Cuentas Por Pagar

[2018]
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CAJAMARCA
AUDITORIA Programa de auditoría

FINANCIERA II de cuentas por pagar
Facultad de Ciencias Económicas,

Contables y Administrativas
Autores: Chuquimango Alaya, Juan Carlos

Cusquisivan yopla, Ronald
Elber
Sánchez Lozada, Paola Milagros
Romero Aliaga, Cristian
Programa de auditoría de cuentas por pagar
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
CUENTAS POR PAGAR
1. INTRODUCCIÓN
La auditoría en las cuentas por pagar es la preparación de una relación o
lista de obligaciones pendientes de pago al final del período del ejercicio fiscal;
los totales de los distintos papeles de trabajo deben compararse con sus
respectivos saldos del mayor y cuadrar cualquier diferencia. Si existen muchas
cuentas individuales en la lista, se pueden seleccionar distintos grupos y
comparar el total de los mismos con los totales de los subcontroles mantenidos
para tal propósito.
2. DEFINICIÓN
Las cuentas por pagar representan todas las cuentas correspondientes a las
deudas contraídas por las compras de mercaderías y comprendidas dentro del
ciclo de compras, están vinculadas a las deudas con los proveedores de bienes
y servicios, y son necesarios para el desarrollo de las actividades de las
empresas.
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EN LAS CUENTAS POR PAGAR:
A) Proporcionar el detalle para comparar con el saldo de la cuenta mayor.

B) Los saldos de los proveedores deben ser razonables y el importe de las
compras deben guardar relación con el giro de negocio de la entidad.
C) Verificar la existencia y la autorización correspondiente para cada pedido
debiendo estar debidamente sustentado.
D) Comprobar que los saldos de pasivos están valorados, adecuadamente
descritos. Y clasificados en los estados financieros.
E) Asegurarse que los pagos realizados estén adecuadamente autorizados.
F) Cerciorarse que la contabilización se ha realizado de acuerdo a las normas
contables vigentes, en referencia a los intereses devengados y gastos.
G) Verificar que los saldos de las cuentas por pagar representen deudas de la
entidad.
H) Realizar un análisis selectivo de antigüedad de los saldos.
I) Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en esta área son
eficientes y eficaces.
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4. REQUISITOS
 confirmar la existencia de las cuentas por pagar con saldos individuales

significativos, además de la selección representativa de todos aquellos con
saldos menores.
 La detección de cualquier pasivo no registrado, por mercancías y/o servicios
recibidos antes del final del periodo.
 La existencia de desacuerdos con los proveedores de la empresa en cuanto
a precios; cantidades, etc.
 La detección de cualquier irregularidad a través de la colisión de dos o más
empleados dentro de la organización; en este caso el auditor debe enviar un
requerimiento de confirmación a una sección representativa.
5. EVALUACIÓN DEL CONTROL Y DE RIESGOS
Se deben considerar los siguientes aspectos:

 Control de las cuentas por pagar y las compras mediante la creación de
registros contables.
 Correcta segregación de funciones entre la recepción de los bienes y
servicios, el registro contable, autorización y ejecución de pagos.
 Obtener confirmaciones periódicas de saldos con proveedores y entidades
públicas por obligaciones de la entidad.
 Mejoras de control interno con establecimiento de documentación interna y
registrar notas de cargo, abono, orden de pedido, etc.
 Los pasivos no se registran y los productos obtenidos se usan para
propósitos distintos a la entidad.
 Los cálculos de los pasivos acumulados es inadecuado debido a errores, los
pasivos no se registran por los bienes y/servicios recibidos.
 Las rutinas de validación identifican errores, pero no se corrigen.
 Los pasivos se registran más de una vez, por más del monto autorizado o de
precios debidamente excesivos.
6. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES.
Este rubro comprende las obligaciones contraídas por la empresa con sus
proveedores de bienes y servicios relacionados al objeto del negocio; a nivel de
flujos de efectivo, esto es clasificado como partidas monetarias relacionadas a
Actividades de operación. A nivel de nomenclatura de cuentas del PCGE, este
rubro comprende los siguientes:

