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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA BOLIVIANA

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

PERFIL DE
PROYECTO DE GRADO

LOS EFECTOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA EN EL


PROCESO DE CONTRATACIÓN DEL GOBIERNO
AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ

POSTULANTE:
MARCO ANTONIO VALENCIA FLORES
ASESOR:
LIC. XAVIER FERNANDO FLORES BENGURIA

LA PAZ – BOLIVIA
ÍNDICE

1. INTRODUCCIÓN .............................................................................................. 1
2. ANTECEDENTES ............................................................................................. 2
3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................... 3
3.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................ 5
4. OBJETIVOS...................................................................................................... 5
4.1. OBJETIVO GENERAL ............................................................................... 5
4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................................... 5
5. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................... 6
5.1. TEÓRICA ................................................................................................... 6
5.2. ECONÓMICA ............................................................................................. 6
5.3. SOCIAL ...................................................................................................... 6
6. ALCANCES Y LÍMITES .................................................................................... 6
6.1. TEMPORAL ............................................................................................... 6
6.2. ESPACIAL.................................................................................................. 7
6.3. TEMÁTICO................................................................................................. 7
7. APORTES......................................................................................................... 7
8. METODOLOGÍA ............................................................................................... 7
9. FUENTES DE INFORMACIÓN ......................................................................... 8
10. HERRAMIENTAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS...................................... 8
11. ESQUEMA TENTATIVO ............................................................................... 9
12. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ........................................................... 10
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL ............................................... 10
2.1. AUDITORIA OPERATIVA............................................................................ 10
2.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA ........................................... 11
2.3. ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERATIVA .............................................. 12
2.4. LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS EN
BOLIVIA ................................................................................................................ 13
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................... 14
1. INTRODUCCIÓN
En nuestro país, la contratación de bienes y servicios en el sector público es un
ámbito donde se debe realizar un control gubernamental de la manera más
eficiente y transparente posible ya que es en este nivel donde, en este último
tiempo, se ha visibilizado hechos importantes de corrupción. El presente Perfil
de Proyecto de Grado pretende identificar de qué manera la Auditoria Operativa
afecta a los procesos de contratación en el Gobierno Autónomo Municipal de La
Paz.

Son las últimas tres gestiones donde, por actualización de la normativa en este
campo, se han venido realizando algunos ajustes en los procesos de
contratación en el sector público, a su vez se ha implementado sistemas
informáticos con el fin de trasparentar cada uno de estos procesos, sin embargo,
quedan algunos inconvenientes por solucionar, los cuales esperamos identificar
para poder emitir recomendaciones para subsanarlos.

1
2. ANTECEDENTES
El primer antecedente formal sobre el origen de la auditoria operacional tiene
origen en 1945, cuando en una ocasión de la conferencia anual de El Instituto
de Auditores Internos se incluye para discusión en panel, el tema “Alcance de la
auditoria interna en operaciones técnicas”. En el mismo año Frederic Mints,
auditor interno, comenzó a utilizar de manera formal en sus trabajos y reportes
él término “auditoria operacional” que es como se le conoce hasta la fecha,
causando gran revuelo entre la comunidad por lo novedoso del término. En 1948
Arthur H.Kent, auditor interno, escribe un artículo denominado Auditorias de
Operaciones.

De manera formal la referencia lo da el Instituto de Auditores Internos al incluir


en 1956 en su libro “Bibliografía de Auditoria Interna”, un capitulo denominado
Operaciones auditables. El director de investigación y educación Bradford
Cadmus presenta una propuesta formal sobre dicha auditoria y fuera por lo tanto
considerado el padre de la auditoria operacional. En Bolivia la Auditoria
Operativa se la practica oficialmente respaldada en las Normas de Auditoría
Operacional en la Resolución: CGE/057/2016 del 06 de julio de 2016.

En cuanto a la evolución de los procesos de contratación del sector público en


Bolivia, la normativa boliviana respecto a los procesos de contrataciones
estatales, se actualiza el 20 de julio de 1990, con la Ley Nº 1178 del Sistema de
Administración, Fiscalización y Control que instituye el ordenamiento técnico -
jurídico para la administración de bienes y servicios. Las disposiciones anteriores
a esta ley son de 1928. Desde el año 1995 al año 2000, el Ministerio de Hacienda
a través de Resoluciones Supremas dispone distintos procedimientos para las
contrataciones estatales.

