régimen simplificado, expedirá a su proveedor un documento equivalente a la factura con el lleno de los

siguientes requisitos:

a) Apellidos, nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios;
b) Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaría del pago o abono;
c) Número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva;
d) Fecha de la operación;
e) Concepto;
f) Valor de la operación;
g) Discriminación del impuesto asumido por el adquirente en la operación;

Artículo 4o. Requisitos de los documentos equivalentes a la factura. Para efectos de lo previsto en el
artículo 64 de la Ley 788 de 2002, cuando los vendedores de bienes o los prestadores de servicios
expidan documentos equivalentes a la factura no será necesario identificar al adquirente por su nombre o
razón social y NIT.

Documento equivalente como soporte de costos y gastos

Siempre que el documento equivalente cumpla con los requisitos mínimos para su validez, y sea expedido
por una persona que no esté obligada a facturar, el documento equivalente constituye prueba suficiente
para soportar los correspondientes costos y deducciones.

3. Según el OFICIO 131555 de marzo de 2004 En su escrito de la referencia solicita aclaración al

Concepto 080856 de diciembre 16 de 2002, proferido por esta Oficina, en el sentido de establecer si
para el caso de la facturación de los consorcios o uniones temporales, previsto en el numeral 3°, del
citado concepto, y referido a "Que lo hagan en forma conjunta los miembros del consorcio o unión
temporal.", corresponde a que cada uno de los miembros del consorcio puede hacerlo.

En el concepto referido se hace alusión al Concepto General de Facturación 85922 de 1998, en donde se
señaló la forma en que pueden facturar los consorcios y/o uniones temporales:

Lo anterior significa que frente a la facturación de los consorcios y uniones temporales hay tres
opciones:

1. Que lo haga el consorcio o unión temporal a nombre propio y en representación de sus miembros.
2. Que lo haga cada miembro del consorcio o unión temporal en forma separada.
3. Que lo hagan en forma conjunta los miembros del consorcio o unión temporal.

Cuando se expresa que la facturación que realiza el consorcio o unión temporal en virtud del desarrollo del
contrato, la pueden efectuar en forma conjunta sus miembros, es de entender que el documento sea
presentado, identificado y firmado por más de uno de sus miembros.
documento equivalente puede ser expedido por el vendedor del producto o servicio, o elaborado por el
adquiriente de los mismos. El documento equivalente en ningún momento puede reemplazar la
factura si existe la obligación legal de expedirla.

Documentos equivalentes a la factura

1. Los tiquetes de máquina registradora.

2. Las boletas de ingreso a espectáculos públicos.
3. Los tiquetes de transporte.
4. Los recibos de pago de matriculas y pensiones expedidos por establecimientos de educación
reconocidos por el Gobierno.
5. Pólizas de seguros, títulos de capitalización y los respectivos comprobantes de pago.
6. Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de inversión extranjera,
fondos mutuos de inversión, fondos de valores, fondos de pensiones y de cesantías.
7. Derogado por el art. 19, Decreto Nacional 1001 de 1997.
8. Factura electrónica. (Art. 5, Decreto 1165 de 1996).

Requisitos del documento equivalente

Decreto 1165 de 1996. Artículo 6. Requisitos de los documentos equivalentes a la factura. Los
documentos equivalentes a la factura deberán contener como mínimo los siguientes requisitos:

1. Máquinas registradoras

a) Máquinas registradoras con sistema POS

Los documentos emitidos por esta clase de máquinas deben cumplir los siguientes requisitos mínimos:

1. Nombre o razón social y Nit del vendedor o quien presta el servicio.

2. Número consecutivo de la transacción.
3. Fecha de la operación.
4. Descripción de los bienes o servicios.
5. Valor total de la transacción.
b) Máquinas registradoras por artículo (PLU) con departamentos y máquinas registradoras por
departamentos.

Los tiquetes emitidos por esta clase de máquinas deben cumplir los siguientes requisitos
mínimos:

1. Nombre o razón social y Nit del vendedor o de quien preste el servicio.

2. Número consecutivo de la transacción.
3. Fecha de la operación.
4. Valor total de la transacción.
2. Boletas de ingreso a espectáculos públicos y recibos de pago de matrículas y pensiones
a) Boletas de ingreso a cine.
Las boletas de ingreso a salas de exhibición cinematográfica deberán contener los siguientes
requisitos mínimos:

1. Nombre o razón social de quien presta el servicio y su Nit.

2. Numeración consecutiva.
b) Boletas de ingreso a otros espectáculos públicos y recibos de pago de matrículas y pensiones.

Estos documentos equivalentes deberán tener como mínimo los siguientes requisitos:

1. Nombre o razón social de quien presta el servicio y su Nit.

2. Numeración consecutiva.
3. Descripción específica o genérica del servicio.
4. Fecha.
5. Valor de la operación.
3. Recibos de servicios públicos, tiquetes de transporte, pólizas de seguros, títulos de capitalización y sus
comprobantes de pago.

Estos documentos deberán contener como mínimo los siguientes requisitos:

1. Nombre o razón social de quien prestan el servicio y su Nit.

2. Numeración consecutiva.
3. Fecha de expedición.
4. Descripción específica o genérica del servicio.
5. Valor de la operación.
4. Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de inversión extranjera,
fondos mutuos de inversión, fondos de valores, fondos de pensiones y de cesantías

Estos documentos equivalentes deberán tener como mínimo los siguientes requisitos:

1. Nombre o razón social de quien prestan el servicio y su Nit.

2. Numeración consecutiva.
3. Fecha de extracto.
4. Descripción específica o genérica del servicio.
5. Valor de la operación. 5. Factura electrónica
La factura electrónica deberá ser expedida de acuerdo con las condiciones señaladas en el Decreto 1094
de junio 21 de 1996.

