ÉTICA PROFESIONAL DEL AUDITOR.

Un código de ética sirve para organizar y entender mejor las reglas de conductas del
auditor, ya que en cualquier acción disciplinaría contra los auditores daña su reputación
profesional, por lo tanto, debemos tener un gran cuidado al realizar nuestras actividades
como auditores, de modo que se apeguen a los ideales del código de ética.

 INTEGRIDAD.
 INDEPENDENCIA.
 CUMPLIMIENTO.
 SECRETO PROFESIONAL.
 COMPETENCIA PROFESIONAL.
 DESARROLLO PROFESIONAL.
 OBJETIVIDAD.
 HONESTIDAD.
 RESPONSABILIDAD.

INTEGRIDAD.
La integridad constituye el valor central de un Código de Ética. Los auditores están
obligados a cumplir normas elevadas de conducta durante su trabajo y en sus relaciones con
el personal de las entidades fiscalizadas. Para preservar la confianza de la sociedad, las
conductas de los auditores deben ser irreprochables y estar por encima de toda sospecha.

La integridad puede medirse en función de lo que es correcto y justo.

La integridad exige que los auditores se ajusten tanto a la forma como al espíritu de
las normas de auditoría y de ética, también exige que los auditores se ajusten a los
principios de objetividad e independencia, mantengan normas irreprochables de conducta
profesional, tomen decisiones acordes con el interés público, y apliquen un criterio de
honradez absoluta en la realización de su trabajo.
INDEPENDENCIA.
La independencia significa libertad de cualquier influencia o control que
pueda ejercer el cliente del auditor. Este auditor debe poseer el criterio independiente de un
profesional experto en su materia.
El auditor deberá tener valor para ser independiente tanto de sus clientes como de
sus influencias ideológicas, económicas, políticas y
sociales de instituciones gubernamentales y aun de
prácticas consideradas generalmente aceptadas
cuando estas resulten inapropiadas.
La actitud profesional de un auditor se
expresa en su independencia, en su capacidad y en su
innata integridad moral. El auditor no se
responsabiliza por los Estados Financieros de su
cliente sin embargo si es responsable de su opinión.
No se considera que haya independencia e imparcialidad para expresar la opinión en los
siguientes casos:
- Pariente consanguíneo o civil en línea recta sin limitaciones de grado colateral y
existencia de una afinidad del propietario a socio principal de la empresa o de algún
director o empleado que tenga intervención importante en la Administración o cuentas del
propio cliente.
- Propietario de la empresa o tenga alguna injerencia o vinculación económica en
grado tal que pueda afectar a la libertad de su criterio.

CUMPLIMIENTO DE FUNCIONES.
Un miembro que realice sus servicios de auditoría, análisis, recopilación, consultoría
administración de impuestos u otro servicio profesional.
Aceptar únicamente los trabajos que puedan ser utilizados con la debida diligencia
profesional. El asesor podrá obtener aseguramiento de otros profesionales en materias
especializadas.
Demostrar diligencia profesional de forma que los papeles de trabajo sean un soporte
de opinión.
Mantener la calidad de su trabajo controlando la
organización y los procedimientos establecidos por el
auditor.
SECRETO PROFESIONAL.

La información obtenida por los auditores en el

proceso de auditoría no deberá revelarse a terceros, ni
oralmente ni por escrito, salvo a los efectos de cumplir las
responsabilidades legales o de otra clase que
correspondan a la EFS, como parte de los procedimientos
normales de ésta, o de conformidad con las leyes
pertinentes.

COMPETENCIA PROFESIONAL.
Los auditores tienen la obligación de actuar
en todo momento de manera profesional y de aplicar
elevados niveles profesionales en la realización de
su trabajo con objeto de desempeñar sus
responsabilidades de manera competente y con
imparcialidad. 29. Los auditores no deben llevar a
cabo trabajos para los que no posean la competencia
profesional necesaria. 30. Los auditores deben
conocer y cumplir las normas, las políticas, los
procedimientos y las prácticas aplicables de
auditoría, contabilidad y 16 gestión financiera. De
igual modo, deben entender adecuadamente los
principios y normas constitucionales, legales e
institucionales que rigen el funcionamiento de la
entidad fiscalizada.

DESARROLLO PROFESIONAL.
Los auditores deben ejercer la profesionalidad debida en la realización y
supervisión de la auditoría y en la preparación de los informes correspondientes, deben
emplear métodos y prácticas de la máxima calidad posible en sus auditorías. En la
realización de la auditoría y la emisión de informes, los auditores tienen la obligación de
ajustarse a los postulados básicos y a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

OBJETIVIDAD.
Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al reunir,
evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso a ser examinado. Los
auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y
forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras
personas.

La objetividad es una actitud de independencia mental que deben mantener los

auditores internos en el desarrollo de sus auditorías, los auditores internos no deben
subordinar su juicio al de otros en materia de auditoria. ˝la objetividad requiere que los
auditores internos lleven a cabo sus auditorías de manera tal que tengan una honestidad
confianza en el desarrollo de su trabajo y que no hayan creado compromisos respecto a la
calidad de lo auditado.

HONESTIDAD.
Obrar con decoro, transparencia y correspondencia entre la forma de pensar y
actuar, basados en principios éticos contra cualquier manifestación de indisciplina,
negligencia, ilegalidad o corrupción administrativa. Ser honrado, sincero y capaz de
defender la verdad a cualquier precio y bajo cualquier circunstancia. Utilizar la crítica y la
autocrítica, constructiva y oportuna.
Los auditores en ningún caso, de manera directa o indirecta, para sí o para terceros,
podrán solicitar, aceptar o admitir dinero, obsequios, promesas u otras ventajas por retardar
o dejar de hacer tareas relativas a sus funciones; ni harán valer su influencia ante otro
funcionario, a fin de que este retarde o incumpla sus funciones.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.

Comunicar a la Contraloría las situaciones de error o fraude, identificados en la

realización de la auditoría, para la adopción de las acciones correspondientes.
E s responsabilidad del auditor realizar su trabajo utilizando toda su capacidad,
inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategias y técnicas que habrá que
aplicar.