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ANDAHUAYLAS – APURÍMAC
- 2018-
INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO “ISTEPSA” EMPRESA MINERA
PRESENTACION
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DEDICATORIA
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AGRADECIMIENTO
El agradecimiento a Dios quien nos ilumina día
a día, a mis padres por ser los principales
motores en mi vida y al INSTITUTO APURIMAC
por formarnos profesionalmente. Así también al
docente del curso quien nos enseña y nos da a
conocer nuevas cosas y nos corrige de nuestros
errores.
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INDICE
PRESENTACION ....................................................................................................................... 2
DEDICATORIA ........................................................................................................................... 3
AGRADECIMIENTO .................................................................................................................. 4
INTRODUCCION ............................................................................................................................. 6
HISTORIA ....................................................................................................................................... 7
LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS ............................................................................................ 11
LIBROS DE DIARIO ................................................................................................................... 11
LIBROS DE MAYOR................................................................................................................... 11
LIBROS DE INVENTARIOS ......................................................................................................... 12
LIBROS DE CAJA ....................................................................................................................... 12
FORMAS DE DECLARACION DE LAS EMPRESAS MINERAS .......................................................... 12
INFORME N.°014-2012-SUNAT/4B0000 .................................................................................. 13
MATERIA:................................................................................................................................. 13
BASE LEGAL: ............................................................................................................................ 14
ANÁLISIS: ................................................................................................................................. 14
1. Regalía Minera ................................................................................................................ 14
FORMATOS .............................................................................................................................. 17
2. Impuesto Especial a la Minería ....................................................................................... 20
3. Gravamen Especial a la Minería ...................................................................................... 21
LLENADO DE PAGO DE IMPUESTO .............................................................................................. 23
CONCLUSIONES: .......................................................................................................................... 26
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 27
ANEXOS ....................................................................................................................................... 28
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INTRODUCCION
Minera Las Bambas S.A.C., consorcio formado por MMG Ltd. –unidad que cotiza
en Hong Kong de China Minmetals Corp.–, Guoxin International Investment
Corp. y Citic Metal Co. Ltd., compra Las Bambas, el proyecto de cobre y
molibdeno más grande de Perú, al grupo suizo Glencore en 2014. Las Bambas,
que se suma al proyecto de cobre Galeno de China Minmetals en la norteña
Región Cajamarca, alberga 10,5Mt de reservas y produciría al menos 400.000t/a
de cobre durante sus primeros cinco años de operación.
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HISTORIA
2004 Xstrata Copper adquiere el derecho para explorar Las Bambas a
través de una licitación pública internacional.
2008 Se completa la exploración de 306.908 metros de perforación
acumulados.
2009 Se concluye el Estudio de Factibilidad.
2010 Se realiza la audiencia pública del Estudio de Impacto Ambiental
(EIA) en Challhuahuacho, provincia de Cotabambas, Región Apurímac.
Se suscribe el contrato de transferencia de titularidad de las concesiones
mineras de Las Bambas con el Estado, con una inversión de USD 4.200
millones.
2011 El estado aprueba el EIA, luego de un amplio proceso de
participación ciudadana
Se informa el incremento del recurso mineral de Las Bambas en 10 %,
equivalente a 1.710 millones de toneladas con una ley de cobre de 0,60
%.
2012 Se desarrolla la ingeniería de caminos y componentes principales
para el arranque de la futura operación.
Se inicia el mejoramiento de la carretera Las Bambas - Espinar.
Se tiene comprometido más del 60 % de la inversión en construcción.
2013 Glencore se convierte en propietaria de Las Bambas en el marco de
la adquisición de Xstrata.
Avance del 65% de los caminos pioneros, 40% de la planta concentradora
y 95 % del mejoramiento de la carretera Las Bambas - Espinar.
2014 Se presenta la modificación del EIA para permitir el transporte de
cobre por carretera.
El consorcio compuesto por MMG Limited, Guoxin International
Investment Co. Ltd. y CITIC Metal Co. Ltd. adquiere Las Bambas.
Se concreta e inicia el reasentamiento físico de la comunidad de
Fuerabamba.
2015 Se logra la primera producción de concentrado de cobre como parte
de las actividades de comisionamiento.
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En 2011 Xstrata Copper, los dueños de Las Bambas y de las minas Antapaccay
y Tintaya en Cusco, se comprometieron a invertir “con sus propios recursos” US$
4,116 millones, de acuerdo con el contrato firmado con el Estado que figura en
el Ministerio de Energía y Minas.
