ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.I. RIESGOS

ANEXO II.I.I. MATRIZ DE RIESGO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

COMPONENTE
RIESGO RIESGO DE RIESGO
CONTROL
INHERENTE CONTROL COMBINADO
OBSERVACIONES RIESGO

MEDIO

MEDIO
BAJO

BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
SÍ NO DESCRIPCIÓN

PROPIEDAD PLANTA

Existencia de activos no
Y EQUIPOS - utilizados ni depreciados
desde su incorporación
como parte del patrimonio
autónomo
La cuenta de
propiedad planta
DEPRECIACIONES - X N/A y equipos no se
X

X
PROPIEDAD PLANTA

Existencia de activos no
Y EQUIPOS - utilizados ni depreciados
desde su incorporación
como parte del patrimonio
autónomo
La cuenta de
propiedad planta
DEPRECIACIONES - X N/A y equipos no se

X
está presentando
razonablemente

OPERACIONES Activos fijos provenientes

de operaciones
discontinuas

DISCONTINUAS

Riesgo de limitación al alcance de auditoría por las observaciones antes mencionadas

 RIESGO
COMBINADO
ENFOQUE PRINCIPALES PRUEBAS
MEDIO
BAJO

Obtener un análisis o resumen de los

cambios en la propiedad poseída y
conciliar con mayores.
Comprobar adiciones durante el año
Hacer inspección física de
adquisiciones importantes

Sustantivo
 Analizar cuentas de gastos de
reparación y mantenimiento

Sustantivo Investigar la condición de la propiedad

que no está actualmente en uso

Probar la depreciación
Investigar los retiros de propiedad
durante el año
Examinar la evidencia de propiedad
legal
Realizar procedimientos analíticos
Evaluar la presentación y revelación de
estados financieros
ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.I.II. MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO

COMPONENTE
RIESGO
CONTROL
INHERENTE
OBSERVACIONES RIESGO

MEDIO
ALTO
SÍ NO DESCRIPCIÓN

Registro contable de activo intangible

(marca Nutriosa) a su valor de avalúo, en * Sobrevaloración del
PATRIMONIO -
lugar de registrarse al costo histórico de X N/A patrimonio y de los cargos X
CARGOS DIFERIDOS
adquisición o producción previo al avalúo, diferidos
de acuerdo a lo que indican las NEC.
Riesgo de salvedad por la observación antes mencionada
IESGO RIESGO DE RIESGO
ERENTE CONTROL COMBINADO
ENFOQUE PRINCIPALES PRUEBAS
MEDIO

MEDIO
BAJO

BAJO

BAJO
ALTO

ALTO

* Revisión de documentación
X X Sustantiva
del avalúo
ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.I.III. MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS

COMPONENTE RIESGO
CONTROL INHERENT
E
OBSERVACIONES RIESGO

MEDIO
ALTO
SI NO DESCRIPCIÓN

No existe restricción de acceso

fìsico al área de producción, en
Los camiones se pesan en
la que también se almacena X Sustracción de inventario X
báscula
materia prima y producto
terminado.
INVENTARIOS -
COSTO DE
VENTAS
 No existe restricción de acceso
fìsico al área de producción, en
Los camiones se pesan en
la que también se almacena X Sustracción de inventario X
báscula
materia prima y producto
terminado.
INVENTARIOS -
COSTO DE
VENTAS
Los consumos de MP en el
proceso productivo se realizan
Los consumos de MP se
sin efectuar previamente el
validan mensualmente con Consumos no registrados,
Requerimiento de Materiales a
X reporte de balanza; esta por lo tanto costo de
pesar de que existe
balanza registra toda la producción reducido
planficación de producción.
materia prima consumida.
Estos requerimientos se
realizan al final de cada turno.
 RIESGO RIESGO RIESGO
INHERENT DE COMBINAD
E CONTROL O
ENFOQUE PRINCIPALES PRUEBAS
MEDIO

MEDIO
BAJO

BAJO

BAJO
ALTO

ALTO

Evaluar la planificación del

Sustantivo inventario físico, observar la
toma de inventario físico

X X
 X X Evaluar controles de
seguridad de entrada y
Control salida de las instalaciones
ejercidos por el personal de
guardianía de la empresa.

