02.

Gastos Adicionales por 3UIT

A partir del 01 de enero del 2017 puedes considerar gastos adicionales en la
determinación de tu Impuesto a la Renta, si eres trabajador independiente (emites recibos
por honorarios); dependiente (te encuentras en planilla) o percibes ambos tipos de
ingresos.

Los gastos adicionales mencionados, son los siguientes:

Se consideran adicionales, porque la norma anteriormente sólo establecía que al momento
de determinar el impuesto a pagar por rentas de trabajo se deduzcan (se resten) un monto
ascendente a 7 UIT, para ello no se requería cumplir requisito adicional de sustento; sin
embargo con la reciente modificación a la norma, a esa deducción legal se le adiciona un
monto por deducir de 3 UIT, previo cumplimiento de determinados requisitos.

Cabe señalar que

 La suma de estos conceptos deducibles no podrán exceder en conjunto de 3 UITs

como máximo. No son 3 UITs por cada uno de los conceptos;
 Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado máximo hasta el 31.12.17.; y
 Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus ingresos superan las 7 UITs.

03. Gastos por Arrendamiento o

Subarrendamientos de bienes
inmuebles ubicados en el país

a) Consideraciones para la aceptación del gasto:

· El inmueble no debe de estar destinado exclusivamente para el desarrollo de

actividades de negocio o empresariales.

· El inmueble debe ubicarse en el Perú.

El pago por el arrendamiento debe sustentarse en alguno de los documentos indicados a

continuación, dependiendo del tipo de contribuyente que deba emitir o proporcionar dicho
documento:
Es decir si el arrendador es una persona con negocio, en consecuencia genera rentas de
tercera categoría, deberá emitirle al arrendatario, es decir a la persona que desea utilizar el
gasto que origina el pago de su arrendamiento los siguientes documentos de acuerdo a los
plazos señalados para que pueda ser aceptado el gasto mencionado:

Los gastos son atribuidos en un 100% al copropietario, cónyuge o concubina(o) a quien se

le haya emitido el comprobante de pago, salvo que se atribuya el gasto, cuando se tratan
de gastos efectuados por la sociedad conyugal o unión de hecho, de acuerdo a lo
siguiente:

 En el caso de cónyuge o concubinos se puede atribuir en un 50%.

 En el caso de copropietarios se puede atribuir en el porcentaje que le corresponda
como tal.

La atribución de gastos se podrá hacer como máximo hasta el 15.02.2018 siempre que se
comunique a SUNAT mediante la opción “Uso de la atribución de los comprobantes”.

Asimismo, la condición de concubina(o) se acredita con la inscripción del

reconocimiento de la unión de hecho en el registro personal de la oficina registral que
corresponda al domicilio de los concubinos.

04. Gastos por créditos hipotecarios de

primera vivienda

Aspectos a tomar en cuenta:

 Sólo para adquisición o construcción de primera vivienda inscrita en Registros

Públicos.
 Sólo 1 crédito.
 No incluye intereses moratorios
 Son pasibles de atribución al cónyuge o concubino en un 50%.
 Se podrá atribuir el porcentaje que corresponda a los copropietarios para la
deducción del gasto correspondiente.
  Se considera crédito hipotecario para vivienda al tipo de crédito establecido en el
numeral 4.8 del Capítulo I del Reglamento para la evaluación y Clasificación del
deudor y la Exigencia de Provisiones aprobado por Resolución SBS N°11356-2008
y sus normas modificatorias, siempre que sea otorgado por una entidad del
sistema financiero.
 Asimismo, se entiende como primera vivienda a la establecida en el literal mm) del
artículo 2 del Reglamento para el Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo
de Crédito aprobado por la Resolución SBS Nº 14354-2009 y sus normas
modificatorias, o norma que la sustituya. Dicho artículo señala que Primera
vivienda: es la primera vivienda del deudor o de su cónyuge registrada en la
Superintendencia Nacional de Registros Públicos (SUNARP) al momento del
otorgamiento del crédito. La búsqueda registral se debe efectuar en la zona
registral donde reside el deudor, en la zona registral donde reside su cónyuge, y en
la zona registral donde se solicita el crédito hipotecario para vivienda.

Asimismo no se considera créditos hipotecarios para primera vivienda a:

 Los créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento

y subdivisión de vivienda propia.
 Los contratos de capitalización inmobiliaria.
 Los contratos de arrendamiento financiero.

¿Cuándo se considera Primera Vivienda?

