CONTRIBUCIÓN AL SENATI

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CONTRIBUCIÓN AL SENATI

Cynthia P. Oyola Lázaro[1]

1. Antecedentes

El 28 de diciembre de 1961 se publicó la Ley N° 13771, mediante la cual se creó el

Servicio Nacional de Aprendizaje y Trabajo Industrial – SENATI, como entidad autónoma
con personería jurídica de derecho púbico interno y patrimonio autónomo, que tenía por
objeto contribuir a la promoción humana de los obreros a través de la formación
profesional de aprendices y el perfeccionamiento y especialización de los trabajadores en
función a las necesidades del desarrollo económicos del país.

Posteriormente dicha ley fue dejada sin efecto mediante la Disposición Final del Decreto
Legislativo N° 175. La norma actual, Ley N° 26272 – Ley del Servicio Nacional de
Adiestramiento en Trabajo Industrial –SENATI-, en su artículo 1 nos indica que el Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (en adelante SENATI), es una persona
jurídica de derecho público con autonomía técnica, pedagógica, administrativa y
económica y con patrimonio propio, que tiene por finalidad proporcionar formación
profesional y capacitación a los trabajadores de las actividades productivas consideradas
en Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las
actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)” y de todas las demás
actividades industriales y de instalación, reparación y mantenimiento contenidas en
cualquier otra de las categorías de la misma Clasificación.

De otro lado, la citada Ley N° 26272 establece una obligación al pago de una contribución
a SENATI, de acuerdo a las condiciones establecidas en la citada norma, lo que
pasaremos a desarrollar en el siguiente informe, así como haremos mención a la facultad
de fiscalización de SENATI[2].

2. Contribución al SENATI

2.1. Sujetos obligados

De conformidad con los artículos 11 y 12 de la Ley N° 26272, se establece la obligación

de pago de una contribución al Senati, respecto de los siguientes sujetos:

1. a) Las personas naturales o jurídicas que desarrollen

exclusivamente actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la
“Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)” están obligadas a contribuir con
el SENATl pagando una contribución porcentual calculada sobre el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores.

1. b) Asimismo, cuando además de la actividad industrial, una empresa

desarrolle otras actividades económicas, el pago de la contribución se hará
únicamente sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal
dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y
mantenimiento.
 1. c) Las empresas que no desarrollen las actividades comprendidas dentro de la
Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas
las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)” pagarán la
contribución al SENATI sobre las remuneraciones del personal dedicado a
labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas tanto a favor
de la propia empresa cuanto de terceros.

Sin embargo, de acuerdo al artículo 13 de la Ley N° 26272, las empresas dedicadas a las
actividades económicas mencionadas anteriormente no estarán obligadas al pago de
esta contribución, si es que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de
veinte (20) trabajadores o menos; con lo cual se establece un requisito de manera
indirecta, para la configuración del sujeto obligado, la cual viene a ser el de mantener a
más de veinte trabajadores en planilla durante el año anterior, adicionalmente al desarrollo
de las actividades comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de las actividades económicas de las Naciones Unidas
(Revisión 3) de acuerdo a lo indicado anteriormente.

Sujetos exceptuados

No se encontrarán obligadas al pago de la contribución, las empresas que se dediquen a

la instalación, reparación y mantenimiento dentro de la actividad de la construcción,
comprendidas en la Categoría F, División 45 de la CIUU (Revisión 3) y que están afectan a
la contribución al SENCICO.

2.2. Actividades comprendidas en la categoría D de la Clasificación Industrial

Internacional Uniforme (CIIU) – Revisión 3

La CIIU es una clasificación internacional elaborada por la Organización de las Naciones

Unidas-ONU, de referencia de las actividades económicas productivas. Su principal
finalidad es facilitar un conjunto de categorías de actividad que puede utilizarse para la
elaboración de estadísticas por actividades. Dentro de la CIIU, la Categoría “D” enmarca a
las industrias manufactureras y se describe como aquellas en las que la transformación
física y química de materiales y componentes en productos nuevos, ya sea que el trabajo
se efectúe con máquinas o a mano, en la fábrica o en el domicilio, o que los productos se
vendan al por mayor o al menor; asimismo tal categoría agrupa 23 divisiones, de la
División 15 a la División 37, las cuales a su vez poseen grupos, y estas a su vez se
dividen en clases. En el siguiente cuadro mencionamos las citadas divisiones
pertenecientes a la Sección D y sus respectivos grupos.

CIIU– REVISIÓN 3- División D

GRUPO CLASE

151 Producción, procesamiento y conservación de carne, pescado,

frutas, legumbres, hortalizas, aceites y grasas

152 Elaboración de productos lácteos

153 Elaboración de productos de molinería, almidones y productos

15 Elaboración de productos alimenticios y bebidas derivados del almidón, y de alimentos preparados para animales
 154 Elaboración de otros productos alimenticios

155 Elaboración de bebidas

16 Elaboración de productos de tabaco 160 Elaboración de productos de tabaco

171 Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles

172 Fabricación de otros productos textiles

17 Fabricación de productos textiles
173 Fabricación de tejidos y artículos de punto y ganchillo

18 Fabricación de prendas de vestir; adobo y teñido 181 Fabricación de prendas de vestir, excepto prendas de piel

de pieles
182 Adobo y teñido de pieles; fabricación de artículos de piel

19 Curtido y adobo de cueros; fabricación de 191 Curtido y adobo de cueros fabricación de maletas, bolsos de mano

maletas, bolsos de mano, artículos de talabarteria y y artículos de talabartería y guarnicionería

guarnicioneria, y calzado
192 Fabricación de calzado

20 Producción de madera y fabricación de productos

201 Aserrado y acepilladura de madera
de madera y corcho, excepto muebles; fabricación de

artículos de paja y de materiales trenzables 202 Fabricación de productos de madera, corcho, paja y materiales
trenzables

21 Fabricación de papel y de productos de papel 210 Fabricación de papel y de productos de papel

221 Actividades de edición

22 Actividades de edición e impresión y de

222 Actividades de impresión y actividades de servicios conexas
reproducción de grabaciones
223 Reproducción de grabaciones

231 Fabricación de productos de hornos de coque

23 Fabricación de coque, productos de la refinación

232 Fabricación de productos de la refinación del petróleo
del petróleo y combustible nuclear
233 Elaboración de combustible de nuclear

241 Fabricación de sustancias químicas básicas

242 Fabricación de otros productos químicos

24 Fabricación de sustancias y productos químicos
243 Fabricación de fibras manufacturadas

251 Fabricación de productos de caucho

25 Fabricación de productos de caucho y plastico 252 Fabricación de productos de plástico

26 Fabricación de otros productos minerales no 261 Fabricación de vidrio y productos de vidrio

metálicos
262 Fabricación de productos minerales no metálicos n.c.p.

271 Industrias básicas de hierro y acero

272 Fabricación de productos primarios de metales preciosos y metales

no ferrosos
27 Fabricación de metales comunes
273 Fundición de metales

281 Fabricación de productos metálicos para uso estructural, tanques,

depósitos y generadores de vapor

28 Fabricación de productos elaborados de metal,

excepto maquinaria y equipo 289 Fabricación de otros productos elaborados de metal; actividades de
servicios de trabajo metales

291 Fabricación de maquinaria de uso general

292 Fabricación de maquinaria de uso especial

29 Fabricación de maquinaria y equipo n.c.p.
293 Fabricación de aparatos de uso deméstico n.c.p

30 Fabricación de maquinaria de oficina, 300 Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática

contabilidad e informática

311 Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos

312 Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía

eléctrica

313 Fabricación de hilos y cables aislados

314 Fabricación de acumuladores y de pilas y baterías primarias

31 Fabricación de maquinaria y aparatos eléctricos
315 Fabricación de lámparas eléctricas y equipo de iluminación
n.c.p
319 Fabricación de otros tipo de equipo eléctrico n.c.p.

321 Fabricación de tubos y válvulas electrónicos y de otros

componentes electrónicos

322 Fabricación de transmisores de radio y televisión y de aparatos para

32 Fabricación de equipo y aparatos de radio, telefonía y telegrafía con hilos

televisión y comunicaciones 323 Fabricación de receptores de radio y televisión, aparatos de

grabación y reproducción de sonido y vídeo, y productos conexos
 331 Fabricación de aparatos e instrumentos médicos y de aparatos para

medir, verificar, ensayar, navegar y otros fines, excepto instrumentos de

ópticas

33 Fabricación de instrumentos médicos, ópticos y

332 Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico
de precisión y fabricación de relojes
333 Fabricación de relojes

341 Fabricación de vehículos automotores

342 Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación

34 fabricación de vehículos automotores, remolques de remolques y semirremolques

y semiremolques 343 Fabricación de partes, piezas y accesorios para vehículos

automotores y sus motores

351 Construcción y reparación de buques y otras embarcaciones

352 Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles

y tranvías

353 Fabrifcación de aeronaves y naves espaciales

35 Fabricación de otros tipos de equipo de transporte
359 Fabricación de otros equipos de transporte n.c.p.

36 Fabricación de muebles; industrias 361 Fabricación de muebles

manufactureras n.c.p
369 Industrias manufactureras n.c.p.

371 Reciclamiento de desperdicios y desechos metálicos

37 Reciclamiento
372 Reciclamiento de desperdicios y desechos no metálicos

2.3 Actividades no enmarcadas en la Categoría D de la CIIU– Revisión 3

A pesar de la clasificación elaborada por la ONU, mediante la CIIU, los límites entre las
actividades de las industrias manufactureras y la de otros sectores del sistema de la
clasificación pueden ser algo imprecisos. Por regla general, las unidades del sector de la
industria manufacturera se dedican a la transformación de materiales de nuevos
productos. El resultado de su actividad es un producto nuevo. Sin embargo, la definición
de lo que constituye un producto nuevo puede ser hasta cierto punto subjetiva.

No obstante lo indicado, algunas actividades que en ocasiones se consideran actividades

de la industria manufacturera se clasifican en otra sección de la CIIU (en otras palabras, no
se clasifican como actividades de la industria manufacturera), por lo cual mencionamos
algunos ejemplos: Extracción de madera, clasificada en la sección A (Agricultura,
ganadería, caza, silvicultura) y Construcción de estructuras y operaciones de fabricación
realizadas in situ, clasificadas en la sección F (Construcción).
2.4 Conceptos comprendidos dentro de las remuneraciones afectas

De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 3° del Reglamento de la Contribución al

SENATI, aprobado mediante Decreto Supremo N° 139-94-EF, a efectos del pago de la
contribución se considera remuneración todo pago que perciba el trabajador por la
prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen,
naturaleza o denominación.

Lo indicado debe ser interpretado con lo dispuesto en el artículo 6° del Texto Único
Ordenado del Decreto Legislativo N° 728, Ley de la Productividad y Competitividad Laboral
aprobado mediante Decreto Supremo N° 003-97-TR, que señala que constituye
remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga,
siempre que sean de su libre disposición.

Conceptos no comprendidos

El artículo 4° del Reglamento de la Contribución al SENATI, establece que no están

comprendidos como remuneración afecta al pago de la Contribución, los siguientes
conceptos:

 Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador

ocasionalmente a título de liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del cese.
 Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio,
fallecimientos y otras de semejante naturaleza.
 La compensación por tiempo de servicios- CTS.
 La participación en las utilidades de la empresa o la asignación sustitutoria.
 El costo o valor de las condiciones de trabajo.
 El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de
trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
 Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia producción, en
cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
 Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.

2.5 Tasa

Actualmente, el porcentaje es 0.75%.

2.6 Nacimiento de la obligación y plazo para el pago

El artículo 5° del Reglamento de la Contribución al SENATI, establece que la obligación de
la Contribución se origina en la fecha en que se abonen las remuneraciones, de lo cual se
concluye la obligatoriedad al pago de la Contribución al SENATI, es de la naturaleza
mensual, siendo que el plazo para efectuar el abono del mismo debe realizarse dentro de
los doce (12) primeros días dentro del mes siguiente en el cual se efectuaron el pago de
las remuneraciones al personal de la empresa obligada.

Es así que el pago de la contribución se realizará a través de los cupones de pago que se
entregan en el Área de Contribuciones de SENATI, según el cronograma que se muestra a
continuación:

ÚLTIMO DÍA HÁBIL PARA EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN DEL AÑO 2016

Período Afecto Fecha de Vencimiento

Enero -2016 16 de febrero de 2016

Febrero -2016 16 de marzo de 2016

Marzo -2016 18 de abril de 2016

Abril -2016 17 de mayo de 2016

Mayo -2016 16 de junio de 2016

Junio -2016 18 de julio de 2016

Julio -2016 16 de agosto de 2016

Agosto -2016 16 de setiembre de 2016

Setiembre -2016 18 de octubre de 2016

Octubre -2016 17 de noviembre de 2016

Noviembre -2016 19 de diciembre de 2016

Diciembre -2016 17 de enero de 2017

Debe señalarse que en los cupones de pago deben consignarse debidamente los datos
requeridos de la empresa y el monto autoliquidado por la misma en base a la Declaración
Jurada presentada por la empresa aportante, acercándose con el mismo a cualquier de los
siguientes agente financieros:

 Banco de Crédito – BCP, Banco Continental BBVA, Scotiabank

Para el caso de empresas que se encuentren en provincias donde no se encuentren filiales

de las entidades financieras citadas, el pago se podrá efectuar en el Banco de la Nación.

En caso de no efectuar el pago a tiempo, el interés moratorio aplicable es de 0.04% por

cada día de atraso o 1.2% mensual.

2.7 Inscripción

Las empresas afectas al pago de la Contribución deberán inscribirse como contribuyentes

en el Padrón que mantiene el SENATI. Para cumplir con esta obligación formal, deberán
presentar la siguiente información en las sedes del SENATI:

 Formulario de Inscripción al SENATI debidamente llenado y firmado por

representante autorizado.
 Copia simple de la ficha RUC.
 Copia simple de la licencia de funcionamiento.
 Copia simple de la minuta de constitución de la empresa o copia literal de la ficha
de Registros Públicos.
 Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la planilla electrónica presentada a
SUNAT y del pago de Essalud del mes anterior a la inscripción.

2.8 Declaración Jurada

El Artículo 10° del Reglamento de la Contribución al SENATI, establece que las empresas
que realizan actividades comprendidas en los Artículos 11 y 12 de la Ley N° 26272,
presentarán al SENATI una declaración jurada anual en el mes de junio, en la que se
consignarán: el número de personal que labora en la empresa, así como otras
informaciones que determine el Consejo Nacional del SENATI, por lo tanto la citada
declaración jurada anual se efectuará hasta el 30 de junio de cada año.

3. Determinación y fiscalización de la contribución al SENATI

3.1 Facultad de Fiscalización del SENATI

El artículo 15 de la Ley N° 26272, establece que son aplicables al pago de la contribución

a la que se refieren los artículos 11° y 12° de la citada ley, las normas del Código
Tributario. En ese sentido, SENATI goza de facultades de fiscalización las cuales se
ejercen en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma
IV del Título Preliminar y el Artículo 62° del Código Tributario (así por ejemplo lo ha
indicado las Resoluciones del Tribunal Fiscal N° 07039-5-2006 y 09830-1-2014).

El ejercicio de la función fiscalizadora de SENATI, incluye la inspección, la investigación y

el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
3.2 Procedimiento de Fiscalización

Los Directores Zonales deberán remitir a la empresa una carta mediante la cual
comuniquen el inicio del procedimiento de fiscalización, señalando el período sujeto a
fiscalizar y el nombre de la persona a cargo de dicho procedimiento, solicitando se brinden
las facilidades del caso para un adecuado cumplimiento de sus labores.

A dicha carta, se acompañará una Primera notificación de Inspección, la cual deberá

indicar expresamente la documentación e información requerida para el desarrollo de la
fiscalización, así como la fecha y hora programada para la visita del fiscalizador. En la
fecha y hora señalada en la 1era Notificación de Inspección, el fiscalizador deberá
presentarse en domicilio fiscal de la empresa y requerirá la entrega de la información
solicitada.

Asimismo, en caso de ser necesario, el fiscalizador solicitará información adicional,

mediante una nueva notificación. En el caso que una empresa se incorporara como
contribuyente, se diligenciará el formato de inscripción y la fotocopia de los documentos
necesarios para su inscripción en el Padrón de Contribuyentes.

Con la información obtenida se consolida las siguientes cédulas:

 Cédula de Salarios
 Cédula de Sueldos
 Cédula de otros pagos
 Cédula de pagos de la contribución
 Cédula de Resumen General

En base a los resultados que arroje la fiscalización, los Directores Zonales expedirán y
notificarán la correspondiente Resolución de Determinación, la misma que deberá
contener los requisitos establecidos en el Artículo 77° del Código Tributario.

3.3 Derechos de las Empresas Fiscalizadas

Teniendo presente que le resulta aplicable el Código Tributario a la Contribución al

SENATI, es aplicable a las empresas que desarrollan actividades afectas a la citada
contribución los derechos enumerados en el Artículo 92° del citado código.

Asimismo, en función a lo indicado en el párrafo precedente, el Artículo 12° del

Reglamento de la Contribución al SENATI, establece que las resoluciones sobre la
Contribución que emitan los Consejos Zonales del SENATI, podrán ser objeto de
reclamaciones ante el Consejo Nacional del SENATI, por lo que en concordancia con el
Artículo 124° del Código Tributario, los contribuyentes al SENATI se encuentran facultados
para interponer:

 Recurso de Reclamación, ante el Consejo Zonal que emite la Resolución de

Determinación.
 Recuso de Apelación, ante el Consejo Nacional.
 Recurso de Apelación, ante el Tribunal Fiscal.

Asimismo, los contribuyentes se encuentran facultados para iniciar procedimientos no

contenciosos contemplados en el Código Tributario.

[1] Abogada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Cursante de la Maestría
en Derecho Tributario de la Pontifica Universidad Católica del Perú. Ex Orientadora
Tributaria de la División Central de Consultas de la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria – SUNAT. Asesora Tributaria en la Revista Actualidad
Empresarial.

[2] La contribución es un tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades de estales; en este caso el
beneficio otorgado por SENATI es proporcionar formación profesional y capacitación a los
trabajadores de las actividades productivas consideradas en Categoría D de la CIIU-
Revisión 3 y de todas las demás actividades industriales y de instalación, reparación y
mantenimiento contenidas en cualquier otra de las categorías de la misma Clasificación.