“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
CARRERA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

CENTRO ULADECH – CATÓLICA : Sullana.

NOMBRE DE LA ASIGNATURA : Contabilidad II.

CICLO ACADÉMICO : Ciclo II.

ACTIVIDAD N°05 : Actividad de Responsabilidad

Social

DOCENTE TUTOR : Juan Humberto Gómez Rosado.

INTEGRANTES DEL GRUPO :

1. Alet Aldair Peña Rivera.
2. Evelyn Cáceres cruz.
3. Cárolyn Figueroa Maldonado.
4. Lisbeth Ipanaque Zapata.
5. Fernando Caffo Pinedo.
6. Carol Maldonado Vilela.
 PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LOS LIBROS PRINCIPALES

Los procedimientos contables son todos aquellos procesos y secuencias que se utilizan
para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa a través de los
libros de contabilidad.

LIBROS PRINCIPALES

Los principales libros de contabilidad que debe llevar un contribuyente que se encuentra
bajo el régimen de Renta Efectiva, demostrada con contabilidad completa y balance
general, son: el Libro Diario, Libro Mayor y el Libro de Inventarios y Balances.

1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Es el documento donde se evidencia la situación económica y financiera de la empresa

considerando el importe y naturaleza del Activo, Pasivo y Capital. Estos libros son muy
importantes en una empresa para saber al final de cada ejercicio en qué situación se
encuentra la empresa.

 CUANDO LLEVAR EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Se lleva dos veces al año, al inicio de las operaciones y al final del periodo.

Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mínimo la
información indicada en los numerales 3.3 o 3.4 del presente artículo, según corresponda.
Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6° de la Resolución de Superintendencia
N° 141-2003/SUNAT y norma modificatoria. (SUNAT, 2016)

No podrá tener un atraso mayor a tres meses, contados desde el día hábil siguiente al cierre
del ejercicio grabable. Una de las formalidades que se deben observar en el libro de
inventarios y balances es que deberá ser firmado al cierre de cada periodo o ejercicio
grabable, por los responsables: el deudor tributario y el contador colegiado.

Se debe llevar cuando la empresa o entidad está obligada a llevar contabilidad completa.

 COMO LLEVAR EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

En este libro se debe consignar el balance inicial con el que la empresa comienza sus
actividades. Así como los estados financieros anuales con sus respectivos detalles de los
rubros del activo, pasivo y patrimonio que la conforman.

El artículo 33ª del CÓDIGO DE COMERCIO establece para todo comerciante la

obligación de llevar este libro.

Existen pasos para elaborar e libro de inventarios y balances siendo importante para el
mejor llevado y control de una empresa.

2. EL LIBRO DIARIO

Es un libro principal y obligatorio, en el que se registran todas las operaciones comerciales

que realiza una empresa en orden cronológico, según las fechas en que se realiza la
operación.

Según el art. 38 del Código de Comercio, dice: “En el Libro Diario se asentará por primera
partida el resultado del inventario inicial. Según el sistema de contabilidad que se adopte,
seguirán después, día por día todas las operaciones expresando en cada asiento el cargo y
descargo de las respectivas cuentas”.

 CUANDO LLEVAR EL LIBRO DIARIO

Debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante que cuente con un negocio.
Según lo señala la ley es conocido como libro de entrada porque en él se registran por
primera vez las operaciones de una empresa ya que esta va a comenzar a generar ingresos
y egresos es utilizado desde el inicio de una empresa.

Según resolución Sunat:

1. Las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos sea menor a 150 UIT
(Unidades Impositivas Tributarias), deberán llevar entre otros libros y registros un
Libro Diario de Formato Simplificado según el formato 5.2.

2. Las personas superarán sus ingresos netos a más de 150 UIT (Unidades
Impositivas Tributarias), deberán llevar entre otros libros y registros, un Libro
Diario según el formato 5.1.

 COMO LLEVAR EL LIBRO DIARIO

Se deben elaborar de manera clara y precisa porque son las anotaciones de un hecho
económico y es el inicio de una operación para la cual será trasladado a diferentes libros
con esta información que elaboramos en el libro diario.

Deben ser elaborados como lo indica la ley ya que cuenta con un orden y no se puede
modificar, rayar o alterar porque tiene un fin específico tanto para la empresa, como para
la ley.

3. LIBRO MAYOR

En este libro se registrarán cada una de las cuentas que se consideran en el libro diario,
en estricto orden, tanto en él Debe como en el Haber.

 CUANDO LLEVAR EL LIBRO MAYOR

Este libro es llevado cuando las empresas pertenecen al régimen general y régimen
especial. Que genere ingresos anuales que superen los montos equivalentes 150 UIT hasta
1700 UIT. Están obligadas a llevar los libros contables incluyendo el libro mayor.