En 2013 Glencore tras absorber a Xstrata Copper y sus activos y sus minas, se
comprometió con el gobierno chino a deshacerse de Las Bambas, imposición del
gigante asiático para que la transnacional no monopolice la producción y venta
mundial de cobre.
En mayo de 2013 Glencore Xstrata reportó que había invertido un poco más de
US$1, 000 millones de los US$ 4,116 millones previstos.
A finales de ese mismo año Glencore informó al gobierno peruano que ya tenía
comprometida la mitad de una inversión que ahora proyectaba en US$5,200
millones, es decir, mil millones de dólares más de lo pactado.
Retrasos y tributos
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Entre 2013 y abril de 2014, Glencore debió haber invertido más de US$3,000
millones, pero no cumplió. Según el cronograma de inversión actualizado a 2015,
Glencore había invertido solo US$1, 764,454 millones y tenía otros millones
comprometidos con los bancos. Sin embargo, Glencore recibió US$ 7,000
millones de MMG Limited para traspasar Las Bambas y sus activos mediante
una operación que fue calificada la ‘más grande en la historia del Perú’, bajo el
supuesto de que generaría dinero al país.
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Vaivén de millones
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Oxfam publicó en 2016 “Guerras Fiscales, un informe con una metodología que
establece un ranking de los países más agresivos para la tributación empresarial.
Entre los más importantes figuran Islas Bermudas, Suiza y las Islas Caimán
porque tienen una serie de prácticas nocivas, como aplicar retenciones para no
gravar las prácticas más empleadas por las grandes empresas: los préstamos
intragrupo, entre filiales de una misma matriz empresarial.
LIBROS DE DIARIO
LIBROS DE MAYOR
Son libros de gran tamaño, similar al de los anteriores, y que atienden al rayado
tradicional de un libro de mayor. Igualmente se inicia la legalización de los
mismos en el juzgado municipal de La Carolina con fecha 4 de marzo de 1899.
De la sociedad minera. El Guindo solamente disponemos de un ejemplar,
referenciado con el número 1, que se inicia en el mes de marzo de 1899,
coincidiendo con su fundación, y que concluye en el mes de abril de 1908.
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LIBROS DE INVENTARIOS
LIBROS DE CAJA
Son libros de igual tamaño y formato que los anteriores, aunque aparecen sin
diligenciar por el juzgado municipal, lo que es congruente, en tanto que no existía
tal obligación respecto a libros de carácter auxiliar, como es el de caja. De la
sociedad minera El Guindo existen 12 ejemplares, que comprenden anotaciones
desde marzo de 1899 hasta abril de 1920.
Asimismo, utilizarán esta opción cuando tengan que pagar multas vinculadas a
la Regalía Minera. Ambos conceptos se podrán cancelar por el periodo
correspondiente al primer trimestre de 2012 en adelante.
Los sujetos de la actividad minera deberán usar una boleta de pago por cada
periodo y concepto a pagar.
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Los sujetos de la actividad minera deberán usar una boleta de pago por cada
periodo y concepto a pagar.
Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras
y a los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales
metálicos según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único
Ordenado de la Ley General de Minería, también se incluyen a las empresas
integradas que realicen dichas actividades.
El monto efectivamente pagado por concepto del IEM será considerado como
gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado
INFORME N.°014-2012-SUNAT/4B0000
MATERIA:
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BASE LEGAL:
ANÁLISIS:
1. Regalía Minera
1.1 De acuerdo con el numeral 2.1 del artículo 2° de la Ley de Regalía Minera,
ésta es la contraprestación económica que los sujetos de la actividad minera
pagan al Estado por la explotación de los recursos minerales metálicos y no
metálicos.
Por su parte, el artículo 11°de la citada Ley de Regalía Minera señala que el
monto efectivamente pagado por concepto de regalía minera será considerado
gasto del Impuesto a la Renta en el ejercicio correspondiente.
De otro lado, el artículo 10° del Reglamento de la Ley de Regalía Minera dispone
que el monto efectivamente pagado por concepto de regalía minera constituye
gasto para efectos del Impuesto a la Renta. Dicho gasto será deducible en el
ejercicio en que se pague la regalía.
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Así pues, con ocasión de la modificación introducida por la Ley N.° 29788, la
contraprestación económica que los sujetos de la actividad minera pagan al
Estado por la explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos ha
dejado de ser costo para ser gasto del ejercicio correspondiente.
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Cabe tener en cuenta que el hecho que determinado concepto sea considerado
costo o gasto tiene incidencia directa en la determinación de la base de cálculo
del Impuesto a la Renta.
En ese sentido, como quiera que la modificatoria introducida por la Ley N.° 29788
al artículo 11° de la Ley de Regalía Minera está referida a aspectos vinculados
con la base de cálculo del Impuesto a la Renta, dicha norma entró en vigencia
en el ejercicio 2012; y por lo tanto, a partir del 1.1.2012 la Regalía Minera debe
ser considerada como gasto para efecto de la determinación del Impuesto a la
Renta de tercera categoría de dicho ejercicio.
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FORMATOS
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2.1 El artículo 37°del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que a
fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta
los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los
vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no
esté expresamente prohibida por la misma norma. En ese sentido, el inciso b) de
dicho artículo señala que son deducibles los tributos que recaen sobre bienes o
actividades productoras de rentas gravadas.
2.2 Ahora bien, el numeral 1.1 del artículo 1°de la Ley del IEM crea dicho
impuesto especial, el cual grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de
la actividad minera, proveniente de las ventas de los recursos minerales
metálicos en el estado en que se encuentren, así como la proveniente de los
autoconsumos y retiros no justificados de los referidos bienes.
Así pues, tratándose del IEM, el mismo es deducible como gasto para la
determinación del Impuesto a la Renta, siendo deducible en el ejercicio en que
es efectivamente pagado.
2.3 De otro lado, cabe indicar que los artículos 2° y 3°de la Ley del IEM
disponen que el IEM es de periodicidad trimestral naciendo la obligación de pago
al cierre de cada trimestre (enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre, octubre-
diciembre, de acuerdo con el artículo 4°).
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Como se puede apreciar, los pagos por concepto de anticipos del IEM
correspondientes a los meses de octubre y noviembre del 2011, son deducibles
como gasto en dicho ejercicio, siempre que hayan sido efectivamente realizados
el mismo ejercicio, hasta por el monto que corresponda a la obligación final
determinada por el trimestre Octubre-Diciembre del 2011.
3.1 De acuerdo con los artículos 1°y 2° de la Ley del GEM, se establece un
gravamen, el mismo que es un recurso público originario proveniente de la
explotación de recursos naturales no renovables que, de conformidad con la
propia norma, se hace aplicable a los sujetos de la actividad minera en mérito y
a partir de la suscripción de convenios con el Estado, respecto de proyectos por
los que se mantienen vigentes Contratos de Garantías y Medidas de Promoción
a la Inversión de conformidad con el Texto Único Ordenado de la Ley General
de Minería, aprobado por el Decreto Supremo N.° 014-92-EM y normas
modificatorias.
A su vez, el artículo 9° del Reglamento de la Ley del GEM señala que, a efectos
de lo dispuesto en el inciso c) mencionado en el párrafo anterior, el monto
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efectivamente pagado por concepto del GEM constituye gasto para efecto del
Impuesto a la Renta, siendo aplicable en el ejercicio en que se pague dicho
gravamen.
Como se aprecia, de acuerdo con las normas que regulan el GEM, éste es
deducible como gasto para la determinación del Impuesto a la Renta en el
ejercicio en el que es efectivamente pagado.
3.2 De otro lado, cabe señalar que el inciso a) del artículo 3° de la Ley del
GEM establece que dicho gravamen es de periodicidad trimestral y nace al cierre
de cada trimestre.
Así pues, los pagos por concepto de anticipos mensuales del GEM
correspondientes a los meses de octubre y noviembre del ejercicio 2011, son
deducibles como gasto en dicho ejercicio siempre que hayan sido efectivamente
realizados en el mismo, hasta por el monto que corresponda a la obligación final
determinada por el trimestre Octubre-Diciembre del 2011.
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CONCLUSIONES:
1.Los montos efectivamente pagados en el ejercicio 2011 por concepto de
anticipos de la Regalía Minera correspondientes a los meses de octubre y
noviembre del ejercicio 2011, serán considerados como costo para el Impuesto
a la Renta, hasta por el límite que corresponda a la obligación final que se
determine por el trimestre Octubre-Diciembre del 2011.
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BIBLIOGRAFIA
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i014-
2012.pdf.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otros-
procedimientos-y-tramites-empresas/tributacion-minera/declaracion-y-
pago-tributacion-minera.
http://aempresarial.com/web/revitem/1_13163_12637.pdf
http://impuestosgovbo.readyhosting.com/Informacion/FormusPdf/F_593.
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