PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

DE EJECUCION
(PAE)

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

¿Qué es el procedimiento administrativo
de ejecución?
También llamado procedimiento de ejecución o
procedimiento económico coactivo, es el medio del
cual disponen las autoridades fiscales para exigir el
pago de los créditos fiscales.

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) se integra por diversas acciones
legales que el SAT realiza con el objeto de efectuar el cobro forzoso de los créditos
fiscales. Los pasos de este procedimiento son los siguientes:

 1. Mandamiento de ejecución.

 2. Requerimiento para que lleve a cabo el pago, o en su caso se demuestre

haberlo

 efectuado.

 3. Embargo.

 4. Determinación del valor de los bienes embargados.

 5. Convocatoria para remate.

 6. Remate.

 7. Adjudicación.

 8. Aplicación del producto del remate

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

Los Créditos Fiscales son, como cita la ley, los derechos de cobro a favor del
Estado o de sus organismos descentralizados IMSS, INFONAVIT, etcétera, los cuales
se integran por:

Contribuciones

Recargos

Sanciones (multas)

Gastos de ejecución

Indemnizaciones por cheques devueltos.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

Dicho procedimiento, consiste en el requerimiento de pago, embargo, avalúo de
bienes y publicación de convocatorias para el remate.

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz
MANDAMIENTO DE EJECUCION.
 Es un oficio fundado y motivado, que expide el
Administrador Local de Recaudación, en el cual
ordena que se proceda a requerir de pago al
contribuyente deudor del importe del crédito fiscal
actualizado a la fecha de emisión del Mandamiento
de Ejecución;

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

Podemos decir entonces que se designa
en el propio oficio al personal del SAT al
ejecutor que acudirá al domicilio del
deudor a exigir el pago del crédito.

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz
Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz
REQUERIMIENTO DE PAGO.

Es la diligencia que lleva a cabo el ejecutor designado

por parte del SAT, que consiste en presentarse en el
domicilio del deudor, a hacerle entrega del
Mandamiento de Ejecución, y requiriéndole que en el
mismo acto, demuestre si el pago del crédito fiscal ya
fue realizado.

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

En el caso contrario, procederá a embargar bienes
suficientes para cubrir el crédito fiscal actualizado. El
ejecutor levanta un acta de requerimiento de pago,
haciendo constar la entrega al contribuyente del
Mandamiento de ejecución.

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

Si el ejecutor no encuentra al contribuyente deudor,
deberá dejarle citatorio para que espere a una hora
determinada del día hábil siguiente. A la hora
señalada se presentará nuevamente el ejecutor, y si
el contribuyente no lo esperó, procederá a practicar
la diligencia de requerimiento con quien se
encuentre en el domicilio.

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

EMBARGO.

Es el acto de la autoridad que tiene por objeto la

recuperación de los créditos fiscales, mediante el secuestro
o aseguramiento de bienes propiedad del contribuyente o
deudor, para en su caso, rematarlos, o adjudicarlos a favor
del fisco.

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

Una vez que el ejecutor ha notificado al contribuyente el
Mandamiento de Ejecución y levantado Acta de Requerimiento de
Pago, si el contribuyente no demuestra en el acto, que ya efectuó
el pago del crédito fiscal, entonces el ejecutor procede a embargar
bienes, para tal efecto, levanta Acta de Embargo en la cual
detallará los bienes embargados.

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

El contribuyente deudor tiene el derecho de designar primeramente los
bienes a embargar, siempre y cuando se apegue al orden establecido en
el Código Fiscal de la Federación y que sean de fácil realización o venta.

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

El orden en que el particular debe señalar bienes para embargo es
el siguiente:

1. Dinero, metales preciosos, depósitos bancarios.

2. Acciones, bonos, créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de

dependencias públicas o de instituciones o empresas de reconocida
solvencia.

3. Otro tipo de bienes muebles.

4. Bienes inmuebles, quedando obligado a declarar, bajo protesta

de decir verdad, si reportan algún gravamen, si están en
copropiedad o en sociedad conyugal.