Es el 21 de octubre del año 2000, que se aprueba el D.S. Nº 25964 que actualiza
las Normas Básicas del Sistema del Administración de Bienes (SABS) que
regula las normas de contratación, manejo, disposición de bienes y servicios y
su sistema de administración en las entidades públicas. Así mismo el D.S. Nº
26685, del 5 de julio de 2002 establece las disposiciones complementarias a las

2
normas básicas del sistema de administración de bienes y servicios para
Municipalidades y Mancomunidades. En enero de 2004 se aprueba el D.S.
27328 “Compro Boliviano” que da prioridad a la producción nacional,
preferencias para la Micro y pequeña empresa y la posibilidad de realizar
licitaciones por lotes, ítems o tramos.

En el año 2005, las contrataciones estatales son foco de atención pública debido
a la baja ejecución presupuestaria por lo que se plantean modificaciones para
simplificar las compras estatales. El 11 de julio de 2007 se promulga el D.S.
29190 que contiene las Normas Básicas del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios, que abroga al Compro Boliviano.

Actualmente está vigente el D.S. N° 0181 del 28 de junio de 2009, el cual define
nuevos montos para las contrataciones que realiza el Estado, amplía las
oportunidades y fomenta la participación de los micro y pequeños productores,
las asociaciones de productores campesinos y las Organizaciones Económicas
Campesinas e incorpora nuevos mecanismos de control en los procesos.

El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP) es una institución pública


y autónoma que tiene como misión institucional contribuir a la satisfacción de las
necesidades colectivas de los habitantes del municipio, mejorando la calidad de
vida de la población en sus aspectos tangibles e intangibles; incentivando y
generando espacios para la participación ciudadana, el intercambio intercultural,
la inclusión social y construcción de ciudadanía.

Al ser una institución pública, el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz


desarrolla sus procesos de contratación enmarcados en el D.S. N° 0181 del 28
de junio de 2009 que contienen las Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios junto a sus decretos supremos
modificatorios.

3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA


La contratación de bienes y servicios en el sector público es un ámbito donde se
debe realizar un control de la manera más eficiente y transparente posible. Es

3
en este nivel donde, en este último tiempo, se ha visibilizado hechos importantes
de corrupción de distintas formas: sobreprecios, adjudicaciones injustas a
cambio de comisiones sobre el monto adjudicado u otro tipo de ventajas
ilegítimas, obras y servicios fantasmas, participaciones accionarias de los
propios funcionarios en las empresas adjudicatarias. Estimando una pérdida
mínima del 10% sobre el presupuesto de inversión pública destinados a obras,
bienes y servicios.

Los procesos de contratación en el sector público tienen una cantidad de


requisitos donde se debe respaldar todo lo que se afirma con documentos. Al
parecer esto es bueno, asegurándose de que se contrate solamente a la
empresa más sólida, seria y cumplida, pero resulta, que no siempre es así, sino
que algunas veces la empresa contratada no tiene la capacidad física, humana
o financiera de encarar lo encomendado, esto debido a que varias empresas
serias son eliminadas de la competencia por incumplimiento a alguna formalidad
subsanable.

El tema es que la calificación de las propuestas permite cierta libertad, donde


algunos la utilizan para asegurar resultados o la utilizan en provecho propio. La
cantidad de requisitos es tal que las propias entidades luego se ven en
dificultades para revisar todas las propuestas dentro de los plazos. Esto a veces
hace que las empresas serias eviten presentarse a las licitaciones y ante la
urgencia de la ejecución presupuestaria, el sector público opta por las
invitaciones directas.

Según el periódico Los Tiempos, a nivel nacional, cerca de 63% del presupuesto
de adquisiciones entre 2006 y 2016 fue adjudicado mediante invitación directa.
Sólo en la gestión 2015, de casi 70.000 procesos de contratación concluidos,
poco más de 12.500 fueron por contratación directa. Además, según la Agencia
Municipal de Noticias de La Paz, la Alcaldía de La Paz cerró el 2016 con una
ejecución presupuestaria del 98%, este porcentaje representa unos 1.855
millones de bolivianos ejecutados.

4
Existen reglamentos para las contrataciones y así prevenir la corrupción en su
desarrollo, pero los sistemas de control posterior no están funcionando muy bien
y la única manera de reaccionar ante un hecho de corrupción, a veces, es a
través de los medios y, cada vez más, a través de las redes sociales.

Éste inconveniente lo han tenido sucesivos gobiernos que han aprobado normas
de contratación, cada una más estricta que la anterior. La base de la que se
partió eran las normas de contratación de las entidades multilaterales,
particularmente el BID y el Banco Mundial de hace algunas décadas, sin
embargo, no ha existido un proceso de actualización continua en la gestión
pública, además los sistemas administrativos e informáticos que respaldan su
funcionamiento están quedando obsoletos.

3.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA


¿Cuáles son los efectos de la auditoria operativa en los procesos de contratación
del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz?

4. OBJETIVOS
4.1. OBJETIVO GENERAL
Implementar una auditoría operativa a los procesos de contratación del Gobierno
Autónomo Municipal de La Paz para la determinación de su eficacia, eficiencia,
economía y efectividad.

4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS


 Realizar el relevamiento de información y documentación de las auditorias
operacionales realizadas a los procesos de contratación del Gobierno
Autónomo Municipal de La Paz en las gestiones 2015, 2016 y 2017.
 Realizar una auditoria operativa a los procesos de contratación del Gobierno
Autónomo Municipal de La Paz.
 Determinar si la realización de la auditoría operativa incide en la eficacia y
eficiencia de los procesos de contratación del Gobierno Autónomo Municipal
de La Paz.

5
 Establecer si la auditoría operativa incide en la economía de los procesos de
contratación del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz.
 Determinar si la auditoría operativa contribuye favorablemente a la
efectividad de los procesos de contratación del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz.

5. JUSTIFICACIÓN
5.1. TEÓRICA
Si bien cada una de las entidades públicas cuenta con normas y reglamentos
sobre la administración de bienes y servicios, es necesario verificar si el
control gubernamental es real, a través de la auditoria operativa, hacia los
procesos de contratación, en este caso específico al Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz; de esta manera aportar a una administración pública
transparente.

5.2. ECONÓMICA
Los controles posteriores a los procesos de contratación estatales son
necesarios y deben realizarse de la manera más adecuada posible, ya que
los montos utilizados en cada uno de estos procesos son muy altos y
además, en caso de algún tipo de dificultad en su ejecución representan una
pérdida significativa los fondos del estado.

5.3. SOCIAL
En este último tiempo, la única manera de reaccionar, por parte de la
población, ante un hecho de corrupción en procesos de contratación, a
veces, es a través de los medios y redes sociales. Se debe recuperar la
credibilidad en los controles gubernamentales, en este caso la auditoria
operativa.

6. ALCANCES Y LÍMITES
6.1. TEMPORAL
El presente Perfil de Proyecto de Grado se enmarca en los procesos de
contratación del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz realizados en las

6
gestiones 2015, 2016 y 2017 y las auditoria operacionales realizadas por la
Contraloría General del Estado en dichas gestiones.

6.2. ESPACIAL
La delimitación en cuanto al espacio en el presente Perfil de Proyecto de Grado
comprende al Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, en específico a las
auditorias operacionales realizadas a sus procesos de contratación, llevados a
cabo a través de su Dirección de Licitaciones y Contrataciones.

6.3. TEMÁTICO
El Perfil de Proyecto de Grado se desarrollará en el sector público, en la temática
de la Auditoria, en específico la Auditoria Operacional, aplicando Normas
Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios; en lo que
corresponda, necesariamente tomará en cuenta las Normas Generales de
Auditoria Gubernamental.

7. APORTES
Este trabajo contribuirá a establecer la utilidad e importancia de la auditoría
operativa en la mejora de la eficiencia, eficacia, economía y efectividad de los
procesos de contratación de una entidad estatal, en este caso, del Gobierno
Autónomo Municipal de La Paz a través de su Dirección de Licitaciones y
Contrataciones.

Al mismo tiempo, permitirá detectar algunas omisiones a la hora de realizar el


control posterior gubernamental a los procesos de contratación en el Gobierno
Municipal, esto a través de la Auditoria Operativa, lo cual puede llegar a
convertirse en un riesgo potencial en la ejecución presupuestaria. Recordemos
que la rápida detección de errores, permite que se corrijan de manera
prácticamente inmediata y evita que afecten durante demasiado tiempo a
cualquier proceso.

8. METODOLOGÍA
El método de investigación utilizado para el presente trabajo es el Descriptivo,
ya que este estudio permitirá detallar y especificar en forma particular los hechos

7
que se han suscitado en la ejecución para que nos permita sacar conclusiones
útiles para el presente trabajo, es decir, caracterizaremos la auditoria operativa
en los procesos de contratación del Gobierno Municipal de La Paz para
establecer su importancia y los efectos en la mejora de dichos procesos.