Documento equivalente en las compras que el Régimen común haga al Régimen simplificado.

Decreto 522 de 2003. Artículo 3o. Documento equivalente a la factura en adquisiciones efectuadas por
responsables del régimen común a personas naturales no comerciantes o inscritas en el régimen
simplificado. El adquirente, responsable del régimen común que adquiera bienes o servicios de personas
naturales no comerciantes o inscritas en el
RESPUESTAS

1. La obligación de facturar, es uno de los deberes formales de todo contribuyente y/o comerciante.
Prácticamente todos los comerciantes y empresas están obligadas a facturar, sin importar si es o no
responsable del algún impuesto.

Según el artículo 615 del estatuto tributario:

Obligación de expedir factura. Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la
calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen
bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y
conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su
calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de
Impuestos Nacionales.

Para quienes utilicen máquinas registradoras, el documento equivalente será el tiquete expedido por ésta.

Parágrafo. La boleta de ingreso a las salas de exhibición cinematográfica constituye el documento

equivalente a la factura.

Parágrafo 2o. Quienes tengan la calidad de agentes de retención del impuesto sobre las ventas, deberán
expedir un certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artículo 381 del Estatuto
Tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retención expedirá un certificado por cada
retención efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones del certificado bimestral.

En los demás aspectos se aplicarán las previsiones de los parágrafos 1o. y 2o. del artículo 381 del
Estatuto Tributario.

Por su parte, el artículo 01 del decreto 1165 de 1996, contempla:

Obligación de facturar. Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 511 del Estatuto Tributario, también
están obligados a expedir factura o documento equivalente por cada una de las operaciones que realicen,
todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o
presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera,
independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados
por la UAE. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Por regla general, toda persona o empresa que venda bienes o preste servicios, debe expedir factura, a
excepción de las personas y empresas que por expresa disposición legal no están obligados a expedir
factura.

2. El documento equivalente a la factura, es aquel documento soporte que reemplaza a la factura, en las
operaciones económicas realizadas con no Obligados a facturar. El
No obstante, es de resaltar que si del contrato celebrado surge la responsabilidad del consorcio o unión
temporal respecto del Impuesto sobre las Ventas, éste se debe inscribir en el Registro Único Tributario en
la Administración de Impuestos correspondiente con el fin de obtener el número de identificación tributaria
(NIT) que le permita cumplir con las obligaciones que le corresponden, en especial la de facturar a su
nombre, conforme lo dispuso el artículo 66 de la Ley 488 de 1998. Sobre el tema se ha pronunciado la
Oficina Jurídica mediante los conceptos 022590 del 6 de octubre de 1999 y 044491 del 11 de mayo de
2000, de los cuales se acompaña fotocopia." Dirección de impuestos y aduanas nacionales De otra
parte, es importante anotar que el decreto 3050 de 1997, en su artículo 11 contempla que cuando la
facturación la efectúe el consorcio o unión temporal bajo su propio NIT, ésta, además de señalar el
porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unión
temporal, indicará el nombre o razón social y el NIT de cada uno de ellos.

Esto para efectos de la retención en la fuente, la cual ha de ser practicada por el agente retenedor según
la información que se presente por el consorcio en la factura, como es el porcentaje de participación de
cada uno de los consorcíados en el consorcio, lo que significa que el agente retenedor aplicara y certificara
la retención en la fuente en la misma proporción a cada uno de los consorcíados.

El contrato de mandato tiene un tratamiento tributario que puede crear ciertas inquietudes y en razón a
ello, a continuación transcribimos lo que la doctrina de la Dían (oficio número 012420 de febrero 10 de
2006) considera debe ser el tratamiento de aspectos como la facturación, la retención en la fuente, el Iva,
ingresos, costos y deducciones:

"Ahora bien, cuando se configure un contrato de mandato, debe darse aplicación al artículo 29 del Decreto
3050 de 1997, norma respecto de la cual este despacho, mediante Concepto No 049345 del 16 de
diciembre de 1999, señaló:

El articulo 29' del Decreto 3050 de 1997, prescribe...

"En los contratos de mandato, incluida la administración delegada el mandatario practicará al momento del
pago o abono en cuenta, todas las retenciones del impuesta sobre las renta, ventas, y timbre establecidas
en las normas vigentes, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. Así mismo, cumplirá
todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.

El mandante declarará los ingresos y solicitará los respectivos costos, deducciones, impuestos
descontables y retenciones en la Fuente, según la información que le suministre el mandatario, el cual
deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones
efectuadas por cuenta de éste.
El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta
efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.

Cuando el mandato sea representativo e implique la percepción de ingresos, la facturación deberá ser
emitida por el mandante. Cuando el mandato no sea representativo la facturación deberá ser emitida por
el mandatario".
Conforme a la disposición transcrita es claro que corresponde al mandatario practicar las retenciones en la
fuente, proceder que se realizará atendiendo a la calidad del mandante, vale decir que si el mandante es
agente de retención el mandatario actuará de conformidad debiendo para el efecto cumplir todas las
obligaciones fiscales de los agentes de retención.

De otra parte y aun cuando no es motivo de la consulta se considera de interés para la misma hacer
referencia al artículo 3° del Decreto 1514 de 1998, relativo a la obligación de facturar cuando media un
contrato de mandato, disposición que por demás conlleva una derogatoria tácita del inciso final del artículo
29 del decreto 3050 de 1997.

ARTICULO 3. Facturación en mandato.

En los contratos de mandato, las facturas deberán ser expedidas en todos los casos por el mandatario.

Si el mandatario adquiere bienes o servicios en cumplimiento del mandato, la factura deberá ser expedida
a nombre del mandatario.

Para efectos de soportar los respectivos costos, deducciones o impuestos descontables, o devoluciones a
que tenga derecho el mandante, el mandatario deberá expedir al mandante una certificación donde se
consigne la cuantía y concepto de estos, la cual debe ser avalada por contador público o revisor fiscal,
según las disposiciones legales vigentes sobre la materia.

En el caso de devoluciones se adjuntará además una copia del contrato de mandato.

El mandatario deberá conservar por el término señalado en el Estatuto Tributario, las facturas y demás
documentos comerciales que soporten las operaciones que realizó por orden del 'mandante.

Como se observa, cuando el inciso 1" del artículo 3o del Decreto 1514 de 1998, prescribe que: "En los
contratos de mandato, las facturas deberán ser expedidas en todos los casos por el mandatario.", está con
ello formulando una derogatoria tácita en la medida que dicha disposición no puede concillarse con el
inciso final del artículo 29 del decreto 3050 de 1997, que establecía una limitante a la expedición de la
factura, según el mandato sea o no representativo, limitante que perdió vigencia al ser modificada por el
Decreto 1514/98".

4. En el Concepto 36059 de 1998, se acotó que el IV A retenido a personas o entidades sin residencia o
domicilio en el país, no puede tratarse como impuesto descontable ni como deducción, ya que el único
caso en que la ley permite descontar el IV A retenido es cuando la adquisición de bienes o servicios
gravados se realiza a un responsable del régimen simplificado.

Lo anterior es pertinente aclararlo, en primer lugar, porque de acuerdo al numeral 3o del artículo 437-2 del
Estatuto Tributario, de manera acorde con los artículos 1o y 2o del decreto 380 de 1996, las personas y
entidades, responsables o no del Impuesto sobre las Ventas, cuando contraten con personas o entidades
sin domicilio en el país, la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, son agentes de
retención del IVA, en cuyo caso es e1100% del valor del impuesto que se genere.
Por otra parte, de acuerdo al artículo 488 del Estatuto Tributario, sólo otorga derecho a descuento, el
Impuesto Sobre las Ventas, pagado por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios, y por las
importaciones que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto sobre la renta, resulten computables
como costo o gasto de la empresa y que se destinen a las operaciones gravadas con el Impuesto sobre las
Ventas.

A su vez, el artículo 5o del decreto 3050 de 1997 prevé como documentos equivalentes a la factura, los
contratos celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en el país, en cuyo caso, para la
procedencia del IVA descontable se deberá acreditar, adicionalmente, que se ha practicado la respectiva
retención en la fuente.

De esta forma, considera el Despacho que si bien el contrato en este caso es documento equivalente y por
ende debe tener discriminado el impuesto sobre las ventas generado que será objeto de retención y que
sirve de soporte para todos los efectos tributarios, según lo dispuesto por el artículo 12 del decreto 1165 de
1996, al ser requisito para tratarlo como impuesto descontable acreditar que se practicó la retención por
parte del agente de retención, necesariamente éste debe elaborar una nota de contabilidad como soporte
del registro de la transacción y de la retención efectuada como en efecto lo exige el parágrafo del artículo
6o del decreto 380 de 1996, que a su vez servirá para solicitar el impuesto descontable, siempre y cuando
aparezca discriminado el IVA en el contrato y se cumplan las demás condiciones previstas en la Ley, como
son las señaladas en los artículos mencionados, así como en el artículo 496 del Estatuto Tributario y
demás disposiciones complementarias.

En caso, que el IVA retenido al extranjero sin domicilio en Colombia se incorpore a un bien de capital,
podrá ser tomado como descuento en renta, se reitera, siempre que se cumplan las condiciones legales
para su aceptación. De lo contrario, hará parte del costo del bien.

5. Una factura electrónica, también llamada comprobante fiscal digital, e-factura o factura, es un
documento electrónico que cumple con los requisitos legal y reglamentariamente exigibles a las
facturas tradicionales garantizando, entre otras cosas, la autenticidad de su origen y la integridad de
su contenido.

La factura electrónica es, por tanto, la versión electrónica de las facturas tradicionales en soporte papel y
debe ser funcional y legalmente equivalente a estas últimas. Por su propia naturaleza, las facturas
electrónicas pueden almacenarse, gestionarse e intercambiarse por medios electrónicos o digitales
Ventajas: Dependiendo del tamaño de las empresas y el volumen de su facturación, el ahorro en
concepto de emisión y gestión de facturas (emisión, envío, recepción, almacenaje, búsqueda, firma,
devolución, pago, envío, etc.) puede fluctuar entre el 40% y el 80%. Entre los motivos que hacen posible
este ahorro se encuentran:

Oportunidad en la información, tanto en la recepción como en el envío.

Ahorro en el gasto de papelería.

Facilidad en los procesos de auditoría.

Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.

 Menor probabilidad de falsificación.

Agilidad en la localización de información.

Eliminación de espacios para almacenar documentos históricos.

Procesos administrativos más rápidos y eficientes.

Por otro lado, una vez que las empresas empiecen a operar con esta tecnología, se verán incentivadas a
digitalizar otros documentos, logrando eficiencia y ahorro en otras áreas de la empresa. El control
tributario se incrementa con la factura electrónica, ya que permite un mayor control del cumplimiento
tributario y simplificación de la fiscalización.

Limitaciones:

Las principales desventajas tienen que ver con limitaciones que atentan contra su implementación entre
ellas: dificultades de las pequeñas y medianas empresas para adaptarse al cambio del sistema de
facturación, resistencia de los consumidores para confiar y adoptar los nuevos hábitos de consumo a
través de la red o, directamente, falta de acceso a la misma.