 COMO SE ELABORA EL LIBRO MAYOR

Este libro cuenta con su propio formato para registrar las actividades mercantiles.

Sin embargo, para efectos tributarios con la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA

Nº 234-2006/SUNAT se ha establecido un formato específico y una determinada
información mínima para el mismo.

El formato Se deberá incluir mensualmente la siguiente información:

a) Fecha de la operación.
b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de contabilidad
manual.
c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente:
(El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de
considerarlo necesario).
d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
e) Saldos y movimientos de la cuenta:
(i) Saldo deudor, de ser el caso.
(ii) Saldo acreedor, de ser el caso.
4. BALANCE DE COMPROBACIÓN

Un balance de comprobación se llama de forma completa Balance de comprobación de

Sumas y Saldos.

Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la

lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de
ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de
un estado financiero.

 CUANDO LLEVAR EL BALANCE DE COMPROBACIÓN

El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado

financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro de que el
importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los
saldos de crédito.

 COMO LLEVAR EL BALANCE DE COMPROBACIÓN

Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobación
ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas que
deben utilizarse al preparar los estados financiero.

En su equipo de trabajo ejemplifica los libros auxiliares según la normatividad vigente, se

apoya de TIC y base de datos, demuestra autonomía y responsabilidad.
LLEVADO DE LIBROS CONTABLES PRINCIPALES EN LAS EMPRESAS

La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas tienen
como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT vigente
en el ejercicio en curso.

La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al régimen tributario a que

se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar comprendido en el régimen
general en base al volumen de los ingresos anuales que esta tenga.

 En el Régimen tributario denominado Nuevo (RUS), no es obligatorio llevar

libros ni registros contables.
  En el Régimen Especial de Renta(RER) y el Régimen General de Renta, la
obligación se resume de la siguiente manera:

LIBROS CONTABLES PRINCIPALES EN LAS EMPRESAS.

Régimen Tributario
Régimen Especial de Renta-
RER
Régimen General de Renta
Libros que se llevan
Registro de Compras y Registro de Ventas
Volumen de Ingresos brutos Libros obligados a llevar
anuales
Registro de Compras
Hasta 300 UIT Registro de Ventas
(Unidades Impositivas Libro Diario Simplificado
Tributarias)
Diario; Mayor; Registro de
300 UIT hasta 500 UIT Compras y Registro de
Ventas,
Libro de Inventario y
500 UIT hasta 1,700 UIT Balances; Diario; Mayor;
Registro de Compras y Reg.
De Ventas
Contabilidad Completa
Más de 1,700 UIT

NOTA IMPORTANTE

Además de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas se encuentran
adicionalmente obligadas a llevar en caso les corresponda, los siguientes libros
o registros:

Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la

Renta:

 Libro de Retenciones del artículo 34° incisos e) y f) de la Ley del Impuesto a la

Renta.
 Registro de Activos Fijos.
 Registro de Costos.
 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
 Registro de Inventario Permanente Valorizado.
 PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LOS LIBROS AUXILIARES

Los Libros Auxiliares son de gran importancia, ya que con ellos podemos resumir todas
las operaciones que puede realizar una empresa y hacer el trabajo mucho más rápido y
fácil.

LIBROS AUXILIARES

Son aquellos que permiten una mejor aplicación del sistema contable y sirven de
complemento a los libros principales, ya que registran en forma detallada y analítica cada
una de las operaciones de la empresa.

LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS:

• Registro de Compras.

• Registro de Ventas.

• Libro Caja y Bancos.

• Registro de Control de Bienes del Activo Fijo.

• Registro de Acciones.

• Registro del Régimen de Retenciones

• Registro de Consignaciones.

• Registro de Costos.

• Registro de Huéspedes.

• Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.

• Registro de Inventario Permanente Valorizado.

• Registro del Régimen de Percepciones, entre otros.

LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS:

• Registro de control de cuentas por cobrar.

• Registro de Control de cuentas por pagar.

• Libro bancos.

• Libro de caja chica, etc.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Zevallos Z, Erly. (2009). Contabilidad General Teoría y Práctica. Arequipa, Perú:

Impresiones Juve E.I.R.L.

Reyna Márquez, R. (2014). Contabilidad Básica I. Segunda Edición. Chimbote, Perú:

Utex Uladech católica.

Granados, Ismael. Contabilidad General – Fundamentos, principios e introducción a la

contabilidad: Enfoque práctico. Colombia: Universidad Nacional de Colombia.
Obtenido de https://books.google.com.pe/books.

SUNAT. (30 de 12 de 2016). Obtenido de

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm