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ACTIVO CORRIENTE

Activo corriente también conocido como activo circulante o líquido es el activo de una empresa
que puede convertirse en efectivo a corto plazo por periodo de un año.

La cuenta que representa el dinero en efectivo o en cheques de la entidad de forma inmediata


es la cuenta CAJA.

CONTROL INTERNO DE EFECTIVO

Se indica las siguientes recomendaciones:

Evitar en lo posible que las personas que reciban el efectivo sean las mismas que lo
contabilicen.

Consigna diariamente los dineros recibidos.

Verificar que los desembolsos sean aprobados por las personas autorizadas.

Establecer por escrito políticas claras sobre las cuantías máximas autorizadas para pagos en
efectivos.

Efectuar arqueo de caja sorpresiva.

Establecer póliza de manejo para la persona encargada de tesorería.

Elaborar informes diarios del movimiento de ingreso y egreso del efectivo.

Establecer fondos de caja menor para pagos de poca cuantía.

CAJA MENOR

Se utiliza como un fondo fijo de efectivo disponible para comprar y pagar gastos de menores
cuantías que no justifica la elaboración de un cheque.

APERTURA DE CAJA MENOR

Se elabora un cheque a nombre del funcionario encargada de manejarlo.


REGISTRO

Caja menor XX

Bancos XX

Por cada pago efectuado en efectivo por caja menor debe elaborarse un soporte o debe exigirse
la factura o tiquete de la registradora.

REEMBOLSO DE CAJA MENOR

El funcionario encargado de la caja menor elabora una planilla informando en detalle todos
los conceptos pagados con sus soportes, la cual se envía al departamento de contabilidad para
su aprobación; una vez aprobado el desembolso para registrar la caja menor, se elabora un
nuevo cheque.

CONTABILIZACION DE LOS EGRESOS POR CAJA MENOR

Se carga a cada concepto de gasto por el valor correspondiente a las compras y gastos, según
los soportes de caja menor y se hace un crédito a bancos.

REGISTRO

Gastos XX

Bancos XX

AUMENTOS O DISMINUCIONES DEL FONDO FIJO DE CAJA MENOR

En muchas ocasiones se presenta demasiados reembolsos, para subsanar esto se debe


incrementar el fondo fijo, de manera que su reembolso sea máximo de 2 veces al mes; también
se presenta el caso contrario y entonces se debe disminuir el fondo.
REGISTRO – AUMENTO

Caja menor XX

Bancos XX

REGISTRO – DISMINUCION

Caja XX

Caja menor XX

ARQUEO DE CAJA MENOR

Periódicamente y en fechas no avisadas, debe hacerse cuadre de fondos, contando el efectivo


en ese momento y sumando los vales y recibos o facturas de compra, totalizando el valor de los
recibos con el efectivo contado._ Si se presentan diferencias se procede así:

A) Sobrantes. _ Se retira de caja menor y se ingresa a la empresa como aprovechamiento.

REGISTRO

Caja XX

Ingresos no operacionales XX

B) Faltantes._ Se le cobra al empleado encargado del manejo, ordenándole el reintegro del


dinero o deduciéndolo por nómina.

REGISTRO

Cuenta por cobrar empleado XX


Caja menor XX

Caja menor XX

Cuenta por cobrar XX

http://contabilidaddeactivoscun.blogspot.com/2012/10/1-activos-
corrientes.html

2. ARQUEO DE CAJA

El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado,


con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que
arroja esta cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo,
cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando
adecuadamente.

En relación a la caja es conveniente que exista un control especial sobre los movimientos de
ésta y que se realice periódicamente el denominado arqueo de caja. Consiste en el recuento
físico del dinero en existencia y en comparar este recuento con el saldo de caja según la
contabilidad.

Para poder comprender el arqueo de caja es necesario definir lo que significa recuento de caja
a que se le suele a entender por igual.

En caso de detectarse un faltante existen dos alternativas:

Cobrarle el faltante al Cajero.

Considerar como un gasto para la empresa.

Si por el contrario arroja como resultado un sobrante, el mismo se debe abonar a una cuenta de
otros ingresos.
Recuento de caja: consiste en contar y anotar el dinero en metálico (billetes y monedas) que
existe en caja al finalizar el período, obteniendo la suma total, y verificar los documentos de
cobro y pago justificativos de las anotaciones de libro de caja.

