1.1.3.

10 Provisiones por Obsolescencia de Inventarios

Registra los montos provisionados por las entidades, para cubrir eventuales
pérdidas de sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o
pérdida de los mismos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de
los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta acreedora.
Nomenclatura:
1.1.3.10 PROVISION POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS

Dinámica
Debitado Por Acreditado Por

La baja de inventarios obsoletos. Las provisiones estimadas por

obsolescencia de inventarios.

Las pérdidas o faltantes de

inventarios.

La venta o realización de
inventarios sobre los cuales se
realizó la provisión.

Las mermas o disminuciones,

siempre que éstas obedezcan a
causas naturales.

1.1.4 Otros activos corrientes

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los
bienes que no están dentro del giro del negocio, como es el caso de
utilidades pagadas por anticipado, seguros pagados por anticipado,
arriendos pagados por anticipado y otros activos.
1.1.4.1 Utilidades y Excedentes Pagados por Anticipado
Conforme a la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sistema
Financiero Popular y Solidaria.se considera como utilidad todos los ingresos
obtenidos en operaciones con terceros. Luego de deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales
Y se define como excedentes los valores sobrantes o remanentes obtenidos
por las cooperativas en las entidades económicas realizadas con sus socios,
una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones
adicionales. Conforme lo dispuesto en esta Ley Orgánica de Economía
Popular y Solidaria y del sistema financiero popular y solidario.
Nomenclatura:
1.1.4.1 UTILIDADES Y EXCEDENTES PAGADOS POR ANTICIPADO

1.1.4.1.01 Utilidades pagadas por anticipado

1.1.4.1.02 Excedentes pagados por anticipado

Nomenclatura:
1.2.1 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1.2.1.1 Terrenos

1.2.1.2 Edificios y Locales

1.2.1.3 Construcciones en proceso

1.2.1.4 Muebles y enseres

1.2.1.5 Maquinaria y herramientas

1.2.1.6 Equipo de oficina

1.2.1.7 Equipos especializados

1.2.1.8 Equipos de computación

1.2.1.9 Vehículos

Dinámica
Debitado por Acreditado por

El costo de adquisición, de las El valor de las unidades dadas de

construcciones, instalaciones, baja por obsolescencia o robo.
equipamiento, montaje de bienes,
necesarios para estar en
condiciones de ser utilizados.

El valor de los activos, convenido Transferencia por la activación de

mediante mecanismos de las construcciones en proceso.
valoración de un mercado de
activo (existe oferta y demanda),
recibidos por cesión, donación o
aporte otorgado.

La revaluación de activos. La venta de propiedad, planta y

equipo.

La reclasificación entre cuentas.

1.2.1.10 Activos Biológicos

El activo biológico debe ser medido, al momento de su reconocimiento
inicial, a su valor histórico o costo de adquisición, más todos los costos para
estar listos para su producción.
La transformación biológica comprende los procesos de crecimiento,
degradación, producción, procreación y mortalidad que son la causa de los
cambios cualitativos o cuantitativos en los activos biológicos.
Dinámica
Debitada Por Acreditada Por

La adquisición del activo biológico. El retiro o venta de los activos

biológicos

Los nacimientos del activos La muerte y depreciación del activo

biológicos biológico

La acumulación de los valores El traspaso de activo biológico en

necesarios para el desarrollo del desarrollo a activo en producción.
activo biológico hasta su puesta en
producción.

1.2.1.11 Depreciación Acumulada

Se reconoce el método de depreciación lineal.
La revisión de la vida útil del bien deberá ser analizada de forma periódica.
De existir partes significativas en un bien, este podrá ser depreciado de
forma separada por cada parte significativa.
Nomenclatura:
1.2.1.11 DEPRECIACION ACUMULADA
1.2.1.11.01 Edificios y locales
1.2.1.11.02 Muebles y enseres
1.2.1.11.03 Maquinaria y herramientas
1.2.1.11.04 Equipos de oficina
1.2.1.11.05 Equipos especializados
1.2.1.11.06 Equipos de computación
1.2.1.11.07 Vehículos
1.2.1.11.08 Activos biológicos de origen animal
1.2.1.11.09 Activos biológicos de origen vegetal

Dinámica
Debitado por Acreditado por
La baja, transferencia o venta del La acumulación de la depreciación
bien mueble, biológico o de forma periódica.
inmueble.
El valor de la revaluación efectuada
Nomenclatura:
2.1.1.4 OTRAS RETENCIONES

2.1.1.4.01 Retenciones Judiciales

2.1.1.4.02 Comisariatos

2.1.1.4.03 Retenciones a Terceros

Dinámica:
DEBITADO POR: ACREDITADO POR.

El pago de las obligaciones La retención mensual realizada por

dictaminadas por sentencia alimentos de hijos de menores de
judicial por alimentos de menores edad o personas con discapacidad
de edad o dependientes con dependientes del trabajador o
discapacidad. empleado.

Pagos a terceros de las El crédito realizado en la compra de

obligaciones contraídas conforme bienes y servicios a favor de
a convenios. terceros.

2.1.1.5 Fondos por Pagar

Conforme a los estatutos de la entidad, se podrá administrar o incorporar
cuentas de ahorro individual de los socios, sobre las cuales la cooperativa o
asociación podrán conceder préstamos, exclusivamente con fines
relacionados con el cumplimiento del objeto social de la cooperativa o
asociación, para ser considerados como actividad complementaria, para lo
cual las organizaciones deberán elaborar un reglamento específico para
ahorro y préstamos.
Además permitirá el registro de los valores por liquidar a la devolución del
capital social a que hubiere lugar al momento de retiro del socio.
Nomenclatura:
2.1.1.5 FONDOS POR PAGAR

2.1.1.5.01 Ahorro de los Socios

2.1.1.5.02 Liquidación de aportaciones de los socios.

Dinámica:
Debitado Por Acreditado Por

La devolución de los ahorros a La acumulación de ahorros pactados.

los socios.
3.1 Capital Social.
El capital social para cooperativas será variable e ilimitado, estará
constituido por las aportaciones pagadas por sus socios, en numerario,
bienes o trabajo debidamente avaluados por el Consejo de Administración.
El capital social para asociaciones será variable e ilimitado, estará
constituido por lo que se establezca en los estatutos de la misma.
3.1.1 Aportes de los Socios
Las aportaciones de los socios estarán representadas por certificados de
aportación, nominativos y transferibles entre socios a favor de la entidad.
Cada socio podrá tener aportaciones de hasta el equivalente del diez por
ciento (10%), del capital social, en la Economía Popular y Solidaria.
Nomenclatura:
3.1.1. Aportes de los socios

3.1.1.1 Certificados de aportación

3.1.1.2 Ahorro para certificados de aportación

Dinámica
Debitado por Acreditado por

Devolución de aportes a los socios Aportaciones de los socios para la

conforme a lo determinado en la constitución de la entidad
LOEPS.

Disolución de la entidad previa La función de cooperativas

resolución de la SEPS. aprobada por la SEPS.

Aprobación de una disminución en Incremento de la aportación de los

la aportacion de los socios. socios realizada

La compensación de perdidas Resolución de capitalización de

excedentes y utilidades aprobadas
en Asamblea General.

Las cuotas para construcción de

bienes inmuebles

3.1.2. Reservas
Representa aportaciones de utilidades o excedentes, autorizados por la
LOEPS y su reglamento general, conforme a sus estatutos, o por acuerdo de
los socios y, que serán destinadas a fines específicos o para cubrir
eventualidades. Se incluye el fondo irrepartible de reserva legal, de acuerdo
a lo expuesto en el literal a) del artículo 54 de la LOEPS.
Servirá para solventar contingencias patrimoniales y otros acordados por los
socios en Asamblea General.
Dinámica:
Debitado por
La liquidación final de la entidad
La capitalización o uso de otras
reservas.
La donación de bienes, que
cumplan con el objeto social de la
entidad.
La creación de la reserva legal
irrepartible y otras reservas
Acreditado por
Disposición da la LOEPS y su
reglamento general, de al menos el
50% de las utilidades y 50%de los
excedentes.
Acordado previa autorización de la
Asamblea General.
Donaciones o legados a favor de la
entidad.
La creación de la reserva legal
irrepartible y otras reservas

3.1.3 Otros Aportes Patrimoniales

Excedentes.- son los valores sobrantes o remanentes obtenidos por las
cooperativas en las actividades económicas realizadas con sus socios, una
vez deducidos los correspondientes costos y gastos y deducciones
adicionales.
Utilidades.- todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego
de deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales.
Perdida.- todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros y socios,
deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones que superen a
los ingresos.
Resultados acumulados.- la acumulación de los resultados positivos o
negativos que no han sido distribuidos.
Revaluaciones.- reflejaran el efecto neto por revaluaciones a valor de
mercado de propiedades, planta y equipo.
Nomenclatura:
3.1.3. OTROS APORTES PATRIMONIALES
3.1.3.1 RESULTADOS
3.1.3.1.01 Excedente del ejercicio
3.1.3.1.02 Utilidad del ejercicio
3.1.3.1.03 Perdida del ejercicio
3.1.3.1.04 Resultados acumulados
3.1.3.2 REVALUACIONES
3.1.3.2.01 Superávit/déficit por revaluaciones de propiedad ,planta y
equipo

Dinámica