proceso de pota también el cliente deberá comunicar la forma en que desea que le
procesen el producto.
 Para el caso del langostino, una vez que se encuentra el producto recepcionado en el área de
procesamiento, el producto se coloca en una maquina especial (Clasificadora), la misma que
descarta el producto en mal estado. Asimismo selecciona los langostinos por talla (peso) los mismos
que se ponen en cajas para luego ser pesadas.
 En esta área de empaque se emite un parte de recepción del producto empacado así como también
una guía de salida por el producto rechazado.
 Una vez que el producto sale del área de empaque pasa al área de túneles de congelamiento. En
esta área se hace un reporte de las cajas que ingresan con sus respectivos códigos del producto. La
temperatura en la que el producto debe de estar es de 18º y durante 8 hras.
 Una vez que el producto llega a 18º va al área de empaque para posteriormente pasar al congelado.
Aquí se arman las cajas grandes llamadas master, en donde se colocan las cajitas que contienen
langostinos.
 Para efectos del control de rendimiento del producto terminado por encargo, el supervisor de planta
hace un informe pormenorizado al área de costos, para de acuerdo al área de ese informe de
rendimiento, emitir el comprobante de pago por el servicio.
37
 Los productos que exporta la empresa como producción propia, son acopiados.
 El 70% de los insumos son importados (Empaque).
 El sistema de costos es por actividades.
Área de Comercialización.
 El 80 % de las ventas por servicios prestados de procesamiento, empaque y congelado, son al

crédito, cuyos plazos oscilan de 30 a 60 días.
 El 100% de las ventas de los productos propios exportados son al crédito, cuyos plazos oscilan entre
10 y 20 días.
 El 100 % de los productos que produce la empresa, el 90% son exportados al extranjero. ( Europa y
EEUU )
Principales Clientes:
1.- Domingo Rodas SAC
2.- Langostinera Tumbes SAC
3.- Langostinera Virason
4.- Langostinera Marina Azul.
5.- Isla Bella
5.-Otras.
Principales Proveedores:
3. ENOSA
4. ATUSA
3. Otros situados en el vecino país del Ecuador. (Cajitas parafinadas) Gol Fisher a través de Totrade.
6.- IDENTIFICACIÒN DE COMPONENTES AREAS CRÍTICAS
Como consecuencia de la Comprensión de las operaciones de la empresa EMPACADORA NAUTILIUS S.A.C,

y su posterior evaluación preliminar de la estructura del control interno, y la revisión analítica y evaluación de
materialidad y de riesgos inherentes y de control; se determinan como componente o área de mayor riesgo las
siguientes.
38
ASPECTO CONTABLE Y FINANCIERO
A).-10 CAJA Y BANCOS.
Riesgo Inherente: Alto
Riesgo de Control: Medio
La cuenta 10 CAJA Y BANCOS, es importante su análisis ya que muestra la Liquidez de toda empresa en este
caso EMPACADORA NAUTILIUS S.A.C, teniendo en cuenta que dicha empresa tiene un promedio de
rotación de cobranzas entre 30 y 60 días en la prestación de servicios de procesamiento y empacado de los
productos hidrobiológicos, entonces analizando este comportamiento tenemos que tener en cuenta que la
empresa tiene que financiarse para poder tener Liquidez para sus posteriores operaciones.
B). VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR.
Riesgo Inherente: Bajo
Riesgo de Control: Bajo.
Las ventas han incrementado en 1, 110,000.00 en el año 2008 en comparación al año 2007.
Como podemos observar en el Balance General; la cuenta cuentas por cobrar han disminuido en el año 2008
con respecto al 2007, esto quiere decir que los niveles de rotación de cobranza se han incrementado.
C) CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS.
Riesgo Inherente: Alto.
Riesgo de Control: Alto.
Observando el comportamiento de esta cuenta, detectamos que en el 2008 se ha incrementado en gran

proporción con respecto al año 2007, y determinamos que el riesgo es alto ya que no podemos determinar
con exactitud a quienes son los responsables del pago de estas cuentas, ya que no existe documentación
sustentatoria; que nos ayude a determinar quienes son los responsables.
D).- INMUEBLE MAQUINARIA EQUIPO
Inherente: Medio
Control: Medio
Se adquirió maquinaria en el año 2008, para poder aumentar la capacidad de proceso que tuvieron en
comparación al año 2007.
Para la constatación de la maquinaria se verificó el buen estado de toda la maquinaria que son la base
esencial para el desarrollo de las operaciones.
39
E) GASTOS POR ANTICIPADO
Estos gastos cubren la obtención de seguros para los trabajadores, para la cobertura de cualquier tipo de
accidente que pueda resultar al momento del desarrollo.
Comparando el año 2007 y 2008, se cancela la misma póliza para los 2 años.
G) OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Inherente: Alto
Control: Alto
En este rubro podemos identificar que EMPACADORA NAUTILIUS SAC; mantiene un alto nivel de
endeudamiento, en las entidades financieras .es por ello que
AREA ADMINISTRATIVA
F) AREA DE PRODUCCIÓN
Es el área base de la empresa EMPACADORA NAUTILIUS S.A.C; por eso lo describimos como el
componente primordial, todos los procesos están debidamente identificados, y debido al estricto control del
desarrollo de cada proceso es eficiente, y el resultado es un SERVICIO DE CALIDAD que cumple con las
exigencias del mercado externo.
FASE DE EJECUCIÓN DEL

PROGRAMA DE AUDITORIA
FINANCIERA
40
Año De Las Cumbres Mundiales En El Perú”
CARTA Nº 005 – 2009/P&A SC.
Asunto : Se Solicita Información
Es grato dirigirme a Usted para solicitarle la información necesaria para el desarrollo de

nuestro trabajo y presentación del informe, dicha información es requerida en la brevedad posible:
 Escritura de Constitución
 Estatuto
41
 Plan de Negocio
 Organigrama
 Manual y Reglamento de Organización y Funciones
 Manual de Procedimientos
 La Memoria de Gestión
 Inventarios Documentados
 Contratos de Bienes y Servicios
 Relación de Ejecutivos y Funcionarios
 Pólizas de Seguro y Cartas Fianza
 Estados Financieros y sus Notas
 Libros Contables
 Archivo Permanente
 Contratos de Arrendamiento Financiero
 Informe de Auditoria- Ejercicio Anterior
 Informes de Exámenes Especiales
Atentamente,
_______________________________________
_____
ESTADOS FINANCIEROS
EJERCIO 2008
EMPRESA NAUTILIUS SAC
42
43
44
45
46
EMPRESA EMPACADORA NAUTILIUS S.A.C.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. OPERACIONES
Empacadora Nautilius” S.A.C ,con domicilio Legal en Panamericana Norte Km. 1254 Cas. Los
Cerezos Tumbes – La Cruz Jr. Grau 448 , Las actividades básicas son el Procesamiento,
Empaque, Congelado y Exportación de Productos Hidrobiológicos (Langostino, Pota, Pescados
y Mariscos. etc.) y venta de hielo.
2. PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES

La Ley General de Sociedades establece que los estados financieros se preparan de acuerdo
con las disposiciones legales sobre la materia y los principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Perú. La Contaduría Pública de la Nación ha precisado que los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Perú, a los que se refiere la Ley General de
Sociedades, comprenden sustancialmente a las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs)
oficializadas mediante Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad y las normas
establecidas por Organismos de Supervisión y Control, siempre que se encuentren dentro del
marco teórico en que se apoyan las Normas Internacionales de Contabilidad.
Los principios y prácticas contables más importantes que han sido aplicados en el registro de las
operaciones y la preparación de los estados financieros, y que se derivan de lo prescrito en las normas
señaladas en el párrafo precedente, aplicables a las transacciones de la Compañía, son los siguientes:
a. Estados financieros
Los estados financieros incluyen las cuentas de Empacadora Nautilius” S.A.C
b. Uso de estimaciones contables
El proceso de preparación de los estados financieros requiere que la Gerencia de la Compañía lleve
a cabo estimaciones y supuestos para la determinación de los saldos de los activos y pasivos, el
monto de las contingencias y el reconocimiento de los ingresos y gastos. Si estas estimaciones y
supuestos variaran como resultado de cambios en las premisas en las que se sustentaron, los
correspondientes saldos de los estados financieros se corrigen en la fecha en la que el cambio en
las estimaciones y supuestos se produce. Las principales estimaciones relacionadas con los estados
financieros adjuntos se refieren a la provisión por desvalorización de inversiones en valores,
depreciación de los bienes del activo fijo, amortización de otros activos, el impuesto a la renta y la
participación de los trabajadores.
47
c. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES, PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
Las cuentas por cobrar comerciales se registran al valor nominal de las facturas comerciales menos
el monto estimado de las cuentas de cobranza dudosa que se determina sobre la base de la revisión
y evaluación de las cuentas pendientes al cierre del año. Las cuentas incobrables se castigarán
cuando se identifican como tales.
d. EXISTENCIAS
Las existencias de productos terminados se registran al costo de producción o a su valor neto de
realización el que resulte menor, sobre la base del método de promedio ponderado. El costo neto del
producto terminado y del producto en proceso comprende el costo del proceso, mano de obra directa,
los costos directos y gastos generales y excluye los gastos de financiamiento y las diferencias de
cambio. El valor neto de realización es el precio de venta estimado en el curso normal de las
operaciones del negocio, menos los costos necesarios para terminar su producción y los gastos de
venta. Los suministros diversos están valuados al costo o a su valor neto de realización, el que resulte
menor sobre la base del método de primeras entradas – primeras salidas (por agotamiento de las
compras). Los inmuebles y las existencias por recibir se registran al costo por el método de
identificación específica.
e. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Se registran al costo de adquisición menos su depreciación acumulada. La depreciación de estos

bienes se calcula por el método de línea recta a tasas que se consideran suficientes para absorber el
costo al término de su vida útil. Los costos del endeudamiento destinado a financiar la construcción
y/o adquisición de bienes del activo fijo se reconocen en resultados. Los gastos de mantenimiento y
reparación son cargados a resultados cuando se incurren y las renovaciones y mejoras, cuando son
por montos de importancia, se capitalizan. El costo y la depreciación acumulada de los activos
vendidos o retirados son eliminados de sus respectivas cuentas y la utilidad o pérdida se afecta a los
resultados del período.
f. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
El producto de la venta de los productos terminados y de la prestación de servicio de planta, su
respectivo costo y los ingresos por intereses se reconocen cuando se devengan y los ingresos por
dividendos cuando se perciben.
48
g. PROVISIONES
Las provisiones se reconocen cuando es probable que la Empresa – por una obligación presente
legal o asumida como resultado de hechos pasados – requiera de la salida de recursos para cancelar
la obligación y es posible estimar el monto de la misma, confiablemente. Cuando la compañía estima
que una provisión es reembolsable, por ejemplo en los casos cubiertos por contratos de seguros, el
reembolso es reconocido por separado como activo, sólo si dicho reembolso es virtualmente cierto.
h. CONTINGENCIAS
Los pasivos contingentes no se reconocen en los estados financieros y se exponen en notas a los
estados financieros, a menos que su ocurrencia sea remota. Los activos contingentes no se
reconocen en los estados financieros y se revelan sólo si es probable su realización.
i. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Para propósitos del estado de flujos de efectivo, el efectivo y equivalentes de efectivo comprenden el
efectivo disponible, depósitos a la vista en bancos y otras inversiones líquidas en el corto plazo.
3. NOTAS A LAS EE. FF.
NOTA 01: Caja y Bancos
En este rubro no se incluyen S/. 15,000.00 Nuevos soles correspondientes a la no facturación por el
Servicio de Procesamiento y Empacado de 5 TN Pota en el mes de Noviembre (Factura N° 001-
00879), existiendo responsabilidad administrativa de la señora CPC. Eda Moscól Farfán,
conjuntamente con el encargado del área de producción y/o facturación.
31/12/2008
Nuevos
Soles
Caja y Fondos fijos 20,000.00
Cuentas corrientes bancarias 110,000.00
Depósitos a plazos 30,000.00
160,000.00
NOTA 02: Cuentas por Cobrar Comerciales
Comprende las siguientes cuentas:
31/12/2008
Nuevos
Soles
49
Langostínera Marina Azul. 120,000.00
Langostínera Virason 100,000.00
Isla Bella 130,000.00
350,000.00
NOTA 03: Cuentas por Cobrar Diversas
Comprende las siguientes cuentas:
31/12/2008
Nuevos
Soles
Domingo Rodas SAC 250,000.00
Langostínera Tumbes SAC 284,758.46
Responsabilidad por Perdida de Inventario 3,951.00
538,709.46
NOTA 04: Existencias
Está formado por:
31/12/2008
Nuevos Soles
Productos Terminados 800,000.00
Productos en Proceso 420,922.42
Envases y Embalajes 144,000.00
Suministros Diversos 196,049.00
1,560,971.42
NOTA 05: Gastos Pagados por Anticipados
Está formado por:
31/12/2008
Nuevos Soles
50
Seguros Pagados por Anticipado 15,000.00
Entregas a Rendir Cuentas 30,000.00
Adelanto de Remuneraciones 5,000.00
50,000.00
NOTA 06: Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Este rubro comprende lo siguiente:
31/12/2008
Nuevos Soles
Costo
Terrenos 700,000.00
Edificios y otras construcciones 3,700,000.00
Maquinaria y equipo 2,300,000.00
Muebles enseres y equipos de computo 192,241.54
Unidades de transporte 2,200,000.00
9,242,241.54
Depreciación acumulada
Edificios e instalaciones 1,000,000.00
Maquinaria y equipo 800,000.00
Unidades de transporte 700,000.00
2,550,000.00
Costo neto 6,692,241.54
NOTA 07: Tributos por Pagar
Comprende los siguientes conceptos
31/12/2008
Nuevos Soles
Impuesto General a las Ventas 15,000.00
Impuesto a la Renta 35,000.00
50,000.00
NOTA 08: Remuneraciones por Pagar
51
31/12/2008
Nuevos Soles
Remuneraciones por Pagar 5,000.00
Vacaciones por Pagar 3,000.00
Participaciones por Pagar 7,000.00
15,000.00
NOTA 09: Cuentas Por Pagar Comerciales
31/12/2008
Nuevos Soles
ENOSA 5,000.00
ATUSA 7,000.00
Doble A S.A.C. 1,150,000.00
Inversiones Silma S.A.C. 706,000.00
Proveedores Extranjeros 400,000.00
2,268,000.00
NOTA 10: Cuentas Por Pagar a Largo Plazo
Este rubro comprende:
Total Deuda
Acreedor Créditos Interés
31/12/2008
Nuevos
Nuevos Soles Nuevos Soles
Soles
Banco de Crédito 450,000.00 24,700.00 474,700.00
Banco de Continental 700,000.00 40,000.00 740,000.00
Scotiabank 1,000,000.00 53,300.00 1,053,300.00
2,268,000.0
2,150,000.00 118,000.00
0
NOTA 11: Capital
Al 28 de Agosto de 1995, el capital social suscrito y pagado está representado por 4,980,000
acciones comunes cuyo valor nominal es de S/. 100 cada una (4,980,000 acciones comunes al 31
de diciembre de 2008).
NOTA 12: Excedente de Revaluación
52
Reevaluación al
Costo Histórico Costo Ajustado
31/12/2008
Nuevos Soles Nuevos Soles Nuevos Soles
Costo
Terrenos 700,000.00 707000 7,000.00
Edificios y otras construcciones 3,700,000.00 3737000 37,000.00
Maquinaria y equipo 2,300,000.00 2323000 23,000.00
Muebles enseres y equipos de computo 192,241.54 194163.9554 1,922.42
Unidades de transporte 2,200,000.00 2222000 22,000.00
Muebles enseres y equipos de computo 150,000.00 151500 1,500.00
9,242,241.54 9334663.955 92,422.42
Depreciación acumulada 0 0.00

Edificios e instalaciones 1,000,000.00 1010000 10,000.00
Maquinaria y equipo 800,000.00 808000 8,000.00
Muebles enseres y equipos de computo 50,000.00 50500 500.00
Unidades de transporte 700,000.00 707000 7,000.00
2,550,000.00 2575500 25,500.00
Costo neto 6,692,241.54 6759163.955 66,922.42
NOTA 13: COSTO DE VENTAS
Incluye las siguientes cuentas:
31/03/02
S/.000
Inventario inicial de productos terminados 5,800.000.00
Inventario inicial de productos en proceso 1,420,922.42
Consumo de materias primas e insumos 850,000.00
Mano de obra directa 80,000.00
Depreciación y amortización 2,500.000.00
Gastos de mantenimiento 10,000.00
(-) Inventario final de productos en proceso -800,000.00

(-) Inventario final de productos terminados -420,922.42
9,720,000.00
NOTA 14: GASTOS DE VENTA
53
Comprende:
31/03/02
S/.000
Depreciaciones y amortizaciones 10,000.00
Materiales y suministros 70,000.00
Cargas de personal 50,000.00
Servicios prestados por terceros 200,000.00
Tributos 100,000.00
Cargas diversas de gestión 40,000.00
Provisiones del ejercicio 10,000.00
480,000.00
NOTA 14: GASTOS DE ADMINISTRACION
Esta compuesto por:
31/03/02
S/.000
Depreciaciones y amortizaciones 40,000.00
Cargas de personal 20,000.00
Servicios prestados por terceros 5,000.00
Tributos 4,000.00
Cargas diversas de gestión 1,000.00
80,000.00
NOTA 16: Ingresos Financieros
Está compuesto por:
31/03/02
S/.000
Intereses Percibidos sobre Bonos 250,000.00
Intereses por Ctas Mercantiles 120,000.00
Otros Ingresos Financieros 30,000.00
400,000.00
NOTA 17: Otros Ingresos
54
Esta compuesto por:
31/03/02
S/.000
DRAWBACK 70,000.00
70,000.00
55
EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
EMPRESA EMPACADORA NAUTILIUS SAC (EMNASAC)
INFORME DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
56
I. INTRODUCCION
1. ORIGEN DEL EXAMEN

De conformidad con lo dispuesto a la Carta Nº 001 – 2009/ EMNASAC, por decisión de Junta General
de Accionistas se autorizo a la Empresa Empacadora NAUTILIUS SAC (EMNASAC) a contratar los
servicios profesionales de la Sociedad Auditora Auditores & Asociados SC para examinar los
Estados Financieros y otros aspectos operativos correspondientes al Ejercicio Económico 2008, por
tal motivo y de acuerdo a los términos de referencia se suscribió el correspondiente contrato el 12 de
enero del 2009
2. NATURALEZAY OBJETIVOS DEL EXAMEN

La Auditoria es de tipo INTEGRAL, correspondiente al Ejercicio Económico 2008. El informe de la
evaluación del Sistema de Control Interno de la EMPRESA EMPACADORA NAUTILIUS SAC
(EMNASAC) deberá considerar lo siguiente:
Evaluación del cumplimiento y eficacia del Sistema de Control Interno, el que deberá consignar el
detalle de las deficiencias encontradas, análisis de su origen y sugerencias para superarlas,
incidiendo principalmente en las áreas críticas inherentes a la naturaleza de las operaciones de la
empresa supervisada.
3. ALCANCE
Nuestro examen comprendió el periodo del 1º de enero al 31 de diciembre de 2008 y se ha realizado
abarcando las Área de Administración, Área de Contabilidad, Área de Intendencia de Producción,
Área de Personal, Área de Comercialización, Área de Costos y Área de Almacén de la Entidad, en los
aspectos Financieros, Operativos de acuerdo a las Normas de Auditoria Integral, y Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Auditoria y demás disposiciones
aplicables al efecto.
Nuestra labor se desarrollo en la sede DE LA EMPRESA EMPACADORA NAUTILIUS SAC

(EMNASAC), sitio en Km. 1254 Cas. Los Cerezos Tumbes – Tumbes - La Cruz Jr. Grau 448
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

EMNASA fue constituida mediante escritura pública del 28 de Agosto de 1995, ante notario
Álvaro Mendoza Santin de Tumbes, habiendo iniciado sus actividades del 04 de Septiembre de
57
1995, con Partida Electrónica Nº 11006403 y con licencia de Operación Resolución Ministerial Nº
427-97-PE.
Esta Empresa está constituida como una sociedad anónima con Razón Social denominada
“Empacadora Nautilius” S.A.C, y según la Ley General de Sociedades N° 26887 nos indica que
quienes constituyen la Sociedad convienen en aportar bienes y servicios para el ejercicio en
común de actividades económicas.
Su domicilio Fiscal es en Panamericana Norte Km. 1254 Cas. Los Cerezos Tumbes – La Cruz
Jr. Grau 448.

007-98-PE
Las actividades básicas son el Procesamiento, Empaque, Congelado y Exportación de

Productos Hidrobiológicos (Langostino, Pota, Pescados y Mariscos. etc.) y venta de hielo.

