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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI

Extensión LA maná
Facultad de ciencias administrativas

Tema:
FINALIDAD DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Integrantes:
AVILA SUQUILLO ANGELA ALEXANDRA
Hurtado Quevedo Marjory Nataly
ZAMBRANO TUFIÑO DANNY ADRIÁN

Ciclo/carrera:
Octavo de ingeniería comercial

Docente:
ING. MSC. HENRY ESPINOZA

CICLO ACADÉMICO
abril 2018 – agosto 2018
INTRODUCCIÓN

El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la

incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una

empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de

preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión,

vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las funciones relativas a

la actividad operacional de la empresa.

La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas establecidas.

El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la información

financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna.

La auditoría financiera proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoría lo

solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad económica. La

auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que guarda el

negocio.

Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así como un doctor debe

seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder a operar, la

auditoría financiera debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo.

En el presente trabajo se dará a conocer las finalidades de la auditoría financiera, sus

objetivos y clasificación.
AUDITORÍA FINANCIERA

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y
profesional.

El proceso de la auditoría financiera consiste en el examen crítico, sistemático y


representativo del sistema de información financiera de una empresa, realizado con
independencia y utilizando técnicas determinadas, con el propósito de emitir una opinión
profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros de la unidad económica en una
fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones, cambios en el patrimonio, flujos
de efectivo y los cambios en la posición financiera, que permitan la adecuada toma de
decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el sistema.

Objetivo de la Auditoria Financiera

La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros
por parte de un contador público distinto del que preparó la información contable y del
usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de
su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee.

El informe o dictamen que presenta el contador público independiente otorga confiabilidad


de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los
preparó.

Finalidad de la Auditoria Financiera

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos
escribir los siguientes:

1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial


2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
o Exámenes de aspectos fiscales y legales
o Examen para compra de una empresa ( cesión patrimonial)
o Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros.

Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta técnica.

Antes de que el auditor verifique la exactitud de los saldos finales de los estados
financieros, comprueba la fiabilidad que le merecen el conjunto de transacciones realizadas
por la compañía y los registros sobre los que aquéllas se asientan, ya que los saldos finales
tienen como fundamento previo estos dos elementos.

La verificación de estos registros y transacciones se lleva a cabo mediante pruebas de


cumplimiento, encaminadas a comprobar el control interno de la compañía, ya que, si éste
opera correctamente, las transacciones y registros que el mismo genera deberán ser, en
principio, fiables. Cuando realizamos pruebas de cumplimiento del sistema estamos, en
alguna medida, dando validez a una parte de los saldos finales y, por tanto, aplicando
pruebas sustantivas para validar los mismos.

Toda prueba de cumplimiento es, en alguna medida, prueba sustantiva, y toda prueba
sustantiva sirve en parte para verificar el sistema de control interno.

Toda prueba tiene una doble finalidad: verificar el control interno y validar los saldos que
figuran con los estados financieros.

Cuando existe un control interno deficiente, tenemos que aplicar pruebas sustantivas para
corroborar que el control interno mínimo esencial que es necesario en una compañía está en
realidad operando; en caso contrario deberíamos abstenernos de emitir una opinión, por la
incertidumbre existente sobre la fiabilidad de dichos controles mínimos.

Estos programas son flexibles y se deben ir modificando o adaptando a los resultados de las
diferentes pruebas. Es posible la colaboración entre auditores internos y externos. Si el
auditor interno realiza su trabajo con un cierto grado de calidad e independencia, es posible
que el auditor externo aproveche parte del trabajo realizado por éste. Aunque el auditor
externo deberá aplicar ciertos procedimientos:

 Lectura de los informes emitidos por el auditor interno.


 Lectura de sus papeles de trabajo.
 La coordinación de programas para evitar duplicidades.

Los papeles de trabajo

Son los registros preparados por el auditor para documentar el trabajo efectuado, los
métodos y procedimientos que ha utilizado y las conclusiones que ha obtenido.

Objetivos básicos de estos papeles:

 Facilitar la preparación del informe de auditoría.


 Servir de elementos de prueba de que el trabajo se ha realizado.
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo de auditoría.
 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoría aplicados.
 Servir de guía en exámenes futuros.

Requisitos en su preparación

Cuando más de una persona interviene en la auditoría, los papeles de trabajo pasan a
constituir un medio para comunicar información y, por tanto, deberán ser lo
suficientemente explícitos por sí mismos sin necesidad de realizar aclaraciones de tipo
verbal.

Requisitos:

 Quien prepara el papel de trabajo debe iniciarlo o firmarlo.


 Quien lo revisa también tiene que firmarlo. Quien supervisa tiene que dejar
constancia en los papeles de su opinión sobre aspectos o problemas planteados.
 Los puntos o materias importantes deben ser resumidos para ser revisados por otros
auditores de más experiencia.
 Debe utilizarse un sistema de referencias muy riguroso y preciso para que se puedan
identificar los papeles con rapidez y eficacia.