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

En caso de que el contribuyente deudor no designe bienes o los
designados no fueren suficientes, no respete el orden antes mencionado
o los bienes no sean de fácil realización o venta; entonces, el derecho a
señalar bienes pasa al ejecutor, quien deberá señalar bienes que sean de
fácil venta, pero sin que esté obligado a seguir un orden para señalarlos.

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

Si se embarga una cuenta bancaria, el particular tendrá derecho de
ofrecer una garantía en sustitución, a fin de que se le libere la cuenta.
Cabe aclarar que no son embargables los siguientes bienes principales:

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz
En caso de que el interesado se oponga al embargo, el
ejecutor podrá solicitar el auxilio de la fuerza pública.
Si se niegan a permitir el acceso, se procederá a
romper las chapas y cerraduras que sean necesarias, o
a sellar las cajas y llevar a un experto en abrirlas.

Por: Bryan Omar Moreno De La Cruz

 DETERMINACION DEL VALOR DE LOS BIENES EMBARGADOS

BIENES MUEBLES:
El ejecutor otorga al contribuyente deudor, en la acta de
embargo, plazo de 6 días hábiles para que se presente en
las oficinas de la autoridad, con el fin de fijar el valor de
los bienes que servirá de base para el remate.

A falta de acuerdo, la autoridad practicará avaluó

pericial.

Por: Brenda Guadalupe Robledo Gallegos

 BIENES INMUEBLES Y NEGOCIACIONES

BIENES MUEBLES:
En este caso el valor del bien, será el de avalúo
NEGOCIACIONES:
El valor del bien será el de avalúo pericial.

Por: Brenda Guadalupe Robledo Gallegos

 DICTAMEN DE PERITOS

En todos los casos los peritos deberán rendir un

dictamen en los plazos siguientes, a partir de la
fecha de aceptación:

10 días para bienes muebles.

20 días para bienes inmuebles.
30 días para negociaciones .
Por: Brenda Guadalupe Robledo Gallegos
REMATE

Es el acto en el que el SAT enajena en subasta

pública o fuera de subasta,
los bienes embargados para obtener, como
producto de su venta,
los ingresos necesarios para cubrir el crédito
fiscal y sus accesorios.

Por: Brenda Guadalupe Robledo Gallegos

REMATE
En SubastaSAT se especifica el periodo correspondiente a cada
remate,
el registro de las personas interesadas en adquirir el bien, y las
posturas que se reciban,
así como la fecha y hora de su recepción.

Cada subasta tendrá una duración de 8 días que empezará a

partir de las 12:00 horas del primer día y concluirá a las
12:00 del octavo día.
En dicho periodo los postores presentarán sus posturas y
podrán mejorar las propuestas.

Por: Brenda Guadalupe Robledo Gallegos

 VENTA FUERA DE SUBASTA

El SAT podrá enajenar los bienes fuera de subasta cuando:

El embargado proponga comprador antes del día en que se finque el remate,

se enajenen o adjudiquen los bienes a favor del Fisco,
siempre que el precio en que se vendan cubra el valor de los bienes embargados.

Se trate de bienes de fácil descomposición o deterioro, o de materiales

inflamables,
siempre que en la localidad no se puedan guardar o depositar en lugares
apropiados para su conservación.

Por: Brenda Guadalupe Robledo Gallegos

 ADJUDICACION

Los bienes se
entregarán en
propiedad, libres de
gravámenes, al mejor
postor, una vez que
haya entregado el total
del importe ofrecido por
El contribuyente deudor deberá
el bien. facturar o escriturar la enajenación,
con los requisitos fiscales aplicables,
pero si no lo hace, el SAT emitirá el
documento correspondiente.
Por: Brenda Guadalupe Robledo Gallegos
 RECURSO
ADMINISTRATIVO DE
REVOCACIÓN

Por: María Elena Calderón Puga.

 ¿Qué es el Recurso Administrativo de
Revocación?
Se le denomina como Recurso Administrativo de Revocación, se encuentra
previsto en el Código Fiscal de la Federación y su objetivo es resolver esas
cuestiones ilegales de las resoluciones emitidas por las Autoridades
Administrativas .

Por: María Elena Calderón Puga.

 Procedencia:
Procede contra lo siguiente:

a) Resoluciones Definitivas dictadas por Autoridades Fiscales: Cuando en éstas se

determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos; nieguen la
devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley; dicten las
Autoridades Aduaneras; cualquier resolución de carácter definitivo que cause
agravio al particular en materia fiscal, salvo aquellas a que se refieren los
artículos 33-A (Aclaraciones ante Autoridades Administrativas), 36 (Modificación
de Resoluciones Administrativas) y 74 del código Fiscal de la Federación
(Condonación de multas).

Por: María Elena Calderón Puga.

b) Actos de Autoridades Fiscales Federales: Donde se exija el pago de créditos
fiscales cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real es
inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la Autoridad
Ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a
que se refiere el artículo 21 del CFF; Cuando se dicten en el Procedimiento
Administrativo de Ejecución, cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la
Ley o determinación del valor de los bienes embargados; Afecten el interés
jurídico de terceros. (Artículo 117)

Por: María Elena Calderón Puga.

 Plazo de interposición
El plazo para presentar el recurso deberá ser dentro de los 45 días siguientes a
aquél en que haya surtido efectos su notificación. (Art. 121)

excepciones(Art. 127):
A) Únicamente, en el supuesto en el que se quiera interponer un recurso de
revocación porque el Procedimiento Administrativo de Ejecución no se ajustó a la
Ley, las violaciones cometidas antes del remate, podrán hacerse valer anta la
Autoridad Recaudadora hasta el momento de la publicación de la convocatoria
de remate, y dentro de los 10 días siguientes a la fecha de publicación de la
citada convocatoria.

B) Cuando se trate de actos de ejecución sobre bienes inembargables o actos de

imposible reparación, el plazo se computará a partir del día hábil siguiente al en
que surta efectos la notificación del requerimiento de pago o del día hábil
siguiente al de la diligencia del embargo.

Por: María Elena Calderón Puga.

 Requisitos:
Señalar el nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal
manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la
competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió en dicho registro.
Como nota extra, debe señalarse también los nombres de los Abogados que se
designen como autorizados en amplios términos.
• Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
• Señalar la dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
• Señalar la resolución o el acto que se impugna.
• Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
• Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

Por: María Elena Calderón Puga.

Del Recurso de Revocación
Por: Jose Carlos Marroquin Perez
“
Que es la revocación

El término revocacion proviene de un ”

vocablo latino que hace referencia a la
acción y efecto de revocar (verbo que
significa dejar sin efecto una
resolucion o mandato; apartar o
disuadir a alguien de un designio; o
hacer retroceder alguna cosa).
Por: Jose Carlos Marroquin Perez
“
Que es la Revocación
(derecho)
”
En el ambito del derecho, la revocación
es la anulación, sustitucion o enmienda
de un fallo o una orden. Dicha decision
es tomada por una autoridad diferente
de la que habia resuelto en una primera
instancia.
Por: Jose Carlos Marroquin Perez
La interposición del recurso de
revocación será optativa
Antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa. El recurso se interponga ante
autoridad fiscal incompetente, ésta lo turnará a la que
sea competente (Articulo 120).

Por: Jose Carlos Marroquin Perez

 Termino para su Interposición
Recurso de revocación.
Deberá presentarse ante la autoridad competente,
dentro de los cuarenta y cinco dias siguientes a
aquél en que haya surtido efectos su
Notificacion (Articulo 121)

Por: Jose Carlos Marroquin Perez

Requisitos El escrito de interposición del
recurso deberá satisfacer los requisitos
del artículo.
Artículo 18 Artículo 122
I. El nombre, la denominación o I. La resolución o el acto que se
razón social, y el domicilio fiscal impugna.
manifestado al registro federal de
contribuyentes, para el efecto de
fijar la competencia de la autoridad,
y la clave que le correspondió en
dicho registro.
II. Señalar la autoridad a la que se II. Los agravios que le cause la
dirige y el propósito de la promoción. resolución o el acto impugnado.