58
59
 Directorio
- Secretaria.
 Sub Gerencia.
 Administración
 Contabilidad
- Personal
- Costos
- Almacén
- Jefe de turno
- Supervisores
- Jefe de cámara
- Supervisores
5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Los hallazgos de auditoria fueron comunicados oportunamente tal como se ilustra en el Anexo Nº
04 y 05.
“SE HA ENCONTRADO DEFICIENCIAS EN EL CRUZE DE INFORMACION Y MONITOREO DE

LAS AREAS DE ALMACEN Y LA INTENDENCIA DE PRODUCCION” .
OBSERVACION
De la revisión del registro del libro almacén y el sistema de Inventarios, correspondiente del mes de Enero
del 2009, muestra deficiencias ya que no se informa diariamente las rendiciones de inventarios y el
registro no esta actualizado desde el 31 de Julio del 2008, tal situación por la cual se levanta el Acta Nº 01
con fecha de 16 de Febrero del año en curso, en presencia del almacenero, Jefe de la Producción y la
Contadora de la Empacadora Nautilius así como del equipo de auditoria, donde consta las deficiencias en
el control interno de no realizar rendiciones de inventarios, no informar al jefe de Producción y no
monitorear al área contable.
60
Esta situación constituye un riesgo potencial para el buen desempeño de la Gestión de almacén, debido
ha que no realiza sus funciones de manera eficiente y eficaz
El Señor Juan Roque Yacila – almacenero de la Empacadora Nautilius SAC en su Oficio Nº 001, de fecha
15 de febrero del 2009, afirmó: “Durante el mes de Julio hizo uso de su descanso físico vacacional siendo
reemplazado señor José Siancas Alvarado, designado por la gerencia de la Empresa; y que a su retorno
y en el relevo de cargo no se efectúo el conteo físico de las existencias recibidas debido al volumen de las
mismas ni tampoco el registro diario en el Sistema de Inventarios y monitorear al jefe de producción del
inventario. (Anexo 06).
La Señora Eda Moscól Farfán, Contadora de Empacadora Nautilius SAC y el Sr. Protacio Fernández
García, Jefe de Producción de Empacadora Nautilius SAC no cumplió con presentar su descargo.
En nuestra opinión el descargo presentado no desvirtúa la observación planteada. En consecuencia

existe Responsabilidad Administrativa del trabajador Juan Roque Yacila – almacenero.
6. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

Durante la presente acción de Control, con fecha 28 de enero del 2009, se emitió el correspondiente
Memorando de Control Interno informando las debilidades de relevancia detectadas, así como sus
correspondientes recomendaciones tendientes a su superación. Dicho Memorando y el reporte de las
acciones correctivas que en virtud del mismo ha adoptado la entidad se presenta como Anexo Nº 01
del presente informe.
61
II. COMENTARIOS
2.1 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO Y EFICACIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, EL QUE
DEBERA CONSIGNAR AL DETALLE DE LAS DEFICIENCIAS ENCONTRADAS, ANALISIS DEL ORIGEN
DE LOS PROBLEMAS Y SUGERENCIA PARA SUPERARLAS, INCIDIENDO PRINCIPALMENTE EN LAS
AREAS CRITICAS CON LAS QUE CUENTA LA EMPRESA SUPERVIZADA.
Se ha efectuado la evaluación del área de administración, contabilidad y producción, en lo concerniente a la

eficiencia del funcionamiento del sistema de control interno, de modo q estos aseguren a la empresa el
cumplimiento de los objetivos y metas, en función a la visión y misión institucionales, determinándose las
debilidades como se muestran en el anexo 01.
III. CONCLUSIONES
Como resultado de la evaluación del funcionamiento y efectividad del sistema de control interno en las áreas
de administración contabilidad y producción y en las áreas vinculadas directamente con los objetivos de la
empresa se ha identificado que existe mayor debilidad en el control del existencia dentro del almacén ya que
no se realizan las conciliaciones pertinentes con el área de contabilidad. Habiéndose encontrado como una de
las principales debilidades del funcionamiento de la empresa
IV. RECOMENDACIONES
62
De acuerdo a las debilidades encontradas de control interno, y expuestas en el memorando de control interno
adjunto, se sugiere lo siguiente:
A la empresa Empacadora Nautilius SAC, de cumplimiento a las recomendaciones implementadas en el

memorando de control interno Nº 02- A & - A EMNASAC, debiendo comunicar las medidas adoptadas al
órgano de control interno para efectuar su seguimiento y verificación correspondiente; realizar rendiciones
sorpresivos de inventarios y se realicen conciliaciones en el cruce de informacion.
TUMBES, 30 DE ABRIL DE 2008.
Refrendado por:
____________________________________________
CPC CAROLINA TINEDO OLAYA

SUPERVISOR DE LA COMISIÓN DE AUDITORÍA
63
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
A los señores miembros del directorio de la Empresa EMPACADORA NAUTILIUS SAC (EMNASAC).
Hemos auditado y evaluado el Sistema de Control Interno de la Empresa EMPACADORA NAUTILIUS SAC
(EMNASAC), por el periodo comprendido entre del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008. La Administración
de la Entidad es responsable de establecer y mantener una estructura de control interno. Para cumplir con
esta responsabilidad se requiere de estimaciones y opiniones de la Dirección de la Entidad para determinar y
evaluar los beneficios esperados y costos relacionados de las políticas y procedimientos de la Estructura de
Control Interno.
En el planteamiento y realización de la auditoria a los Estados Financieros de la Empresa EMPACADORA

NAUTILIUS SAC (EMNASAC) por el año terminado al 31 de diciembre de 2008 consideramos su estructura
de control interno para determinar nuestros procedimientos de auditoria, con el propósito de expresar una
opinión sobre los Estados Financieros, mas no para proporcionar una seguridad del funcionamiento de la
Estructura de Control Interno. Sin embargo, notamos ciertas deficiencias relacionadas con el funcionamiento
de dicha estructura, que consideramos deben ser incluidas en este informe, de acuerdo con las normas de
auditoría generalmente aceptadas. Los asuntos que nos llama la atención y que están relacionados con
deficiencias importantes en el diseño y operación de la estructura de control interno, en nuestra opinión,
podría afectar la capacidad de la Entidad para registrar, procesar, resumir y reportar información consistente
con las aseveraciones presentadas en los Estados Financieros. Los objetivos de una estructura de control
interno son proporcionar a la administración de la Entidad como razonable, pero no absoluta seguridad, que
los activos están protegidos contra pérdidas debido al uso o disposiciones no autorizadas y que las
transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la administración de la Entidad y registradas
adecuadamente para permitir la preparación de los Estados Financieros. Debido a las limitaciones inherentes
a cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectadas.
También la proyección de alguna evaluación de la estructura para periodos futuros esta sujeta al riesgo que
los procedimientos lleguen a ser inadecuados debido a cambios en las condiciones o que el grado de
cumplimiento de los procedimientos se haya deteriorado.
Para fines del presente informe hemos clasificado las políticas y procedimientos significativos de la estructura
de control interno de la siguiente: Área de Administración, Área de Contabilidad, Área de Intendencia de
Producción, Área de Personal, Área de Comercialización, Área de Costos y Área de Almacén. Para todas las
64
áreas antes descritas, obtuvimos un entendimiento de las políticas y procedimientos relevantes y si es que
han sido puestas en operación, y evaluamos los riesgos de control.
Una debilidad material es una condición en la cual el diseño y operación de los elementos específicos de la
estructura de control interno no reducen aun nivel relativamente bajo el riesgo que errores o irregularidades,
en montos que podrían ser importantes en relación con los Estados Financieros auditados, pueden ocurrir y
no ser detectados oportunamente empleados en el cumplimiento de sus funciones asignadas.
En nuestra opinión EMPACADORA NAUTILIUS S.A.C.; excepto deficiencias en el cruce de información y

monitoreo de las áreas de almacén y la intendencia de producción descrita en el punto 5 del informe de
control interno; ha cumplido con las normas internacionales de auditoria y las normas de auditoria
generalmente aceptadas.
TUMBES, 30 DE ABRIL DE 2008.
Refrendado por:
____________________________________________
CPC CAROLINA TINEDO OLAYA

SUPERVISOR DE LA COMISIÓN DE AUDITORÍA
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO Nº 02- A & - A EMNASAC
A : Sr. Urteaga Fiol Gonzalo Roberto
65
Gerente General de la Empresa Empacadora Nautilius SAC
DE : AUDITORES & ASOCIADOS S.C.
ASUNTO : Debilidades del Sistema de Control Interno de Empacadora Nautilius SAC
FECHA : 30 DE Enero Del 2009
REF : Según Contrato
Tengo el agrado de dirigirme a ustedes con relación a la visita en referencia, para manifestarles lo siguiente:
1.- AREA DE ADMINISTRACION
DEBILIDAD 01
Actualmente existe un Manual de Organización y Funciones MOF, que es uno de los principales documentos
oficiales normativos de la empresa Empacadora NAUTILIUS SAC, donde se puede apreciar cómo está
organizada la empresa, proporcionando como elemento de consulta al personal un conocimiento integral y
preciso de la organización, su estructura, funciones y responsabilidades, el mismo que fue aprobado en
reunión de auditorio Nº 026-2003 del 12 de noviembre del 2003, acuerdo Nº 118 y está en proceso de
actualización.
1.1. RECOMENDACION
Que la gerencia de NAUTILIUS SAC proceda, según el desenvolvimiento y crecimiento actuales de las
operaciones que viene realizando, a la actualización del Manual de Organizaciones y Funciones.
2.- AREA DE CONTABILIDAD
DEBILIDAD 02
El área de contabilidad no efectúa un control adecuado del inventario fisico y el ajuste correspondiente a la
cuenta de Existencias
1.2RECOMENDACION
66
El jefe de contabilidad debe realizar el control del inventario físico a través de inspecciones inopinadas y de
esta manera realizar las conciliaciones correspondientes a la cuenta de Existencia.
3.- AREA DE PRODUCCIÓN
DEBILIDAD 03
En el proceso de descabezado se detecta personal con poca capacidad para el desempeño de sus funciones
influyendo, negativamente, en el volumen de la producción.
El área de control de calidad no informa a la Intendencia de Producción de las deficiencias encontradas en el

desempeño del personal de producción.
1.3RECOMENDACION
Capacitar al personal operario que labora en el proceso de descabezado.
El jefe del área de Control de Calidad debe informar las deficiencias encontradas en el Proceso de
Producción.
CUESTIONARIO DE AUDITORÍA
____________________________________________
PREGUNTAS SI NO TINEDO
CPC CAROLINA DEBILIDAD
OLAYA FORTALEZA
ORGANIZACION SUPERVISOR DE LA COMISIÓN DE AUDITORÍA
1. ¿La Empresa NAUTILIUS SAC. Cuenta X

X
con el Manual de Organización y Funciones?
2. ¿El Manual de Organización y Funciones X X

se encuentra actualizado?
ALMACEN
3. ¿Se realizó el inventario físico al cierre del X X
67
ejercicio 2008?
4. ¿Se efectúo la conciliación respectiva del