Verificar que se concilien

mensualmente los reportes
X X X Control de la balanza de producción
con los consumos emitidos
por el sistema contable
ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II. PLAN DE AUDITORIA

ANEXO II.II.I. PROGRAMA DE TRABAJO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

ASERCIONES

PLANIFICADAS

PRESENTACIÓN

OBLIGACIONES
Y REVELACIÓN
OCURRENCIA

DERECHOS Y
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIÓN
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS RECURSOS

Obtener un análisis o resumen de los cambios en la

1. M.F. 3h. X
propiedad poseída y conciliar con mayores
2. Comprobar adiciones durante el año M.F. 6h. X X
3. Hacer inspección física de adquisiciones importantes M.F. 1h. X X
Analizar cuentas de gastos de reparación y
4. M.F. 10h. X X
mantenimiento
Investigar la condición de la propiedad que no está
5. N.M 15h. X X
actualmente en uso
6. Probar la depreciación N.M 10h. X
7. Investigar los retiros de propiedad durante el año N.M 5h. X X
8. Examinar la evidencia de propiedad legal M.F. 3h. X X
9. Realizar procedimientos analíticos M.F. 7h. X X
 Evaluar la presentación y revelación de estados
10. N.M 1h. X
financieros
11. Identificar activos fijos de operaciones discontinuas N.M 2h. X X
Revisar movimiento de estos activos en mayores y
12. N.M 7h. X X X
cotejarlo con saldo en libros.
Evaluar la presentación y revelación de estados
13. N.M 3h. X X
financieros
ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.II. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR COBRAR

ASERCIONES

PLANIFICADAS

OCURRENCIA
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Obtener una lista de las cuentas por cobrar por

1. Sustantiva M.F 2h. X X
períodos y conciliar con mayores
1.1. Obtener análisis de documentos por cobrar
2. Confirmar las cuentas por cobrar con deudores Sustantiva M.F 6h. X X
Evaluar si la explicaciones dadas por el cliente es la
2.1.
correcta.
Determinar si la provisión de cuentas incobrables es la
3. Sustantiva M.F 2h. X
adecuada
Evaluar estado de clientes crédito que se encuentren en
4. Control M.F 5h. X
trámite legal por falta de pago
Observar y hacer indagaciones sobre el desempeño de
5. Control M.F 12h. X X
las diversas funciones
 Seleccionar una muestra de las facturas de ventas y
6. examinarlas en busca de evidencia de revisión por una Control M.F 3h.
segunda persona

Realizar indagaciones sobre las políticas de crédito,

7. seleccionar una muestra de las transacciones de ventas Control M.F 10h. X
y examinar evidencia de aprobación de crédito

Observar , hacer indagaciones sobre el proceso y

8. conciliar los listados seleccionados con los registros Control M.F 7h. X X
contables y con el banco
Examinar presupuestos y evidencia de seguimiento
9. Control M.F 2h. X X
sobre variaciones
Inspeccionar la tabla cuentas y evidencia de la revisión
10. Control M.F 1h.
de las clasificaciones de las cuentas
 PRESENTACIÓN Y
REVELACIÓN

ASERCIONES

X
X
X
X
VALUACIÓN

DERECHOS Y

X
X
X
OBLIGACIONES
 X

X X

X X

X
ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.III. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR PAGAR

ASERCIONES

PLANIFICADAS

OCURRENCIA
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Obtener balance de las cuentas por pagar y conciliar

1. Sustantiva N.M 7h. X
con mayores
Comprobar saldos por pagar a proveedores o
2. Sustantiva N.M 8h. X
acreedores revisando los soportes documentados
Conciliar pasivos con los extractos mensuales a
3. Sustantiva N.M 10h. X X
proveedores, revisando cuentas por pagar
Verificar si existen cuentas por pagar que no hayan sido
4. Sustantiva N.M 12h. X
contabilizadas
5. identificar cuentas por pagar a partes relacionadas Sustantiva N.M 3h.
 PRESENTACIÓN Y

