FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

TEMA : “CULTURA TRIBUTARIA”

CURSO : ESTADÍSTICA APLICADA

INTEGRANTES :
 TARAZONA CRUZ BRAYAN

 GAMARRA GARRO ALEXANDER

 MILLA MORALES CLARITA

CICLO : IV

DOCENTE : LIC. WALTER HUGO MALDONADO

HUARAZ – PERÚ
2016

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 INDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 3
DEDICATORIA .................................................................................................................... 4
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................... 5
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................... 6
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ....................................................................... 6
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................ 6
1.3. PROBLEMAS SECUNDARIOS ........................................................................ 6
2. FORMULACIÓN DE OBEJETIVOS ........................................................................ 6
2.1. OBJETIVO GENERAL ...................................................................................... 6
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS .............................................................................. 6
3. HIPOTESIS GENERAL.............................................................................................. 7
3.1. HIPOTESIS ESPECIFICAS................................................................................ 7
5. MARCO TEORICO ...................................................................................................... 8
5.2 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA. .......................................... 12
6. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA .......................................................................... 14
6.1. Cultura ............................................................................................................... 14
6.2. Cultura Tributaria .............................................................................................. 14
7. BASES TEÓRICAS ................................................................................................. 18
7.1. CONCIENCIA TRIBUTARIA ......................................................................... 18
7.1.1. CONCEPTO DE CULTURA TRIBUTARIA ............................................... 18
7.1.2. DIMENSIONES DE LA CULTURA............................................................ 19
Procesos y Normas Sociales ........................................................................................ 19
7.2. ACTIVIDADES DE EDUCACIÓN TRIBUTARIA ........................................ 23
7.3. CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA ............................................. 24
8. RESULTADOS ........................................................................................................... 25
8.1. TABLAS ............................................................................................................... 25
8.2. GRÁFICOS ........................................................................................................... 29
......................................................................................................................................... 29
RECOMENDACIONES .................................................................................................... 42
RECOMENDACIÓN GENERAL: ................................................................................ 42
RECOMENDACIONES PARCIALES: ....................................................................... 42
CONCLUSIONES ............................................................................................................. 43

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 INTRODUCCIÓN

La tributación de un país es producto de su historia y nosotros, más que ningún otro, tenemos

una rica historia, buenas, malas, trascendentales, históricos, revolucionarios, etc. Es decir,

aunque los antiguos sistemas tributarios de los incas y de la colonia hayan desaparecido

como instituciones, prevalecen en la conciencia de miles de peruanos, a quienes les exigimos

que acepten la tributación moderna.

La actual tributación que tiene nuestro país data de hace muy poco tiempo. Por ejemplo, el

principal impuesto que tenemos (IMPUESTO A LA RENTA), en su concepción reciente no

llega a tener 50 años. Pero no solo eso nos hace tener una tributación moderna, comparable

con los de otros países del mundo, sino también nuestro sistema de recaudación virtual, que

facilita el cumplimiento voluntario, por ejemplo en esta última declaración jurada del

impuesto a la renta 2011, podemos cumplir con nuestra obligación en tan solo tres pasos,

por medio de la declaración simplificada utilizando SUNAT VIRTUAL, un claro ejemplo

que estamos rumbo al gobierno electrónico, un tema que seguramente lo tocaremos más

adelante, y la Sunat es pionera en esta última.

Aunque parezca que la tributación es algo tan simple como puede ser presentar una

declaración y pagar un tributo por internet, en realidad es bastante compleja en la medida

que su proceso de creación y de modificaciones constantes requiere coincida con diversas

ideas e intereses.

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DEDICATORIA

A, Dios por darnos unos grandiosos padres que

hacen lo posible para que sigamos una carrera

universitaria y sigamos superándonos a medida

que transcurre el tiempo adquiriendo

conocimientos paulatinamente. A los profesores

que nos imparten conocimientos básicos que nos

servirá para un buen desempeño laboral en

cualquier ámbito de nuestra carrera, apoyándonos

moralmente, confianza y ayudándonos en los

problemas que suelen suscitar en esta vida; y a

nuestro desarrollo social, compartiendo,

experiencias que hacen que construyamos un perfil

académico y profesional.

LOS INTEGRANTE

4
AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por darnos salud y a nuestros padres

por seguir apostando por nosotros y brindarnos su

apoyo en los momentos más difíciles de nuestra vida y

a todos con los que compartimos ideas, problemas y

algunos conocimientos que les puede servir y a la vez

que nos dan críticas constructivas para ser mejores

personas y formarnos profesionalmente. A todas las

personas que hicieron posible que este trabajo se

llevara a cabo, a la profesora por darnos este gran tema

y pasos para elaborar un buen trabajo.

LOS INTEGRANTES.

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1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

Nosotros observamos que el distrito de independencia hay mucha fiscalización a los

pequeños negocios por la evasión de impuestos y son considerados como negocios
informales, queremos saber si el motivo principal es la falta de Cultura Tributario.

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Conocer la cultura tributaria con que cuentan los comerciantes de la ciudad de Huaraz?

1.3. PROBLEMAS SECUNDARIOS

¿Cómo la Cultura Tributaria puede influir en la reducción de la evasión de impuestos o pago

voluntario de los negociantes?

¿Los comerciantes saben que tributos, tasas, impuestos deben de pagar o solo se lo dejan en
las manos de un Contador?

¿Los métodos de difusión sobre impuestos y su pago llegan a todas los negociantes y apoyan
en la reducción de la evasión de impuestos?

2. FORMULACIÓN DE OBEJETIVOS
2.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar la influencia de la cultura tributaria y las obligaciones tributarias en las pequeñas

empresas comerciales de la ciudad de Huaraz.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Mostrar como la Cultura Tributaria influye en el pago de las obligaciones

tributarias y disminuye la evasión de impuestos.
 Demostrar la influencia de la difusión y orientación tributaria en la informalidad de
las obligaciones tributarias.

6
  Definir porque la educación tributaria o el conocimiento sobre tributación
contribuyen a evitar infracciones y sanciones tributarias.

3. HIPOTESIS GENERAL
La cultura tributaria de los negociantes de independencia incide favorablemente en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3.1. HIPOTESIS ESPECIFICAS
 Los conocimientos de tributación de los negociantes de independencia, inciden
favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 La valoración a los tributos por parte de los negociantes de independencia,
incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 La conciencia tributaria de los negociantes de independencia, incide
favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACION
4.1. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

La investigación propuesta acerca de cultura tributaria busca explicar y a partir que la

generación avanza de la cultura tributaria se busca amenorar la evasión tributaria para
incrementar la recaudación de tributos referente a este la Sunat hace referencia que: el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes
es muy importante para la recaudación de impuestos y depende principalmente de la
conciencia tributaria se suele decir que esta investigación de carácter metódico asimismo
es importante porque permitirá al investigar enaltecer el marco doctrinario ético y teórico
de la tributación en independencia.

4.2. JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

Para lograr el desempeño de los objetivos del estudio la investigación se hará uso de su
propia metodología formulando cuestionarios realizando entrevistas obteniendo datos
secundarios y tributando la información relevante hasta presentar resultados finales.

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 4.3. JUSTIFICACIÓN SOCIAL

En lo social hay valoraciones colectivas que conducen a una actitud de rechazo hacia las
acciones de carácter tributario, es más, en muchos resulta usual que los ciudadanos no
reconozcan las acciones administrativas como justas y necesarias. Es por ello que es
imprescindible desarrollar el Programa de Cultura Tributaria, asimismo, es necesario
resaltar la diferencia entre cultura tributaria y conciencia tributaria. La conciencia
tributaria, es entendida como el desarrollo del sentido de cooperación de los individuos
de una sociedad con el Estado, contribuyendo con el mismo, a través del pago de
impuestos, para que el Estado cumpla con sus obligaciones. La cultura tributaria
representa una parte de la cultura (valores sociales) nacional, es la forma en que los
individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos y experiencia sobre
la acción y desempeño del Estado, como la carga tributaria, el compromiso del
contribuyente y la acción del Estado.

5. MARCO TEORICO
5.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

HICAS ZEA, MÓNICA en su tesis para la obtención del grado de maestro en ciencias,
universidad de san Carlos de Guatemala - Guatemala, marzo de 2011.
“propuesta para crear una unidad móvil de capacitación como herramienta para el
fortalecimiento de la cultura tributaria en Guatemala” A efecto de fortalecer la Cultura
Tributaria se requiere que la población obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda
la importancia de sus responsabilidades tributarias. Esta comprensión se alimenta de
información, oportuna y de formación adecuada, las cuales deben conducir hacia la
aceptación, derivada de la concienciación. Comprensión que es indispensable para lograr
una recaudación firme y sostenible a mediano y largo plazo, de manera que también sea
posible cumplir los acuerdos de Paz y los compromisos del Pacto. Como alternativa de
solución, se propone capacitar e informar a través del “SAT MOVIL”, el cual consiste en un
vehículo estructurado física y técnicamente con oficina, área de capacitación y las
herramientas tecnológicas necesarias para impartir seminarios, asistir, atender y capacitar,
tanto a los contribuyentes, como al personal de la SAT, en los lugares en donde no exista
una sede del CENSAT o una Agencia u Oficina Tributaria, así como en los lugares en que
los habitantes no tienen la posibilidad de asistir con facilidad a alguna de las diferentes sedes.

