Los delitos tributarios:

La sociedad actual no se explica sino a través de un complicado conjunto de

relaciones que en el fondo son económicas; por ello, desde la perspectiva de la
organización estadual, el orden económico es relevante ya que justifica el
desenvolvimiento armonizado entre los distintos actores y agentes socio-
económicos.
El derecho, que se verifica como el orgarnzador del orden social, atiende de
manera especial al orden económico; por ello, actualmente existe un derecho
económico que se manifiesta mirando la intervención estatal en la economía. La
trasgresión del orden económico es al mismo tiempo una trasgresión de las
normas jurídicas que protegen a dicho orden, y por tanto, los ilícitos de carácter
penal en este ámbito devienen en ilícitos penales de orden económico.
Doctrinariamente se ha sostenido que el derecho penal económico, siendo una
rama del derecho económico, es el conjunto de normasjurídico-penales que
protegen el orden económico.’
El orden económico establece los parámetros y las relaciones jurídicas entre la
institucionalidad estatal y los agentes económicos privados; en ese contexto, el
derecho tributario que es un derecho económico regula las infracciones penales
de orden tributario. La criminalidad económica o de cuello blanco ha merecido
especial énfasis de estudio por parte de las ciencias criminológicas dado su auge
y repercusión social.
No cabe duda que en la sociedad actual los delitos tributarios han merecido una
especial atención por parte de las legislaciones nacionales, ya que su ámbito de
afectación toca a la organización misma del Estado en cuanto a la funcionalidad
económica de la administración pública, esto es,a la actividad financiera del
Estado. En el presente artículo se pretende hacer un análisis somero de los
delitos tributarios y específicamente del delito de defraudación fiscal.
NATURALEZA JURÍDICA

TEORÍA PENALISTA :
El ilícito tributario y sus sanciones son compatibles con los principios y normas
del Derecho Penal Común.

TEORÍA ADMINISTRATIVISTA:
El ilícito penal tributario es una contravención administrativa que tiene por bien
jurídico tutelado a la administración por lo que la conducta administrativa que la
lesiona no se dirige contra una “declaración” de voluntad sino contra una
“actuación de voluntad”. En cambio en los delitos de derecho penal común, el
bien jurídico protegido, es el orden jurídico, trátase de bienes jurídicos
individuales o sociales.
TEORÍA TRIBUTARISTA
El ilícito tributario y sus sanciones corresponden a una naturaleza específica, de
carácter especial; considerado como el aspecto positivo del derecho que no
puede dejar de estar integrado por el aspecto sancionatorio propio de toda norma
jurídica.
El ilícito tributario se rige por normas propias, específicas, distintas de las del
resto del Derecho y admiten solamente la aplicación de los propios del Derecho
Penal Común (no del derecho administrativo) cuando la ley omite regular un
aspecto o efecto en orden sancionatorio.
ASPECTOS RELEVANTES DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Es toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias.
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones
tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en
ejecución.
No confundir con Amnistías Tributarias (de oficio Ley 27335, RESIT o por
acogimiento a beneficios de regularización).

El objetivo es elevar la percepción de riesgo, tanto en el sector formal como

informal de la economía.
 Incorporan castigos a actos preparatorios del delito
 Eliminación de los atenuantes que reducen la responsabilidad de
ilícitos como la defraudación
 Juan Enrique Vera Ramos

ocho años de cárcel por el delito de contrabando agravado y contra la fe pública

en su modalidad de falsificación de documentos.

Vera Ramos fue culpado de trasladar en un camión, en el año 2006, 920

Kilogramos de productos hidrobiológicos de contrabando, conocidos
comúnmente como “abalones, concholepas o locos”, valorizados en US$ 5,980.
Además deberá pagar una reparación civil de 10 mil Nuevos Soles a favor del
Estado.

La Sunat que comunicó el hecho indicó que continuará con sus labores de control
a través de cruces de información y verificación permanentes para combatir la
defraudación fiscal.

Además recomendó no recurrir a la “compra-venta de facturas” que se realiza

por Internet, por personas e imprentas inescrupulosas o por cualquier otro medio,
su efecto tributario es nulo y además puede verse involucrado en un delito
tributario con prisión efectiva de ocho hasta 12 años.