Características: La factura electrónica puede expedirse, aceptarse y conservarse usando cualquier tipo
de tecnología disponible.

•Las condiciones establecidas en el artículo 26 de la Ley 962 de 2005 son aplicables para todos los
efectos legales (fiscales, comerciales, probatorios, etc).

•La factura electrónica debe cumplir con todos los requisitos legales.

•La tecnología que se utilice para la transmisión de facturas electrónicas debe garantizar la autenticidad,
integridad y conservaciónde los documentos soporte desde el momento de su expedición hasta el de su
conservación.

•La posibilidad de cobro con base en una factura electrónica se sujeta al consentimiento expreso,
informado y escrito del usuario.
Requisitos: La factura electrónica puede expedirse, aceptarse y conservarse usando cualquier tipo de
tecnología disponible.

•Las condiciones establecidas en el artículo 26 de la Ley 962 de 2005 son aplicables para todos los
efectos legales (fiscales, comerciales, probatorios, etc).

•La factura electrónica debe cumplir con todos los requisitos legales.

•La tecnología que se utilice para la transmisión de facturas electrónicas debe garantizar la autenticidad,
integridad y conservaciónde los documentos soporte desde el momento de su expedición hasta el de su
conservación.

•La posibilidad de cobro con base en una factura electrónica se sujeta al consentimiento expreso,
informado y escrito del usuario.
6. Artículo 1°. El artículo 772 del Decreto-ley 410 de 1971, Código de Comercio quedará así: La factura es
título valor. Toda factura expedida con el lleno de los requisitos legales por personas naturales o
jurídicas, sean o no comerciantes, en desarrollo de un contrato verbal o escrito, tiene la calidad de
factura comercial, y es un título valor de contenido crediticio que el vendedor o prestador del servicio
deberá librar y entregar o remitir al comprador o beneficiario del bien o servicio.

No podrá librarse factura alguna que no corresponda a un contrato que se refiera a bienes entregados real
y materialmente al beneficiario del contrato de que se trate, o a una prestación de servicios efectivamente
realizada.

El emisor vendedor o prestador del servicio expedirá dos copias de la factura, una de las cuales se utilizará
para efectos de su transferencia a terceros o cobro ejecutivo, la cual deberá ser aceptada por el
comprador o beneficiario del bien o servicio, indicando nombre, su firma y la fecha de aceptación. En el
cuerpo de la copia transferible deberá constar en forma clara la expresión ¿única copia transferible o
endosable y para cobro ejecutivo¿.

El emisor vendedor o prestador del servicio, deberá dejar constancia en el original de la factura y en la
copia transferible, del estado de pago del precio o remuneración y de las condiciones de su pago si fuere
el caso. Igualmente, deberá informarle del estado de pago del precio o remuneración y de las condiciones
de pago al comprador, y al tercero al que le haya transferido la factura, en caso de que esta ya haya sido
aceptada o transferida.

La factura podrá transferirse incluso luego de ser aceptada por el comprador o beneficiario del bien o
servicio, para lo cual el emisor y/o el tercero a quien se transfiere la factura, le informarán al comprador o
beneficiario del servicio, de dicha transferencia.

Artículo 2°. El artículo 773 del Decreto-ley 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Aceptación de
la factura comercial: Además de lo dispuesto en el artículo 772, la factura se considera irrevocablemente
aceptada por el comprador o beneficiario del servicio, si no reclamare en contra de su contenido, bien sea
mediante devolución de la misma y de los documentos de despacho, según el caso, o bien mediante
reclamo expreso efectuado por escrito, dentro de los cinco (5) días calendario siguientes a su recepción.

Una vez que la factura ha quedado irrevocablemente aceptada en los términos del presente artículo se
considerará frente a terceros de buena fe exenta de culpa, que el contrato que le dio origen, ha sido
debidamente ejecutado en la forma estipulada en el título.

Artículo 3o. El artículo 774 del Decreto-ley 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Requisitos de
la factura comercial. La factura comercial deberá reunir, además de los requisitos señalados en los
artículos 621 del presente Código, 616-1 y 617 del Estatuto Tributario nacional o las n ormas que los
modifiquen, adicionen o sustituyan, los siguientes:

1. La fecha de vencimiento, y

2. El nombre del comprador o beneficiario del servicio, firma y la fecha de recibo de la factura, con la que
se entenderán aceptados los bienes o servicios a los que corresponda la factura, sin perjuicio de lo
establecido en el artículo 773 de este Código.
No tendrá el carácter de título valor la factura comercial que no cumpla con la totalidad de los requisitos
legales señalados en el presente artículo. Sin embargo, la omisión de cualquiera de estos requisitos, no
afectará la validez del negocio jurídico que dio origen a la factura.

La omisión de requisitos adicionales que establezcan normas distintas a las señaladas en el presente
artículo, no afectará la calidad de título valor de las facturas comerciales.

Artículo 4o. El artículo 777 del Decreto-ley 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Pago por
cuotas de la factura comercial. Contenido Adicional. Cuando el pago haya de hacerse por cuotas, las
facturas contendrán, además:

1. El número de cuotas;

2. La fecha de vencimiento de las mismas, y

3. La cantidad a pagar en cada una.

Parágrafo. Los pagos parciales se harán constar en la factura original y en las dos copias de la factura,
indicando así mismo, la fecha en que fueren hechos, y el tenedor extenderá al deudor los recibos parciales
correspondientes. Igualmente, en caso de haberse transferido la factura previamente a los pagos
parciales, el emisor o el tenedor legítimo de la factura, deberán informarle de ello al comprador o
beneficiario del bien o servicio, y al tercero al que le haya transferido la factura, según el caso, indicándole
el monto recibido y las fechas de los pagos.
Artículo 5°. El artículo 779 del Decreto-ley 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Aplicación de
normas relativas a la letra de cambio. Se aplicarán a las facturas comerciales de que trata la presente ley,
en lo pertinente, las normas relativa a la letra de cambio.