III. La dirección de correo electrónico III. Las pruebas y los hechos

para recibir notificaciones. controvertidos de que se trate.

Por: Jose Carlos Marroquin Perez

El promovente deberá acompañar al
escrito en que se interponga el recurso:
I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando actue
a nombre de otro o de personas morales.

II. El documento en que conste el acto impugnado.

III. Constancia de notificacion del acto impugnado.

IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen

pericial, en su caso. (Artículo 123)

Por: Jose Carlos Marroquin Perez

Formatos para la presentación de un Recurso
de Revocación:
C. SECRETARIO FISCAL.

Nombre del recurrente (o del representante legal, en su caso), documentos que acrediten la personalidad (en caso de no actuar en
nombre propio o cuando se trate de personas morales), domicilio fiscal, domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre de la
persona autorizada para recibirlas.

Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, 117 (señalar la fracción e inciso que corresponda de acuerdo al acto o
resolución que se pretende impugnar. Puede o no hacerse tal señalamiento, pues la autoridad dará trámite al recurso con la simple
manifestación que el recurrente haga de interponer recurso de revocación), del Código Fiscal de la Federación, vengo a interponer
RECURSO DE REVOCACIÓN, en contra de (señalar el acto o resolución que se impugna así como el oficio en el que se contiene).

HECHOS:

En este apartado, deberá hacerse una breve reseña de los antecedentes del caso, a efecto de que la autoridad esté en posibilidad
de analizar debidamente la argumentación del recurrente con las constancias que obran en el expediente administrativo.

AGRAVIOS:

En este apartado, deberá el recurrente exponer los agravios que le causa el acto o resolución que impugna, entendiendo por
agravio, la expresión lógica jurídica del por qué considera que la actuación de la autoridad no se ajusto a Derecho y que por ello
causa un perjuicio.

PRUEBAS:

LA DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en:

En este apartado, deberá el recurrente señalar acorde a lo manifestado en párrafos anteriores, los anexos a que se refiere el
artículo 123 del Código Fiscal de la Federación, y demás pruebas que sustenten su pretensión.

Por lo antes expuesto, atentamente pido:

UNICO: Tenerme por presentado en tiempo y forma legal, interponiendo recurso de revocación en contra de (acto o resolución)
que ha quedado precisado en el cuerpo de este escrito.

_________________________________

Firma del recurrente o del representante legal Por: Jose Carlos Marroquin Perez
Procede el Sobreseimiento

I.- Cuando el promovente se desista expresamente de su

recurso.
II.- Cuando durante el procedimiento en que se substancie el
recurso administrativo sobrevenga alguna de las causas de
improcedencia Referidas el articulo 124 de este Codigo.
III.- Cuando quede demostrado que no existe el acto o
resolucion impugnada.
IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o
resolucion.(Artículo 124-A)

Por: Jose Carlos Marroquin Perez

El recurso de revocación no
procederá
Contra actos que tengan por objeto hacer
efectivas fianzas otorgadas en garantia de
obligaciones fiscales (Artículo 126)

Por: Jose Carlos Marroquin Perez

Plazo para emitir la Resolución
Por Jose Carlos Marroquin Perez

Por: Jose Carlos Marroquin Perez

Plazo para emitir la Resolución

La autoridad dispone de un plazo que no excederá

de tres meses, para emitir la resolución y
notificarla, contado éste a partir de la fecha de
interposición del recurso. El silencio de la autoridad
significa la confirmación del acto o resolución.

Por: Jose Carlos Marroquin Perez

Por:

María Elena Calderón Puga

Brenda Guadalupe Robledo.

Bryan Omar Moreno De La Cruz

Jose Carlos Marroquin Perez

Gracias Totales!!!