42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
6.1. objetivos de su examen:
a) Determinación de su veracidad, es decir, que se presenten todos los

adeudos a cargo de la empresa, de las obligaciones presentes y que el
cumplimiento de la misma, conllevará a que se disponga de recursos de la
entidad el mismo incorporan beneficios económicos.
b) Determinación de la validez de su presentación en el estado de situación
financiera, tomando en cuenta su origen el cual se relaciona a créditos
obtenidos derivados de la adquisición de mercancías o materias primas y
sus fechas de vencimiento.
c) Verificación de que los pasivos representan situaciones de hecho y no
suposiciones.
Ejemplo de cuestionario para este rubro
Cuestionario de control interno

Cliente:______________________________________
___de______________ de 2014
respuestas Respuestas basada en:
Pregunta Observación
SI NO N/A cédula
Cuentas por pagar a proveedores
Se reciben estados de cuenta de los
proveedores más importantes, son
conciliados, se solicitan aclaraciones y en su
caso se corren los ajustes correspondientes
Se estudian y aprovechan todos los
descuentos concebidos por los proveedores
Se cuenta con controles auxiliares y se
comparan y concilian dichos estados de
cuenta contra los registros contables.
Indique si el control interno es : ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios:
________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________
7. C
7. CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS

Representan obligaciones contraídas con entidades relacionadas, derivadas de
compras y/o adquisición de bienes y/o servicios, ambas relacionadas al objeto
de la entidad. A nivel de cuentas contables, el PCGE expone la siguiente
nomenclatura:
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4311 No emitidas
43111 Matriz
43112 Subsidiarias
43113 Asociadas
43114 Sucursales
43115 Otros
4312 Emitidas
43121 Matriz
43122 Subsidiarias
43123 Asociadas
43124 Sucursales
43125 Otros
432 Anticipos otorgados
4321 Anticipos otorgados
43211 Matriz
43212 Subsidiarias
43213 Asociadas
43214 Sucursales
43215 Otros
43311 Matriz
43312 Subsidiarias
43313 Asociadas
43314 Sucursales
43315 Otros
43411 Matriz
43412 Subsidiarias

43413 Asociadas
43414 Sucursales
43415 Otros
7.1. Objetivos del examen de control interno
a) Determinación de la autenticidad de los derechos y/o obligaciones

adquiridas, que se presentan en el estado de situación financiera.
b) Determinación de la correcta presentación en los estados financieros, el
cual debe estar acorde a su grado de realización y naturaleza.
c) Determinación de su correcta valuación y probabilidad de cobro o pago.
d) Verificación de que los derechos y/o obligaciones efectivamente
corresponden a la empresa.
e) Verificar que las operaciones entre empresas relacionadas se encuentren
dentro de los márgenes de operación establecidos para ellas.
f) Revisión de la existencia de documentación, como contratos por cada una
de las operaciones.
g) Verificación de la libertad o exigibilidad de los saldos a favor y en contra
de la empresa.

Cliente:______________________________________
___de______________ de 2014
SI NO N/A cédula
Cuentas intercompañias
Se tienen cuentas por separado para el
registro de las operaciones
intercompañias, una por cada una, por
naturaleza, por tipo de operación, etc
Se reciben y se envían mensualmente
estados de cuentas de todas las
intercompañias
Se concilian dichos estados de cuenta
Se investigan y aclaran las partidas en
conciliación, registrando los ajustes
correspondientes.
Indique si el control interno es : ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos utilizados dependerán fundamentalmente de los siguientes
factores:
 Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la

empresa.
 Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
 Importancia relativa de los saldos.
Éstos, se pueden dividir en dos grandes grupos:
8.1. Procedimientos para la verificación de cuentas por pagar: Mediante la

verificación de cuentas a pagar el auditor obtendrá la mejor evidencia sobre
ésta área de los propios proveedores y acreedores. Para ello solicitará a la
empresa la redacción de cartas de circulación para todos los seleccionados.
Se tendrán en cuenta todas las cuentas de proveedores y acreedores

incluyendo las deudas recogidas en efectos comerciales.
El tamaño de la muestra a circular estará en función del resultado del control

interno y del criterio utilizado por el auditor. Entre otros, elegirá:
 Tengan saldos más importantes.

 Posean saldo deudor.
 Recojan movimientos muy importantes.
 No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio.
 Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias cuentas (efectos,
facturas pendientes de recibir, etc.).
 Algunos con saldo cero.
Para decidir el número de cuentas, al igual que en la circulación a los

clientes, se debe tener el objetivo del mínimo número de cuentas para
obtener el mejor resultado.
Las cartas de circulación, las debe preparar la empresa, pero, han de ser
comprobadas, enviadas y recibidas por el auditor. La circulación empleada,
será habitualmente la negativa.
Si en un tiempo prudencial no se recibe respuesta el auditor efectuará un

segundo envío de circulación. Si tampoco se obtiene contestación, tendrá
que comprobar los saldos por procedimientos alternativos (revisar las
órdenes de compra, notas de entrada, facturas, boletas, extractos bancarios).
Las diferencias que surjan de las circulaciones recibidas, han de presentarse

a la empresa para su conciliación verificándolas posteriormente el auditor.
La fecha para circular será la del cierre del ejercicio, o unos días antes. Así
mismo, se revisarán los pagos realizados y las facturas recibidas en los

quince o treinta días siguientes al cierre del ejercicio, para detectar posibles
pasivos como hechos posteriores.
8.2. Procedimientos para la verificación de la correcta valoración de las

cuentas por pagar
Los procedimientos a seguir, serán:
a) Verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas

con las cuentas de este grupo, siguen las normas de valoración del
PCGE.
b) Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio.
c) Comprobar la adecuada clasificación de las cuentas a corto y largo
plazo.
d) Examinar la correcta distinción entre proveedores y proveedores,
efectos comerciales a pagar.
e) Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar que no se
han contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se
produjeron.
9. PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo para esta área debe contener básicamente los
siguientes puntos:
9.1. Aspectos generales:

a) Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno
en el área.
b) Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables.
c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control
interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la dirección de la
entidad.
9.2. Se deberá realizar la verificación del corte de operaciones de compras,
utilizando la información obtenida en la fecha del inventario físico. Después se
revisará la secuencia numérica de los notas de entradas, para verificar la
segregación de los movimientos de existencias. Por último, se seleccionarán
algunas facturas de compras realizadas antes y después de la fecha del
inventario físico, y se determinará si su contabilización ha sido correcta.
10. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES
10.1. Valoración de las cuentas a pagar: Según establece la norma de

valoración 12 del PCGE los pasivos por la adquisición de bienes deben estar
en su valor nominal:

Figurarán en el balance por su valor nominal. Los intereses incorporados al
nominal de los créditos (intereses implícitos). . . con vencimiento superior a
un año deberán registrarse en el balance como Gastos a distribuir en
varios ejercicios, imputándose anualmente a resultados de acuerdo con un
criterio financiero.
El reconocimiento de las deudas se debe hacer en el momento del

nacimiento de la obligación de pago; es decir, al firmarse el contrato que es
cuando el comprador queda obligado al pago (en el caso de las compras
es cuando se produce el traspaso de propiedad, que suele coincidir con la
recepción de la mercancía).
Los saldos deudores de proveedores, aparecerán en el activo del balance

como adelantos.
10.2. Deudas en moneda extranjera: El criterio a seguir está recogido en

la norma de valoración 14.a del PGC que establece: las deudas en moneda
extranjera a favor de terceros deben valorarse al tipo de cambio vigente en
el mercado en el momento de perfeccionarse el contrato. De alterarse la
paridad monetaria, el contravalor en euros de la deuda se calculará al final
del ejercicio en que la modificación se haya producido, aplicando el nuevo
cambio resultante a la misma.
Las diferencias positivas o negativas que pudieran surgir por razón