Artículo 6o. Transferencia de la factura: El vendedor o prestador del servicio y el tenedor legítimo de la
factura, podrán transferirla a terceros mediante endoso de la copia transferible.

La transferencia o endoso de más de una copia de la misma factura, o de copia distinta a la copia
transferible, constituirá delito contra el patrimonio económico en los términos del artículo 246 del Código
Penal, o de las normas que lo adicionen, sustituyan o modifiquen.

Parágrafo: El endoso de las facturas comerciales se regirá por lo dispuesto en el Código de Comercio en
relación con los títulos a la orden.

Artículo 7o. El artículo 778 del Decreto-ley 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Obligatoriedad
de aceptación del endoso. Con el solo hecho de que la factura contenga el endoso, este deberá efectuar el
pago al tenedor legitimo con su presentación. El emisor o el tenedor legítimo de la factura podrán
informarle al comprador beneficiario del bien o servicio acerca de su transferencia a un tercero,
previamente a la presentación de la factura para el pago.

Únicamente para efectos del pago, se entiende que el tercero a quien se la ha endosado la factura, asume
la posición del emisor de la misma.

En ningún caso y por ninguna razón, podrá el deudor negarse al pago de la factura comercial que le
presente el legítimo tenedor de la misma.

Artículo 8o. Servicios de factoring. Las personas naturales o jurídicas que presten servicios de compra de
cartera al descuento, o factoring, deberán verificar la procedencia de los títulos que adquieran. En todo
caso, el comprador beneficiario del bien o servicio queda exone rado de responsabilidad por la idoneidad
de quienes actúen como factores.

Parágrafo. Para todos los efectos legales, se denomina factor a la persona natural o jurídica que preste los
servicios de compra de cartera al descuento, o factoring, al cual no le son aplicables las disposiciones
vigentes sobre Preposición, contenidas en el presente código.

Artículo 9o. Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a partir de su promulgación. Quedan derogados
todas las disposiciones contrarias a la presente ley, en especial los artículos 775, 776 y 778. Quedan
subrogados los artículos 772, 774, 777 y 779, y modificado el artículo 773 del Código de Comercio en los
términos de esta ley

7. Análisis y aplicación práctica de la Ley 1231 de 2008 y su desarrollo normativo.

Congreso de Colombia Ley 1231 17-07-2008

Por la cual se unifica la factura como titulo valor como mecanismo de financiación para el micro, pequeño
y mediano empresario, y se dictan otras disposiciones

DECRETA: Artículo 1. El artículo 772 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: factura
es un titulo valor que el vendedor o prestador del servicio podrá librar y entregar o remitir al comprador o
beneficiario del servicio.

No podrá librarse factura alguna que no corresponda a bienes entregados real y materialmente o a
servicios efectivamente prestados en virtud de un contrato verbal o escrito.

El emisor vendedor o prestador del servicio emitirá un original y dos copias de la factura. Para todos los
efectos legales derivados del carácter de título valor de la factura, el original firmado por el emisor y el
obligado, será título valor negociable por endoso por el emisor y lo deberá conservar el emisor, vendedor
o prestador del servicio. Una de las copias se le entregará al obligado y la otra quedará en poder del
emisor, para sus registros contables.

Parágrafo: Para la puesta en circulación de la factura electrónica como titulo valor, el gobierno nacional se
encargará de su reglamentación.

Artículo 2. El artículo 773 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Aceptación de la
factura. Una vez que la factura sea aceptada por el comprador o beneficiario del servicio, se considerará,
frente a terceros de buena fé exenta de culpa que el contrato que le dio origen ha sido debidamente
ejecutado en la forma estipulada en el título.

El comprador o beneficiario del servicio deberá aceptar de manera expresa el contenido de la factura, por
escrito colocado en el cuerpo de la misma o en documento separado, físico o electrónico. Igualmente,
deberá constar el recibo de la mercancía o del servicio por parte del comprador del bien o beneficiario del
servicio, en la factura y/o en la guía de transporte, según el caso, indicando el nombre, identificación o la
firma de quien recibe, y la fecha de recibo. El comprador del bien o beneficiario del servicio no podrá alegar
falta de representación o indebida representación por razón de la persona que reciba la mercancía o el
servicio en sus dependencias, para efectos de la aceptación del título valor.
La factura se considera irrevocablemente aceptada por el comprador o beneficiario del servicio, si no
reclamare en contra de su contenido, bien sea mediante devolución de la misma y de los documentos de
despacho, según el caso, o bien mediante reclamo escrito dirigido al emisor o tenedor del título, dentro de
los diez (10) días calendarios siguientes a su recepción. En el evento en que el comprador o beneficiario
del servicio no manifieste expresamente la aceptación o rechazo de la factura, y el vendedor o emisor
pretenda endosarla, deberá dejar constancia de ese hecho en el título, la cual se entenderá efectuada bajo
la gravedad de juramento.
Parágrafo: La factura podrá transferirse después de haber sido aceptada por el comprador o beneficiario
del bien o servicio. Tres (3) días antes de su vencimiento para el pago, el legítimo tenedor de la factura
informará de su tenencia al comprador o beneficiario del bien o servicio.