X X
inventario físico con la cuenta de Existencias?
INTENDENCIA DE PRODUCCION
5 ¿El supervisor de control de calidad

informa las deficiencias en el proceso X X
productivo?
CONTROL DE INVENTARIOS
6. ¿La salida del producto del almacén para

la venta cuenta con la documentación X X
sustentatoria?
PERSONAL
7. ¿El personal que labora en el proceso de

descabezado, se encuentra capacitado por la X X
Empresa?
PROGRAMA DE AUDITORÍA
HECH REF
FECH OBS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA O .
A .
POR. P/T
OBJETIVO DE AUDITORIA
Emitir opinión del Sistema de Control Interno por el ejercicio 2008.
Procedimiento para el logro del objetivo:
68
1. Verificar la existencia del Manual de Organización y Funciones.
2. Solicitar el documento que asigna la jerarquía y/o funciones a los

trabajadores.
3. Verificar el informe del inventario físico del ejercicio 2008
4. Comparar el resultado del inventario físico con la cuenta de Existencias.
5. Revisar por campaña la recurrencia de pérdidas en el proceso

productivo.
6. Verificar la existencia de la documentación sustentatoria de la salida de

los productos del almacén.
7. Verificar el nivel de pérdida por la mala calidad del producto.
CARTA DE CONTROL INTERNO Nº 001
Tumbes, 11 de Febrero de 2009
Señora: Juan Roque Yacila
Almacenero Nautilius S.A.C.
Asunto: Comunicación de Hallazgo y Presentación de Aclaraciones y
Descargos
69
Por medio de la presente me dirijo a Ud. para que sirva disponer de la absolución por escrito
de las siguientes observaciones, las mismas que fueron detectadas en el trabajo de campo de la auditoria.
La razón de no realizar rendiciones de inventarios, no registrar en el Sistema de Inventarios

y dejar de monitorear en las áreas inmediatas, en el mes de Julio del 2008.
Atentamente,
_________________________
CPC ROCIO LOPEZ FARIAS
Matriculia N° 45-080
Auditor Senior A & A
CARTA DE CONTROL INTERNO Nº 002
Señora:
C.P.C. Eda Moscol Farfan.
Jefe del Área de Contabilidad de Empacadora Nautilius S.A.C.
Asunto: Comunicación de Hallazgo y Presentación de Aclaraciones y Descargos
Por medio de la presente me dirijo a Ud. para que sirva disponer de la absolución por escrito
de las siguientes observaciones, las mismas que fueron detectadas en el trabajo de campo de la auditoria.
70
La razón de no realizar rendiciones de inventarios, no registrar en el Sistema de Inventarios
y dejar de monitorear en las áreas inmediatas, en el mes de Julio del 2008.
Atentamente,
_________________________
CPC ROCIO LOPEZ FARIAS
Matriculia N° 45-080
Auditor Senior A & A
OFICIO Nº 001
Señor : AUDITORES & ASOCIADOS S.C.
Asunto : Aclaraciones y Descargos
Por medio de la presente me dirijo a Ud. para hacerle llegar la aclaración y descargo de no
realizar rendiciones de inventarios, no registrar en el Sistema de Inventarios y dejar de monitorear en las
áreas inmediatas, en el Mes de Julio del 2008.
Durante el mes de noviembre hice uso de mi descanso físico vacacional siendo

reemplazado Señor José Siancas Alvarado, designado por la gerencia de la Empresa; la única explicación
71
que puedo ofrecer, es que a mi retorno y en el relevo de cargo no se efectúo el conteo físico de las existencias
recibidas debido al volumen de las mismas.
Atentamente,
_________________________
JUAN ROQUE YACILA
ALMACENERO
EVALUACIÓN DE ASPECTO
TRIBUTARIO
72
EMPACADORA NAUTILIUS SAC
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE ASPECTO TRIBUTARIO
A LOS SEÑORES ACCIONISTAS, MIEMBROS DEL DIRECTORIO DE EMPACADORA NAUTILIUS

S.A.C
Hemos evaluado el aspecto tributario a cargo de EMPACADORA NAUTILIUS S.A.C al 31 de diciembre de

2008, referido principalmente al Impuesto a la Renta y al I.G.V. El cumplimiento de las normas tributarias es
responsabilidad de la entidad y nuestra responsabilidad es emitir una opinión sobre la situación tributaria y
contingencias que pudieran mantener, en base a la auditoria que efectuamos.
Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS). Tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener una seguridad
razonable sobre el cumplimiento de la norma emitida al respecto y que el tratamiento utilizado no incurra en
errores importantes.
73
Una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan
las operaciones sujetas a impuestos; los procedimientos utilizados, declaraciones oportunas y pagos de
impuestos, así como la identificación de posibles contingencias.
Consideramos que la auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión.
En nuestra opinión EMPACADORA NAUTILIUS S.A.C., excepto por la facturación incompleta en el Servicio de
Procesamiento y empacado de Pota, descrita en el punto 5.1.; ha cumplido con las normas emitidas por la
Superintendencia de Administración Tributaria.
Incluir los ingresos y el efecto de la multa en aplicación de la sanción por el no pago del impuesto a la renta
que no fue incluido en la declaración correspondiente al mes de noviembre del período auditado, a efectos de
que los estados financieros reflejen la verdadera situación.
Tumbes, Perú
Enero, del 2009.
Refrenado por:
------------------------------------------
CPC Walter Noriega Castillo
Matricula N° 18-080
Supervisor de Comisión
EMPACADORA NAUTILIUS S.A.C
INFORME TRIBUTARIO
I.- INTRODUCCIÓN

Nuestra auditoria la hemos efectuado en atención a lo solicitado por la Junta General de
Accionistas, mediante Oficio N° 026-2009/EMNASAC/JGA, de fecha 05 de Enero del 2009.
2. NATURALEZA Y OBJETIVO DEL EXAMEN

Opinión en el aspecto tributario por el ejercicio 2008, referido principalmente al Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría.
3. ALCANCE
74
Nuestro examen comprendió el periodo del 1° de enero al 31 de diciembre de 2008 y se ha
realizado abarcando las áreas de la entidad, en este caso el Area Tributaria de acuerdo con las
normas de auditoría integral y normas de auditoría generalmente aceptadas.
Nuestra labor se desarrollo en la sede de la Empresa Empacadora Nautilius S.A.C. sito en

Panamericana Norte Km. 1254 Cas. Los Cerezos Tumbes – Tumbes - La Cruz Jr. Grau 448.

EMNASA fue constituida mediante escritura pública del 28 de Agosto de 1995, ante notario
Álvaro Mendoza Santin de Tumbes, habiendo iniciado sus actividades del 04 de Septiembre de
1995, con Partida Electrónica Nº 11006403 y con licencia de Operación Resolución Ministerial Nº
427-97-PE.
quienes constituyen la Sociedad convienen en aportar bienes y servicios para el ejercicio en
común de actividades económicas.
Su domicilio Fiscal es en Panamericana Norte Km. 1254 Cas. Los Cerezos Tumbes – La Cruz
Jr. Grau 448.

007-98-PE
Las actividades básicas son el Procesamiento, Empaque, Congelado y Exportación de

Productos Hidrobiológicos (Langostino, Pota, Pescados y Mariscos. etc.) y venta de hielo.
75
76
 Directorio
- Secretaria.
 Sub Gerencia.
 Administración
 Contabilidad
- Personal
- Costos
- Almacén
- Jefe de turno
- Supervisores
- Jefe de cámara
- Supervisores
Los hallazgos de auditoría fueron comunicados oportunamente tal como se ilustra en el Anexo
N° 06. Obteniéndose la siguiente observación:
5.1.- “Se ha encontrado que según Reporte de Planta (Anexo N° 04), el día 15 de noviembre
del 2008, ingresa un vehículo de placa PQG-2345, transportando cuarenta toneladas de Pota,
para el servicio de procesamiento y empaque; sin embargo, según Factura N° 001-00879,
sólo se ha facturado por treinta y cinco toneladas, por el monto de S/. 105,000.00 Nuevos
Soles”
De la información que obra en la oficina de contabilidad, hemos encontrado, que tal como se
detalla en el Anexo N° 05, se ha facturado por el servicio de procesamiento y empaque de
treinta y cinco toneladas de pota.
Este hecho incumple lo establecido en el artículo 178, numeral 1 del Texto Único Ordenado
del Código Tributario decreto supremo Nº 135-99-EF (19/08/1999) que a la letra dice:
“constituye infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias : no
incluir en las declaraciones ingresos y/o rentas y/o patrimonio y/o actos grabados y/o tributos
retenidos o percibidos ; y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que
77
corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos
falsos ….que generen la obtención indebida de notas de crédito negociable u otros valores
similares”.
Esta situación ha ocasionado una disminución en el ingreso de la Empresa; la cual, se ve

reflejada en un monto menor, en la declaración para el pago del Impuesto a la Renta.
Que el reporte de Planta indica que la cantidad de pota procesada y empacada fue de
cuarenta toneladas; sin embargo, por razones a esclarecer en la presente Auditoría, se ha
facturado por la cantidad de treinta y cinco toneladas.
La Señora, CPC. Eda Moscól Farfán, Contadora; no ha cumplido con hacer llegar su
descargo, pese haberles solicitado de manera reiterada.
En nuestra opinión la observación no ha sido absuelta. En consecuencia, existe

responsabilidad administrativa de la señora CPC. Eda Moscól Farfán, Contadora.
II.- COMENTARIOS
La empresa Empacadora Nautilius S.A.C, por ser una persona jurídica generadora de renta de
tercera categoría esta obligada a llevar contabilidad completa.
 De acuerdo con la LEY N° 27158, partir del 01 enero del 2000 hasta el 31 de
diciembre del 2010, las empresas langostineras están gravadas con la tasa
del 10% del Impuesto a la Renta.
La empresa Empacadora Nautilius S.A.C. está sometida al cumplimiento de las obligaciones

establecidas en el código tributario, y demás leyes y normas que le fueran aplicables; tales como:

78
La empresa es contribuyente de los siguientes impuestos:
 Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

 Impuesto General a las Ventas
Es sujeto en calidad de contribuyente, cuando:
 Efectúe ventas en el país de bienes afectos.

 Preste en el país servicios prestados.
La empresa tiene como actividad de comercio exterior la exportación de productos hidrobiológicos,

lo que origina, que cuente con beneficios tributarios, tales como:
 La devolución del saldo a favor del exportador.

 La restitución de derechos arancelarios - Drawback
Asimismo, realiza retenciones de:
 Impuesto a la Renta de cuarta categoría.