X
REVELACIÓN

ASERCIONES

X
X
VALUACIÓN

DERECHOS Y

X
X
OBLIGACIONES
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.IV. PROGRAMA DE TRABAJO VENCIMIENTO CORRIENTE DE OBLIGACIONES A L/P
ASERCIONES

PLANIFICADAS

PRESENTACIÓN Y
OCURRENCIA

REVELACIÓN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Verificar que los préstamos y emisión de obligaciones

1. Control M.F 4h. X
son debidamente aprobados
2. Circularización de prestamistas (acreedores) Sustantiva N.M. 4h. X
Revisar pagarés de préstamos bancarios junto con sus
documentos relacionados, y copias de las obligaciones
3. negociables (bonos), que correspondan al corto y largo Sustantiva M.F 5h. X X X X
plazo. Hacerles seguimiento hasta los registros
contables
4. Verificar reclasificación de deuda a largo plazo Control M.F 1h. X X X
Verificar aumentos y disminuciones en las deudas a C/P
5. Sustantiva N.M. 13h. X X X
y L/P
6. Control N.M. 7h. X X X
Determinar la existencia de obligaciones no registradas
Examinar el balance para verificar la presentación y
revelación correcta de las obligaciones a corto y largo
7. plazo, partes relacionadas, activos entregados como Control N.M. 3h. X X
prenda de los pagarés, y las restricciones resultantes de
las obligaciones por pagar.
 A L/P
CIONES

X
VALUACIÓN

DERECHOS Y

X
X
X
OBLIGACIONES
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.V. PROGRAMA DE TRABAJO PATRIMONIO
ASERCIONES

PRESENTACIÓN Y
PLANIFICADAS

OBLIGACIONES
OCURRENCIA

DERECHOS Y
REVELACIÓN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIÓN
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS RECURSOS

Análisis de las cuentas de capital social detallando

1. N.M 4h. X X X
cualquier cambio realizado durante el año.
Comparación de los saldos de capital social al inicio del
2. año con los que aparecen en los papeles de trabajo del N.M 5h. X X X X
año anterior.
Examen de cambios en la cuenta de utilidades/
3. N.M 13h. X X X X
pérdidas retenidas.
Comparación de la utilidad/pérdida neta de este año
4. N.M 7h. X X X X X
con los años anteriores.
5. Revisión de la utilidad/pérdida neta de este año. N.M 12h. X X X X X
6. Asignación correcta por ley del 10% a la Reserva Legal. N.M 1h. X X X X X
 Evaluar el impacto del registro de la marca en los
7. estados financieros tanto en patrimonio como en la N.M X X X
cuenta de cargos diferidos
ANEXOS CAPÍTULO II

ANEXO II.II.VI. PLAN DE AUDITORIA INVENTARIO - COSTO DE VENTAS

ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIÓN Y
OCURRENCIA

REVELACIÓN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIÓN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

OBJETIVO: Validar que las transacciones de compras

estén adecuadamente soportadas y se reflejen en los
libros contables
Examinar aspectos significativos de una muestra de
1. CONTROL N.M./ M.F. 6 8 X X X
transacciones de compras
1.1. Seleccionar muestra de transacciones de compras

Verificar que se haya emitido la respectiva orden de compra

1.2.
para cada transacción de compras en la muestra

Verificar que el pedido haya sido aprobado por el

1.3.
departamento de compras
Verificar que las órdenes de compra tengan secuencia
1.4.
numérica y las firmas autorizadas.
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIÓN Y
OCURRENCIA

REVELACIÓN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIÓN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Revisar la correcta emisión de la orden de compra y

1.5.
constatar que la misma se emita antes de la factura

Revisar que el pago haya sido efectuado al proveedor y se

1.6.
haya emitido el comprobante de egreso por el mismo valor

Confirmar que con el comprobante de egreso se cancele el

1.7.
valor exacto de las facturas
1.8. Verificar que se emita la boleta de peso

Verificar que se emita el respectivo movimiento de ingreso de

1.9.
bodega y que éste coincida con las cantidades de la factura

Revisar el cumplimiento de requisitos de comprobantes de

1.10. ventas (CV) tales como fecha de emisión, caducidad, RUC,
etc.
Revisar que se efectúe la retención en la fuente y del IVA en
1.11.
caso de que éste aplicara
1.12. Revisar el registro contable respectivo

OBJETIVO: Validar la correcta asignación de los tres

elementos del costo a cada orden de producción y
validar saldo de Costo de Ventas
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIÓN Y
OCURRENCIA

REVELACIÓN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIÓN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

2. Revisar cargo de costos a ordenes de produccion CONTROL M.F. 10 8 X X X

Verificar que la cantidad producida según órdenes de

2.1. producto terminado coincida con la MP directa cargada a las
respectivas órdenes de producción

Verificar que se carguen a las órdenes de producto terminado

2.2.
la MP indirecta y los gastos indirectos de fabricación

Constatar firmas de responsabilidad en órdenes, tanto de

2.3.
quien elabora como del que aprueba

OBJETIVO: Verificar si se cumple con los

procedimientos establecidos para la toma física, posible
inclusión de inventarios obsoletos o dañados

Evaluar la planeación de la toma física del inventario,

3. observar la realización del inventario físico y hacer CONTROL N.M. 10 8 X X
conteos de prueba
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIÓN Y
OCURRENCIA

REVELACIÓN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIÓN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

3.1. Evaluar la planificación del inventario fisico

Evaluar el cumplimiento de los procedimientos para
3.2. adecuada toma física de inventario por parte del personal de
la empresa
Constatar la existencia de productos caducados, obsoletos o
3.3.
dañados
Efectuar conteos de prueba sobre la materia prima directa e
indirecta, el inventario de repuestos/materiales y el inventario
3.4.
de producto terminado. La mayor parte del conteo se
realizará sobre las existencias de alto valor

OBJETIVO: Validar saldo contable del Costo de Venta

mediante análisis de movimientos y conciliación de las
cuentas intervinientes
Realizar pruebas analíticas para el Inventario y Costo de
4. SUSTANTIVO N.M./ M.F. 20 28 X X X X
Ventas

OBJETIVO: Opinar sobre variaciones entre costo real y

estandar, y opinar sobre actualizacion de los factores
que se usan para el costo estandar
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

PRESENTACIÓN Y
OCURRENCIA

REVELACIÓN
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACIÓN
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Realizar prueba analítica para el costo real y el costo

5. SUSTANTIVO M.F. 4 3 X X
estándar del año 2007. Verificar ajustes periodicos

OBJETIVO: Probar la seguridad física sobre los

inventarios de la empresa
Evaluar controles de seguridad de entrada y salida de
6. CONTROL N.M. 6 4 X X
las instalaciones
OBJETIVO: Probar los consumos de materia prima
registrados en la contabilidad

Verificar que se concilien mensualmente los reportes de

7. la balanza de producción con los consumos emitidos por CONTROL N.M. 4 3 X X
el sistema contable

OBJETIVO: Opinar sobre la presentación del rubro

Inventarios - Costo de Ventas dentro de los Estados
Financieros
Evaluar la presentación en los estados financieros del
8. CONTROL M.F. 5 3 X
rubro de inventarios y costo de bienes vendidos
VENTARIO - COSTO DE VENTAS

ASERCIONES

OBLIGACIONES
DERECHOS Y
X
 ASERCIONES

DERECHOS Y
OBLIGACIONES
 ASERCIONES

DERECHOS Y

X
OBLIGACIONES
 ASERCIONES

DERECHOS Y
OBLIGACIONES
 ASERCIONES

DERECHOS Y
OBLIGACIONES