8
Acceder a la información de manera oportuna es un dilema que se experimenta en la vida
cotidiana de la población, más aun en temas concernientes a la tributación, las cuales son
muy escasos; esto ocasiona que la población peruana como la guatemalteca exista
desconocimiento en estos temas, las cuales ocasionan que dichos ciudadanos obtén en
permanecer en la informalidad y la desinformación, ya que los centros de atención, solo
existen en las ciudades importantes. Esta situación ha propiciado que los ciudadanos del
interior del país posean un bajo nivel de cultura tributaria; esto se refleja en el índice de
informalidad que se posee en dichas zonas la cual es más elevado que la capital. Como se
plantea en la tesis citada, una de las formas de fomentar la cultura tributaria sería con la
creación de unidades móviles implantadas para realizar charlas, consultas, entre otros; las
cuales recorrerían todo el Perú difundiendo la cultura tributaria y su importancia; lo cual
sería de mucha importancia para mejorar dicha percepción.

DE LAS MERCEDEZ PÉREZ, FÁTIMA en su tesis por el VI concurso universitario

(promoviendo lideres socialmente responsables), anaco 2010 universidad central de
Venezuela “conciencia tributaria en los contribuyentes, Venezuela”
Los tributos, recursos de la comunidad, son trasladados a la Nación, Estado o Municipio,
los que luego retornan a ella bajo la forma de servicios y obras públicas. Sin embargo, no
todos los contribuyentes son conscientes de esta situación y no son pocos los que se valen
de acciones ilícitas para no pagar impuestos. Mayormente esto se debe a la falta de
conciencia tributaria, y al arquetipo de la “viveza criolla” de evadir impuestos que es
aceptado por la sociedad venezolana, debido a la ausencia de una verdadera y profunda
cultura tributaria. La problemática mencionada en la tesis anterior se vincula por el alto
índice de informalidad que presentan los ciudadanos venezolanos en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. Esto se debe a que cada vez más personas viven en el
desconocimiento de la “Cultura Tributaria”. En el aspecto de que la población de Venezuela
como la peruana no tiene una adecuada cultura tributaria, son consecuencia de la falta de
información , por el cual la mayoría de las personas optan por permanecer en la informalidad
por eso es necesario que el estado se enfoque en concientizar a la población en temas
tributarios con el fin de modelar los hábitos de comportamientos tributarios adquiriendo
información mediante talleres, seminarios, propagandas tributarias, trípticos, y todo el
material de apoyo que contenga información clara y actualizada, alcanzando de este modo
una gran “Conciencia Tributaria”.

9
RIVERA HERNÁNDEZ, JENNIFER LJUBITZA Y SILVERA OCHOA, INGRID
TATIANA para obtener el título de Ingeniera en Contaduría Pública y Auditoría,
universidad estatal de milagro de ecuador- julio de 2012.
“formalización tributaria de los comerciantes informales en la zona central del cantón
milagro”. La falta de capacitación y formación en los comerciantes informales genera un
alto desconocimiento de las obligaciones tributarias, fomentando así la irregularidad del
control contable que se pierde en los esquemas fiscales del Servicio de Rentas Internas. Los
comerciantes están expuestos a los riesgos que generan la informalidad tributaria originada
por las siguientes causas:
 Falta de cultura tributaria
 Falta de políticas públicas que generen incentivos para la formalización.
 Altos costos para realizar trámites o para cumplir una legislación laboral muy
estricta.
 Desconocimiento de los beneficios que ofrece la formalización tributaria

La falta de una educación tributaria crea actitudes de incumplimiento en las normas fiscales,
debido al poco interés por prepararse a miras de llevar un proceso de desarrollo y
actualización mercantil del control tributario. La informalidad, en teoría, significa estar fuera
de lo instituido, de lo legal; por el cual los comerciantes que se encuentran en esta situación,
están inmersos en muchos riesgos, dificultades y trabas burocráticas los cuales no cuentan
con ningún beneficio establecido por la ley. Esto conlleva que la mayor cantidad de dichos
comerciantes fracase en sus primeros años, como podemos constatar en la tesis citada las
causas que originan dicha informalidad son los mismos que nuestro país. Dichos problemas
son originados por la falta de acceso a la información, como podemos afirmar que se puede
solucionar realizando orientaciones y capacitaciones por campañas que se deben realizar en
cada cuidad, y así incentivar y fomentar la difusión de la cultura tributaria con el fin de
mejorar la percepción de los tributos de los ciudadanos con respecto a dichos conceptos.

QUISPE CAÑI, DEYBI JONATHAN para obtener el título de Contador Público,

Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann de Tacna- año 2011, “la política
tributaria y su influencia en la cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo
Bolognesi de la Ciudad de Tacna”
La Evasión Tributaria existente en la ciudad de Tacna, y los pocos controles para disminuir
o evitar la evasión, es quizás producto de la inexistencia de una Cultura Tributaria,

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ineficiencia de la Hacienda Pública, gobierno corrupto e ineficiente y la percepción del
Sistema Tributario del ciudadano. Como vemos también en la ciudad de Tacna la evasión e
informalidad es producto de que nuestro Sistema Tributario está lleno de exoneraciones
tributarias, beneficios tributarios, ambigüedad de nuestras normas tributarias (elusión
tributaria). Esto sin duda traerá a que el formal pague más impuestos y a que el informal
tenga más motivos para seguir siéndolo, debido a la mala atención de parte del gobierno
central. Es necesario para una adecuada Política Tributaria invertir en Educación Tributaria,
debido a que la educación es considerada como un instrumento de igualdad de
oportunidades, inclusión social y conformación de capital humano capacitado, La Educación
Tributaria implica el conocimiento que el ciudadano tenga acerca de las normas tributarias,
es por ello que el Estado a través de la Administración Tributaria se preocupe por divulgar,
educar y promocionar Cultura Tributaria, ya que no solo implica la relación que tiene el
ciudadano con su Estado, sino más bien en viceversa, que tanto el Estado está comprometido
con su población, una población orgullosa de sus autoridades que trabajen
transparentemente, con servicios públicos de calidad donde se reflejara la inversión de sus
tributos. Se ha determinado realizar una evaluación de Política Tributaria con la finalidad de
mejorar la Cultura Tributaria.

SOLÓRZANO TAPIA, DULIO LEONIDAS para obtener el título de Contador

Público “la cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasión tributaria en
el Perú 2012” universidad Nacional de “San Agustín” Arequipa
Las Administraciones Tributarias de América Latina y del mundo han visto que la solución
a los problemas económicos y el desarrollo de los pueblos está en la educación tributaria;
considerándose desde un punto de vista social con la obtención de valores éticos y morales,
a través de una convivencia ciudadana que dan base y legitimidad social a la tributación y al
cumplimiento de las obligaciones tributarias como una necesidad del país, siendo el estado
el interesado de promover este proyecto. Como también se confirma que en esta tesis, la
única forma de que los ciudadanos tengan una adecuada cultura tributaria es a través de la
difusión de dichos beneficios y obligaciones. La informalidad en la economía de un país es
un problema álgido que repercute de muchas maneras; ya sea en lo social, económico,
financiero, etc. Porque dichos agentes económicos no contribuyen al Estado, y por lo cual el
estado no puede brindar adecuados servicios al ciudadano. Los objetivos de la recaudación
en base a que los ciudadanos cumplan con lo estipulado en la ley no son suficientes para
cubrir con las obligaciones que tiene el estado a través de sus distintas instituciones y en

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particular de los agentes recaudadores quienes no llegan a cumplirlas, por motivo que los
contribuyentes no tienen el compromiso esperado para cumplir con dichas obligaciones; esto
se debe a como lo determinan en la tesis citada, por la falta de una educación fiscal (cultura
tributaria), las cuales motivan que dichas personas incumplan con sus obligaciones de
distintas maneras. Este problema puede solucionarse, así como en otros países: Australia,
Canadá, entre otros, considerablemente brindando una educación tributaria a través de
charlas, capacitaciones y orientaciones accesibles a los ciudadanos para lograr un cambio
conductual consciente, así mismo a que la percepción de los ciudadanos asía los tributos sea
una obligación fundamental, que incumplirlo determine en la calidad de servicios que
reciban del estado. Esto solo se llegará cuando ambas partes puedan cumplir plenamente sus
funciones.