 Impuesto a la Renta de Quinta categoría.
 Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones
De la evaluación efectuada de forma selectiva, a los impuestos pagados y declaraciones por la

empresa Empacadora Nautilius S.A.C., como impuesto a la renta de tercera categoría, impuesto
general a las ventas, impuesto a la renta de cuarta y quinta categoría, así como los pagos
efectuados y pagados a ESSALUD, se ha determinado que la entidad durante el 2008, de acuerdo a
las normas emitidas por la SUNAT, ha cancelado sólo los impuestos del monto facturado. Según
Anexo N° 03, 07,08 y 09.
III.- CONCLUSIONES
Se ha comprobado que el monto facturado por S/. 105,000.00 Nuevos Soles, por el servicio de
procesamiento y empaque de treinta y cinco toneladas de pota, debió ser por cuarenta toneladas
79
por un monto de S/. 120,000.00 Nuevos Soles, habiéndose incumplido lo establecido en el artículo
178, numeral 1 del Texto Único Ordenado del Código Tributario decreto supremo Nº 135-99-EF
(19/08/1999); por lo tanto, existe una responsabilidad administrativa del señora CPC. Eda Moscól
Farfán, conjuntamente con el encargado del área de producción y/o facturación.
IV.- RECOMENDACIONES
Determinar el nivel de responsabilidad de la contadora, por la no facturación del servicio de

procesamiento y empaque de las cinco toneladas de pota, materia de la observación.
Disponer que toda Factura emitida, esté acompañada de una copia del Reporte del servicio de
Planta respectivo, a fin de mejorar el sistema de control interno de las áreas de producción y
contabilidad, reforzando de esta manera la gestión operativa y financiera.
ANEXO Nº 01
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

TRIBUTOS
Nº PREGUNTAS SI NO NA F D
80
¿Empacadora Nautilius S.A.C realiza las declaraciones de
1 impuestos mensuales de acuerdo a los cronogramas establecidos ?
X 
¿Existe un registro de los tributos liquidados y pagados de forma

2 mensualizada?
X 
¿Se han calculado correctamente los impuestos liquidados

3 X
mensualmente?
¿Empacadora Nautilius S.A.C ha asumido el pago impuestos que le

4 corresponden retener a terceros (ITF)?
X 
¿Se ha efectuado la retención y pago del impuesto a la renta de

5 cuarta y quinta categoría?
X 
81
ANEXO Nº 02
PROGRAMA DE AUDITORIA
HECHO REF
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA FECHA OBS
POR P/T
OBJETIVO DE AUDITORIA
Opinión en el aspecto tributario por el ejercicio 2008,

referido principalmente al Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría.
Procedimiento para el logro del objetivo
1. Verificar si Empacadora Nautilius SAC. realiza las

declaraciones de impuestos mensuales de
acuerdo a los cronogramas establecidos.
2. Verificar que los tributos liquidados estén

conformes con los pagos efectuados.
3. Verificar la exactitud de los impuestos liquidados

mensualmente.
4. Verificar si Empacadora Nautilius SAC. ha

asumido el pago impuestos que le corresponder
retener a terceros (ITF).
5. Verificar si se efectúa la retención y pago del

impuesto a la renta de cuarta y quinta categoría.
ANEXO Nº 03
82
“DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CONCILIADO CON EL IMPUESTO
DECLARADO Y LOS PAGOS EFECTUADOS”
MES IMPUESTO IMPUESTO IMPUESTO DIFERENCIA

RESULTANTE DECLARADO PAGADO “A-C”
“A” “B” “C”
Enero 23,000 23,000 23,000 0
Febrero 22,500 22,500 22,500 0
Marzo 21,450 21,450 21,450 0
Abril 22,350 22,350 22,350 0
Mayo 22,200 22,200 22,200 0
Junio 23,100 23,100 23,100 0
Julio 23,250 23,250 23,250 0
Agosto 22,800 22,800 22,800 0
Setiembre 23,600 23,600 23,600 0
Octubre 21,850 21,850 21,850 0
Noviembre 28,350 26,850 26,850 1,500
Diciembre 23,400 23,400 23,400 0
TOTAL 277,850 276,350 276,350 1,500
CONCLUSIÓN:
De acuerdo con el procedimiento realizado se determinó que el impuesto declarado en el mes de

Noviembre ha sido de S/. 26,850.00 N.S. debido a la no facturación de S/. 15,000.00 N.S. en la Factura N°
001-00879, lo que hace una diferencia no declarada y no pagada de S/. 1,500.00 Nuevos Soles debiendo
proceder a la regularización de este hecho.
ANEXO N° 04
REPORTE DE PLANTA N° 068

83
Fecha : 15 de Noviembre del 2008
Hora : 10:30 a.m.
Vehículo : Volvo PQG-2345,
Servicio : Procesamiento y Empaque
Producto : Pota
Cantidad : Cuarenta Toneladas
Precio por tonelada : S/. 3,000.00 Nuevos Soles
Total a Facturar : S/. 120,000.00 Nuevos Soles
__________________________
Ing. Pesq. Carlos Ruiz Zapata
Jefe de Producción
ANEXO 05
FACTURA
Señores(es) : EXPO IMPO DEL MAR S.A.C.
Dirección : JR. LOS ANDES Nº 358 – TUMBES 00879

R.U.C. Nº : 20435285691
84
15 11 200
8
35 TN 49752 SERVICIO DE PROCESAMIENTO Y EMPACADO DE 3,000.0 105,000.0

POTA, Según Reporte de Planta Nº 068 0 0
SON : CIENTO CINCO MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES SUB – TOTAL S/.
88,235.29
I.G.V. ( 19% ) S/. 16,764.71
T O TAL S/.
105,000.00
ANEXO Nº 06
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
OFICIO Nº 001
85
Tumbes, 10 de Enero del 2009
Señora:
C.P.C. Eda Moscol Farfan.
Jefe del Área de Contabilidad de Empacadora Nautilius S.A.C.
Asunto: Comunicación de Hallazgo y Presentación de Aclaraciones y

Descargos
Referencia: Auditoría Tributaria 2008
Por medio de la presente me dirijo a Ud. para que sirva disponer de la absolución
por escrito de las siguientes observaciones, las mismas que fueron detectadas en el trabajo de
campo de la auditoría.
Las razones por la no facturación del servicio de procesamiento y empaque de

Cinco tonelada de Pota, por la suma de S/. 15,000.00 Nuevos Soles, en el mes de noviembre del
2008.
Atentamente,
-------------------------------------
CPC. Milagritos Farías Barreto
Auditor Señor de A & A
86
ANEXO Nº 07
Renta de 4ta. Y 5ta.; Remuneraciones, TTAN
FEBRER SETIEMBR
TRIBUTO ENERO O MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO E OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE PROC. OBSER
Form. 600 2
ONP Confor
Declarado 120 235 275 320 215 380
Pagado 120 235 275 320 215 380
Saldo
ESSALUD
Declarado 3520 3900 4620 5500 4725 5360 12600 6750 5800 7200 7500 15000
Pagado 3520 3900 4620 5500 4725 5360 12600 6750 5800 7200 7500 15000
Saldo
EsVIDA
Declarado 24 24 33 50 55 55 60 60 60 60 60 60
Pagado 24 24 33 50 55 55 60 60 60 60 60 60
Saldo
SCTR
Declarado 420 495 550 520 476 480 555 490 368 397 476 520
Pagado 420 495 550 520 476 480 555 490 368 397 476 520
Saldo
RENTA 5ta. 5
Declarado 1520 2800 3550 3200 3200 4265 3569 3206 4050 3765 3478 4785
Pagado 1520 2800 3550 3200 3200 4265 3569 3206 4050 3765 3478 4785
Saldo
TOTAL 10968 14438 17506 18540 16912 20320 33808 21482 21106 23484 23458 41490
ITAN
87
Declarado 235870
Pagado 47174 66043.6 61326.2 30663.1 30663.1
Saldo 188696 122652.4 61326.2 30663.1 0
RENTA 4ta. 5
Declarado 1322 3242 2444 1890 2554 2345 2023 1876 1856 2010 2120 2210
Pagado 1322 3242 2444 1890 2554 2345 2023 1876 1856 2010 2120 2210

Saldo

TOTAL 2644 6484 476628 192476 5108 127342 4046 65078.2 3712 34683.1 4240 4420 
88
ANEXO Nº 08
IGV, DRAWBACK
FEBRER MARZ JUNI AGOST SETIEMBR OCTUBR DICIEMBR

TRIBUTO ENERO O O ABRIL MAYO O JULIO O E E NOV. E OBSERV.
Form. 621 
IGV Conforme
Declarado 15670 18920 20234 21350 25678 32426 33645 35722 30255 30070 29987 35677
S.F.mes anterior 0 15670 34590 0 21350 47028 0 33645 69367 0 30070 60057
S.F.resultante 15670 34590 54824 21350 47028 79454 33645 69367 99622 30070 60057 95734
Devolucion 54824 79454 99622 95734
DRAWBACK 
Restituido 13585 25560 35250
89
ANEXO Nº 09
DECLARADO PAGADO FECHA

MESES CTA. PROPIA RETENCION CTA. PROPIA RETENCION PAGO PROC. OBSERV.
ENERO 1256 5604 1256 5604 4
1era 1006 2564 1006 2564 20.01.08 Conforme
2da 250 3040 250 3040 07.02.08
FEBRERO 537 7420 537 7420
1era 324 4333 324 4333 22.02.08
2da 213 3087 213 3087 07.03.08
MARZO 610 6699 610 6699
1era 245 3456 245 3456 21.03.08
2da 365 3243 365 3243 02.04.08
ABRIL 555 7130 555 7130
1era 213 4006 213 4006 20.04.08
2da 342 3124 342 3124 05.05.08
MAYO 610 7019 610 7019
1era 243 3143 243 3143 21.05.08
2da 367 3876 367 3876 06.06.08
JUNIO 763 6708 763 6708
1era 220 3465 220 3465 19.06.08
2da 543 3243 543 3243 04.07.08
JULIO 735 6577 735 6577
1era 389 3554 389 3554 23.07.08
2da 346 3023 346 3023 06.08.08
AGOSTO 831 7219 831 7219
1era 677 3976 677 3976 25.08.08
2da 154 3243 154 3243 06.09.08
SETIEMBRE 1401 8308 1401 8308
1era 965 3654 965 3654 19.09.08
2da 436 4654 436 4654 02.10.08
OCTUBRE 734 7986 734 7986
1era 487 3854 487 3854 22.10.08
2da 247 4132 247 4132 08.11.08
NOVIEMBRE 602 8688 602 8688
1era 438 4432 438 4432 23.11.08
2da 164 4256 164 4256 05.12.08
90
DICIEMBRE 1244 8554 1244 8554
1era 565 3567 565 3567 27.12.08
2da 679 4987 679 4987 04.01.09 
TOTALES 9878 87912 9878 87912 Σ
ITF-IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS

INFORMATICOS
91
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL AREA DE SISTEMAS INFORMATICOS
A LOS SEÑORES ACCIONISTAS, MIEMBROS DEL DIRECTORIO DE LA EMPACADORA NAUTILIUS SAC
Hemos evaluado el funcionamiento del área de sistemas a cargo de la EMPACADORA NAUTILIUS SAC al 31.12.08
en concordancia al contrato y bases del concurso.
Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con las NAGAS, comprobaciones y verificaciones de las operaciones al
área de sistemas de la EMPACADORA NAUTILIUS SAC. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos
nuestro trabajo con la finalidad de obtener una seguridad razonable que el área de sistemas no tenga errores de
importancia.
Una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan las
operaciones y las divulgaciones reveladas y aplicadas y de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia, y
la evaluación de los informes del área de sistemas, consideramos que el examen que hemos llevado a cabo
constituye una base razonable nuestra opinión.
En nuestra opinión los sistemas informáticos utilizados poseen mecanismos de seguridad y no existe un plan de
contingencia actualizado para enfrentar perdidas de información de almacenamiento de datos que proteja el backup
de toda la información registrada por cada una de las áreas almacenadas en el servidor
El grado de avance de las actividades propuestas para el periodo se cumple con la normalidad y se aplica las normas
técnicas de control interno para el sistema informático y presentan razonablemente en todos sus aspectos de
importancia las operaciones de la EMPACADORA NAUTILIUS SAC al 31 Diciembre de 2008, de conformidad con la
normatividad vigente y los principios aplicativos del sistema informático.
Tumbes, 10 de enero de 2009
REFRENDADO POR:
92
------------------------------------------
CPC Walter Noriega Castillo
Supervisor de Comisión
INFORME DE LA EVALUACION DEL AREA DE SISTEMAS INFORMATICOS
I. INTRODUCCION

Nuestra auditoria la hemos efectuado en atención a lo solicitado por la Junta General de Accionistas, mediante Oficio
N° 026-2009/EMNASAC/JGA, de fecha 05 de Enero del 2009.

Opinión en el área de sistemas por el ejercicio 2008, referido principalmente al Software SIEN – SISTEMA
INTEGRADO DE LA EMPACADORADA NAUTILIUS S.A.C
3. ALCANCE
Nuestro examen comprendió el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 y se ha realizado abarcando el
área de Sistemas, de acuerdo con las NAGAS y NIAs.

EMNASA fue constituida mediante escritura pública del 28 de Agosto de 1995, ante notario Álvaro
Mendoza Santin de Tumbes, habiendo iniciado sus actividades del 04 de Septiembre de 1995, con
Partida Electrónica Nº 11006403 y con licencia de Operación Resolución Ministerial Nº 427-97-PE.
93
quienes constituyen la Sociedad convienen en aportar bienes y servicios para el ejercicio en común de
actividades económicas.
Su domicilio Fiscal es en Panamericana Norte Km. 1254 Cas. Los Cerezos Tumbes – La Cruz Jr.
Grau 448.

 Ley General de Industrias N° 23407, su ampliatoria y modificatoria de acuerdo al D.S N° 007-98-
PE
94

Hidrobiológicos (Langostino, Pota, Pescados y Mariscos. etc.) y venta de hielo.

95
 Directorio
- Secretaria.
 Sub Gerencia.
 Administración
 Contabilidad
- Personal
- Costos
- Almacén
- Jefe de turno
- Supervisores
- Jefe de cámara
- Supervisores
En el desarrollo de la evaluación se han presentado observaciones referida a aspectos de carácter significativo en

el sector de Almacén que no cuenta con la red de conexión hacia su área inmediata como lo es control de
inventarios, asiendo necesaria su interconexión desde el sector almacén al área control de inventarios permitiendo
que la información diaria sea ingresada y digitada para la obtención de la información a tiempo real y procesada
mensualmente para la toma de decisiones.
INFORME SOBRE LA EVALUACION DEL AREA DE SISTEMAS
96
1. EVALUACION DE COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
1.1. El sistema de información SIEN durante el año 2008 ha sufrido el siguiente cambio:
a) Migración del sistema operativo del servidor de Windows 98 a Windows XP.

De la evaluación a las funcionalidades del software se denota que no ha habido una
reingeniería de procesos, sino mas bien se ha recodificado (actualización critica de versión) tal
cual como estos se presentaban en el SIEN incluyendo sus debilidades de seguridad y
procesos.
La migración de DBF hacia SQL a permitido dotar de una mejor seguridad de acceso y
administración de la data de la empresa.
1.2. Durante la auditoria de sistemas se reviso las áreas observándose lo siguiente:
 El backup del programa fuente SIEN se encuentra en el servidor de desarrollo ubicado en

el área de contabilidad como una copia simple, en una unidad virtual de la partición del
disco duro del computador; hecho que presenta un alto riesgo de perdida de la
información, donde debería definirse un procedimiento adecuado para el mejor resguardo
y protección.
 Las áreas de personal, costo, control de inventarios y contabilidad se encuentran a la
fecha interconectadas al servidor a excepción del sector de almacén que almacena su
data en medios magnéticos (diskettes) y discos ópticos (CD´s) donde mensualisa su
información, hecho que propicia que no tenga data en forma oportunidad y consolidada.

1.3. Es necesaria la realización de una auditoria integral de sistemas de los periodos 2005 - 2007 a
todas las aéreas que lleven o cuenten con el programa SIEN instalado con el fin de poder
evaluar en forma más integral y detallada todos los aspectos relativos a la gestión.
III. CONCLUSIONES
Se determino que el sector de almacén presenta deficiencia en cuanto a la presentación adecuada y

oportuna de la información al área de control de inventarios para su digitación e ingreso al sistema SIEN
para consolidar la información diaria (a tiempo real) y mensualizada (Procesamiento de data).
97
IV. RECOMENDACIONES
Se sugiere a la Empresa Empacadora NAUTILIUS SAC continuar con el proceso de implementación de

tecnología de punta en los que a informática se refiere.
Tumbes 18 de enero del 2009
INFORME DEL ESPECIALISTA
I.- ANTECEDENTES
Ingeniero de Sistemas con amplia experiencia en el rubro de sistemas operativos y software, es

contratado para dar un informe acerca de los sistemas de información de la empresa empacadora
NAUTILIUS SAC durante el ejercicio 2008, con experiencia en:
Tipo de Auditoria Entidad Año Áreas
Auditoría Financiera Hoteles costa del sol 2007 Auditoria Informática de Sistemas
Auditoria Financiera Caja municipal de Sullana 2006 Auditoria Informática de Comunicación y Redes
Auditoria Operativa Banco de crédito del Perú 2004 Auditoria de Seguridad Informática
Auditoría Financiera Langostinera Domingo Rodas 2003 Auditoria Informática de Comunicación y Redes
II.- OBJETIVOS
98
Cumplir con analizar y examinar de forma técnica las líneas y redes de las instalaciones informáticas que
formen parte del sistema de la empresa empacadora NAUTILIUS SAC en sus bandas red LAN y DSL;
analizar la topología de la red de telecomunicaciones dando a conocer cuantas líneas existen y están
instaladas y constatar la cantidad de información almacenada en el servidor y el nivel de seguridad de la
data informando los niveles de riesgo y acceso a la información confidencial..
III.- PLAZO DE ENTREGA
El plazo para la realización de la auditoria a todo el sistema de información de la empresa empacadora

NAUTILIUS SAC será de 15 días, dividido en etapas como se detalla:
 3 días para revisar cableados y redes

 5 días para análisis de testeo de información
 7 días para medir el nivel de riesgo de las transferencia de datos y procesamiento
Dando inicio desde el 02 de Enero de 2009 al 18 de enero de 2009, plazo que se tendrá en cuenta para la
elaboración del dictamen final de auditoria
IV.- DEL SISTEMA DE INFORMACION
El sistema de información de la empacadora NAUTILIUS SAC durante el año 2008 ha sufrido el siguiente
cambio:
a) Migración del sistema operativo del servidor de Windows 98 a Windows XP.
De la evaluación a las funcionalidades del software se denota que no ha habido una reingeniería de
procesos, sino mas bien se ha recodificado (actualización critica de versión) tal cual como estos se
presentaban en el SIEN incluyendo sus debilidades de seguridad y procesos.
La migración de DBF hacia SQL a permitido dotar de una mejor seguridad de acceso y administración
de la data de la empresa.
DE LA SALA DEL SERVIDOR
El backup del programa fuente SIEN se encuentra en el servidor de desarrollo ubicado en el área de
contabilidad como una copia simple, en una unidad virtual de la partición del disco duro del computador;
hecho que presenta un alto riesgo de perdida de la información, donde debería definirse un procedimiento
adecuado para el mejor resguardo y protección.
Las áreas de personal, costo, control de inventarios y contabilidad se encuentran a la fecha

interconectadas al servidor a excepción del sector de almacén que almacena su data en medios
99
magnéticos (diskettes) y discos ópticos (CD´s) donde mensualisa su información, hecho que propicia que
no tenga data en forma oportunidad y consolidada.
DE LAS REDES Y COMUNICACIONES
Se ha verificado que la arquitectura de la Red de la Empresa Empacadora NAUTILIUS, es LAN (red de

área local) y DSL (Línea de Abonados Digitales) para cada oficina a excepción del sector de almacén
que no cuenta con ningún medio de interconexión a ellas; Por lo que cada aérea maneja su propio terminal
(hardware usado para introducir o mostrar datos de una computadora.) siendo esta la forma de operar del
sistema de información de la Empacadora NAUTILIUS SAC.
El servidor está bajo el sistema operativo Windows XP instalada y puesta en producción el 2006 producto
de compra de licencia, ya realizada también con antigüedad por la empresa Empacadora NAUTILIUS
SAC para el antiguo sistema operativo Windows 98.
UBICACIÓN SERVIDOR Y FUNCION MARCA IP PUBLICO

PRIVADO
Servidor de correo IBM ESERVER XSRIES 192.168.1.200
Controlador de dominio 201.230.130.218
225
Servidor ISA 192.168.3.1
Windows XP
Cortafuegos
CONTABILIDAD
Mail – Proxy
Servidor de archivos
Servidor de Backups
Controlador de dominios
COSTOS Mail –Proxy Windows XP 192.168.2.200
Controlador de dominio
PERSONAL Mail –Proxy Windows XP 192.168.3.200
CONTROL DE Mail –Proxy Windows XP 192.168.4.200
INVENTARIO
El servidor de correo no está detrás de ningún Proxy pues su IP 201.230.130.218 que corresponde a
SPEEDY.COM.PE en la pruebas de testeo denotan vulnerabilidad en los siguientes puertos abiertos
100
PUERTO ABIERTO DESCRIPCION
21 FTP ( File Transfer Protocol) protocolo Su apertura puede permitir a un atacante transferir ficheros,
de red para la transferencia de archivos: programas, troyanos, etc.
25 SNMT ( Simple Network Management Mucha vulnerabilidades permiten que cualquier intruso
Protocol ) permite gestionar redes TCP/IP. examine la información almacenada
80 HTTP ( HyperText Transfer Protocol ) Cualquier nuevo fallo de seguridad en el servidor Web
protocolo de transferencia de hipertexto es pondrá en peligro el servicio
el protocolo usado en cada transacción de la
Web (WWW):
100 POP3 (Post Office Protocol) en Abierto el servicio de correo POP3 supone un alto riesgo y
clientes locales de correo para obtener los vulnerabilidad al correo.
mensajes de correo electrónico:
143 IMAP ( Internet Message Access Abierto el servicio de correo IMAP supone un alto riesgo y
Protocol ) protocolo de red de acceso a vulnerabilidad al correo.
mensajes electrónicos:
El monitoreo constante de la red, acceso y salidas del servidor y equipos que se conectan a ella, es una
actividad preventiva de gran valor que requiere de tiempo, herramientas y experiencia, dicha actividad no
está siendo realizada bajo estos concepto, sino mas bien en forma INHABITUAL, lo cual genera altos
riesgos de vulnerabilidad para la seguridad de los sistemas y data de la Empresa empacadora NAUTILIUS
SAC, mas aun si más adelante se tiene proyectado interconectar mas áreas que requiere de un mayor
monitoreo y administración.
El robo de identidad y la pérdida de datos seguirán siendo un tema público, pues el número de víctimas de
fraude electrónico aumenta cada año. El origen de estos crímenes a menudo se encuentra en el robo de
computadores, la perdida de respaldos o la falta de seguridad en las redes de comunicación.
V.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
1. Que el área de control de inventarios se encuentra interconectada al servidor y por consiguiente a la

