Determinación de Pagos a Cuenta

A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes pasos:
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de
determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos
en el mes.
b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en a):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
c) Comparación de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la siguiente
operación:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta mensual
determinado.

Suspensión de Pagos a Cuenta Tercera Categoría

Suspensión o modificación de pagos a cuenta:
Si a efectos de determinar el pago a cuenta, se efectuó la multiplicación entre los ingresos
netos mensuales y el 1.5% (de acuerdo con lo dispuesto por el numeral d) del artículo 85 de la
Ley del Impuesto a la renta, entonces se podrá solicitar la suspensión de dicho pago, por los
períodos febrero, marzo, abril o mayo, cumpliendo los siguientes requisitos, los cuales serán
evaluados por la SUNAT:
  REQUISITOS SUJETOS A EVALUACION
Presentar una solicitud, adjuntando el Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado, según corresponda, de los últimos
cuatro ejercicios vencidos. En caso de no estar obligado a llevar dichos registros deberá presentar los
inventarios físicos. Esta información deberá ser presentada en formato DBF, Excel, u otro que se
establezca mediante resolución de Superintendencia, la cual podrá establecer las condiciones de su
presentación.

El promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios vencidos, de corresponder, obtenidos de dividir
el costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio, debe ser mayor o igual a 95%.Este requisito no
será exigible a las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que
desarrollen las actividades y determinen sus rentas netas de acuerdo con lo establecido en el artículo 48
de la Ley del Impuesto a la Renta.

Presentar el estado de ganancias y pérdidas correspondientes al período señalado en la Tabla I, según el

período del pago a cuenta a partir del cual se solicite la suspensión.

El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten del
estado financiero que corresponda, no deberá exceder el límite señalado en la Tabla II De no existir
impuesto calculado, se entenderá cumplido este requisito con la presentación del estado financiero.

Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos
correspondientes a cada uno de los dos últimos ejercicios vencidos no deberán exceder el límite señalado
en la Tabla II De no existir impuesto calculado en alguno o en ambos de los referidos ejercicios, se
entenderá cumplido este requisito cuando el contribuyente haya presentado la declaración jurada anual
del Impuesto a la Renta correspondiente.

El total de los pagos a cuenta de los períodos anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la
suspensión deberá ser mayor o igual al Impuesto a la Renta Anual determinado en los dos últimos
ejercicios vencidos, de corresponder.

La suspensión será aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de febrero a julio
que no hubieran vencido a la fecha de notificación del acto administrativo que se emita con
motivo de la solicitud.
De acuerdo a la Resolución de Superintendencia Nº 101-2013-SUNAT, se pone a disposición
el aplicativo en formato Excel. Clic aquí para descargar.
Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrán suspenderse o modificarse
sobre la base del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, de acuerdo con lo siguiente:
Suspenderse:
Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o de existir impuesto calculado,
el coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto entre los ingresos netos que resulten
del estado financiero no debe exceder el límite previsto en la Tabla II, correspondiente al mes
en que se efectuó la suspensión.
Modificarse:
Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite previsto en la Tabla II,
correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión.
De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes
deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer párrafo del
artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta hasta que presenten dicho estado financiero.
Base Legal: Artículos 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, y 54 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta

Procedimiento de suspensión de pagos a cuenta -

Régimen General
Mediante Resolución de Superintendencia N° 101-2013/SUNAT del 20 de marzo del 2013, se
definieron los requisitos a tomar en cuenta para presentar la solicitud de suspensión de pagos
a cuenta de los meses de febrero, marzo, abril y mayo sobre la base de los resultados que
arroje el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de enero, al 28 o 29 de febrero, al 31 de marzo
o al 30 de abril, respectivamente, de acuerdo con lo previsto en el acápite i) del segundo
párrafo del artículo 85 del TUO - Ley del Impuesto a la Renta por parte de los contribuyentes
que obtengan rentas de tercera categoría.
En ese sentido lo más importante a tener en cuenta al momento de presentar la solicitud son
los siguientes:
a) La solicitud se presentará a través de un escrito que contendrá los cálculos que sustenten el
cumplimiento de los literales b, d y e del acápite i) del segundo párrafo del artículo 85° de la Ley del
Impuesto a la Renta, referido al promedio de los ratios de los cuatro últimos ejercicios vencidos, de
corresponder, los coeficientes de los dos últimos vencidos y el total de los pagos a cuenta de los
meses anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensión.
b) Los registros o inventarios, se presentarán en archivos con formatos DBF o Excel, utilizando
para tal efecto un disco compacto o una memoria USB.
Lugares para la presentación de la Solicitud, los registros o inventarios físicos y la
Declaración:
La solicitud, los registros o inventarios físicos y la Declaración se presentarán en:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes Nacionales: En la dependencia de la Intendencia de
Principales Contribuyentes encargada de recibir sus declaraciones pago.
b) Tratándose de contribuyentes pertenecientes al directorios de la Intendencia Lima:
b.1) Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias encargadas de recibir sus
declaraciones y pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT, en
la provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao.
b.2) Si son Medianos o Pequeños Contribuyentes: En los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por la SUNAT, en la provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao

c) De pertenecer al directorio de las Intendencias Regionales u Oficinas Zonales: En las

dependencias de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por dichas dependencias.