únicamente de variaciones de cotización de mercado de divisa extranjera,
deberán registrarse al final del ejercicio, (se valorarán las compras al último
cambio publicado por el Banco de España).
Las deudas en moneda extranjera se pueden agrupar siempre que las

monedas pertenezcan a países de características similares en cuanto a
estabilidad y vencimientos.
Las diferencias positivas surgidas por deudas en moneda extranjera se

registrarán como ingresos a distribuir en varios ejercicios. Se pueden llevar a
resultados al vencimiento de la operación, o cuando se tuvieran recogidas en
ese mismo ejercicio diferencias negativas, pero sólo hasta el importe de las
mismas.
Las diferencias negativas en moneda extranjera se registrarán con cargo a

resultados.
10.3. Deudas recogidas en efectos a pagar: Las deudas formalizadas en

efectos comerciales deben contabilizarse en cuentas diferentes y por ello
el PGC establece que el saldo de la cuenta 401. Proveedores, efectos

comerciales a pagar, será el de las deudas con proveedores formalizadas
en efectos de giro aceptados.
Los efectos aceptados deben figurar en el balance hasta su

vencimiento.
11. CASO PRÁCTICO
11.1. Información correspondiente a la empresa COMPUTECH. S.A.C.
Proveedores S/. 1,000,000.00

Cuentas por pagar a bancos (Banco de crédito) S/. 400,000.00
Acreedores diversos S/. 150,000.00
IR por pagar S/. 45,000.00
IGV por pagar S/. 25,000.00
Saldos al 31 de diciembre de 2013
PROVEEDORES:
Se decidió enviar solicitud de confirmación a todos aquellos proveedores
con saldo mayor a S/. 15,000.00.
a) Sr. Adolfo Solís Arrendondo S/. 350,000.00
b) Sra. Matilde Gonzales García S/. 250,000.00
c) Sr. Moisés Cervantes Garibay S/. 150,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCO DE CREDITO
a) Préstamo por S/. 50,000.00 el cual está garantizado con la máquina

que se adquirió con este.
ACREEDORES DIVERSOS
Según la revisión al registro contable lo único que localizamos es la

redacción en la póliza donde se dice que hay un préstamo por 100,000.00
por la C.P Fabiola Morón pero no existe ningún comprobante alguno, no
obtuvimos respuesta o evidencia de que dicho mobiliario hubiera entrado a
la compañía.
IR, IGV POR PAGAR
En relación al IR por pagar, el saldo se verifico a través del pago posterior

y la revisión de la declaración del mes de diciembre y la declaración anual,
asimismo el IGV por pagar.

PLANEACION DETALLADA
COMPONENTE RIESGO DE PRINCIPALES ALCANCE, PAPEL DE TIEMPO
AUDITORI CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS Y TRABAJO ESTIMADO REAL
A PROCEDIMIENTOS
-. Existen 3
proveedores 1
Inspección
por 350,000 otro
documental,
por 250,000 y el -
Cuentas por cálculos
Bajo otro por 150,000 AA
pagar correctos, pagos
-. En acreedores
posteriores,
hay un préstamo
confirmaciones
del cual no hay
comprobante
Las marcas de auditoria que se utilizaron son las siguientes:
© Cálculos correctos
Checado contra
 Auxiliar
A continuación se muestra el cuestionario aplicado al control interno en las

cuentas por pagar.

Cliente: CUMPUTECH S.A.C.
31 de diciembre de 2013
SI NO N/A cédula
Cuentas por pagar a proveedores
Se reciben estados de cuenta de los
proveedores más importantes, son
conciliados, se solicitan aclaraciones y 
en su caso se corren los ajustes
correspondientes
Se estudian y aprovechan todos los
descuentos concebidos por los 
proveedores
Se cuenta con controles auxiliares y se
comparan y concilian dichos estados
de cuenta contra los registros 
contables.
Se cuenta con controles auxiliares, se
comparan y concilian los estados de 
cuenta contra los registros contables
Los documentos liquidados son

inutilizados y archivados

adecuadamente
Se segregan las funciones de
recepción de productos o mercaderías

de las autorización de pagos y emisión
de cheques
Se archivan en expedientes de pago,
por cada proveedor los doctos.
Relativos a cada operación el original

de la factura una copia de recepción y
el cheque pagado o la referencia a su
fecha, numero e importe.
Las cuentas por pagar se controlan por
sub-mayores habilitados por

suministradores, y en cada uno por
cada recepción y cada pago efectuado
Las cuentas por pagar se analizan por
rangos de edades, para tener
conocimiento actualizado de las 
envejecidas y proceder a activar su
pago.
Indique si el control interno es : ALTO ( ) MODERADO (  ) BAJO ( )
Comentarios:
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
________________________________

