Falla Rocha Miluska CONTABILIDAD AVANZADA II

NIIF 1
Adopción Por Primera Vez De Las Normas
Internacionales De Información Financiera
 brindar información de
alta calidad.
comparable
punto de partida

Obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios

 D
Fecha de transición
Costo atribuido
E a las NIIF

F
I
Adoptante por
primera vez N PCGA anteriores

I
C
ESF de apertura I Valor razonable
conforme a NIIF
O
N Primeros estados
Primer periodo sobre
el que se informa E financieros
según NIIF conforme a las NIIF
S
1) Se aplica a los primeros EEFF según NIIF.

2) Cada informe intermedio(NIC34)

  Según requerimientos nacionales.
Presentó sus EE.FF  Según NIIF, pero sin la declaración explicita.
mas recientes  Declarando explícitamente que se cumplen con algunas NIIF
pero no con todas.
 Según requerimientos nacionales no coherentes con las NIIF pero
utilizando NIIF para ciertas partidas no normadas nacionalmente.
 Según requerimientos nacionales pero aportando una
conciliación de alguna cifra según NIIF.

Preparó sus EE.FF, según NIIF pero solo para uso interno

Prepara sus EE.FF según NIIF pero solo para fines de consolidación, sin preparar un juego
completo de EE.FF

No ha presentado EEFF en periodos anteriores

 Algunas NIIF
Adopción de NIIF
NORMAS TRIBUTARIAS

Hojas de trabajo

SOLUCIÓN

COMPARATIVOS
NIIF NIIF
 Año de adopción de las NIIF

01/01/2013 31/12/2013 31/12/2014

Año de transición Periodo de reporte

Primeros EEFF
ESF de EEFF preparados
apertura comparables conforme a NIIF
El ESF de apertura y los
Se aplican las mismas políticas
periodos comparativos
contables
que se presenten
 Deben ser las vigentes a la fecha de
presentación de los primeros EE.FF
preparados de acuerdo a NIIF

Las NIIF que se No deben corresponder a versiones

apliquen anteriores de NIIF

Pueden ser las NIIF no vigentes

siempre que estas permitan su
aplicación anticipada
 Se aplican a las empresas que ya
Disposiciones vienen preparando EEFF según NIIF.
transitorias de las
NIIF No se aplican a las empresas que
adoptan las NIIF por primera vez
 RECONOCERÁ
Activos y pasivos según NIIF

NO RECONOCERÁ
Activos y pasivos no aceptados
El ESF de
apertura
conforme a
NIIF RECLASIFICARÁ
activos, pasivos y patrimonio
anteriores para adecuarlos a NIIF

MEDIRÁ
Activos y pasivos reconocidos
según NIIF
 Los ajustes
resultantes de Se contabilizan contra
la adopción de ganancias acumulados
NIIF
EXCEPCIONES

Estimaciones
La baja en cuentas de activos financieros y
pasivos financieros.
Contabilidad de coberturas.
Participaciones no controladoras.
Clasificación y medición de activos financieros.
Derivados implícitos
Préstamos de gobierno.
 EXENCIONES
las transacciones con pagos basados en acciones
contratos de seguro
costo atribuido
arrendamientos
diferencias de conversión acumuladas
inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
instrumentos financieros compuestos
designación de instrumentos financieros reconocidos previamente
la medición a valor razonable de activos financieros o pasivos financieros en el reconocimiento
inicial.
pasivos por retiro de servicio incluidos en el costo de propiedades, planta y equipo.
activos financieros o activos intangibles contabilizados de acuerdo con la CINIIF 12 Acuerdos de
Concesión de Servicios.
costos por préstamos
transferencias de activos procedentes de clientes.
cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio (párrafo D25);
hiperinflación grave
negocios conjuntos
costos de desmonte en la fase de producción de una mina a cielo abierto.
 Esta NIIF no contiene exoneraciones de
Exenciones
presentación e información a revelar.
 Para cumplir con la NIC 1, los primeros
EE.FF EEFF de acuerdo a la NIIF 1 se incluirán:
comparativos 3 ESF y 2 de los demás estados y notas.
Explicación de la transición a las NIIF Y
cual ha sido su impacto en sus EEFF
 Si la empresa quisiera presentar sus EEFF con
información histórica anterior a los EEFF
comparativos adecuados a NIIF por
Información
primera vez:
histórica anterior a
a) No se encuentra obligada
los EEFF presentados
b) Hay que identificar claramente la
según NIIF
información no esta de acuerdo a NIIF
c) Hay que revelar la naturaleza de la
adecuación
 EEFF Esta NIIF se aplica a EEFF intermedios
intermedios
 Hay que preparar conciliaciones de:
a) Patrimonio entre la fecha de
transición y el ultimo EEFF .
conciliaciones b) Resultado del año mas reciente
aplicando los PCGA anteriores
c) Perdidas o reversiones de la
aplicación de la NIC.
 Hay que revelar:
Si se aplico el
Los ítems y su valor acumulado
valor razonable
El importe según PCGA
CASO
PRÁCTICO 1
Dentro de los bienes del activo fijo, una empresa posee un bien depreciado
en función de las tasas tributarias con un valor en libros de 160,000 a la fecha
de transición a las NIIF(01/01/2014). La empresa desea contabilizarlo
empleando la tasación como costo atribuido, para lo cual cuenta con la
siguiente información:

VALOR DEL ACTVO AL 01/01/2014

DETALLE S/.
Costo de adquisición 200,000
Depreciación acumulada -40,000
Valor en libros 160,000
DATOS ADICIONALES:
• Valor del activo según tasación elaborado por tasador cualificado
profesionalmente, asciende a s/. 320,000.

• Asimismo, se sabe que a partir de la fecha de la tasación el bien tiene una

vida restante de 4 años.

• La tasa tributaria empleada fue de 10%.

Por la corrección de la depreciación
efectuada, según normas tributarias.

59 Resultados acumulados 26,667

591 utilidades no distribuidas
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 26,667

39135 Equipos diversos

Por el ajuste de la depreciación S/. 26,667(200,000*2/6-
40,000)
Por la eliminación de la depreciación
acumulada

39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 66,667

39135 Equipos diversos

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 66,667

33691 Costo
Por la eliminación de la depreciación
Por el nuevo valor del activo fijo que será considerado
como costo atribuido de acuerdo con tasación
efectuada a la fecha de transición.

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 186,667

33691 Costo
59 Resultados acumulados 186,667

591 utilidades no distribuidas

Por el ajuste de valor del activo según tasación S/.
186,667(320,000-133,333)
 Por el registro de la depreciación
en el periodo de transición.

68 Valuación y deterioro de activos 80,000

68145 Equipos diversos
39 Depreciación, amortización y agotamiento 80,000
acumulados
39135 Equipos diversos
Por la depreciación en el periodo de adopción de las
NIIF( 320,000/4).
CASO
PRÁCTICO 2
La empresa contadores S.A. acordó elaborar sus estados
financieros tomando como base las Normas Internacionales de
Información Financiera, para tal efecto ha elaborado el Estado
de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2014, tal como
ha venido presentándolo, es decir aplicando normas
nacionales y tributarias que no concuerdan con las NIIF.
APLICANDO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA SE HAN
DETERMINADO LOS SIGUIENTES RESULTADOS QUE DEBEN SER AJUSTADOS:

1. Los activos fijos se encuentran registrados a su valor de adquisición y depreciados de acuerdo

con las tablas tributarias, se han efectuado revaluaciones en concordancia con la NIC 16,
determinándose un nuevo valor de S/. 530,000.

conciliación
2. Existen activos fijos que la gerencia ha destinado para la venta; sin embargo, se
encuentran formando parte de la partida de inmuebles, maquinaria y equipo por un total de
S/. 320,000, dichos activos tienen un valor razonable a la fecha de S/.385,000, aspectos
considerados en la NIIF 5.

conciliación
3. En la partida de intangibles se han considerado montos que corresponden a gastos pre
operativos que no cumplen con los criterios de acuerdo a la NIC 38, cuyo monto es de
35,600.

conciliación
4. En la partida de inventarios se encuentra sobrevaluado debido a que no se aplicó la regla
de valorización dispuesta por la NIC 2, en el sentido de que su valor neto realizable es de
S/.420,000.

conciliación
5. La empresa tiene un historial de gastos por atención a sus clientes por reclamos de
garantía que presta por las ventas de sus mercaderías, estos no se han considerado por lo
que en cumplimiento de la NIC 37 se debe registrar, a la fecha se estima, un monto de
posibles pérdidas por este concepto de S/.11,200.

conciliación
6. Como parte de sus activos fijos se tiene registrado un inmueble que la empresa lo ha
destinado para alquilarlo a terceros, dicho bien se encuentra contabilizado en libros a su
valor de costo de la siguiente manera:

Inmueble, Maquinaria y Equipo 180,000

Depreciación acumulada (24,600)
155,400
Se ha determinado que el valor razonable del inmueble a la fecha es de S/. 170,000,
debiéndose tratar de acuerdo a la NIC 40.

conciliación
7. En aplicación de las normas tributarias las diferencias de cambio obtenidas en el período
han sido registradas al valor de las existencias por S/. 10,500, estas diferencias de acuerdo a
la NIC 21 deben ser registradas a resultados.

conciliación
1