Arqueo de caja: es la comprobación de que los totales del recuento de caja coinciden con los
saldos finales que figuran en el libro de caja.

CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria es un proceso importante para cualquier empresa para poder llevar un
mejor control de los registros contables de la empresa y los movimientos de tu cuenta bancaria.

La importancia de la conciliación bancaria

La conciliación bancaria es inevitable.

Para evitar errores. Y sorpresas poco gratas: imagina que en tu cuenta bancaria aparece un gasto
que te han cargado por error.

Para comprobar transacciones. Es un clásico la del recibo o factura que se ha perdido y que no
hemos contabilizado, el extracto bancario nos recuerda que tal transacción sí existió y que más
te vale contabilizarla.

Para controlar mejor el rendimiento de tu empresa. La conciliación bancaria te permite una


panorámica perfecta para entender la evolución y estado
de tus ingresos y gastos. Esto te orientará mejor en tu
acción empresarial.

Para prevenir pérdidas. Consiste en detectar un posible


mal rumbo de tu empresa y actuar a tiempo.

El proceso es sencillo de entender: la empresa va


registrando en los libros de su contabilidad los movimientos que se producen en una
determinada cuenta bancaria, utilizando para ello una cuenta transitoria o auxiliar. A su vez, el
banco realizar la misma operación y al cabo de un mes, éste le envía un estado de cuenta en el
que se detallan todos los asientos realizados en un extracto bancario.

A continuación, la empresa contrasta la información recibida con el banco con la información


que tiene contabilizada en la cuenta transitoria, determinando si coinciden o no y cuál ha sido
la causa que ha provocado el descuadre, procediendo a su posterior contabilización. Por
ejemplo, debido en muchas ocasiones al tiempo en el que se registran las partidas en la empresa
y en el banco, los saldos no suelen coincidir; además, la propia aplicación del criterio del
devengo en la contabilidad de las empresas que se diferencia con el criterio de caja de las
cuentas corrientes, hacen que los saldos puedan ser muy diferentes.

Por tanto, el objetivo de la conciliación bancaria es asegurar que todos los apuntes contables
están correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han abonado en otra cuenta,
además de detectar tanto los depósitos contabilizados que no han reflejado esta información en
el banco como aquellos movimientos que no han sido contabilizados. La conciliación bancaria
constituye, por tanto, un elemento imprescindible para mostrar la imagen fiel de la compañía
en lo que a tesorería se refiere.

LIBRO MAYOR BANCO VS ESTADO CUENTA CORRIENTE

Saldo de cuenta

El saldo de la cuenta, también llamado saldo actual o libro mayor, es el saldo real de la cuenta
en el inicio de la jornada laboral. Es el balance que se imprime en los extractos bancarios que
se utiliza para calcular los pagos de intereses en cuentas que devienen intereses. También es la
cifra que se utiliza para determinar si los requisitos de balance se han cumplido en ciertos tipos
de cuentas. No incluye actividad pendiente.

El saldo disponible

El saldo disponible es la cantidad de dinero en una cuenta que está disponible para su retiro
inmediato u otro tipo de uso. Representa la diferencia entre el saldo de la cuenta y cualquier
otra actividad que no se haya aclarado en la cuenta (por ejemplo, depósitos pendientes, cheques
y retiros). Los bancos a veces ponen un alto en los cheques depositados para asegurar su
legitimidad y las retenciones pueden durar tanto como una semana en depósitos elevados.

Problemas potenciales

Las personas que usan los bancos con la precisión del saldo de cuenta e ignoran el saldo
disponible lo hacen bajo su propio riesgo. Los bancos pueden cobrar altas comisiones a los
clientes que recurren a los fondos no disponibles, e incluso podrían dañar su calificación
crediticia. Por esta razón, los clientes siempre deben asegurarse de hacer depósitos con
seguridad y otras actividades pendientes antes de utilizar esos fondos.

Encontrar saldo disponible

La mayoría de los bancos cuentan con números telefónicos gratuitos a los que los clientes
pueden llamar para comprobar su saldo.
Normalmente, el banco te dará tanto el
saldo de la cuenta como el saldo disponible
durante la llamada automatizada.
Finalmente, los dos números coincidirán
una vez que toda la actividad pendiente se
borre. Los clientes pueden consultar estas
líneas hasta que el saldo disponible se
ajuste a sus expectativas y sólo entonces, hacer uso de los fondos. Las personas con cuentas
bancarias en línea pueden consultar los saldos disponibles en Internet.

PRESUPUESTO DE EFECTIVO COMO MECANISMO DE TRABAJO

El presupuesto de efectivo, también conocido como flujo de caja proyectado, es un presupuesto


que muestra el pronóstico de las futuras entradas y salidas de efectivo (dinero en efectivo) de
una empresa, para un periodo de tiempo determinado.

La importancia del presupuesto de efectivo es que nos permite prever la futura disponibilidad
del efectivo (saber si vamos a tener un déficit o un excedente de efectivo) y, en base a ello,
poder tomar decisiones, por ejemplo:

Si prevemos que vamos a tener un déficit o va a ser necesario contar con un mayor efectivo,
podemos, por ejemplo:

Solicitar oportunamente un financiamiento.

Solicitar el refinanciamiento de una deuda.

Solicitar un crédito comercial (pagar las compras al crédito en vez de al contado) o, en todo
caso, solicitar un mayor crédito.

Cobrar al contado y ya no al crédito o, en todo caso, otorgar uno menor crédito.

Si prevemos que vamos a tener un excedente de efectivo, podemos, por ejemplo:


Invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria o nuevos equipos.

Invertirlo en la adquisición de mayor mercadería.

Invertirlo en la expansión del negocio.

Usarlo en inversiones ajenas a la empresa, por ejemplo, invertirlo en acciones.

Por otro lado, el presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro escenario de un proyecto
o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio será rentable (cuando los futuros ingresos son
mayores que los futuros egresos), o saber si seremos capaces de pagar oportunamente una deuda
contraída.

Información que podemos presentar a terceros, por ejemplo, al querer demostrar la rentabilidad
del futuro negocio (por ejemplo, ante potenciales inversionistas), o al querer demostrar que
seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída (por ejemplo, al solicitar un
préstamo a alguna entidad financiera).

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Es un contrato que da lugar a un activo financiero (efectivo, créditos, acciones, participaciones,


depósitos de crédito...) en una empresa, y a un pasivo financiero (débitos, deudas, bonos,
pagarés...) o a un instrumento de patrimonio (acciones ordinarias emitidas) en otra empresa.

Esta norma se aplica a los siguientes instrumentos financieros:

Activos financieros:

Efectivo y otros activos líquidos (según la norma 9º de elaboración de las cuentas anuales).

Créditos a clientes y deudores.

Créditos a terceros: préstamos y créditos financieros, incluidos los que surgen de la venta de
activos no corrientes.

Obligaciones, bonos, pagarés...

Acciones, participaciones en instituciones de inversión colectiva y otros instrumentos de


patrimonio...

Futuros, opciones, permutas financieras, compraventa de moneda extranjera a plazo...


(derivados con valoración favorable para la empresa).
Depósitos en entidades de crédito, anticipos y créditos al personal, fianzas y depósitos
constituidos, dividendos a cobrar y desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio
propio.

Pasivos financieros:

Débitos por proveedores y acreedores varios.

Deudas con entidades de crédito.

Obligaciones y valores negociables emitidos: bonos, pagarés...

Futuros, opciones, permutas financieras y compra de moneda a plazo... (derivados con


valoración desfavorable para la empresa).

Deudas con características especiales.

Deudas con terceros, préstamos y créditos financieros recibidos de personas o empresas que no
sean entidades de crédito incluidos los surgidos en la compra de activos no corrientes, fianzas
y depósitos recibidos y desembolsos exigidos por terceros sobre participaciones.

Instrumentos de patrimonio propio:


Son todos los instrumentos financieros que se incluyen dentro de los fondos propios, por
ejemplo, las acciones ordinarias emitidas).

Así mismo tienen la calificación de instrumentos financieros los contratos de derivados


financieros que para tener la calificación de tales deberán de cumplir con los siguientes
requisitos:

Su valor varía cuando se producen cambios en los tipos de interés, los precios de instrumentos
financieros y materias primas cotizadas, los tipos de cambio, las calificaciones crediticias y los
índices sobre ellos..., en el caso de no ser variables financieras no han de ser específicas para
una de las partes del contrato.

No requiere hacer una inversión inicial o si hacer una pero inferior a la que requiere otro tipo
de contratos donde se podría esperar una respuesta similar ante cambios en el mercado.

Se liquida en una fecha futura.


Esta norma es aplicable también en los descuentos comerciales, factoring, cesiones temporales,
titulaciones de activos financieros...

PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES


Definición:

Una provisión para cuentas incobrables es un tipo de cuenta de


salvaguardia establecidas por muchas empresas. La función principal de e s t e t i p o
d e c u e n t a e s p r o p o r c i o n a r u n c o l c h ó n c o n t r a l a s f a c t u r a s d e clientes que
estén pendientes de pago durante períodos prolongados de tiempo. Las empresas
normalmente la base de la cantidad de reservas que s e m a n t i e n e n e n l a c u e n t a e n l a s
e v a l u a c i o n e s d e l o s c l i e n t e s d e a l t o riesgo y la probabilidad de que los clientes no
podrá honrar a las facturas. Es importante señalar que la función normal de una
provisión para c u e n t a s i n c o b r a b l e s n o s e d e s t i n a a c u b r i r l o s s a l d o s
p e n d i e n t e s e n l a s facturas que se encuentran actualmente de menos de seis meses.
Hastae s e m o m e n t o , l o s e s f u e r z o s d e r e c o l e c c i ó n s e r e a l i z a n n o r m a l m e n t e
, incluidos los intentos de llegar a acuerdos de pago con los clientes que han sufrido algún
tipo de inversión financiera. Muchas empresas no tratan de h a c e r u s o d e l o s
f o n d o s e n l a c u e n t a d e p r o v i s i ó n d u d o s o h a s t a q u e s e determine que el saldo
pendiente no es probable que sea coleccionable. A m e n u d o , l a c u e n t a s e g e s t i o n a r á
como una partida dentro
delp r e s u p u e s t o d e f u n c i o n a m i e n t o o c o m o u n a c a t e g o r í a d e n t r o d
e l a s cuentas por cobrar, y estructurada para permitir la transferencia fácil en la cuentas por
cobrar cuando sea
necesario.M i e n t r a s q u e u n a p r o v i s i ó n p a r a c u e n t a s i n c o b r a b l e
s e s u n a estrategia común empleada por las grandes corporaciones, peq
u e ñ a s empresas también pueden beneficiarse de establecer este tipo de partida c o n t a b l e e n
l í n e a . V i s t a d e l a s r e s e r v a s , p o r u n l a d o , y u n c o n j u n t o d e directrices claras
en cuanto a cuando las reservas se pueden utilizar es muy importante. Muchas
empresas también asegurarse de que al
menosd o s f u n c i o n a r i o s d e l a e m p r e s a p u e d e a u t o r i z a r l a t r a n s f e r e
ncia. Lacreación de recursos para compensar las deudas que no
p u e d e n s e r recogidos ayuda a garantizar que la empresa pueda continuar cumpliendo
con sus propias deudas, evitando así cargos por mora o da
ñ o a l a calificación crediticia de la compañía.
LAS INVERSIONES

DEFINICIÓN.- Para la economía y las finanzas las inversiones tienen que ver tanto con el
ahorro, como con la ubicación del capital y aspectos vinculados al consumo. Una inversión es
típicamente un monto de dinero que se pone a disposición de terceros, de una empresa o de un
conjunto de acciones con el fin de que el mismo se incremente producto de las ganancias que
genere ese fondo o proyecto empresarial.
Toda inversión implica tanto un riesgo como una oportunidad. Un riesgo en la medida en que
la devolución del dinero invertido no está garantizada, como tampoco las ganancias. Una
oportunidad en tanto el éxito de la inversión puede implicar la multiplicación del dinero
colocado.

CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES

1. Su naturaleza: Son todas aquellas cuentas que representan colocaciones de capitales en otras
empresas con la finalidad de obtener ingresos adicionales periódica o permanentemente y/o
tener acceso a controlar a la empresa emisora. Dentro de este grupo podremos encontrar:

Inversiones de capital: de recursos financieros destinados a formar parte del capital de la


empresa emisora y poder tener la posibilidad de controlarla. En este tipo de inversión se
presentan tres casos: Acciones de empresas, Cuotas de capital y certificados de aportación.

Inversiones en obligaciones: de recursos financieros destinados a formar parte de las


obligaciones a largo plazo de la empresa emisora. Por tanto el inversionista se convierte en
acreedor. En este tipo de inversiones se presentan dos casos: Bonos de empresa e Hipotecas de
empresas.

Inversiones financieras: de recursos financieros en entidades financieras como bancos,


mutuales, financieras, etc. Con la finalidad de percibir periódicamente intereses. Por tanto el
inversionista se convierte en acreedor, normalmente en el corto
plazo. En este tipo de inversión se presentan dos casos: Depósito a
plazo fijo y Cajas de ahorro.

Inversiones en otros activos: de recursos financieros en bienes de


diferente característica, que al momento de su realización puedan
generar beneficio adicional para la empresa. El beneficio de estas
colocaciones se obtiene el momento de su venta. En este tipo de
inversión se presentan los siguientes casos: Inmuebles, metales y Piedras preciosas, Obras de
arte, Numismática y otras de similar naturaleza.

2. El tiempo: hace referencia al tiempo en que permanecerá la colocación de los recursos


financieros en la empresa, se clasifican en:

Inversiones temporarias: de recursos financieros en la empresa emisora a ser realizadas en un


máximo de un año.

Inversiones permanentes: de recursos financieros en la empresa emisora a ser realizadas en


un tiempo mayor a un año.

3. La rentabilidad: esta clasificación hace referencia, al beneficio o lucro que puedan obtener
la colocación de recursos financieros en las empresas emisoras, las cuales pueden ser:

Inversiones rentables: de recursos financieros que generan ingresos adicionales


periódicamente para el inversionista.

Inversiones no rentables: de recursos financieros que no generan ninguna clase de ingreso


monetario al inversionista, sin embargo obtiene a cambio el goce de un servicio que también es
solventado por él.

INVERSIONES EN EL MERCADO DE VALORES

Las inversiones a través del Mercado de Valores que realizamos, consisten en la adquisición de
recursos en títulos valores de renta fija y renta variable de empresas del sector público y privado,
que ofrezcan expectativas de seguridad, liquidez y rendimiento.
Dichas inversiones prevén la inversión en bonos del estado, obligaciones de corto, mediano y
largo plazo de empresas, valores representativos de titularización de activos; valores de
participación, reportos bursátiles y acciones; como una alternativa que ofrece el Biess para el
financiamiento de corto, mediano y largo plazo; con el fin de impulsar el desarrollo del país a
través de instrumentos que generen rentabilidad.

Las inversiones bursátiles podrán efectuarse en títulos valores en el mercado primario y


secundario, los cuales podrán negociarse a través de las Bolsas de Valores.

Ventajas

Es un mercado organizado, integrado, eficaz y transparente, en el que la intermediación de


valores es competitiva, ordenada, equitativa y continua, como resultado de una información
veraz, completa y oportuna.

Impulsa la generación de alternativas de inversión para los pequeños y grandes inversionistas


lo que a su vez permite fortalecer el aparato productivo al dinamizar la economía y aportar al
crecimiento del país.

La inversión de títulos valores tiene gran liquidez, lo cual permite a los inversionistas convertir
sus títulos en efectivo en el momento que lo requieran.

El inversionista puede acceder a financiamiento con un costo financiero menor que el que le
ofrece el sector financiero; es decir, tasas de interés más competitivas y además plazos que se
ajustan a las necesidades de cada inversionista.

El emisor de títulos consigue prestigio institucional, dado que debe pasar por una serie de filtros
que abalizan su gestión, la misma que finalmente será reconocida públicamente por todo el
mercado de valores.

Existe información completa tanto para oferentes como para demandantes, sobre precios y
costos actuales y futuros.