Se considera primera vivienda del contribuyente o de su cónyuge o concubino(a) a la

primera vivienda registrada en los Registros Públicos al momento del otorgamiento del
crédito, siempre que se trate de predios urbanos no industriales ni comerciales, cuya única
finalidad sea la de casa-habitación

Además se debe tomar en cuenta lo siguiente:

 Si a la fecha de otorgamiento del crédito hipotecario, el contribuyente o su cónyuge

no cuentan con viviendas registradas en SUNARP pero si mantienen algún crédito
hipotecario para vivienda de acuerdo con la última información disponible del
Reporte Crediticio Consolidado, el crédito hipotecario para vivienda a otorgarse no
será considerado para primera vivienda.
 Si a la fecha de otorgamiento del crédito hipotecario, el contribuyente y/o su
cónyuge ya cuentan con viviendas inscritas en SUNARP en calidad de
copropiedad con terceros, se considerará primera vivienda si la participación en los
referidos bienes es menor al 50%.

En el caso de sociedades conyugales sujetas al régimen de separación de patrimonios,

 Si en la evaluación crediticia se incluyen los ingresos generados por ambos

cónyuges, se tomará en consideración las viviendas que sean propiedad de
cualquiera de ellos para determinar si el crédito hipotecario a otorgarse tiene como
destino la adquisición o construcción de primera vivienda.
  En caso se incluya únicamente los ingresos del solicitante, se tomará en
consideración únicamente las viviendas de propiedad de dicho solicitante.

En caso de transferencia de un crédito hipotecario para adquisición o construcción de

primera vivienda de una empresa del sistema financiero a otra, dicho crédito seguirá
siendo considerado como crédito hipotecario para adquisición o construcción de primera
vivienda.”

Los gastos son atribuidos en un 100% al copropietario, cónyuge o concubina(o) a quien se

le haya emitido el comprobante de pago, salvo que se atribuya el gasto, cuando se tratan
de gastos efectuados por la sociedad conyugal o unión de hecho, de acuerdo a lo
siguiente:

 En el caso de cónyuge o concubinos se puede atribuir en un 50%.

 En el caso de copropietarios se puede atribuir en el porcentaje que le corresponda
como tal.

La atribución de gastos se podrá hacer como máximo hasta el 15.02.2018 siempre que se
comunique a SUNAT mediante la opción “Uso de la atribución de los comprobantes”.

Asimismo, la condición de concubina(o) se acredita con la inscripción del reconocimiento

de la unión de hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda al
domicilio de los concubinos.

Entra a la plataforma de gastos para consultar tus gastos susceptibles de

deducción haciendo clic aquí.

Requisitos para la deducción del gasto:

 Uso de medio de pago sin importar montos.

 Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del
comprobante.
 Al emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del
comprobante.

05. Gastos por servicio de cuarta

categoría de médicos y odontólogos
Consideraciones para la aceptación del gasto:

 El pago debe ser considerado para el médico u odontólogo, renta de cuarta

categoría, por lo que debe emitir un recibo por honorarios, así como registrar el
pago indicando el medio de pago utilizado en el Sistema de Emisión Electrónica.
 El profesional debe tener registrada su profesión en la SUNAT.
  También son considerados como gasto los servicios pagados a los citados
profesionales, cuando el gasto corresponda a la atención de la salud de los hijos
menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con discapacidad,inscritos en
CONADIS, cónyuge o concubina/o, en la parte no reembolsable por los seguros.
La condición de concubina (o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de
la unión de hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda a
la oficina de los concubinos.

· El pago por el servicio del médico u odontólogo debe sustentarse en alguno de los
documentos indicados a continuación:

 Concepto y porcentaje a deducir: 30% del gasto pagado.

 Requisitos para la deducción del gasto:
o Uso de medio de pago sin importar montos.
o Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del comprobante.
o Al emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del
comprobante.
06. Gastos por servicios de
profesionales de cuarta categoría
Las profesiones respecto de las cuales se realicen los pagos por los servicios realizados,
cuyos montos son deducibles se encuentran detallados en la siguiente Infografía:
a).- Consideraciones para la aceptación del gasto:

· El pago debe ser considerado para el profesional, renta de cuarta categoría, por lo
que debe emitir un recibo por honorarios.

· El pago por el servicio debe sustentarse en alguno de los documentos indicados a

continuación:

 Concepto y porcentaje a deducir: 30% del gasto pagado.

 Requisitos para la deducción del gasto:
o Uso de medio de pago sin importar montos.
o Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del comprobante.
o Al emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del
comprobante.

07. Gastos por aportaciones Essalud

Trabajadores del Hogar
 Se pueden deducir como gasto las aportaciones al Seguro Social de Salud
ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar.
 El empleador debe estar inscrito como empleador en el Registro de Empleadores
de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes.