CASO PRÁCTICO: MÁQUINAS VIALES SA

Máquinas Viales es una importante empresa de la prov de Buenos Aires dedicada al transporte de cargas especiales y al movimiento de suelos.
Sus clientes son las empresas concesionarias de trabajos realizados sobre la vía pública, como asi también los trabajos menores solicitados
por la provincia, municipalidades y comunas.
Los recursos con que cuenta para prestar sus servicios son: 40 camiones volcadores con sus respectivos choferes, 30 palas cargadoras
con sus choferes y 100 operarios para tareas manuales.
Federico Vega, dueño de la empresa, le solicita a su asesor que le confeccione un presupuesto para el próximo año, debido a los magros
resultados que está obteniendo en los últimos tiempos. Al momento de solicitar el mismo, la empresa cuenta con 18 trabajos en actividad en
todo el país, más otras 11 activiades a punto de comenzar. Además, de las 8 actividades cotizadas se estima que 2 de ellas pueden llegar a
resolverse a nuestro favor.
Sin embargo, para después de julio de 2011 se visualiza una escasa actividad producto tal vez de deficiencias internas de la organización que será
imperativo analizar para evaluar el horizonte de pleno empleo de recursos que deberá afrontar la empresa.
¿Cómo hará la empresa para presupuestar el año 2011 si no existen productos A,B,o C y si las órdenes de trabajo llegan solo hasta julio de este año?
¿Cómo hará para lograr mantener ocupados a todos sus recursos durante el período presupuestario?
¿Cómo encarará su diagnóstico y cómo se ayudará a sí misma aplicando los conceptos que nos enseña el CMI?
Analicemos primeramente cuales son los recursos de esta empresa y la información que de los mismos nos brindan los registros contables
sobre los costos del último período anual, los cuales arrojaron los siguientes importes:

Depto comercial y administrativo Acumulado anual Depósito - taller Acumulado anual Gastos personal operativo Acumulado anual
Remuneraciones y cargas sociales $ 528,000 Remuner y cs sociales $ 504,000 Choferes de camiones $ 5,280,000
Otros gastos fijos $ 290,000 Otros gastos fijos $ 250,000 Choferes de pala cargadora $ 1,800,000
Total $ 818,000 Total $ 754,000 Operarios $ 5,400,000
Total $ 12,480,000
Del análisis de la información estadística de km recorridos, horas de trabajo, etc del año anterior que se trabajó prácticamente a
capacidad plena, surgieron los siguientes datos:

Gastos fijos de equipos Camiones Palas cargadoras Total anual Estadísticas de consumos y costos de funcionamiento
Cantidad de unidades 40 30 Conceptos Por cada camión Por cada pala
Patentes $ 280,000 $ 66,000 $ 346,000 Unidad de medida km. hora equipo
Seguros $ 200,000 $ 135,000 $ 335,000 Base de calculo (unidades de medi 100 10
Amortización $ 800,000 $ 255,000 $ 1,055,000 Combustible $ 100.00 $ 300.00
Mantenimiento $ 180,000 $ 162,000 $ 342,000 Lubricantes $ 20.00 $ 70.00
Otros gastos fijos $ 240,000 $ 213,000 $ 453,000 Cubiertas $ 15.00 $ 40.00
Total anual $ 1,700,000 $ 831,000 $ 2,531,000 Reparaciones $ 35.00 $ 60.00
Promedio mensual $ 141,667 $ 69,250 Accesorios $ 10.00 $ 33.00
Promedio mensual por unidad $ 3,542 $ 2,308 Otros $ 20.00 $ 27.00
Total $ 200.00 $ 530.00
Costo unitario $ 2.00 $ 53.00

Precios de venta Por km de camión Por hora de pala Operario (por hora)
Precio promedio $ 4.50 $ 135.00 $ 30.00
Equivalencia en $ por hora camión $ 180.00
Nota: Dado que los camiones realizan trabajos de carga y descarga de materiales, el promedio de kms recorridos por hora de trabajo es de 40 kms por hora.

Otros datos estadísticos del último año

Concepto Días / año Horas / año Del total de 365 días la empresa descuenta los días no laborables (fines de semana, feriados etc),
Días cronológicos 365 8,760 llegando a considerar como aptos para trabajar a 270 días.
Días de trabajo hábiles 270 6,480 Las palas cargadoras están disponibles una menor cantidad de días al año (220 en lugar de 270)
Horas de jornada normal 2,160 debido a trabajos de mantenimiento y reparación.
Personal operario (100) 216,000 Ademas hay que considerar que de las 8 horas diarias, 2 horas son utilizadas para tareas de traslado
Mantenimiento de palas cargadoras 50 hasta y desde los lugares de trabajo, por lo que las horas productivas netas se calculan en 6 diarias.
Pala cargadora (30) (6 horas por día) 220 39,600 Los camiones si bien trabajan las 8 horas diarias promedio por día, se estima que unos 20 días hábiles
Mantenimiento de camiones 20 al año están parados por razones de mantenimiento y reparaciones, lo que le otorga una capacidad
Camiones (40) 250 80,000 de trabajo de 250 días hábiles al año.

Promedio kms por camión Kms / año Kms / mes

900,000 75,000

IMPLEMENTACIÓN DE LA ESTRATEGIA PARA EL FUTURO

Luego de un intensivo estudio de las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas (análisis FODA), a fines de abril de 2011, el órgano
directivo de la empresa Máquinas Viales, decidió implementar la siguiente estrategia y su control a través de indicadores de
un CMI que le permita monitorearlas para tener la certeza de cumplir con las pautas presupuestarias en un 100 %

Para cumplir con ese objetivo se decidió apuntar a las siguientes estrategias:
Perspectiva Financiera
- Lograr una mejora en la rentabilidad del negocio, a partir de implantar una estrategia de bajos costos para
mejorar su posición competitiva, y de esa manera convertirse en el proveedor con las tarifas más seductoras del
mercado, dado que sus clientes habitualmente definen las licitaciones tomando en cuenta la licitación más baja.

Perspectiva de clientes
- Focalizar su estrategia en esta perspectiva en particular por sobre las demás, especialmente en lo que concierne
a los cumplimientos estrictos de los plazos estipulados; en la colaboración con nuestros clientes por los compromisos
que ellos asumen con sus propios clientes, colaborando activamente en ofrecerles una buena tarifa acorde a las cifras
que ellos manejan para poder ganar las licitaciones; y fidelizándolos para que estalezcamos con ellos vínculos de largo plazo.

Perspectiva de Procesos Internos

- En esta perspectiva se buscará la implementación de metodologías efectivas para la captación de clientes nuevos.

Perspectiva de Crecimiento y Aprendizaje

- En esta perspectiva, se buscará cumplir con la reducción de costos a través de la capacitación del personal de
conducción para que cuide más y mejor los bienes de uso que la empresa deja en sus manos; se promoverá
el trabajo en equipo para coordinar tareas de choferes y operarios y se buscarán alternativas de acuerdos
estratégicos con proveedores de modo de que nos faciliten financieramente la adquisición de las nuevas unidades,
como así también de la entrega a tiempo de repuestos e insumos, buscando acuerdos del tipo "ganar-ganar".
ARMADO DEL CUADRO DE MANDO INTEGRAL

Aceptación Frecuencia Tipo de

Área de Unidad de Fuente de Período de
Objetivo Nombre del indicador Fórmula Meta anual de Responsable de indicador
incidencia medida información revisión
Variación medición mensual
[(% de ganancia / ventas
Incremento en el
actual / % de ganancia / Sistema
Aumentar la rentabilidad porcentaje de Porcentaje 15% -3 Contaduría Mensual Anual Índice
ventas igual período contable
ganancia / ventas
anterior-1]* 100
Financiera [(Costos prom en $ período Informe
nuevo/Costos prom en igual
Reducir los costos Reducción de costos de $ período anterior (en Analista de periódico de
Porcentaje -10% +2 Quincenal Anual Índice
operativos insumos de equipos valores homogéneos))-1]* costos costos
100 operativos

Días de demora promedio Supervisor del Informe de

Compromiso de Demoras de
por sobre los plazos Días 7 +1 grupo de Semanal Avance de Semestral Magnitud
cumplimiento de plazos cumplimientos
estipulados trabajo Tareas
Dedicación para el Planilla de hs
Servicio al Compromiso solidario con Área de
asesoramiento a Horas de asesoramiento Horas 600 -40 Mensual de Anual Magnitud
Cliente nuestros clientes Ingeniería
clientes asesoramiento
Encuesta de
Encuesta de (Respuestas favorables / Área de
Fidelización a largo plazo % 80% -10% Trimestral satisfacción Anual Porcentaje
satisfacción del cliente respuestas totales) * 100 Clientes
trimestral
Informe de
Procesos Desarrollo de metodologías Formulación de Área
Propuestas desarrolladas Cantidad 12 -2 Mensual Propuestas Anual Magnitud
Internos para captar nuevos clientes propuestas Comercial
presentadas
Enseñanza en el
Capacitación en las Horas de capacitación / nº horas / Recursos Programa de
cuidado de bienes de 80 -6 Trimestral Anual Ratio
competencias del personal de empleados empleado Humanos capacitación
uso
Crecimiento Problemas de nº de prob
Concientización sobre el Capacitación en el lugar Recursos Programa de
y cumplimiento con motivo: con esta 0 0 Mensual Anual Magnitud
trabajo en equipo de trabajo Humanos capacitación
Aprendizaje "falta de coordinación" causa

Afianzar relaciones con (Nro de proveedores con

Proveedores Gerencia de Sistema de
proveedores estratégicos de acuerdos / total de % 75 -5 Mensual Anual Porcentaje
estratégicos Compras Contrataciónes
bienes de capital e insumos proveedores)* 100