9. FUENTES DE INFORMACIÓN

Las fuentes de información se detallan a continuación:

a) Primarias: Entre las fuentes de información primaria tenemos:

- Personal administrativo de la Dirección de Licitaciones y Contrataciones


del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz
- Normativa vigente sobre la auditoria operativa en Bolivia.
- Normativa vigente sobre el Sistema de Administración de Bienes y
Servicios en el ámbito nacional y municipal.
- Textos relacionados al área de la auditoria operativa.
b) Secundarias: Informes de auditoría operacional al proceso de contrataciones
del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, realizados por la Contraloría
General del Estado.

c) Terciarias: Páginas de internet relacionadas a la auditoria operacional y el


Gobierno Autónomo Municipal de La Paz.

10. HERRAMIENTAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Las herramientas para la recolección de datos que se utilizarán en el desarrollo del


trabajo serán:

a) Encuestas

Muestra determinada de las personas particulares y representantes legales


de las empresas que participan en licitaciones de bienes y servicios del
Gobierno Autónomo Municipal de la Paz.

8
b) Entrevistas:

- Director administrativo de la Dirección de Licitaciones y Contrataciones


del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz.

- Técnico administrativo de la Dirección de Licitaciones y Contrataciones


del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz.

c) Documentación

- Informes de auditoría operacional al proceso de contrataciones del


Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, realizados por la Contraloría
General del Estado.

- Normas que regulan al Sistema de Administración de Bienes y Servicios


a nivel nacional y en el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz.

11. ESQUEMA TENTATIVO


El esquema propuesto para el presente Proyecto de grado es el siguiente:

Capítulo 1: Propuesta

1.1. Planteamiento del problema

1.2. Objetivos

1.3. Justificación

1.4. Alcances y limites

1.5. Metodología

Capítulo 2: Marco Teórico Conceptual

2.1. El sistema de administración de bienes y servicios en Bolivia

2.2. El sistema de administración de bienes y servicios en el municipio de


La Paz

2.3. La auditoría operativa

9
2.4. Alcance de la auditoria operativa

2.5. La necesidad de la auditoria operativa

Capítulo 3: Aplicación de la auditoria operativa en el área de contrataciones


de bienes y servicios del municipio de La paz.

3.1. Planificación de la auditoria operativa

3.2. Comunicación de los resultados de la auditoria operativa

Capítulo 4: Conclusiones

4.1. Conclusiones

4.2. Recomendaciones

Anexos

Bibliografía

12. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES


El cronograma para el presente Perfil de Proyecto es el siguiente:

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

2.1. AUDITORIA OPERATIVA


El examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad,
para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la

10
eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de
sugerir las recomendaciones que mejorarán la gestión en el futuro.1

La Auditoría Operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de


evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente sobre: la
eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de control
interno incorporados a ellos, y la eficiencia, eficacia y economía de las
operaciones.2

El concepto que se utiliza en Bolivia, actualmente, es: La auditoría operacional


es la acumulación y evaluación objetivos de evidencia, con el propósito de emitir
un pronunciamiento de manera individual o en conjunto, sobre la eficacia,
eficiencia, economía y/o efectividad del objeto de auditoria.3

Al consultar la bibliografía de diferentes autores sobre el tema de Auditoría


Operativa, encontraremos que existen diferentes puntos de vista, pero podemos
decir que en la actualidad el rol de la Auditoría Operativa gira en torno a la
medición administrativa por lo que el control debe centrar su accionar en la
evaluación de los resultados, es un tema que está siendo aplicado cada día con
mayor énfasis, con la finalidad de medir los resultados de una gestión
empresarial.

Un concepto que manejaremos en el desarrollo del trabajo es: La auditoría


operativa por su enfoque, involucra una revisión sistemática de las actividades
de una entidad con relación al cumplimiento de objetivos y metas (efectividad) y
respeto a la correcta utilización de los recursos (eficiencia y economía).

2.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA


Los objetivos de la auditoría operativa varían entre las organizaciones, pueden
establecerse por el grado de aceptación de la dirección, por el historial, por el
entrenamiento y educación de los auditores o por la filosofía fundamental de la

1
Puyol Nudman. Manual de auditoria operativa. 1985.
2
Contraloría General del Estado. Manual de normas de auditoria gubernamental. Bolivia. Pág. 4
3
Contraloría General del Estado. Normas de auditoria operacional. Bolivia. Pág. 3

11
organización auditora. En la misma organización los objetivos pueden cambiar
en función de cómo los auditores entiendan y se familiaricen con las
operaciones y de cómo desarrollen su competencia técnica para tratar los
asuntos operativos y como tratan los financieros.