Artículo 3. El artículo 774 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Requisitos de la
factura. La factura deberá reunir, además de los requisitos señalados en los artículos 621 del presente
Código, y 617 del Estatuto Tributario Nacional o las normas que los modifiquen, adicionen o sustituyan, los
siguientes:

1) La fecha de vencimiento, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 673. En ausencia de mención

expresa en la factura de la fecha de vencimiento, se entenderá que debe ser pagada dentro de los treinta
días calendario siguientes a la emisión.

2) La fecha de recibo de la factura, con indicación del nombre, o identificación o firma de quien sea el
encargado de recibirla según lo establecido en la presente ley.

3) El emisor vendedor o prestador del servicio, deberá dejar constancia en el original de la factura, del
estado de pago del precio o remuneración y las condiciones del pago si fuere el caso. A la misma
obligación están sujetos los terceros a quienes se haya transferido la factura.

No tendrá el carácter de título valor la factura que no cumpla con la totalidad de los requisitos legales
señalados en el presente artículo. Sin embargo, la omisión de cualquiera de estos requisitos, no afectará
la validez del negocio jurídico que dio origen a la factura.

En todo caso, todo comprador o beneficiario del servicio tiene derecho a exigir del vendedor o prestador
del servicio la formación y entrega de una factura que corresponda al negocio causal con indicación del
precio y de su pago total o de la parte que hubiere sido cancelada.

La omisión de requisitos adicionales que establezcan normas distintas a las señaladas en el presente
artículo, no afectará la calidad de título valor de las facturas.

Artículo 4. El artículo 777 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Pago por cuotas de
la factura. Contenido Adicional. Cuando el pago haya de hacerse por cuotas, las facturas contendrán
además:

1. Numero de cuotas;

2. La fecha de vencimiento de las mismas;

3. La cantidad a pagar en cada una

Parágrafo. Los pagos parciales se harán constar en la factura original y en las dos copias de la factura,
indicando así mismo, la fecha en que fueren hechos y el tenedor extenderán al deudor los recibos
parciales correspondientes. No obstante, podrán utilizarse otros mecanismos para llevar el registro de los
pagos, tales como registros contables o cualquier otro medio técnicamente aceptado.

En caso de haberse transferido la factura previamente a los pagos parciales, el emisor, vendedor,
prestador del servicio o el tenedor legítimo de la factura, deberán informarle de ellos al comprador o
beneficiario del servicio, y al tercero al que le haya transferido la factura, según el caso, indicándole el
monto recibido y la fecha de los pagos.

Artículo 5. El artículo 779 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Aplicación de
normas relativas a la letra de cambio. Se aplicarán a las facturas de que trata la presente ley, en lo
pertinente, las normas relativas a la letra de cambio.

Artículo 6. Transferencia de la factura: El vendedor o prestador del servicio y el tenedor legítimo de la

factura, podrán transferirla a terceros mediante endoso del original.

La transferencia o endoso de más de un original de la misma factura, constituirá delito contra el patrimonio
económico en los términos del artículo 246 del código penal, o de las normas que lo adicionen, sustituyan
o modifiquen.

Parágrafo: El endoso de las facturas se regirá por lo dispuesto en el Código de Comercio en relación con
los títulos a la orden.

Artículo 7. El artículo 778 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Obligatoriedad de
aceptación del endoso Con el sólo hecho de que la factura contenga el endoso, el obligado deberá
efectuar el pago al tenedor legítimo a su presentación.

Únicamente para efectos del pago, se entiende que el tercero a quien se la ha endosado la factura, asume
la posición del emisor de la misma.

En ningún caso y por ninguna razón, podrá el deudor negarse al pago de la factura que le presente el
legítimo tenedor de la misma, salvo lo dispuesto en el artículo 784 del presente código.

Toda estipulación que limite, restrinja o prohiba la libre circulación de una factura o su aceptación, se
tendrá por no escrita.

Artículo 8. Prevención de Lavado de Activos.- Las personas naturales o jurídicas que presten servicios de
compra de cartera al descuento deberán verificar la procedencia de los títulos que adquieran. En todo
caso, el comprador o beneficiario del servicio queda exonerado de responsabilidad por la idoneidad de
quienes actúen como factores.

Quienes actúen como factores adoptarán medidas, metodologías y procedimientos orientados a evitar
que las operaciones en que intervengan puedan ser utilizadas, directa o indirectamente, como instrumento
para el ocultamiento, manejo, inversión o aprovechamiento de dinero u otros bienes provenientes de
actividades delictivas o destinados a su financiación; o para dar apariencia de legalidad a las actividades
delictivas o a las transacciones y fondos vinculados con las mismas; o para el lavado de activos y/o la
canalización de recursos hacia la realización de actividades terroristas; o para buscar el ocultamiento de
activos proveniente de dichas actividades.

Deberá informarse a las autoridades competentes sobre cualquier operación sospechosa de lavado de
activos o actividad delictiva. En todo caso, las empresas de factoring, deberán sujetarse a lo regulado por
el artículo 103 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.
Solamente podrán prestar servicios de compra de cartera al descuento las empresas legalmente
organizadas e inscritas en la Cámara de Comercio correspondiente

Parágrafo 1: Para todos los efectos legales, se denomina factor a la persona natural o jurídica que preste
los servicios de compra de cartera al descuento, al cual no le son aplicables las disposiciones vigentes
sobre Preposición, contenidas en el presente código.

Artículo 9. De transición.- Las facturas cambiarías de compraventa de mercancías y de transporte,

libradas bajo el imperio de la legislación que se deroga, subroga o modifica, conservarán la validez y los
efectos reconocidos en dicha legislación.

Artículo 10. Vigencia y Derogatoria.- La presente ley comenzará a regir tres meses después de su
promulgación y deroga todas las normas que le sean contrarias.

8. Cumplimiento de la obligación de expedir factura o documento sustitutivo por el destinatario o por un

tercero (Art. 5)

1) La obligación podrá ser cumplida materialmente por los destinatarios de las operaciones o por
terceros. En estos casos, el empresario, profesional o sujeto pasivo obligado a la expedición de la factura
será el responsable del cumplimiento de todas las obligaciones que se establecen.

2) Para que la obligación pueda ser cumplida materialmente por el destinatario de las operaciones que
no sea sujeto pasivo del IVA, habrán de cumplirse los siguientes requisitos:

a) Existir un acuerdo documentado por escrito entre el empresario o profesional que realice las
operaciones y el destinatario de éstas, por el que el primero autorice al segundo la expedición de las
facturas o documentos sustitutivos correspondientes a dichas operaciones. Este acuerdo deberá
suscribirse con carácter previo a la realización de las operaciones, y en él deberán especificarse a que
operaciones se refiere.

b) Cada factura o documento sustitutivo así expedido deberá ser objeto de aceptación por parte del
empresario o profesional que haya realizado la operación.

c) El destinatario de las operaciones que proceda a la expedición de las facturas o documentos

sustitutivos, deberá remitir una copia al empresario o profesional que las realizó en el plazo establecido
para el envío de la factura o documento sustitutivo.
d) La obligación de remitir la copia de la factura o documento sustitutivo podrá ser cumplida por cualquier
medio y en particular por medios electrónicos. Las copias deberán ser aceptadas en el plazo de 15 días a
partir de su recepción por el empresario o profesional que hubiese realizado las operaciones. Las facturas
o documentos sustitutivos cuyas copias hubiesen sido rechazadas de forma expresa en el plazo antes
indicado se tendrán por no expedidas.

e) Estas facturas o documentos sustitutivos serán expedidos en nombre y por cuenta del empresario o
profesional que haya realizado las operaciones que en ellos se documentan.
3) La obligación de expedir factura podrá ser cumplida por los empresarios , profesionales o sujetos
pasivos del IVA mediante la contratación de terceros a los que encomienden la expedición de las facturas
o documentos sustitutivos.

4) Cuando el destinatario de las operaciones o el tercero que expida las facturas o documentos
sustitutivos no esté establecido en la Comunidad Europea, únicamente cabrá la expedición de facturas o
documentos sustitutivos por el destinatario de las operaciones o por terceros previa autorización de la
Agencia Estatal de Administración Tributaria.

9. Resolución de Facturación. RESOLUCIÓN NÚMERO 3878 de 28 DE JUNIO DE 1.996 ARTICULO 2.-

Autorización de la numeración de las facturas.

Las personas o entidades obligadas a expedir factura deberán solicitar autorización de la numeración ante
la División de Recaudación o la dependencia que haga su veces de la Administración de Impuestos y
Aduanas Nacionales correspondiente a su residencia o domicilio fiscal, cuando se expidan por medio de
talonarios o por computador. Para este efecto, los interesados o sus apoderados deberán presentar la
solicitud por intervalos de numeración consecutiva ante la Administración respectiva, ya sea
personalmente O por correo certificado.

Quienes utilicen el sistema de facturación por computador deben solicitar la autorización del software,
salvo que se utilice papel de facturación con la preimpresión de los requisitos señalados en el artículo 617
del Estatuto Tributario.

Si resultare insuficiente la facturación, el interesado deberá solicitar autorización de nueva numeración.

ARTÍCULO 4.- Trámite de la solicitud.

La Administración expedirá una resolución en donde se indique la numeración autorizada, la cual tendrá
una vigencia máxima de dos (2) años a partir de la fecha de notificación.
Si transcurridos los dos (2) años de la vigencia de la resolución no se hubiere agotado la numeración
autorizada, la nueva resolución reconocerá dicha circunstancia, habilitando la numeración anterior.

Si se desea ampliar más la información al respecto, consultar esta dirección:

www.dian.gov.co
Expedir una factura sin la resolución de autorización o con la resolución vencida, expone al contribuyente
a que la Dian le pueda cerrar su establecimiento de comercio.

Aunque en el artículo 617 del estatuto tributario no contempla dentro de sus requisitos la inclusión en la
factura de la resolución de autorización de facturación, sí lo exige la resolución 3878 de 1996 de la Dian.

Si bien no hay una ley o decreto que de forma expresa imponga una sanción por el incumplimiento de esta
obligación, hay que considerar que la ley [artículos 684, 684-1 y 684-2 del estatuto tributario] faculta
ampliamente a la Dian para que implemente los sistemas técnicos de control que a su juicio considere
necesarios, y en desarrollo de esa facultad, la Dian expidió la resolución 3878 de 1996, en la cual
consideró la obligación de solicitar autorización para facturar, por lo tanto, esta es de obligatorio
cumplimiento.
Respecto a la sanción aplicable por su incumplimiento, el artículo 684-2 del estatuto tributario establece
que "...la no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos por la
Dirección General de Impuestos Nacionales o su violación dará lugar a la sanción de clausura del
establecimiento en los términos del artículo 657".

Queda claro entonces que en caso de expedir una factura sin la resolución de autorización o expedirla
estando vencida, que es lo mismo, la sanción aplicable es el cierre del establecimiento de comercio.

Cuando una sociedad comercial decide transformarse en una sociedad comercial de otro tipo, por ejemplo
pasar de una sociedad limitada a una sociedad anónima, o a una SAS, surge la inquietud respecto a los
libros de contabilidad, y la pregunta obligada es: ¿Se deben cambiar estos libros?

Lo primero que hay que tener claro, es que la transformación no implica la desaparición de la sociedad, no
implica la liquidación ni la disolución, por lo que en escancia, la sociedad sigue siendo la misma; sólo ha
cambiado su nombre, o parte de él, puesto que ya no se llamará Sutanita Ltda., si no Sutanita S.A.

Pero dejemos que sea la Superintendencia quien nos aclare el tema, puesto que en varias oportunidades
se ha ocupado de él, y en una de esas oportunidades ha dicho:

2o del artículo 19 del Código de Comercio, es obligación de todo comerciante "Inscribir en el registro
mercantil todos los libros respecto de los cuales la ley exija esa formalidad", el acto de transformación
forma parte de la facultad que de reformar estatutos tienen exclusivamente la junta de socios o la
asamblea general de accionistas, para lo cual deben considerarse las normas rectoras de la sociedad que
se constituye (artículo 171 del Código de Comercio), y cuya finalidad es hacer ajustes en orden a cumplir
cabalmente los fines propuestos.

Significa esto último que la adopción de una nueva especie de sociedad, de ninguna manera implica
cambios en el desarrollo de la persona jurídica como tal, dado que es un acto compatible con la naturaleza
esencialmente mudable de la sociedad mercantil. Además, el artículo 167 del Estatuto Mercantil es claro
en advertir que "La transformación no producirá solución de continuidad en la existencia de la sociedad
como persona jurídica, ni en sus actividades ni en su patrimonio", expresiones que permiten afirmar que
de ninguna manera se trata de una nueva persona jurídica la que resulte de dicha reforma, con actividades
distintas o que llegue a afectar la prenda general de los acreedores, que resulta salvaguardarla en esta
clase de operación, y mucho menos se vean afectados los libros que determina la ley como obligatorios
(artículo 49 idem).

De otra parte, para afianzar el tema es necesario considerar otras disposiciones de nuestra legislación
tales como:

El inciso 3o artículo 125 del Decreto 2649 de 1993, cuando indica que "se deben llevar los libros
necesarios" para el registro de todas sus operaciones", El nombrado numeral 2 o del artículo 19 del C. de
Co., que al interpretarlo, establece que están sujetos a inscripción en el registro mercantil los libros de
actas (junta directiva y máximo órgano social), el de accionistas o de socios. Y, los de contabilidad a que
refiere el artículo 28 numeral 7o idem.

Así las cosas, es claro que independientemente al acto de transformación, los libros del anterior tipo social
mantienen indemnes hasta que sean utilizados en su integridad, haciendo obviamente las anotaciones y
claridades que correspondan dada la nueva realidad del ente económico."
De conformidad con el anterior concepto, el cual dada la filosofía en la que se fundamenta, es
perfectamente aplicable a la transformación de una sociedad de responsabilidad limitada en sociedad por
acciones simplificada, es dable concluir que ante el evento de la transformación, la sociedad como
persona jurídica puede terminar de diligenciar los libros que traía en el tipo societario precedente, claro
está, siempre que en los mismos se haga la aclaración de que dichos libros pertenecen a una sociedad por
acciones simplificada. Una vez agotadas las hojas de los libros anteriores, se deberán registrar en la
Cámara de Comercio los libros que corresponden a una sociedad de las reguladas por la Ley 1258 de
2008 [Concepto 220-178517, diciembre 09 de2009].

Así las cosas, no será necesario cambiar los libros antiguos; bastará con hacer la respectiva anotación en
los libros antiguos y continuar diligenciándolos hasta terminarlos; luego, los nuevos libros sí deben
contener los datos exactos de la nueva sociedad.

Lo anterior aplica para cualquier tipo de sociedad que se haya transformado en cualquier otro tipo de
sociedad.
10. La legislación tributaria colombiana faculta a la Dian para que registre el establecimiento de comercio,
oficina o local comercial' del contribuyente o responsable, pero dicha facultad no opera si el
establecimiento de comercio, local u oficina coincide con la casa de habitación del contribuyente
persona natural.

Son muchos los pequeños comerciantes y profesionales liberales que operan desde su casa de
habitación, lo que limita la facultad de la Dian para registrarlos en busca de evidencias de evasión de
impuestos u otro tipo de incumplimiento de obligaciones tributarias por parte del contribuyente. cT

El artículo 779-1 del estatuto tributario dice claramente:

Facultades de registro. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá ordenar mediante

resolución motivada, el registro de oficinas, establecimientos comerciales, industriales o de servicios y
demás locales del contribuyente o responsable, o de terceros depositarios de sus documentos contables o
sus archivos, siempre que no coincida con su casa de habitación, en el caso de personas naturales.

En desarrollo de las facultades establecidas en el inciso anterior, la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales podrá tomar las medidas necesarias para evitar que las pruebas obtenidas sean alteradas,
ocultadas o destruidas, mediante su inmovilización y aseguramiento.

Para tales efectos, la fuerza pública deberá colaborar, previo requerimiento de los funcionarios
fiscalizadores, con el objeto de garantizar la ejecución de las respectivas diligencias. La no atención del
anterior requerimiento por parte del miembro de la fuerza pública a quien se le haya solicitado, será causal
de mala conducta.

Esta limitación que tiene la Dian para hacer registros en su tarea de fiscalización, obedece a la protección
especial que la misma constitución nacional otorga a la privacidad y al derecho de la intimidad del
ciudadano contemplado en el artículo 15 de la constitución.

Desafortunadamente, no siempre los funcionarios de la Dian aplican estrictamente esta limitación, puesto
que casos se han visto en que se han registrado locales comerciales ubicados en la misma casa de
habitación del contribuyente, quien perfectamente podía haber impedido el ingreso de estos funcionarios
aunque estuvieren acompañados de agentes policiales, tal y como también lo prevé el mismo artículo
779-1 del estatuto tributario.