5.2 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA.

Los cambios presentados en los entornos sociales, culturales y económicos como respuesta
a los fenómenos de globalización y apertura, han impulsado una nueva percepción del rol
que cumple la economía en la sociedad y su relevancia para alcanzar el desarrollo y
mejoramiento de calidad de vida en un país. El número de empresas localizadas y creadas
en una ciudad, es un indicador de su fortaleza económica que determina las posibilidades de
lograr mayores niveles de crecimiento, empleo y bienestar, así como de incrementar la
riqueza local, regional y nacional. Una ciudad es atractiva al capital de inversión en la
medida en que logra posicionarse como un lugar que ofrece un entorno que facilita la
actividad productiva, que cuenta con un recurso humano de calidad y con condiciones de
seguridad económica y jurídica. Consecuentemente con esto surge el concepto de
caracterización de la CULTURA TRIBUTARIA, que plantea cómo las empresas asumen
sus obligaciones tributarias en los diferentes sectores que conforman la economía de un país.
Caracterizar una empresa desde el ámbito tributario, es mirar cómo su talento humano asume
procesos y obligaciones en torno a examinar previamente todos los procedimientos
propuestos en lo que respecta a los aspectos tributarios antes de que sean puestos en práctica,
prever el pago de sus impuestos acogiéndose a los beneficios tributarios y exenciones
contempladas en la ley, manejar la auditoría y control interno que garanticen que la empresa
cumpla con la obligación tributaria sustancial dentro de una política de responsabilidad
social, cumpliendo además con la obligación tributaria formal. En este orden de ideas, los
componentes Empresa y SUNAT se interrelacionan a partir de un elemento sustancial

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llamado Cultura tributaria. Sin embargo, se puede observar que en nuestro país la mayoría
de comerciantes son vendedores ambulantes, mecánicos, peluqueros, etcétera;
emprendedores que con mucho esfuerzo constituyen sus empresas, pero un buen porcentaje
son informales y adolecen de cultura tributaria. Presentan falta de conocimientos tributarios,
afectando su conducta respecto al cumplimiento y pago de los tributos originando el
desconocimiento de las obligaciones tributarias. Un claro ejemplo es el Emporio Gamarra,
donde la mayoría de las empresas comerciales tienen una actitud negativa frente a las
entidades gubernamentales porque no encuentran reciprocidad frente al cumplimiento del
pago de sus tributos, no encuentran mejoras en su comunidad y esto se debe a la mala
administración de los recursos y a la deficiente administración de nuestros gobernantes, por
esta situación aún existe la informalidad en el Perú. Claro está que hay empresas que si
cumplen con el Estado debido a la implementación de un planeamiento tributario que les
permite cumplir con todas sus obligaciones tributarias, evitando cometer infracciones o
multas. El origen del problema radica básicamente en la carencia de una educación cívica
tributaria, que no se da en los hogares ni en los colegios. Sobre el particular, la SUNAT se
ha propuesto contribuir al modelamiento de una nueva ciudadanía basada en la práctica
activa de sus obligaciones y en la adopción de un mínimo de principios éticos, ofreciendo a
los maestros capacitaciones sobre temas tributarios (importancia del Estado frente a la
recaudación de tributos), pero estos siguen siendo muy escasos ya que aún existe la
informalidad y la evasión; y existe el desconocimiento de los bienes y servicios públicos que
el Estado ofrece. No existe una conciencia tributaria del deber que tienen todos los
ciudadanos de pagar voluntariamente y puntualmente sus obligaciones.
Existe un comportamiento inadecuado de los contribuyentes, ya que no se responsabilizan
en madurar en conocimientos tributarios para colaborar con su país, es por ello que
actualmente se viene concientizando a los maestros y estudiantes en la práctica constante de
valores referidos a la tributación; de manera que los colegios asuman el compromiso de
formar ciudadanos capaces de definir, defender y hacer cumplir normas de convivencia, para
tener un país en el cual cada peruano sienta y sepa que puede realizar sus aspiraciones
personales y sociales. Otro problema álgido es la falta de información y conocimiento de las
empresas comercializadoras respecto a los impuestos (el valor económico y la repercusión
social de los bienes y servicios públicos).
Todos los ciudadanos debemos estar capacitados en el ámbito tributario, saber dónde
comienza y termina nuestra responsabilidad y la de nuestros gobernantes para sacar adelante
el país porque los recursos que se obtengan pertenece al pueblo y el Estado los debe devolver

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en bienes y servicios públicos como por ejemplo, hospitales con tecnología de punta,
colegios con calidad de enseñanza, mejorar las carreteras, implementar parques y jardines,
mejorar la calidad de nuestras universidades, mejorar la calidad de servicio en el sector salud,
concientizar la educación que se imparte en las aulas, mejorar la seguridad ciudadana,
etcétera. Lograr que los contribuyentes asuman de manera voluntaria y responsable su
participación en los diferentes tributos, haría que la administración cuente con los recursos
necesarios que le permita elaborar programas de inversión, contribuyendo al desarrollo de
la ciudad y beneficiando a la comunidad en los sectores de educación, cultura y recreación,
salud, seguridad, transporte y acciones comunales.

6. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
6.1. Cultura

La cultura es el conjunto de formas y expresiones que caracterizarán en el tiempo a una

sociedad determinada. Por el conjunto de formas y expresiones se entiende e incluye a las
costumbres, creencias, prácticas comunes, reglas, normas, códigos, vestimenta, religión,
rituales y maneras de ser que predominan en el común de la gente que la integra. El término
cultura tiene un significado muy amplio y con múltiples acepciones. Lo mismo sucede con
palabras como ciencia, conocimiento o fe, vocablos concretos con diferentes valoraciones y
sentidos.
Al mencionar la palabra cultura se está haciendo alusión a un conjunto amplio de
conocimientos referidos a un ámbito concreto. Se puede hablar de cultura desde un enfoque
personal, gremial o colectivo y también como idea referida a una globalidad de valores
compartidos por una comunidad.

6.2. Cultura Tributaria

A fin de conocer las razones que promueven al contribuyente a incumplir con sus
obligaciones tributarias, fue necesario profundizar en varios aspectos tales como
antecedentes, bases teóricas y términos técnicos, de las distintas variables que están
relacionadas con la presente investigación. Antecedentes de la Investigación Se realizó una
búsqueda de trabajos similares al presente estudio, y se tomó como base el desarrollo de
algunos temas que tienen relación, habiendo ubicado los estudios que se citan a
continuación: Valencia, D. (2013) en su tesis “La política tributaria y su influencia en la
cultura tributaria de los comerciantes del mercado Vinocanchon del Distrito de San Jerónimo

14
– Cusco” comentaba lo siguiente: La lucha contra la evasión tributaria y el contrabando
constituye hoy en día un tema central en las agendas políticas de los países latinoamericanos,
debido a su elevado impacto en la estabilidad económica, en las estrategias de desarrollo y
en la gobernabilidad en general. Aunque las estrategias de control o fiscalización tributaria
son fundamentales en dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo por controlar el
cumplimiento tributario y generar un riesgo creíble ante el Incumplimiento no basta por sí
solo para vencer las prácticas de evasión. Es necesario desarrollar una cultura tributaria a
través de una adecuada Política Tributaria, que permita a los ciudadanos concebir las
obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores democráticos. La
Política Tributaria es parte de la política fiscal, es decir, parte de la política pública. Una
política pública se presenta bajo la forma de un programa de acción gubernamental en un
sector de la sociedad o en un espacio geográfico, en el que se articulan el Estado y la sociedad
civil. El Estado participa de manera activa en la denominada Política Tributaria, a diferencia
de lo que sucede con otras como, por ejemplo, la política monetaria. (Bravo Salas, 2010). La
Política Tributaria da lugar al sistema tributario que es el conjunto de normas legales que
crean los 8 tributos; y a la Administración Tributaria encargada de recaudar los tributos y
fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. En el caso
del Perú, la Administración Tributaria constituida por la SUNAT, los municipios y otras
entidades cobran tasas por los servicios que prestan. La educación fiscal tiene como objetivo
transmitir ideas, valores y actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las
conductas defraudadoras. Por eso, su finalidad no es tanto facilitar contenidos académicos,
sino contenidos morales. De ahí que la educación fiscal deba tratarse en el aula como un
tema de responsabilidad ciudadana. Ortiz, M. (2003) en su tesis “Evaluación de la
informalidad en el Perú 1990 – 2000” mencionaba lo siguiente: El problema del empleo se
ha agravado en los últimos años, apareciendo algunas tendencias bien definidas: existe una
presencia mayoritariamente de trabajo en calidad de independiente. Esta situación induce a
la población hacia las actividades informales. En los últimos años se ha diferenciado más las
actividades informales de las actividades realizadas a través de la microempresa
introduciéndose una preocupación adicional en este tema: su viabilidad en el largo plazo
como actividad económica que aportara en el desarrollo nacional. La característica
económica más notable de las actividades informales es que tanto la gente directamente
involucrada en ellas como la sociedad en general se encuentran mejor si la ley es violada
que sí, es seguida al pie de la letra. El proceso de migraciones internas ha provocado una
urbanización acelerada de la sociedad que termino en la informalistas, dominándolo todo.

