RISC INERENT GENERAL

RISC INERENT GENERAL

A se completa tabelul "EVALUAREA RISCULUI INERENT" cu X (unde X=DA)

ATENTIE!!! Fiecare linie va contine un singur X

Factor de risc

Elemente manageriale

Măsura în care conducerea cuprinde şi acţionari

Poziţia financiară a clientului

Lichiditatea clientului

Măsura în care sunt folosite situaţiile financiare de către un terţ

Experienţa conducerii şi cunoştinţele de conducere a activităţii

Importanţa cifrei de afaceri asupra conducerii

Accentul pus pe păstrarea nivelului veniturilor

Atitudinea conducerii asupra raportării financiare

Schimbarea frecventă a consultanţilor

Experienţă trecută asupra competenţei controlului conducerii

Istoric al încălcărilor legilor sau regulamentelor

Niveluri adecvate ale remunerării pentru natura şi performanţele activităţilor

TOTAL

PONDERE DIN TOTAL

Mediul contabil

Competenţa personalului contabil

Atitudinea personalului contabil

Probabilitatea unor informaţii financiare eronate, inadecvate sau întârzîiate

Măsura în care tranzactii materiale sau ajustări apar la sau în apropierea încheierii perioadei contabile

Dovezi mai vechi asupra cosmetizării situaţiilor

Frecvenţa şi importanţa tranzacţiilor dificile pentru audit

Politici contabile noi sau complexe

Complexitatea structurii corporative şi contabile, aferente dimenensiunii clientului

Întreruperi sau căderi ale sistemului contabil

Probe prin care se prevede probabilitatea apariţiei de probleme în legătură cu înregistrările contabile

TOTAL

PONDERE DIN TOTAL

Mediul operaţional

Natura domeniului de activitate – creştere/scădere, nou/vechi

Afirmaţii şi/sau acţiuni iniţiate împotriva companiei sau conducerii de către părţi terţe /reglementatori

Modificări ale profitabilităţii/lichidităţii

Conformitatea cu termenele finanţării externe

Relaţia cu banca/finanţatorii externi

Probabilitatea cedării unei părţi semnificative a activităţilor, sau vânzarea de intereselor deţinute de către un investitor
semnificativ

Ameninţări la rentabilitatea activităţilor

Intenţia de noi creşteri semnificative ale finanţărilor

Dovezi ale comercializării excesive

Planuri privind achiziţii semnificative/ investiţii externe

Nivelul de performanţă aferent unui sector, ca ansamblu

Client important/ Client de renume

TOTAL

PONDERE DIN TOTAL

 Aspecte de audit

Înregistrări privind calificările sau modificările anterioare(referitor la opinii şi/sau rapoarte)

Raportarea incertitudinilor fundamentale, inclusiv aspectele legate de continuitatea activităţii

Relaţia cu conducerea superioară

Probabilitatea întâmpinării de dificultărţi în obţinerea de probe de audit

Tranzacţii neobişnuite sau specifice domeniului de activitate şi practici care sunt dificil de auditat

TOTAL

PONDERE DIN TOTAL

TOTAL GENERAL

PONDERE DIN TOTAL GENERAL

Evaluarea generală – completati, după caz cu X

EVALUAREA GENERALA TREBUIE INTOTDEAUNA SA FIE CU UN PAS MAI GRAVA DECAT REALITATEA.

Întocmit de

Revizuit de

SE GASESTE IN GHID LA SECTIUNEA B4, paginile 56 si 57

EVALUAREA SE FACE RASPUNZAND LA INTREBARI

EVALUAREA SE FACE LA UNUL DIN CELE 5 NIVELE

 1 2 3

Foarte Scăzut Mediu

scăzut

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0.00% 0.00% 0.00%

0 0 0

0 0 0
 0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0.00% 0.00% 0.00%

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0

0.00% 0.00% 0.00%

 0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0.00% 0.00% 0.00%

0 0 0

0.00% 0.00% 0.00%

x
Foarte Scăzută Medie (3)

scăzută (1) (2)

……………

………

……………

………..

F SCAZUT
SCAZUT
MEDIU
RIDICAT
F RIDICAT
 4 5 Comenta
rii
Ridicat Foarte
ridicat

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0.00% 0.00%

0 0

0 0
 0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0.00% 0.00%

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0
0 0

0.00% 0.00%
 0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0.00% 0.00%

0 0

0.00% 0.00%

Ridicată Foarte
ridicată
(4) (5)

…………
Data
…………..

…………
Data …………
…
RISC INERENT SPECIFIC

secticune I1-DA I1-NU I2-DA I2-NU

D 0 0
E 0 0
F 0 0
G 0 0
H 0 0
I 0 0
J 0 0
K 0 0
L 0 0
M 0 0
N 0 0
O 0 0
P 0 0
R 0 0
TOTAL DA GENERAL 0 0
PONDERE DIN TOTAL
GENERAL 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00%

* EVALUAREA RISCULUI POATE FI: F.SCAZUT, SCAZUT, MEDIU, RIDICAT, F.RIDICAT SI SE VA COMPLETA D

I1 Sistem expus erorilor /sistem inadecvat /sistem manual necomputerizat?

Contabil responsabil pentru domeniul acesta slab pregătit profesional?
I2
Operaţiuni complexe (natura operaţiunii efective, nu modul cum este ea înregistrată
I3
Risc de pierderi /deturnări de fonduri / fraudă?
I4
I5 Multe judecăţi profesionale /calcule?
Operaţiuni neobişnuite (natura operaţiunii sau natura procesului în afara sistemulu
I6

RISC INERENT
Inerent Foarte Foarte
scăzut Scăzut Mediu Ridicat ridicat
Specific 1 2 3 4 5
Foarte scăzut 5 4 3 2 1
 Scăzut 4 3.25 2.5 1.75 1
Mediu 3 2.5 1.75 1.5 1
Ridicat 2 1.75 1.5 1.25 1
Foarte ridicat 1 1 1 1 1

ACEST TABEL SE GASESTE IN GHID LA PAGINA 60

EVALUAREA SE FACE PE SECTIUNI (IMOBILIZARI, STOCURI, DEBITO

SE RASPUNDE LA 6 INTREBARI PT FIECARE SECTIUNE IN PARTE (IM

SI SE EVALUEAZA RASPUNSURILE/SECTIUNE LA 5 NIVELE : F SCAZ

EVALUAREA FINALA SE FACE PRIN INTERSECTIA EVALUARII RIG C

RASPUNSULUI LA CELE 6 INTREBARI CU AJUTORUL TABELULUI DE

EVALUAREA REZULTA IN CIFRE

 I3-DA I3-NU I4-DA I4-NU I5-DA I5-NU
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0

0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00%

RIDICAT SI SE VA COMPLETA DE CATRE AUDITOR INTERPRETAND PROCENTELE

nual necomputerizat?
pregătit profesional?
ATENTIE
u modul cum este ea înregistrată)?

INTREBARILE LIPSESC DIN GHID

ra procesului în afara sistemului)?
TREBUIESC PRELUATE DIN NMA
, STOCURI, DEBITORI, ETC)

TIUNE IN PARTE (IMOBILIZARI, STOCURI, DEBITORI, ETC)

5 NIVELE : F SCAZUT…………F RIDICAT

A EVALUARII RIG CU EVALUAREA

RUL TABELULUI DE MAI SUS
 RIG

Indice de
intersecti
e
cf.
PONDER tabelului
E DA de mai
I6-DA I6-NU DA in TOTAL TOTAL
EVALUAREA RISCULUI* jos**
0 0 0.00% scazut #REF! 1
0 0 0.00% mediu #REF! 2
0 0 0.00% ridicat #REF! 1.5
0 0 0.00% #REF! 3
0 0 0.00% #REF! 4
0 0 0.00% #REF! 5
0 0 0.00% #REF! 6
0 0 0.00% #REF! 7
0 0 0.00% #REF! 8
0 0 0.00% #REF! 9
0 0 0.00% #REF! 5
0 0 0.00% #REF! 4
0 0 0.00% #REF! 3
0 0 0.00% #REF! 2
0 0

0.00% 0.00%

**=se va compoleta de auditor

ESC DIN GHID

ATE DIN NMA