COMPUTECH S.A.C.
CEDULA SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR

ÍNDICE NOMBRE SALDOS SEGÚN AJUSTES Y SALDOS SEGÚN
LIBROS RECLASIFICACIÓN AUDITORIA
1 Proveedores 750,000.00 AA1

2 Documentos por pagar 400,000.00 AA2
3 Acreedores diversos 100,000.00 AA3
4 Impuestos por pagar 70,000.00 AA4
1,320,00.00
AA
PROVEEDORES
RESPUESTA A LAS SOLICITUDES DE SALDO

DESPACHO DE CONTADORES PUBLICOS A.C.
AV. El comercio N° 1024
Cajamarca
Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2013, el saldo que aparece

en nuestros libros a cargo de CompuTech S.A.C. se integra como sigue:
FECHA DOCUMENTO IMPORTE
3 de octubre Factura N° 22893 S/. 240,000
15 de diciembre Factura N° 23417 S/. 110,000
SRA. MATILDE GONZALEZ GARCIA
________________________________
NOMBRE Y FIRMA

PROVEEDORES
Cajamarca

14 Noviembre Factura HM-12600 S/. 220,000
10 de diciembre Factura HM-12781 S/. 150,000
19 de diciembre Factura HM-12890 S/. 180,000
SR. ADOLFO SOLIS ARREDONDO
________________________________
NOMBRE Y FIRMA
PROVEEDORES
Cajamarca

17 de diciembre Factura N° 0503 S/. 150,000
SR MOISES CERVANTES GARIBAY
________________________________
NOMBRE Y FIRMA

COMPUTECH S.A.C
CEDULA SUMARIA DE PROVEEDORES

ÍNDICE NOMBRE SALDOS SEGÚN LIBROS AJUSTES Y SALDOS
RECLASIFICACIÓN SEGÚN
AUDITORIA
1 Sr. Adolfo Solís A. 350,000.00 AA1

2 Sra. Matilde González G. 250,000.00 AA2
3 Sr. Moisés Cervantes G. 150,000.00 AA3
AA 750,00.00 ©
Marcas de auditoria:
AA1
COMPUTECH S.A.C
CEDULA ANALITICA DE PROVEEDORES

ÍNDICE NOMBRE SALDOS SEGÚN AJUSTES Y SALDOS
LIBROS RECLASIFICACIÓN SEGÚN
AUDITORIA
1 Sr. Adolfo Solís A. AA1 350,000.00 

350,000.00 ©
Checado Contra
 Auxiliar
AA 1/1

COMPUTECH S.A.C
CEDULA ANALITICA DE PROVEEDORES

AUDITORIA
1 Sra. Matilde Gonzáles G. AA1 250,000.00 

250,000.00 ©
Checado Contra
 Auxiliar
AA 1/2
COMPUTECH S.A.C
CEDULA SUBSUMARIA DE DOCUMENTOS POR PAGAR

AUDITORIA
1 Banco de crédito AA 400,000.00 

400,000.00 ©
Checado Contra
 Auxiliar
Ajuste de auditoria
Documentos por pagar 50,000.00

Mobiliario 50,000.00
AA 2

COMPUTECH S.A.C
CEDULA SUBSUMARIA DE ACREEDORES

AUDITORIA
1 Banco de crédito AA 150,000.00 

150,000.00 ©
Checado Contra
 Auxiliar
Ajuste de auditoria
Acreedores diversos 100,000.00

Mobiliario 100,000.00
AA 3
COMPUTECH S.A.C
CEDULA SUBSUMARIA DE IMPUESTOS POR PAGAR

AUDITORIA
1 IR 45,000.00 AA
2 IGV 4/1
25,000.00 AA
4/2
AA 70,000.00 ©
Checado Contra
 Auxiliar
AA 4

COMPUTECH S.A.C
CEDULA ANALITICA DE IMPUESTOS POR PAGAR

AUDITORIA
1 IR AA 4 45,000.00 
AA 45,000.00 ©
Checado Contra
 Auxiliar
AA 4/1
COMPUTECH S.A.C
CEDULA ANALITICA DE IMPUESTOS POR PAGAR

AUDITORIA
1 IGV AA 4 25,000.00 
AA 25,000.00 ©
Checado Contra
 Auxiliar
AA 4/2

CONCLUSIONES
La auditoría es una actividad profesional, en este sentido implica, al mismo

tiempo el ejemplo de una técnica especializada y la aceptación de una
responsabilidad pública.
En el caso práctico anterior se pudo observar que la auditoria es de gran

importancia para la adecuada toma de decisiones, sobre todo en empresas
de mayor trascendencia, ya que contribuyen a llevar a cabo un adecuado
funcionamiento del control interno, del cual depende el buen funcionamiento
de una empresa, y tener así el conocimiento de las operaciones realizadas.
El riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados

financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente cuando
en realidad no lo están.

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Facultad de Ciencias Económicas,

Autores: Chuquimango Alaya, Juan Carlos

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EN LAS CUENTAS POR PAGAR:

A) Proporcionar el detalle para comparar con el saldo de la cuenta mayor.

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 confirmar la existencia de las cuentas por pagar con saldos individuales

5. EVALUACIÓN DEL CONTROL Y DE RIESGOS

Se deben considerar los siguientes aspectos:

6. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES.

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6.1. objetivos de su examen:

a) Determinación de su veracidad, es decir, que se presenten todos los

Ejemplo de cuestionario para este rubro

Cuestionario de control interno

Indique si el control interno es : ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

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7. CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

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a) Determinación de la autenticidad de los derechos y/o obligaciones

Cuestionario de control interno

Indique si el control interno es : ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

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 Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la

Éstos, se pueden dividir en dos grandes grupos:

8.1. Procedimientos para la verificación de cuentas por pagar: Mediante la

Se tendrán en cuenta todas las cuentas de proveedores y acreedores

El tamaño de la muestra a circular estará en función del resultado del control

 Tengan saldos más importantes.

Para decidir el número de cuentas, al igual que en la circulación a los

Si en un tiempo prudencial no se recibe respuesta el auditor efectuará un

Las diferencias que surjan de las circulaciones recibidas, han de presentarse

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8.2. Procedimientos para la verificación de la correcta valoración de las

a) Verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas

9.1. Aspectos generales:

10. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES

10.1. Valoración de las cuentas a pagar: Según establece la norma de

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El reconocimiento de las deudas se debe hacer en el momento del

Los saldos deudores de proveedores, aparecerán en el activo del balance

10.2. Deudas en moneda extranjera: El criterio a seguir está recogido en

Las diferencias positivas o negativas que pudieran surgir por razón

Las deudas en moneda extranjera se pueden agrupar siempre que las

Las diferencias positivas surgidas por deudas en moneda extranjera se

Las diferencias negativas en moneda extranjera se registrarán con cargo a

10.3. Deudas recogidas en efectos a pagar: Las deudas formalizadas en

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Los efectos aceptados deben figurar en el balance hasta su

11. CASO PRÁCTICO

11.1. Información correspondiente a la empresa COMPUTECH. S.A.C.

Proveedores S/. 1,000,000.00

DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCO DE CREDITO

a) Préstamo por S/. 50,000.00 el cual está garantizado con la máquina

Según la revisión al registro contable lo único que localizamos es la

IR, IGV POR PAGAR

En relación al IR por pagar, el saldo se verifico a través del pago posterior

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A continuación se muestra el cuestionario aplicado al control interno en las

Cuestionario de control interno

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