15
Además de ser un fenómeno social, la economía informal tiene importantes repercusiones
institucionales. De hecho, hay causas concurrentes entre ellas el alto costos de acceso a la
formalidad, las leyes, trámites burocráticos, desconocimiento, entre otros. 9 El presente
trabajo consta de cinco capítulos; el primero denominado antecedentes metodológicos de la
investigación en el cual se analiza el problema, los objetivos, la hipótesis y metodología del
mismo; en el segundo capítulo se vio el origen de la informalidad, conformado por la
migración y la transformación a informales: el tercer capítulo denominado financiamiento
en la sociedad informal estuvo subdividido en créditos del sistema financiero formal a los
informales y crédito fuera del sistema financiero a los informales: el cuarto capítulo fue la
informalidad por actividades, conformado por los sectores vivienda, comercio, transporte,
industria y piratería; por último el quinto capítulo mostró las conclusiones y
recomendaciones a las que arriba el presente trabajo; finalmente se complementó con
bibliografía de textos, revistas y otros. En la presente década la pequeña y micro empresa ha
tenido una importancia creciente en la generación de empleo en nuestro país. Mientras que
en 1990 era del 30 por ciento de los trabajadores laboraban en dichas empresas en Lima
Metropolitana, en 1997 esta cifra se elevó a 34,2 por ciento. Esta mayor incidencia en la
generación de empleo, ocurrió básicamente en la microempresa, mientras que la
participación de la pequeña empresa fue constante durante el periodo analizado. Sin embargo
esto no significa que la pequeña empresa no haya generado puestos de trabajo. De hecho, el
empleo en la pequeña empresa paso de 277 mil trabajadores en 1990 a cerca de 354 mil
trabajadores en 1997, mostrando una tasa de crecimiento ligeramente inferior a la registrada
en el empleo total (28% versus 30% respectivamente). El empleo en las PYMES representa
el 30 por ciento del empleo nacional urbano, y cerca del 74 por ciento del empleo en el sector
privado. De allí la potencialidad que tiene el sector de crear nuevos puestos de trabajo. Por
lo general se alude a que este sector presenta problemas como la falta de información, las
restricciones crediticias, los bajos niveles de calificación de su mano de obra, la
informalidad, entre otros.
Gaona, W. y Tumbaco P. (2009). En su tesis: “La educación tributaria como medida para
incrementar la recaudación fiscal en Ecuador”, rescatada de la siguiente página web:

El pago de los impuestos es uno de los ingresos más importantes del Estado, son recursos
necesariamente estrictos, con que cuenta el Gobierno para hacer frente a las demandas
sociales de seguridad, salud, educación, justicia y en infraestructura. La cultura tributaria
consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del

16
sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean
una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que
recauda el estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen
a la población, por lo tanto el estado se los debe devolver prestando servicios públicos como:
educación, salud, colegios, etc. La falta de cultura tributaria lleva a la evasión. Para que el
estado pueda cumplir con su obligación constitucional de velar por el bien común y
proporcionar a la población los servicios básicos que esta requiere, necesita de recursos que
provienen principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes. No puede obviar
que un estímulo importante para la tributación lo constituye el manejo y destino de los fondos
públicos, aparte de que, para muchos ciudadanos, tributar es un acto facultativo, relacionado
con su percepción positiva o negativa sobre el uso de los fondos. A efecto de fortalecer la
cultura tributaria entendida ésta como el conjunto de valores, creencias y actitudes
compartidas por una sociedad respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que
conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales, se requiere que la población
obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades
tributarias. Los ejes centrales para la promoción de la Cultura Tributaria son la información,
la formación y la concientización, los cuales se articulan en torno a la razón como 11 móvil
deseable fundamental de la acción de tributar, y se incorporan en una estrategia de
comunicación cuyo mensaje central es: “Para que el estado pueda cumplir con sus
obligaciones, yo como ciudadano debo asumir mi responsabilidad de pagar impuestos
porque, al hacerlo, cumplo con el país.” Ponce P. Y Nolberto, J. (2003) en su tesis de
investigación: "¿El cómo? Implementar una nueva cultura empresarial en el Perú basada en
la filosofía de la Administración Japonesa " decía lo siguiente: Este trabajo permitió
Establecer la viabilidad de introducir una nueva cultura empresarial, y a la vez estuvo
orientada a motivar un cambio de actitud en los relacionados industriales peruanos a fin
que asuman su rol de liderazgo en el manejo de los recursos humanos a todo nivel y a generar
en ellos una nueva aptitud al desarrollar la pregunta estratégica de ¿cómo implementar y
desarrollar una nueva cultura empresarial en nuestro país? Con la finalidad de brindar una
presentación práctica y a la vez atractiva, se diseñó el proyecto siguiendo un marco lógico
de descripción del problema, comparación entre las empresas peruanas y metodología para
instaurar y consolidar el proceso de cambio, a través de una exposición eminentemente
gráfica, concisa y orientada hacia criterios eminentemente prácticos y objetivos. Todo
proceso de cambio de paradigmas debe ser secuencial. En tal sentido en este proyecto se
consideró inicialmente una evaluación de las empresas peruanas en términos generales, la

17
misma que estuvo orientada a sensibilizar a los empresarios, relacionados industriales y a
los demás ejecutivos de empresas sobre la necesidad imperiosa de introducir cambios en la
cultura empresarial peruana, luego se dio a conocer las ventajas que se obtendrían al
introducir en la empresa una nueva cultura empresarial, que de acuerdo a lo manifestado
anteriormente, ha dado resultados a nivel mundial, procediéndose a mostrar los nuevos
paradigmas, así como la metodología necesaria para introducir dichos cambios y producir el
cambio empresarial. El hecho de mostrar las debilidades de la mayoría de las empresas
peruanas, hizo reflexionar a los empresarios, por cuanto, más que probablemente encuentre
que muchas de las características descritas correspondieron a sus propias empresas, y luego
verán que el cambio, aun cuando arroje una serie de procesos que pueden parecer
complicados a simple vista, depende fundamentalmente de un cambio de actitud. Por otro
lado se observó las ventajas comparativas que se obtendrían al introducir los cambios que se
describieron en la tesis, y que la inversión para realizarlos fue pequeña en comparación de
los beneficios a obtener, probablemente se decidió a introducir los cambios sugeridos. En tal
sentido la presente tesis resultó ser altamente motivador.

7. BASES TEÓRICAS
7.1. CONCIENCIA TRIBUTARIA
7.1.1. CONCEPTO DE CULTURA TRIBUTARIA

En la literatura, la Conciencia Tributaria se refiere a las actitudes y creencias de las personas

que motivan la voluntad de contribuir de los individuos. También se la define como el
conocimiento de sentido común que las personas usan para actuar o tomar posiciones frente
al tributo. La Conciencia Tributaria; entendiendo a ésta como la “interiorización en los
individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera
voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarreará un beneficio común para la sociedad
en la cual ellos están insertados”. Esta definición incluye varios elementos:
 El primero, es la interiorización de los deberes tributarios. Este elemento alude
necesariamente a que los contribuyentes poco a poco y de manera progresiva,
busquen conocer de antemano qué conductas deben realizar y cuáles no, que estén
prohibidas respecto del sistema tributario. Aquí es donde normalmente se percibe el
factor de riesgo, los contribuyentes observan que es mejor cumplir que faltar a la
Normatividad Tributaria.

18
  El segundo, consiste en cumplir de manera voluntaria, que se refiere a que los
contribuyentes deben, sin necesidad de coacción, verificar cada una de las
obligaciones tributarias que les impone la Ley. Lo importante es que el
contribuyente, en ejercicio de sus facultades, desea hacerlas. La coacción no debe
intervenir aquí. Esto es aún extraño en nuestra sociedad.
 Tercero, es que el cumplir acarreará un beneficio común para la sociedad. Siendo el
contribuyente un ser humano, debe pertenecer a una comunidad y disfrutar de los beneficios
que ésta tiene. Por ello, cuando se paguen los tributos en el monto y tiempo respectivo, todo
contribuyente necesariamente percibirá que se podrán solventar los servicios públicos, se
mejorará asimismo su funcionamiento. El Estado podrá dar un eficaz cumplimiento a los
servicios dirigidos a la sociedad en general. La Conciencia Tributaria se genera en un
proceso en el cual concurren varios eventos que le otorgan causa, justificación y
diferenciación social al comportamiento del ciudadano respecto de la tributación el resultado
de este proceso de generación de Conciencia Tributaria es binario; es decir una persona
puede adoptar la posición de tolerar o no la evasión, dando lugar a personas con Conciencia
Tributaria Positiva y personas con Conciencia Tributaria Negativa.