El propósito general de la auditoría operativa es la evaluación del desempeño


(rendimiento), obtenido por una empresa. Esta evaluación implica comparar la
ruta seguida por la entidad al conducir sus actividades con los objetivos, metas,
políticas y normas establecidas por la legislación o por la propia entidad y otros
criterios razonables de evaluación.4

Así mismo podemos decir que la identificación de oportunidad de mejoras es el


incremento de las condiciones de efectividad, eficiencia y economía, que
constituyen las categorías bajo las cuales pueden clasificarse las mejoras en
las operaciones. Pueden identificarse oportunidades de mejoras, mediante
análisis de información, entrevistas con los funcionarios de la entidad o fuera de
ellas, observando el proceso de operaciones, revisando los informes internos
del pasado y presente, ejercitando el juicio profesional basado en la experiencia
del auditor o en otras fuentes.

2.3. ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERATIVA


Para que la auditoría operativa sea de éxito es necesario e imperativo definir con
claridad los límites del campo de actuación. Este requisito, permitirá que la
auditoría operativa juegue apropiadamente su rol de instrumento de cambio,
logrando cambios reales y cuantificables. Limites difusos y amplitud de las áreas
o unidades a examinar, conlleva a enfocar erróneamente los problemas de la
entidad, dificultando concretar propuestas sanas y concretas, cuyos efectos
pueden ser negativos para la entidad, dicho de otra forma, es una auditoría
improductiva, costosa y negativa para la entidad.

En consecuencia, lo imperativo no es discutible, debe ser desde el inicio de la


actividad de auditoría operativa, establecer el alcance, que sea entendible por el

4
Vela, Gabriel. La auditoría operativa y la administración o gestión de riesgos. Bolivia. Pág. 32

12
nivel estratégico de la entidad y comunicarlo al resto del personal, tanto como
sea necesario.

En la determinación del alcance de la auditoría operativa, por lo general se


focalizan y determinan ciertos factores, tales como “objetivos, alcance,
cobertura, orientación, organización y recursos”

El alcance se refiere básicamente al ámbito de aplicación de la auditoría


operativa, el cual comprende las operaciones o actividades de una entidad,
considerando los elementos espacial y temporal.

2.4. LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS EN


BOLIVIA5

El Sistema de Administración de Bienes y Servicios es el conjunto de normas


de carácter jurídico, técnico y administrativo que regula la contratación de
bienes y servicios, el manejo y la disposición de bienes de las entidades
públicas, en forma interrelacionada con los sistemas establecidos en la Ley N°
1178, de 20 de julio de 1990, de Administración y Control Gubernamentales.

Está compuesto por los siguientes subsistemas:

a) Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios, que comprende el


conjunto de funciones, actividades y procedimientos administrativos para
adquirir bienes, contratar obras, servicios generales y servicios de consultoría;

b) Subsistema de Manejo de Bienes, que comprende las funciones, actividades


y procedimientos relativos al manejo de bienes;

c) Subsistema de Disposición de Bienes, que comprende el conjunto de


funciones, actividades y procedimientos relativos a la toma de decisiones sobre
el destino de los bienes de uso, de propiedad de la entidad, cuando éstos no
son ni serán utilizados por la entidad pública.

5
Estado Plurinacional de Bolivia. Normas básicas del sistema de administración de bienes y
Servicios. Bolivia. Pág. 2.

13
BIBLIOGRAFÍA

 CASTAÑEDA, Juan. Metodología de la investigación. México: Mc Graw Hill.


2001.

 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. Resolución CGE/057/2016. Normas


de Auditoría Operacional. Bolivia. 2016.

 GÓMEZ, Sergio. Metodología de la investigación. México: Red Tercer Milenio.


2012.

 HERNÁNDEZ, Roberto. Metodología de la investigación. México: Mc Graw Hill.


2010.

 RAY, Whittington. Auditoria un Enfoque Integral. Colombia: Mc Graw Hill. 2012.

 RAY, Whittington. Principios de auditoria. México: Mc Graw Hill. 2005.

 ROCHA, Julio. Auditoria operativa. Bolivia: CESAGE. 2011.

 VELA, Gabriel. La auditoría operativa y la administración o gestión de riesgos.


Bolivia: UMSA. 2008.

14