El trabajo de auditoría debe planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el caso de que


existan ayudantes se les debe supervisar de forma satisfactoria. El trabajo de auditoría exige
una correcta planificación de los métodos y procedimientos a aplicar así como de los
papeles de trabajo que servirán de fundamento a las conclusiones del examen.

El auditor deberá estudiar, comprobar y realizar el sistema de control interno existente en la


empresa para conocer dos aspectos fundamentales:

 La confianza que le merece como medio de generar información fiable.


 Determinar el alcance, la naturaleza y el momento de aplicación de los diferentes
procedimientos de auditoría.

Clasificación de la Auditoria:

Tradicionalmente se conocen dos clases: Auditoria Interna y Auditoria Externa.

La auditoría interna la desarrollan personas que dependen del negocio y actúan revisando,
las más de las veces, aspectos que interesan particularmente a la administración, aunque
pueden efectuar revisiones programadas sobre todos los aspectos operativos y de registro de
la empresa.

La auditoría externa, conocida también como auditoría independiente, la efectúan


profesionistas que no dependen de la empresa, ni económicamente ni bajo cualquier otro
concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros.
El objetivo de su trabajo es la emisión de un dictamen. Esta clase de auditoria es la
actividad más característica del Contador Público.

Diferencias entre la auditoria interna y externa

Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas


de las cuales se pueden detallar así:

 En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa,


mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.
 En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, está destinado para la empresa; en
el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina generalmente para terceras
personas ajenas a la empresa.
 La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación
contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe
Pública.
 La Auditoría Interna es el control de controles evaluando permanentemente el
control interno, la Auditoría Externa evalúa el control interno en forma recurrente.
 Aunque el auditor interno posee independencia, esta es limitada frente a terceros por
su vínculo laboral. En la auditoría externa la independencia es absoluta.
 Mientras el examen del auditor interno es ipso facto, en el momento, el examen del
auditor externo es ex post facto, después de sucedido los hechos.

EJEMPLO:

Las circunstancias incluyen lo siguiente:

 Los estados financieros han sido preparados por la dirección de la entidad, de


conformidad con las disposiciones sobre información financiera de un contrato (es
decir, un marco de información con fines específicos) con el fin de cumplir con lo
establecido en dicho contrato. La dirección no puede elegir entre distintos marcos
de información financiera.
 El marco de información financiera aplicable es un marco de cumplimiento.
 Los términos del encargo de auditoría reflejan la descripción de la responsabilidad
de la dirección que recoge la NIA 210, en relación con los estados financieros.
 Se restringen la distribución y la utilización del informe de auditoría.

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE

[Destinatario correspondiente]

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC, que comprenden el
balance de situación a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y
otra información explicativa. Los estados financieros han sido preparados por la dirección
de la sociedad ABC sobre la base de las disposiciones relativas a información financiera de
la Sección Z del contrato de fecha 1 de enero de 20X1 suscrito entre la sociedad ABC y la
sociedad DEF (“el contrato”).

Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación de los estados financieros adjuntos de


conformidad con las disposiciones sobre información financiera de la Sección Z del
contrato, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos
basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de
obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección
material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría


sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la
preparación por parte de la entidad de los estados financieros, con el fin de diseñar los
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con
la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una
auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así
como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría.
Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros de la sociedad ABC para el ejercicio terminado
a 31 de diciembre de 20X1 han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con las disposiciones sobre información financiera de la Sección Z del
contrato.

Base contable y restricción a la distribución y a la utilización

Sin que ello tenga efecto sobre nuestra opinión, llamamos la atención sobre la Nota X a los
estados financieros, en la que se describe la base contable. Los estados financieros han sido
preparados para permitir a la sociedad ABC cumplir las disposiciones de información
financiera del contrato anteriormente mencionado. En consecuencia, los estados financieros
pueden no ser apropiados para otra finalidad. Nuestro informe se dirige únicamente a las
sociedades ABC y DEF, y no debe ser distribuido ni utilizado por partes distintas de las
sociedades ABC y DEF.

[Firma del auditor]

[Fecha del informe de auditoría]

[Dirección del auditor]


Conclusiones

 La información que muestra la auditoría financiera se utiliza para la toma de

decisiones por parte de los directivos que se encuentran a cargo de la empresa.

 La auditoría financiera dentro de las organizaciones dan los medios necesarios para

tener una información confiable y poder detectar fraudes o errores en la

presentación de los estados financieros.

 Las finalidades de la auditoría financiera ayudan a indagar y determinar el estado

actual de las empresas para que los directivos puedan realizar proyectos a futuro.

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