La diferencia dependería del entorno familiar y social en el que se han socializado desde su
primera infancia y que lo ha expuesto a un conjunto de valores específicos de su grupo socio-
cultural (cultura tributaria de su entorno), especialmente en lo que respecta a la forma
particular en que han experimentado su relación con la sociedad y con el Estado. La
Administración Tributaria peruana tiene claro que es necesario trabajar para que la sociedad
revalorice la función social del tributo; es decir reconozca los beneficios sociales derivados
de la recaudación tributaria y, a la 21 vez, que acepte que los delitos tributarios son
perjudiciales para el conjunto de la comunidad.

7.1.2. DIMENSIONES DE LA CULTURA

Procesos y Normas Sociales

Con relación a las normas sociales, estas se refieren al conjunto de creencias respecto a la
manera en que las personas deben comportarse y son inducidas por sanciones sociales
informales (que representan costos morales). La justicia procedimental es el elemento
principal de las normas sociales que afectan positivamente la conciencia tributaria. Se define
como las reglas o procedimientos que se desarrollan para garantizar que el proceso de toma

19
de decisiones sea justo y razonable y el ciudadano lo percibe según su propia experiencia y
la de otros; en la medida que:
 Tenga voz o participe en el proceso de determinación de la política tributaria.
 Sea escuchado por las autoridades.
 Se tomen decisiones con neutralidad y que quienes las toman sean también neutrales,
es decir que la política tributaria no beneficia indebidamente a determinados
segmentos.
 Le otorgue credibilidad y su confianza a las instituciones del Estado y a la autoridad
tributaria (ausencia de corrupción, entre otros). Todos estos factores en conjunto le
indican al ciudadano cuán justos son los mecanismos o procedimientos para definir:
 Los niveles de impuestos o exoneraciones, la asignación o distribución de los
recursos fiscales.
 Las sanciones a los que evaden impuestos.
 A mayor percepción de justicia, mayor el reconocimiento de legitimidad de las
decisiones adoptadas por el Estado, mayor disposición a obedecer las normas. a) La
justicia redistributiva está referida a la percepción de progresividad en el Sistema
Tributario y de relaciones de intercambio equilibradas o favorables para el
contribuyente. Si el contribuyente percibe que el sistema es progresivo (paga más el
que tiene más) se sentirá incentivado a tener un mayor compromiso con el sistema
tributario y actuará de manera cooperativa, caso contrario, justificaría actitudes a
favor de la evasión tributaria como un mecanismo para conseguir equidad en el
intercambio fiscal.

Los factores que contribuyen a que el ciudadano perciba que el sistema tributario es
equitativo y sentirse retribuido por su aporte son:
a) La equidad en la distribución de la carga fiscal en tanto, la población perciba que las
normas legales referidas a la tributación salvaguardan la equidad: a mayores
ingresos, la tasa del tributo aumenta y a menores ingresos la tasa del tributo
disminuye. La equidad en el intercambio fiscal es decir, la existencia de
correspondencia entre los tributos que se pagan y la provisión de servicios que recibe
la población, así como al cumplimiento del contrato social por parte del Estado, en
términos de proveer servicios o garantizar sus derechos ciudadanos: por ejemplo, si
en un municipio el alcalde no emplea los tributos para dotar de buenos servicios al

20
 ciudadano, la gente sentirá que no recibe nada cambio, se sentirá desalentada y con
mayor disposición a evadir las obligaciones tributarias.
b) La reciprocidad es la otra norma social que impacta favorablemente sobre la
conciencia tributaria. Se la define como la cooperación que ofrece la persona con la
condición de recibir algo a cambio. Cuando un individuo actúa bajo esta norma,
responde a los actos de otros en la misma manera en que ha sido tratado.

El individuo cooperara con el Estado y la sociedad mediante el pago de sus tributos, según:
a) El grado de evasión que percibe en su entorno
b) La confianza que puede concederle a este. En otras palabras, cumplirá sus
obligaciones tributarias en la medida que los otros lo hagan y según el grado de
confianza que le inspiren. La reciprocidad depende de la cultura ciudadana, entendida
esta como el conjunto de costumbres y reglas mínimas compartidas que generan
sentimiento de pertenencia, facilitan la convivencia y conducen al respeto del
patrimonio común y al reconocimiento de los derechos y deberes ciudadanos.
c) Finalmente, en sociedades en que se percibe un alto grado de madurez democrática
del sistema político, los ciudadanos tienden a ser más proclives al cumplimiento de
sus obligaciones tributarias en forma voluntaria como mecanismo asociado a la
preservación del orden político y social. Se denomina la percepción del individuo
sobre el sistema político, su valoración sobre el grado de democracia existente y la
efectividad del Estado para garantizar sus derechos ciudadanos. Cabe resaltar que en
el grado de cumplimiento fiscal en países en transición democrática (por ejemplo,
Polonia, Ucrania y Rusia), la voluntad de cumplir sus obligaciones tributarias
depende de su grado de desarrollo como ciudadano que a su vez se encuentra ligado
a la confianza de los ciudadanos de que el gobierno provea los bienes deseados y la
confianza que otros contribuyentes paguen equitativamente lo que les corresponde.
d) Asimismo, con referencia a América Latina, existen estudios que analizan la escisión
entre la figura del ciudadano y el contribuyente y la atribuyen a la idea de "contrato
social incumplido", que explicaría el surgimiento de un tipo de comportamiento en
el cual el incumplimiento fiscal no es una forma de delinquir, sino una manera de
ajustar las "injusticias" de un contrato social defectuoso.

Valores Personales Cada individuo tiene sus razones para cumplir o respaldar el
cumplimiento de los deberes tributarios que dependerán de sus valores personales, de su
ética personal. Los valores personales son modulados, moldeados, revisados cuando el

21
individuo los contrasta con sus valores cívicos. El aspecto crucial de contenido que distingue
entre valores es el tipo de objetivo motivador que ellos expresan. Para coordinar con otros
en la búsqueda de los objetivos que son importantes para ellos, los grupos y los individuos
representan estos requisitos cognoscitivamente (desde el punto de vista lingüístico) como
valores específicos acerca de los que se comunican.

Siendo esto así, se pueden derivar diez valores motivacionales distintos, amplios y básicos a
partir de tres requisitos universales de la condición humana: las necesidades de individuos
como organismos biológicos, los requisitos de interacción social coordinada, y de
supervivencia y las necesidades de bienestar del grupo. Los conflictos y las congruencias
entre los diez valores básicos generan una estructura integrada de valores. Esta estructura
puede ser resumida con dos dimensiones ortogonales.
La auto-realización vs. Trascendencia: en esta dimensión, a los valores de poder y logro se
oponen a los valores de universalismo y benevolencia. Los dos primeros acentúan la
búsqueda la búsqueda de intereses propios, mientras que los dos últimos expresan
preocupación por el bienestar y los intereses de otros.

La apertura al cambio vs. Conservación: en esta dimensión, los valores de auto-dirección y

estimulo se oponen a la seguridad, conformidad y tradición. Los primeros acentúan la acción
independiente, pensamiento, sentimiento y apertura para una nueva experiencia, mientras
que los últimos acentúan la auto-restricción, el orden y la resistencia al cambio.
Por su parte, el hedonismo comparte elementos de la auto-realización y la disposición al
cambio Se plantea que los individuos que se orientan a la transcendencia tendrían mayor
propensión a contribuir con el Estado para financiar los bienes públicos y elevar el bienestar
social; mientras que las personas motivadas por los intereses individuales (auto realización)
tendrían una tendencia a favorecer el bienestar individual y los bienes privados. Por otra
parte, las personas con tendencia hacia el conservadurismo tenderían a actuar según el
comportamiento preponderante en su comunidad, siendo que si existe una práctica de
evasión generalizada y socialmente aceptada, estas personas actuarían de acuerdo al grupo.
Por el contrario, los individuos más abiertos al cambio, podrían incorporar comportamientos
diferenciados del grupo. Así, si el grupo es proclive a la evasión, estas personas podrían
incorporar normas tributarias mediante auto determinación.
Visión del mundo. Los ciudadanos pueden tener grados de Conciencia Tributaria diversos
en función a la práctica social de sus derechos ciudadanos. El mayor despliegue de la acción

22
comunicativa, con el uso público de la razón, tiene un eje central en el desarrollo de la
ciudadanía y su ejercicio de derechos de participación en la esfera pública.

7.2. ACTIVIDADES DE EDUCACIÓN TRIBUTARIA

En la sociedad actual, es indispensable la inducción de la cultura tributaria en la Educación

peruana, sobre la base de la premisa de que al inculcársele formación en esta área, desde los
primeros niveles educativos, bien sea en instituciones públicas o privadas, se estaría
contribuyendo a la formación de un nuevo peruano, porque el pagar impuestos es para
muchos peruanos algo ajeno a su personalidad y esto ha conformado un círculo vicioso,
donde la carga del financiamiento de los servicios públicos recae básicamente sobre la
sociedad, en consecuencia, ésta no se siente con el derecho de exigir un buen funcionamiento
de los servicios, ni el Estado en la obligación de prestarlos. Queda claro así que la cultura de
la contribución tributaria se encuentra lejos de estar instalada en la sociedad. La
modificación de esta actitud y comportamiento requiere de un proceso prolongado y
sostenido desde diferentes perspectivas. En este sentido, la sociedad asigna a la escuela la
función de proporcionar los conocimientos socialmente significativos para la formación del
futuro ciudadano. Los derechos y deberes aprendidos en el hogar se refuerzan y amplían con
lo aprendido en la escuela, y estos a su vez con lo que se aprende en la comunidad. Hogar-
escuela-comunidad, es el núcleo base del Estado y del país, de lo que aprendido allí
dependerá el comportamiento social en colectivo. Aprender a practicar los valores es un reto
cotidiano y una necesidad.
A mayor práctica de valores mayor posibilidad de acercamiento a sociedades humanas más
perfectas. La vía es la educación, ecuación formada de las partes:
Información + Forma de Pensar = Cultura.
Dentro de las actividades educativas que deben implementarse, se proponen tres estrategias
capaces de potenciar el carácter educativo de las acciones de la Administración Tributaria.
Ellas consisten en:
1. Acciones de publicidad y difusión sobre los valores que deben motivar al ciudadano
a cumplir con sus obligaciones tributarias.
2. Acciones de formación en valores ciudadanos y educación tributaria en el medio
escolar y
3. Acciones de formación de conciencia tributaria en colectividades específicas.

23
La Administración Tributaria (SUNAT) deberá, por medio de su Oficina de Difusión
Tributaria, planificar programas educativos no solo a nivel del contribuyente actual, sino del
futuro contribuyente, el niño y el joven, de quienes se espera, sean los que impulsen y
mantengan la fortaleza de los planes de modernización del Estado. El Estado requiere de un
plan estratégico que permita la promoción e implementación de la cultura tributaria en los
primeros niveles de educación, para lo cual se hace necesario su concurso y adaptación a los
planes educativos que le son impartidos por el Ministerio de Educación, Cultura y Deporte.
Mediante planes operativos, se deberá divulgar la cultura tributaria en la educación formal,
con el propósito de afianzar los conocimientos de orden tributario en los futuros
contribuyentes de impuestos. Los temas tributarios deben convertirse en un contenido de la
enseñanza, puesto que son elementos constitutivos de la ciudadanía y están en íntima 38
relación con la incorporación de valores y actitudes. El desarrollo de una cultura tributaria,
asentada en principios éticos, forma una parte muy importante de la educación en y para la
convivencia social y democrática.

7.3. CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA

Hablar de carencia de una conciencia tributaria, significa que en la sociedad no se ha

desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado. Los factores
intervinientes para el deficiente nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias son de
diversa naturaleza, pero la falta de conciencia tributaria es uno de ellos y tiene gran
importancia, ya que en buena cuenta refleja la relación entre el Contribuyente y el Fisco. La
confianza en el gobierno, el nivel del gasto público y el destino de los impuestos son factores
que influyen de manera decisiva en la conducta de los contribuyentes.
Por tanto, al profundizar en el análisis de la falta de conciencia tributaria, se puede afirmar
que su origen está en:
 Falta de educación: Este es sin dudas un factor de gran importancia y que
prácticamente es el sostén de la conciencia tributaria. La educación que encuentra
en la ética y la moral sus basamentos preponderantes, debe elevar ambos atributos a
su máximo nivel, de esta forma, cuando los mismos son incorporados a los
individuos como verdaderos valores y patrones de conducta, el mismo actúa y
procede con equidad y justicia.
 Falta de solidaridad: El Estado debe prestar servicios, y para tal fin necesita de
recursos, y cuando no cuenta con los mismos no puede cumplir los fines de su

24
 existencia. Estos recursos deben provenir de los sectores que están en condiciones
de contribuir, y el Estado debe a través del cumplimiento de sus funciones, volcarlos
hacia los sectores de menores ingresos.
 Idiosincrasia del pueblo: Este factor está íntimamente vinculado con la falta de
solidaridad, vista como el no concebir al impuesto como el precio que tenemos que
pagar por vivir en sociedad y la cultura facilista que tenemos al pensar que siempre
existe una salida fácil para todos los problemas.
 Falta de claridad del destino de los gastos públicos: Este concepto es quizás el
que afecta en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, toda vez que, la
sociedad reclama cada día más que el Estado preste todos los servicios públicos en
forma adecuada y le exige una mayor transparencia en el uso de los recursos. Pagar
los impuestos no es malo, lo malo es rehuirlos. Sin embargo, el Estado deberá
demostrar el uso apropiado, correcto, honesto, transparente y positivo de los ingresos
obtenidos del ciudadano.

8. RESULTADOS
8.1. TABLAS

Tabla N° 01 Edad de los negociantes del Distrito de Independencia

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
Acumulado
[ 20 - 30 >
17 25.8 25.8
[ 30 - 40>
24 36.4 62.1
[ 40 - 50 >
8 12.1 74.2
[ 50 - 59 ]
17 25.8 100.0
Total
66 100.0

Fuente: Encuesta

Tabla N° 02 Genero de los negociantes del Distrito de Independencia

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
Femenino 34 51.5 51.5
Masculino 32 48.5 100.0
Total 66 100.0
Fuente: Encuesta

25
Tabla N° 03 Medidas para reducir la evasión de impuestos en los negociantes de
independencia
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
Mayor fiscalización 25 37.9 37.9
Controlar más a los informales
23 34.8 72.7
Crear más leyes 11 16.7 89.4
Modificar leyes 7 10.6 100.0
Total 66 100.0

Fuente: Encuesta

Tabla N° 04 Fraude Tributario percibidos por los negociantes del distrito de Independencia
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
Infraestructura pública 22 33.3 33.3
Mayor seguridad ciudadana
20 30.3 63.6
Destina fondos para atacar
la pobreza extrema 21 31.8 95.5

Mejora de la educación 3 4.5 100.0

Total 66 100.0

Fuente: Encuesta

Tabla N° 05 Inversión de los impuestos recaudados por parte del estado

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
Pago del menor tributo
posible 22 33.3 33.3

Manera de elusión de
impuestos 22 33.3 66.7

Violar una norma

tributaria 22 33.3 100.0

Total 66 100.0

Fuente: Encuesta

26
Tabla N° 06 La difusión de impuestos por parte del estado es accesible para los negociantes de
Independencia

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
Si 21 31.8 31.8
No 45 68.2 100.0
Total 66 100.0

Fuente: Encuesta

Tabla N° 07 Medios de difusión sobre impuestos a conocimiento de cada negociante

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
Internet 18 27.3 27.3
Tv 23 34.8 62.1
Radio 18 27.3 89.4
Gigantografías 7 10.6 100.0
Total 66 100.0
Fuente: Encuesta

Tabla N° 08 Pago de impuestos consciente por parte de los negociantes del Distrito de
Independencia

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
Si 24 36.4 36.4
No 42 63.6 100.0
Total 66 100.0

Fuente: Encuesta

Tabla N° 09 Razones de no pagar los impuestos correspondientes por parte de los negociantes
del Distrito de Independencia
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
Muy difíciles de entender y
declarar 12 18.2 18.2
Disminuye mi ganancia 22 33.3 51.5
Mucha corrupción 16 24.2 75.8
No veo mejora en la ciudad 16 24.2 100.0
Total 66 100.0

Fuente: Encuesta

27
Tabla N° 10 Pago Voluntario de los impuestos por parte de los negociantes del Distrito de
Independencia

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
Si 32 48.5 48.5
No 34 51.5 100.0
Total 66 100.0

Fuente: Encuesta

Tabla N° 11 Expectativas de mejora para un pago voluntario de los impuestos

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado

Resultados del estado en lo

22 33.3 33.3
concerniente del desarrollo social

Orientación sobre tributación 23 34.8 68.2

Tener más tiempo para el pago de

21 31.8 100.0
impuestos y menos multa

Total 66 100.0
Fuente: Encuesta

Tabla N° 12 Motivo del pago minoritario de los Impuestos por parte de los negociantes del
Distrito de Independencia

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado

El estado no puede invertir

para el desarrollo social 29 43.9 43.9

El estado obliga su Pago 37 56.1 100.0

Total
66 100.0

Fuente: Encuesta

28
 8.2. GRÁFICOS

GRÁFICO N° 1

36.4
40.0
35.0
25.8 25.8
30.0
25.0
20.0 12.1
15.0
10.0
5.0
0.0
[ 20 - 30 > [ 30 - 40> [ 40 - 50 > [ 50 - 59 ]
EDAD DE LOS NOGOCIANTES DEL DISTRITO DE iNDEPENDENCIA

INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es de 36.4 % que hace referencia

que la mayoría de comerciantes tienen edad comprendidas entre 30 a 40 años y el menor
porcentaje que es de 12,1 % hace referencia a que la menor parte de los comerciantes tienen
edades comprendidas entre 40 a 50 años.

GRÁFICO N° 2

48% 52%

Femenino
Masculino

Género de los negociantes del

Distrito de Independencia

INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es de 52 % que hace referencia que

la mayoría de comerciantes son mujeres y el menor porcentaje que es de 48% que hace
referencia a que la menor parte de los comerciantes son varones.

29
GRÁFICO N° 3

37.9
34.8
40
35
30 16.7
25
20 10.6
15
10
5
0
Mayor Controlar mas Crear mas Modificar
fiscalización a los leyes leyes
informales
MEDIDAS PARA REDUCIR LA EVASIÓN DE IMPUESTOS EN EL DISTRITO DE
INDEPENDENCIA

INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es de 37.9 % que hace referencia

que tiene que haber mayor fiscalización para que los negociantes cumplan con el pago de
sus impuestos y el meno que es 10,6% que hace referencia que se deben modificar las leyes
para que se cumpla con el pago de los impuestos.

GRÁFICO N° 4

35
33.3 33.3 33.3
30
25
20
15
10
5
0
PAGO DEL MENOR MANERA DE ELUSION VIOLAR UNA NORMA
TRIBUTO POSIBLE DE IMPUESTOS TRIBUTARIA

FRAUDE TRIBUTARIO PERCIBIDOS POR LOS NEGOCIANTES DEl DISTRITO DE

INDEPENDENCIA

INTERPRETACIÓN: Los porcentajes encontrados son de 33,3% en los tres fraudes

tributarios considerados en la encuesta, que hace referencia que estos son considerados
problemas de igual magnitud para los comerciantes de Independencia.

30
GRÁFICO N° 5

33.3 31.8
35 30.3
30
25
20
15
10 4.5
5
0
Infraestructura Mayor seguridad Destina fondos Mejora de la
pública ciudadana para atacar la educación
pobreza extrema
INVERSIÓN DE LOS IMPUESTOS RECAUDADOS

INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es de 33,3% que hace referencia

que el estado invierte lo recaudado en los impuestos se invierte en Infraestructura Pública y
el menor porcentaje encontrado es de 4,5% que hace referencia que lo recaudado en
impuestos por el estado se invierten en la Mejora de Educación.

GRÁFICO N° 6

32%

68%
si
no

Aceptación de la Forma de Difusión

sobre Impuestos y su pago
INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es de 68% que hace referencia que
la forma de difusión sobre impuestos y su pago es inadecuada y no llega a todos los
negociantes y el menor porcentaje que es de 32% que hace referencia que la forma de
difusión es eficiente y llega a todos los negociantes.

31
GRÁFICO N° 7

35 34.8

30
27.3 27.3
25

20

15
10.6
10

0
INTERNET TV RADIO GIGANTOGRAFIAS
MEDIOS DE DIFUSIÓN DE IMPUESTOS Y FORMA DE PAGO

INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es de 34,8% que hace referencia

que la forma en que los negociantes se informan sobre impuestos y su pago por medio de los
anuncios en TV y el menor porcentaje es de 10,6% que hace referencia que los negociantes
se informan sobre impuestos y su pago mediante Gigantografías.

GRÁFICO N° 8

52% 48%

si
No

PAGO VOLUNTARIO DE LOS IMPUESTOS

INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es de 52% que hace referencia que

los negociantes no pagarían voluntariamente sus impuestos y el menor porcentaje es de 48%
que está de acuerdo en pagar voluntariamente sus impuestos.

32
GRÁFICO N° 9

35 34.8
35
34
34 33.3
33
33 31.8
32
32
31
31
30
RESULTADOS DEL ORIENTACIÓN SOBRE TENER MAS TIEMPO
ESTADO EN LO TRIBUTACIÓN PARA EL PAGO DE
CONCERNIENTE DEL IMPUESTOS Y MENOS
DESARROLLO SOCIAL MULTA
FORMA DE HACER VOLUNTARIO EL PAGO DE LOS TRIBUTOS

INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es 34,8% que hace referencia que

si los negociantes tienen mayor orientación sobre tributación pagarían voluntariamente sus
impuestos y el menor porcentaje es de 31,8% que hace referencia que tener más tiempo y
menos multas podrían pagar voluntariamente sus impuestos.

GRÁFICO N° 10

33.3
35
30 24.2 24.2
25 18.2
20
15
10
5
0
Muy dificiles Disminuye mi Mucha No veo mejora
de entender y ganancia corrupción en la ciudad
declarar
MOTIVOS DE LOS NEGOCIANTES PARA NO PAGAR IMPUESTOS

INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es 33,3% que hace referencia que

el motivo más común en los negociantes por la cual no pagan sus impuestos es que
disminuyen sus ganancias y el menor porcentaje es 18,2% que hace referencia que no pagan
sus impuestos porque son muy difíciles de entender y declarar.

33
GRÁFICO N° 11

56.1
60
43.9
50

40

30

20

10

0
El estado no puede invertir el estado obliga su Pago
para el desarrollo social
MOTIVOS POR LOS QUE PAGAN SUS IMPUESTOS

INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es 56,1% que hace referencia que

pagan sus impuestos porque el estado obliga su pago y el menor porcentaje es de 43,9% que
hace referencia que pagan sus impuestos porque sin ellos el estado no puede invertir en el
desarrollo social.

GRÁFICO N° 12

36%

64%
si
no

CONCIENCIA SOBRE LOS PAGOS

TRIBUTARIOS
INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es 64% que hace referencia que los
negociantes tienen conciencia de que los pagos tributarios deben realizarle y el 36% que
hace referencia que los negociantes no tienen conciencia sobre los pagos tributarios.

34
 8.3. TABLAS BIDIMENSIONALES

TABLA N° 13

MEDIOS PARA HACER PUBLICIDAD

Total
internet tv radio Gigantografías

si % 9.1% 19.7% 13.6% 6.1% 48.5%

PAGO DE
IMPUESTOS
No % 18.2% 15.2% 13.6% 4.5% 51.5%

Total
% 27.3% 34.8% 27.3% 10.6% 100.0%

Fuente: Encuesta

TABLA N° 14
PORQUE ES IMPORTANTE
PAGAR IMPUESTOS
el estado no
puede invertir Total
el estado obliga
para el
su pago
desarrollo
social
Infraestructura
% 16.7% 16.7% 33.3%
pública
Mayor seguridad
% 7.6% 22.7% 30.3%
GASTOS DE ciudadana
IMPUESTOS Destina fondos
RECAUDADOS para atacar la % 15.2% 16.7% 31.8%
pobreza extrema
Mejora de la
% 4.5% 0.0% 4.5%
educación
56.1%
Total % 43.9% 100.0%

Fuente: Encuesta

35
TABLA N° 15

FORMA DE DIFUSION QUE UTILIZA

EL ESTADO LLEGA A TODOS Total

si no
Mayor
% 10.6% 27.3% 37.9%
fiscalización

controlar más a
% 15.2% 19.7% 34.8%
EVASION los informales
TRIBUTARIA
Crear más
% 3.0% 13.6% 16.7%
leyes

Modificar leyes % 3.0% 7.6% 10.6%

Total % 31.8% 68.2% 100.0%

Fuente: Encuesta

8.4. GRÁFICOS

MEDIOS DE DIFUSIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

34.8%
27.3%

0.4 27.3% 10.6%

13.6%
15.2% 4.5%
0.3 18.2%
gigantografias 6.1%
0.2 radio 13.6%
tv 19.7%
0.1 internet 9.1%
si No
0
1 2 3 4

si No internet 9.1% tv 19.7% radio 13.6% gigantografias 6.1%

INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es 34,8% y 19,7% que hace

referencia que los negociantes adquieren conocimientos sobre Cultura Tributaria a través de
los spots , publicidades emitidas en televisión.

36
 PAGO DELOS IMPUESTOS Y INVERSION DE LOS
RECUADADO POR PARTE DEL ESTADO

22.7%
16.7% 16.7%
25.0% 16.7%
20.0% 15.2%
15.0% 7.6%
10.0% 4.5%0.0%
5.0%
0.0%
% % % %
Infraestructura Mayor seguridad Destina fondos para Mejora de
pública ciudadana atacar la pobreza la
extrema educación

el estado no puede invertir para el desarrollo social el estado obliga su pago

INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es 22,7% que hace referencia que

los negociantes pagan sus impuestos por obligación del estado y el 16,7% consideran que
dicho fondo recaudado se invierte en mayor seguridad ciudadana y el menor porcentaje es
de 0% y 4,5% que hace referencia que el pago de impuestos no es obligado por el estado y
esos fondos son invertidos para mejorar la Educación.

Forma de difusión de los impuestos y evasion tributaria

27.3%
30.0%
19.7%
25.0%
13.6%
20.0% 15.2%
si 15.0% 10.6% 7.6%

no 10.0%
3.0% 3.0%
5.0%
0.0%
% % % %
mayor fiscalización controlar mas alos crear mas leyes modificar
informales leyes

INTERPRETACIÓN: El mayor porcentaje encontrado es 27,3% que hace referencia que

la forma de difusión no llega a todos los negociantes y el 15,2% indica que se deben de
controlar más a los negocios informales.

37
9. INTERVALO DE CONFIANZA:
TABLA N° 16: INTERVALO DE CONFIANZA DE LAS EDADES DE LOS
EMPRESARIOS.

Valor de prueba = 0
95% de intervalo de
confianza de la diferencia
EDAD DEL Sig. Diferencia
EMPRESARIO t gl (bilateral) de medias Inferior Superior

24.845 65 .000 38.879 35.75 42.00

Fuente: encuesta

10.- PRUEBA DE HIPÓTESIS

TABLA N° 28: PRUEBA DE HIPÓTESIS DE EDAD DEL EMPRESARIO

Prueba de Hipótesis

Valor de prueba = 2.10

95% de intervalo de
confianza de la diferencia
Diferencia de
t gl Sig. (bilateral) medias Inferior Superior
EDAD DEL
EMPRESARIO
1.998 65 .050 .279 .00 .56

Fuente:encuesta.

TABLA N° 29: PRUEBA DE HIPÓTESIS DE PAGO DE IMPUESTOS

Prueba de Hipótesis
Valor de prueba = 1.39
PAGO DE 95% de intervalo de confianza
IMPUESTOS de la diferencia
Diferencia de
t gl Sig. (bilateral) medias Inferior Superior

2.019 65 .048 125 .00 .25

Fuente:encuesta.

38
TABLA N° 30: PRUEBA DE HIPOTESIS DE RAZONES DEL NO PAGO DE
IMPUESTOS
Prueba de Hipótesis
Valor de prueba = 2.29
RAZONES DEL 95% de intervalo de confianza
NO PAGO DE Diferencia de de la diferencia
IMPUESTOS t gl Sig. (bilateral) medias Inferior Superior

1.967 65 .053 .255 .00 .51

Fuente:encuesta.

TABLA N ° 31: PRUEBA DE HIPÓTESIS DE GASTOS DE IMPUESTOS

RECAUDADOS
Prueba de Hipótesis
Valor de prueba = 1.85
95% de intervalo de
confianza de la diferencia
Diferencia de
t gl Sig. (bilateral) medias Inferior Superior
GASTOS DE
IMPUESTOS
2.001 65 .050 .226 .00 .45
RECAUDADOS

Fuente:encuesta.
TABLA N° 32: PRUEBA DE HIPÓTESIS DE PAGOS DE IMPUESTOS
VOLUNTARIAMENTE
Prueba de Hipótesis
Valor de prueba = 1.78
PAGOS DE 95% de intervalo de
IMPUESTOS Diferencia de confianza de la diferencia
VOLUNTARIAMEN t gl Sig. (bilateral) medias Inferior Superior
TE
2.046 65 .045 .205 .00 .40

Fuente:encuesta.

TABLA N° 33: PRUEBA DE HIPÓTESIS DE PAGO DE LOS IMPUESTOS LLEGA

A TODOS LOS NEGOCIANTES.

Prueba de Hipótesis

Valor de prueba = 1.60

PAGO DE LOS 95% de intervalo de
IMPUESTOS LLEGA A confianza de la diferencia
TODOS LOS Diferencia de
NEGOCIANTES t gl Sig. (bilateral) medias Inferior Superior

1.996 65 .050 .112 .00 .22

39
TABLA N° 34: PRUEBA DE HIPÓTESIS DE PORQUE ES IMPORTANTE
PAGAR IMPUESTOS

Prueba de Hipótesis

Valor de prueba = 1.44

95% de intervalo de
confianza de la diferencia
PORQUE ES
Diferencia de
IMPORTANTE PAGAR
t gl Sig. (bilateral) medias Inferior Superior
IMPUESTOS
1.959 65 .054 .121 .00 .24

TABLA N° 35: PRUEBA DE HIPÓTESIS DE PAGOS DE IMPUESTOS

CONSCIENTES

Prueba de Hipótesis

Valor de prueba = 1.52

95% de intervalo de
confianza de la diferencia
PAGOS DE Diferencia de
IMPUESTOS t gl Sig. (bilateral) medias Inferior Superior
CONSCIENTES
1.950 65 .055 .116 .00 .24

Fuente:encuesta.

TABLA N° 36: PRUEBA DE HIPÓTESIS DE FORMA DE DIFUSION QUE

UTILIZA EL ESTADO LLEGA A TODOS

Prueba de Hipótesis
Valor de prueba = 1.57
95% de intervalo de
Sig. Diferencia confianza de la diferencia
t gl (bilateral) de medias Inferior Superior
FORMA DE DIFUSION
1.936 65 .057 .112 .00 .23
QUE UTILIZA EL

40
 ESTADO LLEGA A
TODOS

TABLA N°37: PRUEBA DE HIPÓTESIS DE MEDIOS PARA HACER

PUBLICIDAD

Prueba de Hipótesis

Valor de prueba = 1.97

95% de intervalo de
MEDIOS PARA HACER confianza de la diferencia
Sig. Diferencia
PUBLICIDAD t gl (bilateral) de medias Inferior Superior
2.030 65 .046 .242 .00 .48

TABLA N° 38: PRUEBA DE HIPÓTESIS DE FRAUDE TRIBUTARIO

Prueba de Hipótesis

Valor de prueba = 1.80

95% de intervalo de
confianza de la diferencia
FRAUDE TRIBUTARIO Sig. Diferencia
t gl (bilateral) de medias Inferior Superior
1.975 65 .053 .200 .00 .40

TABLA N° 39: PRUEBA DE HIPÓTESIS DE EVASIÓN TRIBUTARIA

Prueba de Hipótesis
Valor de prueba = 1.76
95% de intervalo de
Sig. Diferencia confianza de la diferencia
EVASION TRIBUTARIA t gl (bilateral) de medias Inferior Superior

1.965 65 .054 .240 .00 .48

41
 RECOMENDACIONES

RECOMENDACIÓN GENERAL:

Para crear una sólida cultura tributaria y promover de manera sostenida el cumplimiento
voluntario de la obligaciones tributarias la SUNAT en coordinación con el ministerio de
educación deben implementar estrategias de generación de cultura tributaria, insertando en
el diseño curricular de todos los niveles educativos, asignaturas relacionadas a la tributación,
empezando en la etapa de la niñez de las personas, donde la escuela primaria secundaria y
nivel superior, dando a conocer las bondades de pago de los tributos generando de esa
manera en los individuos conciencia tributaria, otorgándoles sentido de responsabilidad y
civismo, porque ellos serán los futuros contribuyentes del país.

RECOMENDACIONES PARCIALES:

42
La SUNAT deberá concientizar a los negociantes de que la tributación no solo es una
obligación legal, sino un deber formal de una persona ante la sociedad. Además, cumplir con
tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al estado, que haga
un correcto y transparente de los recursos públicos, se requiere que la población obtenga
conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades
tributarias.

CONCLUSIONES

CONCLUSION GENERAL:

 Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis general nos ´proporciona

evidencias suficientes para concluir que la cultura tributaria de los negociantes de
independencia incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, sin embargo, las valoraciones a los tributos por parte de los comerciantes
no inciden en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El 34,8% de los
negociantes de independencia pagarían voluntariamente sus impuestos si es que los
orientarían correctamente. Por otra parte, el 48% de los negociantes cumplen con sus
obligaciones tributarias y están de acuerdo son su pago y el 52% no cumplen con el
pago de sus obligaciones tributarias

CONCLUSIONES PARCIALES:

43
 El resultado obtenido de la prueba de hipótesis especifica nos proporciona evidencia
para concluir que el conocimiento de tributación de los negociantes influye
directamente para el pago de sus obligaciones tributarias.

 La forma de difusión por Televisión que representa el 34,8% es la más influyente en los
negociantes para su información tributaria.

44