base de datos del SIEN, su sector de Almacén no cuenta con la red de conexión hacia su área
inmediata como lo es control de inventarios, asiendo necesaria su interconexión desde el sector
almacén al área control de inventarios permitiendo que la información diaria sea ingresa y digitada
para la obtención de la información a tiempo real y procesada mensualmente para la toma de
decisiones.
101
2. Si bien es cierto que cada aérea a logrado una serie de cambios que le están permitiendo tener la
confianza de usuarios y de la alta dirección, es también cierto que debe fortalecerse paulatinamente
con una mejor organización orientada a los servicios a fin de no generar mayores cargas de personal
específicamente en el aspecto de desarrollo de sistemas nuevos.
3. Establecer un procedimiento específico de Backup para el resguardo del programa fuente, librerías,
clases y otros objetivos (documentación técnica y manuales) que sean producto de las actividades a
fin de protegerlos de un mal uso o de hechos fortuitos por perdida.
4. Dada la restricción de tiempo asignada y de acuerdo a lo observado se sugiere que la empresa

considere la realización de una Auditoria de Gestión en las áreas que llevan el sistema de los
periodos 2005 - 2007 bajo el enfoque preventivo dentro del programa de actividades de la unidad de
control interno de la Empresa Empacadora NAUTILIUS SAC con el objetivo de poder coadyuvar en el
logro de objetivos de informática hacia el negocio e ir preparando y fortaleciendo mejor las debilidades
o bien la implementación de mejoras
Tumbes 05 de enero del 2009
Enrique Oyola Gomez

Ingeniero de sistemas
CPI 925
INFORME DE
102
ÍNDICE PÁG.
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

INFORME 4
I.- INTRODUCCIÓN 6 – 12
II.- COMENTARIOS 13
103
III.- CONCLUSIONES 13
IV.- RECOMENDACIONES 14
ANEXOS 15
104
CARTA Nº 006 – 2009/A&A- SC.
Asunto : Alcanzo Informe de Auditoria Financiero
Es grato dirigirme a Usted para alcanzarle el Informe de Auditoria Integral que se ha desarrollado
durante el lapso de 120 días cumpliendo con lo acordado. Este Informe esta Compuesto por:
 Dictamen de Auditoria Financiera
 Informe
- Introducción
- Comentarios
- Conclusiones
- Recomendaciones
 Anexos
Atentamente,
_______________________________________
_____
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
105
A LOS SEÑORES ACCIONISTAS, MIEMBROS DEL DIRECTORIO
Hemos auditado y evaluado el Sistema de Control Interno, Tributario, Operativo e Informático, por el
periodo comprendido entre del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, de acuerdo a los principios de
economía, eficiencia, eficacia y equidad con que la empresa administró sus recursos y los resultados
de su gestión en las áreas, actividades o procesos examinados. La preparación de los Estados
Financieros es responsabilidad de la Gerencia General de la Empresa EMPACADORA NAUTILIUS
SAC (EMNASAC). Nuestra responsabilidad es emitir una opinión sobre el Sistema de Control,
Tributario, Operativo e Informático basada nuestra auditoria.
Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas
(NAGAS). Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de
obtener una seguridad razonable sobre el cumplimiento de la norma emitida al respecto y que el
tratamiento utilizado no incurra en errores importantes.
Una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que
respaldan las operaciones; los procedimientos utilizados, declaraciones oportunas, así como la
identificación de posibles contingencias.
Consideramos que la Auditoria Integral constituye una base razonable para fundamentar nuestra
opinión.
Nuestro dictamen sobre el Sistema de Control, Tributario, Operativo e Informático, contiene salvedades
relacionados con los faltantes que involucra a la documentación del soporte de las transacciones
efectuadas y la deficiencias en las operaciones diarias durante los meses del ejercicio 2008. Durante
el ejercicio auditado ha sido mínimo el recupero de la citada información, siendo posible determinar la
magnitud del caso en la determinación de responsabilidad administrativa a las áreas criticas. Sin
embargo, los eventos posteriores a la fecha, incluyendo el proceso del examen, se han vistos
reflejados indicios de eventos que pudieran afectar financieramente y operativamente a la
EMPACADORA NAUTILIUS S.A.C.
En nuestra opinión, excepto por los ajustes, si los hubiere, que habrían sido determinados como
necesarios de haber sido posible reconstruir los faltantes y minimizar las deficiencias del control
interno en flujo de información del párrafo precedente , los estados financieros antes mencionados
presentan razonablemente , en todos sus aspectos importantes, la situación administrativa, financiera
y operativa de la EMPACADORA NAUTILIUS S.A.C al 31 de Diciembre del 2008, los resultados de las
operaciones y principios de contabilidad generalmente aceptados para las entidades que se dedican a l
procesamiento, congelado y exportación de langostinos, pescados y mariscos de la mejor calidad permitidas por
la Superintendencia de Banca y Seguros.
106
Tumbes, Perú
25 de Mayo del 2009.
Refrenado por:
_______________________________________
_______________________________________
_____
CPC Dr. CRESPO_____ RUEDA ROFT
CPC Dr.
MatrículaCRESPO
ROFT Nº 15-080RUEDA
Matrícula
Gerente General Nº 15-080
de Auditores & Asociados SC

INFORME FINANCIERO
I.- INTRODUCCIÓN

De conformidad con lo dispuesto a la Carta Nº 001 – 2009/ EMNASAC, por decisión de Junta General
de Accionistas se autorizo a la Empresa Empacadora NAUTILIUS SAC (EMNASAC) a contratar los
servicios profesionales de la Sociedad Auditora Auditores & Asociados SC para examinar los
107
Estados Financieros y otros aspectos operativos correspondientes al Ejercicio Económico 2008, por tal
motivo y de acuerdo a los términos de referencia se suscribió el correspondiente contrato el 12 de
enero del 2009
Dar opinión en el aspecto tributario, operativo y del sistema informático (referido principalmente al
Software SIEN – SISTEMA INTEGRADO) de la Empacadora NAUTILIUS S.A.C., por el ejercicio 2008.
3. ALCANCE
La auditoria comprende el periodo del 1º de enero al 31 de diciembre de 2008 y comprende el examen a los
estados financieros, al aspecto contable, Tributario, operativo e informático; de acuerdo a las Normas
de Auditoria Integral, y Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de
Auditoria y demás disposiciones aplicables al efecto
Nuestra labor se desarrollo en la sede de la Empresa Empacadora Nautilius S.A.C. sito en

Panamericana Norte Km. 1254 Cas. Los Cerezos Tumbes – Tumbes - La Cruz Jr. Grau 448.

EMNASA fue constituida mediante escritura pública del 28 de Agosto de 1995, ante notario Álvaro
Mendoza Santin de Tumbes, habiendo iniciado sus actividades del 04 de Septiembre de 1995, con
Partida Electrónica Nº 11006403 y con licencia de Operación Resolución Ministerial Nº 427-97-PE.
quienes constituyen la Sociedad convienen en aportar bienes y servicios para el ejercicio en común de
actividades económicas.
Su domicilio Fiscal es en Panamericana Norte Km. 1254 Cas. Los Cerezos Tumbes – La Cruz Jr.
Grau 448.
108
 Ley General de Industrias N° 23407, su ampliatoria y modificatoria de acuerdo al D.S N° 007-98-
PE

Hidrobiológicos (Langostino, Pota, Pescados y Mariscos. etc.) y venta de hielo.

109
 Directorio
- Secretaria.
 Sub Gerencia.
 Administración
 Contabilidad
- Personal
- Costos
- Almacén
- Jefe de turno
- Supervisores
- Jefe de cámara
- Supervisores
Los hallazgos de auditoria fueron comunicados oportunamente de acuerdo a lo siguiente:
5.1 Con respecto al Informe Tributario, según Oficio Nº 001, de fecha, 10 de Enero del 2009,
Obteniéndose la siguiente observación:
“Se ha encontrado que según Reporte de Planta, el día 15 de noviembre del 2008, ingresa un
vehículo de placa PQG-2345, transportando cuarenta toneladas de Pota, para el servicio de
procesamiento y empaque; sin embargo, según Factura N° 001-00879, sólo se ha facturado por
treinta y cinco toneladas, por el monto de S/. 105,000.00 Nuevos Soles”
De la información que obra en la oficina de contabilidad, se encontró, que se ha facturado por el

servicio de procesamiento y empaque de treinta y cinco toneladas de pota.
Este hecho incumple lo establecido en el artículo 178, numeral 1 del Texto Único Ordenado del
Código Tributario decreto supremo Nº 135-99-EF (19/08/1999) que a la letra dice: “constituye
infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias : no incluir en las
declaraciones ingresos y/o rentas y/o patrimonio y/o actos grabados y/o tributos retenidos o
percibidos ; y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos ….que generen la
obtención indebida de notas de crédito negociable u otros valores similares”.
110
Esta situación ha ocasionado una disminución en el ingreso de la Empresa; la cual, se ve reflejada
en un monto menor, en la declaración para el pago del Impuesto a la Renta.
Que el reporte de Planta indica que la cantidad de pota procesada y empacada fue de cuarenta
toneladas; sin embargo, por razones a esclarecer en la presente Auditoria, se ha facturado por la
cantidad de treinta y cinco toneladas.
La Señora, CPC. Eda Moscól Farfán, Contadora; no ha cumplido con hacer llegar su descargo, pese
haberles solicitado de manera reiterada.
En nuestra opinión la observación no ha sido absuelta. En consecuencia, existe responsabilidad
administrativa de la señora CPC. Eda Moscól Farfán, Contadora.
5.2 Con respecto al Informe de Control Interno, según Carta de Control Interno Nº 001, y Carta de
Control Interno Nº 002, de fecha, 11 de Febrero del 2009, Obteniéndose la siguiente observación:
“Se ha encontrado deficiencias en el cruce de información y monitoreo de las áreas de almacén y la

intendencia de producción”.
De la revisión del registro del libro almacén y el sistema de Inventarios, correspondiente del mes de
Enero del 2009, muestra deficiencias ya que no se informa diariamente las rendiciones de inventarios
y el registro no esta actualizado desde el 31 de Julio del 2008, tal situación por la cual se levanta el
Acta Nº 01 con fecha de 16 de Febrero del año en curso, en presencia del almacenero, Jefe de la
Producción y la Contadora de la Empacadora Nautilius así como del equipo de auditoria, donde consta
las deficiencias en el control interno de no realizar rendiciones de inventarios, no informar al jefe de
Producción y no monitorear al área contable.
Esta situación constituye un riesgo potencial para el buen desempeño de la Gestión de almacén,
debido ha que no realiza sus funciones de manera eficiente y eficaz
El Señor Juan Roque Yacila – almacenero de la Empacadora Nautilius SAC en su Oficio Nº 001, de
fecha 15 de febrero del 2009, afirmó: “Durante el mes de Julio hizo uso de su descanso físico
vacacional siendo reemplazado señor José Siancas Alvarado, designado por la gerencia de la
Empresa; y que a su retorno y en el relevo de cargo no se efectúo el conteo físico de las existencias
recibidas debido al volumen de las mismas ni tampoco el registro diario en el Sistema de Inventarios y
monitorear al jefe de producción del inventario. (Anexo 06).
La Señora Eda Moscól Farfán, Contadora de Empacadora Nautilius SAC y el Sr. Protacio Fernández
García, Jefe de Producción de Empacadora Nautilius SAC no cumplió con presentar su descargo.
En nuestra opinión el descargo presentado no desvirtúa la observación planteada. En consecuencia
existe Responsabilidad Administrativa del trabajador Juan Roque Yacila – almacenero.
Con respecto al Informe del Sistema de Información. En el desarrollo de la evaluación se han
presentado observaciones referida a aspectos de carácter significativo en el sector de Almacén que no
cuenta con la red de conexión hacia su área inmediata como lo es control de inventarios, haciendo
necesaria su interconexión desde el sector almacén al área control de inventarios permitiendo que la
111
información diaria sea ingresada y digitada para la obtención de la información a tiempo real y procesada
mensualmente para la toma de decisiones.
6. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

Durante la presente acción de Control, con fecha 28 de enero del 2009, se emitió el correspondiente
Memorando de Control Interno informando las debilidades de relevancia detectadas, así como sus
correspondientes recomendaciones tendientes a su superación. En el cual se detallaron las
siguientes áreas:
AREA DE ADMINISTRACION
 Actualmente existe un Manual de Organización y Funciones MOF, que es uno de los principales
documentos oficiales normativos de la empresa Empacadora NAUTILIUS SAC, donde se puede
apreciar cómo está organizada la empresa, proporcionando como elemento de consulta al
personal un conocimiento integral y preciso de la organización, su estructura, funciones y
responsabilidades, el mismo que fue aprobado en reunión de auditorio Nº 026-2003 del 12 de
noviembre del 2003, acuerdo Nº 118 y está en proceso de actualización.
Frente ala debilidad presentada se recomienda lo siguiente:
Que la gerencia de NAUTILIUS SAC proceda, según el desenvolvimiento y crecimiento actuales
de las operaciones que viene realizando, a la actualización del Manual de Organizaciones y
Funciones.
AREA DE CONTABILIDAD
 El área de contabilidad no efectúa un control adecuado del inventario físico y el ajuste

correspondiente a la cuenta de Existencias.
El jefe de contabilidad debe realizar el control del inventario físico a través de inspecciones inopinadas y de
esta manera realizar las conciliaciones correspondientes a la cuenta de Existencia.
AREA DE PRODUCCIÓN
 En el proceso de descabezado se detecta personal con poca capacidad para el desempeño de sus
funciones influyendo, negativamente, en el volumen de la producción.
112
El área de control de calidad no informa a la Intendencia de Producción de las deficiencias encontradas en
el desempeño del personal de producción.
Capacitar al personal operario que labora en el proceso de descabezado.
El jefe del área de Control de Calidad debe informar las deficiencias encontradas en el Proceso de
Producción.
II.- COMENTARIOS
De acuerdo a la evaluación del área de administración, contabilidad y producción, de la empresa

empacadora NAUTILUIS S.A.C., en lo concerniente a la eficiencia, eficacia y economía, en el
funcionamiento del sistema de control interno, tributario e informático para el cumplimiento de los
objetivos y metas, en función a la visión y misión institucional, se ha podido determinar
debilidades por lo cual se ha procedido a plantear las recomendaciones necesarias para
disminuir los riesgos que se presenten durante las operaciones.
III.- CONCLUSIONES
De acuerdo a los informes presentados por las comisiones encargadas en las áreas de
tributación, control interno e informática, respectivamente se concluyo lo siguiente:
 Se ha comprobado que el monto facturado por S/. 105,000.00 Nuevos Soles, por el
servicio de procesamiento y empaque de treinta y cinco toneladas de pota, debió ser por cuarenta
toneladas por un monto de S/. 120,000.00 Nuevos Soles, habiéndose incumplido lo establecido en
el artículo 178, numeral 1 del Texto Único Ordenado del Código Tributario decreto supremo Nº
135-99-EF (19/08/1999); por lo tanto, existe una responsabilidad administrativa del señora CPC.
Eda Moscól Farfán, conjuntamente con el encargado del área de producción y/o facturación.
 Como resultado de la evaluación del funcionamiento y efectividad del sistema de

control interno en las áreas de administración contabilidad y producción y en las áreas vinculadas
directamente con los objetivos de la empresa se ha identificado que existe mayor debilidad en el
control del existencia dentro del almacén ya que no se realizan las conciliaciones pertinentes con
el área de contabilidad. Habiéndose encontrado como una de las principales debilidades del
funcionamiento de la empresa
113
 Se determino que el sector de almacén presenta deficiencia en cuanto a la
presentación adecuada y oportuna de la información al área de control de inventarios para su
digitación e ingreso al sistema SIEN para consolidar la información diaria (a tiempo real) y
mensualizada (Procesamiento de data).
IV.- RECOMENDACIONES
De acuerdo a las conclusiones presentadas por las comisiones encargadas en las áreas de
tributación, control interno e informática, respectivamente se recomienda lo siguiente:
 Determinar el nivel de responsabilidad de la contadora, por la no facturación del

servicio de procesamiento y empaque de las cinco toneladas de pota, materia de la observación.
Disponer que toda Factura emitida, esté acompañada de una copia del Reporte del servicio de
Planta respectivo, a fin de mejorar el sistema de control interno de las áreas de producción y
contabilidad, reforzando de esta manera la gestión operativa y financiera.
 De acuerdo a las debilidades encontradas de control interno, y expuestas en el memorando de

control interno adjunto, se sugiere lo siguiente:
A la empresa Empacadora Nautilius SAC, de cumplimiento a las recomendaciones implementadas en el

memorando de control interno Nº 02- A & - A EMNASAC, debiendo comunicar las medidas adoptadas al
órgano de control interno para efectuar su seguimiento y verificación correspondiente; realizar rendiciones
sorpresivos de inventarios y se realicen conciliaciones en el cruce de información.
 Se sugiere a la Empresa Empacadora NAUTILIUS SAC continuar con el proceso de

implementación de tecnología de punta en los que a informática se refiere.
_____________________________
_______________
_
CPC
CPC Dr.
Dr. ROFT
CRESPOCRESPO
RUEDA RUEDA
ROFT
Gerente General de Auditores &
Asociados SC
114

Auditoria de Una Langostinera 1

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FASE DE PROCESO DE

SELECCIÓN PARA REALIZAR

Tumbes, 10 de Enero de 2009

CARTA Nº 001 – 2009/ EMNASA.

: C. P. C Dr. Crespo Rueda Rofl

Gerente General De Auditores & Asociados SC

Asunto : Alcanza Términos de Referencia para realización de Auditoria

Gerente General de la Empacadora Nautilius S.A.C

 RAZÓN SOCIAL : Empacadora Nautilius

 ACTIVIDAD : Procesamiento, Congelado y Exportación de Productos

 TIPO DE AUDITORIA : AUDITORIA FINANCIERA

 MONTO : S/. 60,000.00

 PLAZO : 120 DÍAS

 FORMA DE PAGO : POR AVANCE

 PRODUCTO : UN INFORME LARGO

Sr. Urteaga Fiol Gonzalo Roberto

“Año De Las Cumbres Mundiales En El Perú”

Tumbes, 10 de Enero de 2009

CARTA Nº 002 – 2009/A&A- SC.

Señor(a) : Sr. Urteaga Fiol Gonzalo Roberto

Gerente General de la Empacadora Nautilius S.A.C

Asunto : Alcanza Propuesta Técnica y Económica para la Realización de

Es grato dirigirme a Usted para alcanzarles nuestra Propuesta Técnica y Económica de

TIPO DE AUDITORIA : Auditoria Financiera

I. PLAZO DE ENTREGA : 120 días

Tumbes, 12 de Enero de 2009

CARTA Nº 003 – 2009/EMNASA.

: Dr. C. P. C Crespo Rueda Rofl

Gerente General De Auditores & Asociados SC

Asunto : Aceptación de Propuesta Alcanzada

Sr. Urteaga Fiol Gonzalo Roberto

Gerente General de la Empacadora Nautilius S.A.C

“Año De Las Cumbres Mundiales En El Perú”

A : Sr. Urteaga Fiol Gonzalo Roberto

Gerente General Empacadora Nautilius S.A.C

De : Dr. C. P. C Crespo Rueda Rofl

Gerente General De Auditores & Asociados SC

Fecha : Tumbes, 13 de Enero de 2009

Les recordamos que la responsabilidad de la preparación de los Estados Financieros incluyendo la

Tumbes, 14 Enero de 2009

CARTA Nº 004 – 2009/A &A SC.

Señor(a) : Sr. Urteaga Fiol Gonzalo Roberto

Gerente General Empacadora Nautilius S.A.C

Asunto : Alcanza Relación de Personal a cargo de la Realización del Trabajo de Auditoria

Es grato dirigirme a Usted para alcanzarles la relación de personal a cargo de la realización

Crespo Rueda, Rolf Gerente General 20

Tinedo Olaya, Carolina Auditor Supervisor 15

Noriega Castillo, Walter Auditor Supervisor 12

Chinchay Panduro, Liliana Auditor Senior 18

Almestar Basurco, Milagros Auditor Senior 16

Alemán Cornejo, Rosita Auditor Senior 17

Castañeda Espinoza, Guillermo Ing. Pesquero 6

Córdova Peña , Elias Esp. Tributacion 8

Comision de Informe de Tributacion

Farias Barreto, Milagritos Auditor Senior 16

Gonzales Moreno, Alicia Auditor Senior 15

Gonzales Urbina, Daniel Auditor Senior 14

Hidalgo Murrugarra, Melissa Esp. Tributacion 7

Comisión de Informe de Control Interno

Lopez Farias, Rocio Auditor Senior 18

Lopez Olaya, Diana Auditor Senior 16

Malpartida Romani, Jenner Auditor Senior 17

Marmanillo Rojas, Mario Auditor Senior 6

Comisión de Informe de Sistemas de Información